審計人員職業(yè)道德的相關(guān)論文(2)
審計人員職業(yè)道德的相關(guān)論文篇二
《淺談內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德》
摘 要：在我們國家內(nèi)部審計人員在審計的道路上起到了顯著的作用，本文著重研究內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德問題，致力于為內(nèi)部審計的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;職業(yè)道德;缺陷;改進方法
眾所周知，我們國家開始發(fā)布《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》之后，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德受到了很好的規(guī)定，這樣我們的內(nèi)部審計人員就可以有著自己很好的責(zé)任和道德分工，尤其在內(nèi)部審計獨立性上有著很好的改變，所以我們針對我們國家的內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德進行深一步的研究。
一、什么是內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德
內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計中扮演了重要的角色，可以說，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德就是在內(nèi)部審計工作中我們的審計人員應(yīng)該有的一些完善的職業(yè)道德還應(yīng)該遵守一些職業(yè)紀(jì)律以及職業(yè)責(zé)任。這是一個合格的審計人員必須要遵守的。因為內(nèi)部審計人員會對企業(yè)的一些財務(wù)經(jīng)營開始一些相對于獨立的審查以及調(diào)查。作為獨立的個人是以獨立的身份出現(xiàn)的。所以這個內(nèi)審計人員是保證公正性以及權(quán)威性的關(guān)鍵所在。具體來說，我們的職業(yè)道德要遵守以下幾個準(zhǔn)則。
第一，始終堅持誠信。作為內(nèi)部的審計人員，在工作的時候要保持誠實的原則以及態(tài)度，不可以在工作的過程中欺騙以及隱瞞的情形出現(xiàn)，要對每一件審計事件有著證據(jù)支持的判斷，這也就是通常所說的清正廉潔。
第二，時刻的保持客觀。我們的審計人員在審計工作的進行中，最重要的是做到實事求是的處事方式。在工作的過程中不能有個人的情感以及偏見的想法出現(xiàn)，也不可以因為有著外界的誘惑失去判斷的能力。
第三，完好的專業(yè)素質(zhì)。內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德還包括了我們的內(nèi)部審計人員子啊在執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備履行職責(zé)所需的專業(yè)知識并且擁有專業(yè)的技能以及可以具備操作的實際經(jīng)驗，這樣才能保證職業(yè)的道德的執(zhí)行。
第四，堅守保密原則。這一原則是因為我們的內(nèi)部審計人員涉及到很多審計業(yè)務(wù)，有著很多信息的接觸，所以我們的審計人員最根本要做到不要出現(xiàn)故意泄漏的事故。
二、我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的缺陷
雖然我們國家有著相對應(yīng)的內(nèi)部人員職業(yè)道德法規(guī)的存在，但是還是有著一定的缺陷以及問題值得我們研究。從整體上講，我們在市場經(jīng)濟條件下，很多內(nèi)部審計人員容易失去方向，有的人沒有遵守職業(yè)道德從而嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計職業(yè)的聲譽。具體說來有以下幾個方面的總結(jié)。
第一，隨波逐流體現(xiàn)在每一個內(nèi)部審計人員中。在這一點上，主要有兩個表現(xiàn)。行政部門以及領(lǐng)導(dǎo)進行干預(yù)使得內(nèi)部審計人員隨波逐流。這樣的情況總是出現(xiàn)在個人利益以及部門利益出現(xiàn)了向左的時候，這個時候就會受到外界的干預(yù)，使得我們不能很好的做到審計的客觀性。
第二，重視人情。在審計的工作中，我們的審計人員和一些工作人員總是有著同事以及朋友關(guān)系，這樣的話，在工作的時候就會不由自主的將發(fā)現(xiàn)的問題進行不客觀的處理，使得風(fēng)險很自然地，嚴(yán)重的存在于每部審計的過程之中。同時，我們在開展審計工作的時候，可能出現(xiàn)被審計對象已經(jīng)提任其他領(lǐng)導(dǎo)崗位，或即將提任審計部門領(lǐng)導(dǎo)的情況。有的內(nèi)部審計人員礙于情面就會出現(xiàn)感情用事不能很好的進行客觀的審計。
