農(nóng)村信用社是為農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和為農(nóng)民提供金融服務(wù)的社區(qū)地域性的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)。盡管經(jīng)歷了艱難曲折的發(fā)展歷程,農(nóng)村信用社自身也從小到大、由弱變強(qiáng),不斷發(fā)展壯大,成為農(nóng)村金融的主力軍和聯(lián)系廣大農(nóng)民群眾的金融紐帶,是我國(guó)金融體系的重要組成部分。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于農(nóng)村信用社論文范文參考的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　農(nóng)村信用社論文范文參考篇1

　　淺析農(nóng)村信用社成本管理問(wèn)題

　　摘要：長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)信社成本觀念淡漠，成本管理技術(shù)手段相對(duì)落后。為提高農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)效益和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，本文引入作業(yè)成本法這一先進(jìn)管理理念，促使農(nóng)信社精確預(yù)算，有效實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用合理分配、合理控制的目的，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以更加有效地服務(wù)于新農(nóng)村建設(shè)。

　　關(guān)鍵詞：農(nóng)信社 成本 控制措施

　　作為服務(wù)三農(nóng)的主力軍，農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)能力的高低直接關(guān)系到我國(guó)農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境的改善，關(guān)系到現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的發(fā)展前景，關(guān)系到每個(gè)農(nóng)民的切身利益。長(zhǎng)期以來(lái)，在重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部管理，重?cái)?shù)量增長(zhǎng)、輕質(zhì)量提高的經(jīng)營(yíng)思路的主導(dǎo)下，農(nóng)信社成本觀念淡漠，忽視成本效益比，忽視經(jīng)營(yíng)中成本控制，成本管理技術(shù)手段相對(duì)落后。如何變粗放型增長(zhǎng)為集約型增長(zhǎng)，切實(shí)提高其經(jīng)營(yíng)效益和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，是農(nóng)村信用社發(fā)展中亟須解決的問(wèn)題。本文試圖以淄博市某家農(nóng)村信用聯(lián)社為例，通過(guò)探討作業(yè)成本法在農(nóng)信社的應(yīng)用，促使農(nóng)信社精確預(yù)算，有效實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用合理分配、合理控制的目的，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以更加有效地服務(wù)于新農(nóng)村建設(shè)。

　　1 農(nóng)信社成本管理能力評(píng)價(jià)

　　本文所選農(nóng)信社是本市資產(chǎn)質(zhì)量好、贏利能力較強(qiáng)的一家農(nóng)村信用社，業(yè)務(wù)種類比較齊全，各項(xiàng)指標(biāo)在全市各農(nóng)信社中排名比較靠前，具有一定的代表性。2009年末，該社總資產(chǎn)較年初增長(zhǎng)13.54%，總負(fù)債較年初增長(zhǎng)11.90%，所有者權(quán)益凈值較年初增長(zhǎng)41.72%。

　　目前該農(nóng)信社在成本核算方法上局限于傳統(tǒng)的成本核算方法，本文試圖引入作業(yè)成本法，以求改進(jìn)管理，提高其經(jīng)營(yíng)管理水平。作業(yè)成本法又名變動(dòng)成本法或完全成本法，其基本原理是：在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，只將變動(dòng)生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將固定成本及非生產(chǎn)成本作為期間成本，并按貢獻(xiàn)式損益程序計(jì)算損益的一種成本計(jì)算方法。由其提供的成本信息以及與此有關(guān)的獲利能力分析系統(tǒng)用于幫助信用社做出相應(yīng)的決策。由成本構(gòu)成來(lái)看，變動(dòng)成本法核算出的金融產(chǎn)品成本是不完全的，尤其是許多非信貸業(yè)務(wù)的成本被大大低估了?；诘凸赖某杀具M(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性定價(jià)，往往使農(nóng)信社在創(chuàng)造了價(jià)值的同時(shí)，減少自身利潤(rùn)，使其經(jīng)營(yíng)進(jìn)入困境。在傳統(tǒng)成本管理模式控制下，該信用社雖然采取了多種改進(jìn)方式，力求節(jié)約成本，但效果并不明顯，經(jīng)營(yíng)成本仍逐年上升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年，該農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)成本為1.7%，以后逐年增長(zhǎng)，2009年為3.6%。