第三，內(nèi)部審計人員缺乏獨立性。在我們當(dāng)下的內(nèi)部審計人員是沒有獨立性可言的，以往內(nèi)在《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中規(guī)定了我們的內(nèi)部審計機構(gòu)以及人員應(yīng)該具有相應(yīng)的獨立性，因為在我們國家內(nèi)部審計具的具體形式在不同的企業(yè)有著千差萬別的狀態(tài)。我們的審計人員更要在花樣百出的形式下找到審計的本質(zhì)。這就說明了，我們的內(nèi)部審計工作人員要在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮， 有些時候還會因為很多原因使得自己沒有遵守相應(yīng)的法則。這就是內(nèi)部審計人員沒有很好的保持自己的獨立性的主要原因。
另外，我們國家現(xiàn)在的企事業(yè)單位在內(nèi)部審計人員職業(yè)道德管理上的管理制度也有著很多不合理因素存在。眾所周知，我們的內(nèi)部審計人員也是整個企業(yè)或者是公司的組成人員，所以內(nèi)部審計人員的職業(yè)生涯以及薪酬的支出都是掌握在他所服務(wù)的單位中。這樣下來，被審計的人員以及審計人在一定程度上有著千絲萬縷的聯(lián)系，主要來講就是使內(nèi)部審計人員秉公執(zhí)法的程度和工作質(zhì)量直接受到本單位主要負(fù)責(zé)人或其他權(quán)力部門的影響。這樣的話是不利于我們整個內(nèi)部審計人員職業(yè)道德養(yǎng)成的。在實踐了解的過程中我們發(fā)現(xiàn)。因為在一些企事業(yè)單位，我們的內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計工作的同時這一些審計工作的開展，這就導(dǎo)致了審計的獨立性的缺失。使得內(nèi)部審計人員不可以公平的發(fā)表自己的意見或者是建議。
最后，我國內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德沒有很好的開展很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量少，但是工作量大，需要審計的項目類型以及總量過多。沒有優(yōu)質(zhì)審計思維的存在，主要的內(nèi)部審計僅限于查賬，未能很好地發(fā)揮和顯示審計職能。再加上我們的審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高，對于審計的目標(biāo)以及知識沒有進行及時的更新以及提升，導(dǎo)致了審計人員的職業(yè)道德總是得不到提升。
第四，審計人員的素質(zhì)偏低?？梢哉f，在內(nèi)部審計中，審計人員的素質(zhì)受到了機制和個人因素影響，所以存在著很多不足，主要體現(xiàn)在：第一，沒有專業(yè)的人才存在。審計工作有著極其復(fù)雜的性質(zhì)，在審計工作中，有著單位以及外界的壓力，我們的內(nèi)部審計人員沒有做夠的人手，個沒有一定的風(fēng)險預(yù)報機制，這就使得我們的專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)部審計崗位上較少。就算是身在這個位置上的審計人員也沒有很好地專業(yè)技能。沒有專業(yè)的科班出身人員，一般都是其他專業(yè)的人員任職。有的人更是憑借著多年的經(jīng)驗在憑著經(jīng)驗從事著內(nèi)部審計工作，使得內(nèi)部審計工作停滯不前，也影響著我們國家內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的實現(xiàn)。最后，在我們國家的企事業(yè)單位中，沒有對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德進行重視以及很好的培養(yǎng)。有的單位就算是有一些活動但是也是走走形式，根據(jù)相關(guān)人員的反映，也是比較單一的。并且內(nèi)容不夠?qū)I(yè)，大多也是老生常談，不能夠起到革新和夯實基礎(chǔ)的作用。 三、提升內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的方式以及方法
根據(jù)前面筆者的敘述，我們了解了一些內(nèi)部審計人員職業(yè)道德出現(xiàn)問題的原因，針對這些原因我們應(yīng)該在研究和分析的過程中找到應(yīng)對的方式以及方法。主要應(yīng)該做到以下幾個方面。
第一，不斷完善誠信文理念的建設(shè)。我們知道，誠信是任何行業(yè)從業(yè)人員最重要的道德標(biāo)準(zhǔn)，也是我們內(nèi)部審計人員道德標(biāo)準(zhǔn)的根本體現(xiàn)。所以以誠信為根本的審計文化在開展的過程中要將誠信放在首位，作為審計內(nèi)部人員的靈魂支撐。所以不論是企業(yè)還是相關(guān)機構(gòu)都要不斷的促進誠信理念的深入。使得我們的審計人員在工作中要不斷的將責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻(xiàn)為主要內(nèi)容的審計價值觀作為研究的重中之重。這樣才可以使得我們的每部審計人員有著依法審計、科學(xué)審計、文明審計、廉潔審計的道德理念。更重要的是誠信的職業(yè)道德品質(zhì)的形成不是一朝一夕的事情，要在實際的工作中推廣開來，養(yǎng)成每一個審計人員誠實守信、敢說真話、敢于碰硬、清正廉潔的職業(yè)品格并在工作的過程中形成良好的職業(yè)道德范本。
第二，完善內(nèi)部審計的機制建設(shè)，將公平公正融入內(nèi)部審計人員的心中，促進職業(yè)道德的良好形成。所以相關(guān)部門要不斷的建立一種具有責(zé)任意識的約束機制。具體來說我們的審計部門應(yīng)根據(jù)審計法、審計署8號令及相關(guān)的法律法規(guī)，強化獨立性要求，加強制度約束。并不斷的將責(zé)任意識貫徹到底。另外，我們要不斷的建立一種獨立的自省機制，進而保證我們思想的獨立性。
具體來說，獨立性的存在是審計工作得以開展的明燈，也就是說在獨立基礎(chǔ)上衍生出的客觀才能使得內(nèi)部審計工作達(dá)到公平公正的目標(biāo)。所以這就更加要求在我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的樹立上不斷的增加獨立性的培養(yǎng)，注重獨立性的存在，不論在審計形式以及內(nèi)容上都要進行整改。應(yīng)該說審計不僅要在組織、人員、經(jīng)費和業(yè)務(wù)等形式上獨立，更重要的還是審計人員思想上的獨立，即實質(zhì)上的獨立。那么如何做到獨立呢?就是要不斷的反省，不斷的保持著客觀公正的心里，這樣才能做到審計的公平性以及權(quán)威性。
第三，在內(nèi)部審計人員道德的提升上要做到專業(yè)素質(zhì)以及從業(yè)能力的提升，才能從根本上提升我們國家內(nèi)部審計人員從業(yè)道德的養(yǎng)成。主要有以下集中提升方法。第一，要在全國范圍內(nèi)建立審計專家人才庫并且做到全國聯(lián)網(wǎng)，信息溝通無障礙。在具體的操作上，要根據(jù)專家?guī)斓木唧w組成，也就是本級和下屬單位中具有專業(yè)技術(shù)的審計和財務(wù)人員組成。在外部專家的構(gòu)成中，要十分注重工程造價審計方面的專家的聘請以及專業(yè)性權(quán)威性。進而在內(nèi)部的控制上要做到提升內(nèi)部審計人員的人數(shù)和數(shù)量。根據(jù)審計項目的特點、專業(yè)特征和計劃時間，從內(nèi)、外部審計專家人才庫中選取能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)所需具備各方面專業(yè)技能的人員組成審計組，使得內(nèi)外專家?guī)炜梢宰龅胶芎玫娜诤虾突パa，這樣才可以全面的提升專家?guī)斓乃刭|(zhì)和能力，促進內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的長遠(yuǎn)發(fā)展。
第四，注重保密的開展，不斷的加強作風(fēng)建設(shè)。保密在審計工作中占有十分重要的位置，只有做到了保密，才能做到職業(yè)道德的良好養(yǎng)成，這也是職業(yè)道德形成的最基本的原則。
要做好工作，就是將審計人員的職業(yè)形象做到了最好的維護，可以保證審計工作的進行，但是怎么樣才能促使內(nèi)部審計人員做到很好的保密能力。這就要不斷加強保密的作風(fēng)建設(shè)。首先要做的是開展經(jīng)常性的保密課程學(xué)習(xí)，夯實思想基礎(chǔ)，提高保密意識，做到謹(jǐn)言慎行以及慎獨。使得內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德得到很好的發(fā)展。接下來要做的就是嚴(yán)把管理制度觀，主要是做到制度的強化，針對可能出現(xiàn)的審計泄密情況做到很好的規(guī)定一起防范機制。如審前培訓(xùn)時組織學(xué)習(xí)保密知識，審中做到及時提醒可能出現(xiàn)泄密的苗頭，審后強化對審計結(jié)果的保密。最后還要養(yǎng)成一種良好的審計工作習(xí)慣，將職業(yè)道德的養(yǎng)成形成常態(tài)化。在培訓(xùn)以及日常企事業(yè)單位的內(nèi)部管理中要不斷的注重保密理念的灌輸和深入。