　　目前，一些已有的實(shí)證研究表明成本管理的效率對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力有著重要影響。通過(guò)將該信用社和國(guó)內(nèi)較高管理水平的商業(yè)銀行(本文選取幾家已經(jīng)上市的國(guó)有商業(yè)銀行和招商銀行，以下簡(jiǎn)稱有關(guān)商業(yè)銀行)的經(jīng)營(yíng)效率比較分析發(fā)現(xiàn)，該信用社資產(chǎn)收益率(稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)規(guī)模)、收入利潤(rùn)率(凈利潤(rùn)/總收入)幾個(gè)指標(biāo)要低于有關(guān)商業(yè)銀行，而成本收入比(營(yíng)業(yè)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入)、壞賬率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于有關(guān)商業(yè)銀行。從盈利能力分析，該信用社資產(chǎn)收益率較國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的水平雖然差距不大，但是一直處于較低的水平。從收入利潤(rùn)率看，該信用社為6.82%，遠(yuǎn)低于工行的52.16%，說(shuō)明其成本管理效率較低。若引入風(fēng)險(xiǎn)因素，(不良資產(chǎn)比率信用社約占總資產(chǎn)的9.87%，而招行則為0.82%)則信用社成本管理效率則更低。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，該信用社成本管理效率低下，導(dǎo)致其贏利能力差，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力弱，因此需要引進(jìn)先進(jìn)的成本管理方法提高經(jīng)營(yíng)管理能力，以增強(qiáng)其贏利和競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　2 作業(yè)成本法簡(jiǎn)介

　　作業(yè)成本法是目前西方最先進(jìn)的成本制度。作業(yè)成本法的理論基礎(chǔ)是：產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源并導(dǎo)致成本的發(fā)生，資源耗費(fèi)應(yīng)該按發(fā)生的原因先匯集到作業(yè)，并計(jì)算出作業(yè)的成本，在按成本對(duì)象(產(chǎn)品、客戶、部門(mén)或機(jī)構(gòu))所消耗的作業(yè)量將作業(yè)成本分配計(jì)入有關(guān)成本對(duì)象。

　　作業(yè)成本法是一種能夠?qū)㈤g接成本和輔助資源更加準(zhǔn)確的分配到作業(yè)流程，產(chǎn)品，服務(wù)過(guò)程中的一種成本計(jì)算方法。在作業(yè)成本法的方式下，需要組織資源的發(fā)生并不是都以實(shí)物而存在的，而是為這種成本法的發(fā)生提供一個(gè)合理發(fā)生的安排，以達(dá)到為各種形形色色的顧客進(jìn)行各種的產(chǎn)品提供和服務(wù)。作業(yè)成本法的計(jì)算不是將這些資源所共有的成本分配到產(chǎn)品里，而是對(duì)各種資源成本進(jìn)行整合和分配的過(guò)程。所有的成本系統(tǒng)都從將資源費(fèi)用分配到成本中心開(kāi)始。在信用社實(shí)施作業(yè)成本法以前，有幾個(gè)關(guān)鍵定義需要我們認(rèn)識(shí)：

　　2.1 作業(yè)。是構(gòu)造作業(yè)成本系統(tǒng)的基礎(chǔ)，指的是組織中生產(chǎn)以及服務(wù)的作業(yè)。顧客價(jià)值的增值與否是作業(yè)是否增值的衡量標(biāo)準(zhǔn)，因此在定義作業(yè)時(shí)要避免無(wú)價(jià)值作業(yè)活動(dòng)的發(fā)生和存在。根據(jù)農(nóng)信用社的自身特點(diǎn)，我認(rèn)為應(yīng)該從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面進(jìn)行定義作業(yè)，以避免活動(dòng)紊亂造成的定義不準(zhǔn)確和無(wú)價(jià)值活動(dòng)存在。

　　2.2 確認(rèn)資源。資源是在一定的時(shí)期內(nèi)在進(jìn)行生產(chǎn)和服務(wù)活動(dòng)中造成的資源成本和費(fèi)用，當(dāng)然有些資源同時(shí)在支持著多項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)的話，那么就應(yīng)該將這種資源動(dòng)因分別分配到不同的作業(yè)活動(dòng)中去。

　　2.3 確認(rèn)資源動(dòng)因，將資源成本按照資源動(dòng)因分配到作業(yè)中去。歸集資源成本到作業(yè)上所進(jìn)行的資源動(dòng)因分析是很有價(jià)值的，它能夠揭示出各項(xiàng)成本費(fèi)用發(fā)生的原因和過(guò)程。如果有本單位的歷史資源成本資料或者本行業(yè)其他單位的資料進(jìn)行對(duì)比，就能夠得出自身的成本作業(yè)是否合理和準(zhǔn)確。

　　2.4 確認(rèn)作業(yè)中心。上述步驟的完成會(huì)完成一個(gè)個(gè)的次級(jí)作業(yè)，為了建立更加合理的成本系統(tǒng)，需要將這些作業(yè)性質(zhì)相同的進(jìn)行統(tǒng)一形成作業(yè)中心。前臺(tái)作業(yè)中心、后臺(tái)作業(yè)中心、自動(dòng)柜員機(jī)作業(yè)中心、客戶業(yè)務(wù)部作業(yè)中心、管理部門(mén)作業(yè)中心、系統(tǒng)安全維護(hù)作業(yè)中心等都是信用社的作業(yè)中心。這些作業(yè)中心往下還細(xì)分成若干工作項(xiàng)目。

　　2.5 正確選擇成本動(dòng)因，將作業(yè)成本庫(kù)中歸集的成本分配到產(chǎn)品或服務(wù)中。

　　3 作業(yè)成本法在農(nóng)信社的應(yīng)用

　　該信用社總共有合規(guī)部、辦公室、人事綜合部、信貸管理部、公司業(yè)務(wù)部、個(gè)人業(yè)務(wù)部、資產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部、審計(jì)部、監(jiān)察保衛(wèi)部、科技部、國(guó)際業(yè)務(wù)部等部門(mén)。直接創(chuàng)造利潤(rùn)的有公司業(yè)務(wù)部、個(gè)人業(yè)務(wù)部、國(guó)際業(yè)務(wù)部等部門(mén)，其他部門(mén)則輔助其順利開(kāi)展?fàn)I業(yè)工作，筆者稱之為服務(wù)部門(mén)。

　　鑒于農(nóng)信社并沒(méi)有實(shí)施過(guò)作業(yè)成本法，筆者將作業(yè)成本法在農(nóng)信社的具體應(yīng)用分兩部分，首先定義相關(guān)作業(yè)和作業(yè)動(dòng)因，并確認(rèn)各部門(mén)的成本費(fèi)用，將動(dòng)因相同或類似的成本分類形成同質(zhì)成本庫(kù)。其次按成本動(dòng)因?qū)⒊杀具M(jìn)行歸集分配。包括非業(yè)務(wù)部門(mén)成本向業(yè)務(wù)部門(mén)成本對(duì)象的歸集和業(yè)務(wù)部門(mén)將成本按成本對(duì)象進(jìn)行分配。

　　3.1 確認(rèn)部門(mén)成本，并按作業(yè)動(dòng)因歸類

　　3.1.1 定義相關(guān)作業(yè)。定義相關(guān)作業(yè)是作業(yè)成本法中重要的一步。定義過(guò)細(xì)或者過(guò)粗，都是導(dǎo)致不良的后果。定義作業(yè)需要先了解某種業(yè)務(wù)發(fā)生的整個(gè)流程。例如發(fā)放貸款這一業(yè)務(wù)的作業(yè)流程是：①接受貸款申請(qǐng);②信用分析;③貸款調(diào)查;④貸款審批;⑤簽訂借款合同;⑥貸款發(fā)放;⑦貸后檢查;⑧貸款歸還。其次，還能夠通過(guò)對(duì)工作人員的工作來(lái)了解流程。例如，客戶經(jīng)理的作業(yè)包括：①將客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入分析軟件;②將信用文件錄入客戶數(shù)據(jù)庫(kù);③準(zhǔn)備信用報(bào)告;④分析信用情況。在了解工作流程的時(shí)候，會(huì)發(fā)現(xiàn)一些無(wú)價(jià)值增值的活動(dòng)，應(yīng)該減少這些工作的發(fā)生。針對(duì)該農(nóng)信用社從沒(méi)采用過(guò)作業(yè)成本法，建議其分為兩類進(jìn)行作業(yè)，業(yè)務(wù)作業(yè)以及輔助作業(yè)。

　　業(yè)務(wù)作業(yè)。業(yè)務(wù)作業(yè)主要由業(yè)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生。業(yè)務(wù)部門(mén)指能夠直接產(chǎn)生利潤(rùn)的部門(mén)。該信用社業(yè)務(wù)部門(mén)主要是公司業(yè)務(wù)部、個(gè)人業(yè)務(wù)部等。如：個(gè)人業(yè)務(wù)部個(gè)人貸款營(yíng)銷即可作為一項(xiàng)業(yè)務(wù)作業(yè)。

　　輔助作業(yè)。輔助作業(yè)主要由服務(wù)部門(mén)提供。服務(wù)部門(mén)是指不直接參加業(yè)務(wù)活動(dòng)，專門(mén)為信用社其它部門(mén)提供服務(wù)的部門(mén)。如人事綜合部進(jìn)行人員培訓(xùn)、信貸管理部進(jìn)行信貸資格審查均可作為各自部門(mén)的一項(xiàng)作業(yè)。

　　3.1.2 確認(rèn)部門(mén)成本。確認(rèn)并統(tǒng)計(jì)該信用社的各類消耗，并按照一定的經(jīng)濟(jì)原則進(jìn)行分類，并統(tǒng)計(jì)到成本庫(kù)中。按成本耗費(fèi)與產(chǎn)品成本的關(guān)系，信用社的成本可以分成以下幾類：

　　直接成本，指的是可以輕易的分辨出成本對(duì)象的人工成本。例如個(gè)人業(yè)務(wù)部等部門(mén)的下屬員工的工資都是信用社的直接成本。

　　非直接成本，指不能明確分清成本對(duì)象，需通過(guò)一定的方法分配計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。非直接成本可以分成兩類：可追溯至作業(yè)的成本和不可追溯至作業(yè)的成本。其中可追溯作業(yè)成本是屬于與作業(yè)相關(guān)的，并由作業(yè)產(chǎn)生的成本。而根據(jù)作業(yè)動(dòng)因的不同又能夠分為：可以直接算入作業(yè)成本的費(fèi)用，和按照作業(yè)動(dòng)因分配作業(yè)成本的費(fèi)用。不追溯至工作的成本指的是與作業(yè)不相關(guān)的費(fèi)用，這種成本不用計(jì)算入成本庫(kù)中，用其他方法計(jì)算。

　　3.1.3 確定作業(yè)成本動(dòng)因。成本動(dòng)因亦稱成本驅(qū)動(dòng)因素,是作業(yè)成本計(jì)算法的核心內(nèi)容。所以我們有必要先對(duì)作業(yè)成本計(jì)算法加以了解：成本動(dòng)因是指決定成本發(fā)生的那些重要的活動(dòng)或事項(xiàng)。它可以是一個(gè)事項(xiàng)、一項(xiàng)活動(dòng)或作業(yè)。從廣義上說(shuō),成本動(dòng)因的確定是作業(yè)成本計(jì)算實(shí)施的一部分;狹義的看,它又可視作企業(yè)控制制造費(fèi)用努力的一部分。一般而言,成本動(dòng)因支配著成本行動(dòng),決定著成本的產(chǎn)生,并可作為分配成本的標(biāo)準(zhǔn)。作業(yè)和成本動(dòng)因的區(qū)別在于作業(yè)是為達(dá)到組織的目的和組織內(nèi)部各部門(mén)的目標(biāo)所需的種種行為;而成本動(dòng)因是導(dǎo)致成本升降的因素。

　　3.1.4 歸類同質(zhì)成本庫(kù)。同質(zhì)成本庫(kù)是可用同一項(xiàng)成本動(dòng)因解釋成本變動(dòng)的若干項(xiàng)作業(yè)費(fèi)用的集合。根據(jù)生產(chǎn)流程歸集建立的作業(yè)有時(shí)可能有幾十種、上百種，甚至上千種。這對(duì)于作業(yè)成本的計(jì)算顯然太復(fù)雜，因此必須對(duì)作業(yè)進(jìn)一步合并，建立作業(yè)中心，并將中心的作業(yè)成本歸集在一起構(gòu)成同質(zhì)成本庫(kù)。

　　3.2 進(jìn)行費(fèi)用歸集分配

　　3.2.1 將內(nèi)部輔助部門(mén)之間的成本進(jìn)行相互之間的分配。如人事綜合部和科技部門(mén)之間進(jìn)行成本分配。人事綜合部以培訓(xùn)人員為例，先將培訓(xùn)人次作為成本動(dòng)因，計(jì)算出單位人次的培訓(xùn)成本，再將為其他輔助部門(mén)培訓(xùn)人員的培訓(xùn)成本分配到包括科技部在內(nèi)的其他部門(mén)。而科技部門(mén)以對(duì)電腦等電子設(shè)備的安全檢查為例，按檢查電腦的人員費(fèi)用作為成本動(dòng)因，將檢查成本分配到包括人事綜合部在內(nèi)的部門(mén)當(dāng)中。

　　3.2.2 把內(nèi)部輔助單位的成本分配給直接盈利部門(mén)的成本對(duì)象。各輔助部門(mén)將各個(gè)作業(yè)按作業(yè)成本動(dòng)因向直接盈利部門(mén)分配。如人事綜合部可以按職能劃分人事培訓(xùn)、車輛管理等作業(yè)。人事培訓(xùn)將培訓(xùn)人次作為作業(yè)動(dòng)因，車輛管理將出車?yán)锍套鳛樽鳂I(yè)動(dòng)因。計(jì)算出內(nèi)部輔助部門(mén)分配之后的人員培訓(xùn)成本、車輛出車成本，按作業(yè)動(dòng)因計(jì)算出分配率，直接盈利部門(mén)應(yīng)分配的成本為作業(yè)成本分配率乘以作業(yè)成本動(dòng)因數(shù)量。

　　3.2.3 再把直接盈利部門(mén)的成本分配給成本對(duì)象，即產(chǎn)品、客戶或內(nèi)部組織單位等。如個(gè)人業(yè)務(wù)部個(gè)人貸款發(fā)放業(yè)務(wù)，以貸款耗費(fèi)時(shí)間作為作業(yè)動(dòng)因。根據(jù)個(gè)人貸款發(fā)放總成本，計(jì)算出成本分配率，按每筆貸款耗費(fèi)時(shí)間計(jì)算出該筆貸款的成本。

　　最終某產(chǎn)品成本=Σ作業(yè)成本動(dòng)因成本+直接成本。

　　4 實(shí)施作業(yè)成本法的建議和對(duì)策

　　作業(yè)成本管理的逐步應(yīng)用和推廣為金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)了巨大的變革。目前許多國(guó)際性大銀行已實(shí)施了作業(yè)成本管理，我國(guó)的一些股份制銀行也在嘗試開(kāi)展作業(yè)成本管理，作業(yè)精簡(jiǎn)和效能提高的作用比較明顯。在一些發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)村信用社推行成本作業(yè)法，必將有利于提高其經(jīng)營(yíng)效率，增加經(jīng)濟(jì)效益。

　　4.1 制度建設(shè)和管理層支持。對(duì)于農(nóng)信社來(lái)說(shuō)，作業(yè)成本法是一種全新的核算方法，農(nóng)信社在實(shí)施作業(yè)成本法時(shí)，在核算體系等方面缺乏外部剛性的制度支撐。為有效指導(dǎo)作業(yè)成本法的實(shí)踐，必須做好作業(yè)成本法的引進(jìn)介紹、制度設(shè)計(jì)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等工作，以盡早建立起作業(yè)成本法的制度框架，為其有效實(shí)施提供理論基礎(chǔ)與制度保障。

　　4.2 提高員工素質(zhì)。經(jīng)過(guò)多年的努力，農(nóng)信社的會(huì)計(jì)人員水平已經(jīng)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是和其他的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員相比還有較大的差距，既懂得專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，又精通經(jīng)濟(jì)管理和現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的新型人才嚴(yán)重缺乏。由于作業(yè)成本法與傳統(tǒng)的成本法有很大的不同，它需要我們將企業(yè)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的工作綜合起來(lái)的信息系統(tǒng)建立及應(yīng)用，需要大量的技術(shù)人員參與其中。尤其是要進(jìn)行作業(yè)成本法的作業(yè)分析和動(dòng)因分析，因此財(cái)務(wù)人員要對(duì)作業(yè)成本法擁有非常精通的水平，才能夠確保萬(wàn)無(wú)一失，僅僅有管理財(cái)務(wù)的水平是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要長(zhǎng)期培養(yǎng)成本意識(shí)和計(jì)算機(jī)技術(shù)。因此，農(nóng)信社要想成功應(yīng)用作業(yè)成本法進(jìn)行成本核算，需要有一批具有較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)、技術(shù)人員和管理人員。

　　4.3 加快綜合信息系統(tǒng)的建設(shè)。農(nóng)信社成功實(shí)施作業(yè)成本法首先要具有足夠的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，由于農(nóng)信社的分支很多，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)繁多而雜亂，如果沒(méi)有有效的信息系統(tǒng)對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的整理和處理，作業(yè)成本法將無(wú)法實(shí)施，即便是實(shí)施了，也無(wú)法發(fā)揮出它應(yīng)有的效果。目前的農(nóng)信社雖然已經(jīng)建立起了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，但是這套系統(tǒng)只能適合目前的成本方法，還達(dá)不到作業(yè)成本法的使用要求。因此，建立并進(jìn)一步完善農(nóng)信社的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是目前的一項(xiàng)重要任務(wù)，也是進(jìn)行作業(yè)成本法的必要準(zhǔn)備措施。

　　4.4 以點(diǎn)帶面，穩(wěn)步推進(jìn)。作業(yè)成本法作為一種成本核算和控制方法，可以前期現(xiàn)在條件成熟的信用社先行進(jìn)行試點(diǎn)，待作業(yè)成本法在信用社的使用逐漸成熟之后，慢慢進(jìn)行全方位的推廣使用。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，作業(yè)成本法會(huì)大幅度的提升信用社的綜合信用競(jìng)爭(zhēng)力并有利于信用社的長(zhǎng)期發(fā)展，從而進(jìn)一步為作業(yè)成本法的實(shí)施提供更為廣闊的天地。

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　　[2]劉瀾飚，王博.《門(mén)檻效應(yīng)、監(jiān)管放松與銀行效率的改進(jìn)――理論假說(shuō)及其來(lái)自中國(guó)的經(jīng)驗(yàn)研究》，《金融研究》.2010年第3期.

　　[3]顧海峰，蔡四平.《功能視角下我國(guó)現(xiàn)代農(nóng)村金融組織體系的建構(gòu)研究》，《金融發(fā)展研究》.2009年第1期.

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