第五，注重內(nèi)部審計人員獨立性的形成，助力職業(yè)道德的發(fā)展，最重要的是要進行內(nèi)部審計人員的委派制度。具體上說，每個企事業(yè)單位內(nèi)部審計人員可由國家專設(shè)的內(nèi)部審計局統(tǒng)一委派， 以從行政上和經(jīng)濟上解除內(nèi)部審計人員對服務(wù)單位的依存關(guān)系，這樣才可以很好的解除內(nèi)部審計人員不能很好的塑造獨立性的煩惱，在一定程度上使得審計人員的獨立性有著良好的形成環(huán)境。
第六，制定出內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，企事業(yè)單位要不斷的要求不斷的定期制訂審計計劃， 并報送內(nèi)部審計局，同時還要明確的規(guī)定出內(nèi)部審計人員的使用期限，并規(guī)定出年限。在規(guī)定的期限內(nèi)，如果不能勝任或者沒有達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，要進行進一步培訓(xùn)。如果經(jīng)過培訓(xùn)還是不能達(dá)到滿意的結(jié)果，應(yīng)該及時的做出更換人員。
除此之外，我們的規(guī)則制定者還要進行內(nèi)部審計人員輪崗制度，保證內(nèi)部審計人員定期或不定期輪換， 以免影響內(nèi)部審計人員的客觀性。這樣有利于內(nèi)部審計人員職業(yè)道德中的獨立審計品格的培養(yǎng)，也有利于職業(yè)道德的發(fā)展。
第七，全面嚴(yán)控內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的養(yǎng)成與提升。要達(dá)到這個方式和對策的目的首先要做到的就是做出明確的法律與法規(guī)。具體來說，就是在企業(yè)的審計中，如果發(fā)現(xiàn)存在著犯罪違法問題的存在就要深入的查擺問題，照出相關(guān)責(zé)任人并進行嚴(yán)懲，在這期間，內(nèi)部審計人員也要承擔(dān)責(zé)任，并給予懲罰這樣才能不斷的促進內(nèi)部審計人員道德的培養(yǎng)。
最后，在全面嚴(yán)控內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的同時，要做到高標(biāo)準(zhǔn)的審計隊伍的建設(shè)，這樣才能不斷的打造一支優(yōu)質(zhì)的審計隊伍建設(shè)。因為我們的審計工作的自身屬性，使得我們所涉及到的知識性以及政策性是比較多的，這就要求我們的內(nèi)部審計從業(yè)人員不但要有著過硬的本領(lǐng)，在金融，財務(wù)，會計，法律以及稅收問題上要有所了解還要有著熟練操作計算機的本領(lǐng)，這樣才可以不斷的推動職業(yè)道德健身的發(fā)展。促進企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，進而逐步的改善人員的組成結(jié)構(gòu)，要應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才， 建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)內(nèi)部審計隊伍，這樣才是適應(yīng)時代以及信息化的要求，才能很好的進行企業(yè)的內(nèi)部審計工作，才能使得內(nèi)部審計工作向著更高的方向發(fā)展。
另外，我們的企事業(yè)單位對于內(nèi)部審計人員的工資待遇以及福利要進行很好的優(yōu)化以及升級要在職業(yè)生涯的進步上以及工作環(huán)境的改善上給予內(nèi)部審計人員足夠的照顧，這樣才能滿足他們的需要，從而能更加專心的投入到工作上來，不被其他誘惑所影響，以便于更加好的完成職業(yè)道德的養(yǎng)成。同時，我們知道優(yōu)越的條件也可以吸引有才能的審計人員的加入，使得我們的內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德得到良好的改善。
四、結(jié)束語
由于我們的企事業(yè)單位在新的時代下，要適應(yīng)新形勢以及新挑戰(zhàn)的步伐，所以要不斷的樹立和完善內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德，這樣才能使得企業(yè)各項工作的良好運行，本文分析了內(nèi)部審計的內(nèi)涵以及現(xiàn)階段發(fā)展中存在的問題以及應(yīng)對之策，希望對后來的研究有所借鑒。
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作者簡介：鄭海兵(1994- )，女，漢族，遼寧省燈塔市人，渤海大學(xué)管理學(xué)院2012級財務(wù)管理專業(yè)在讀本科生，研究方向：法務(wù)會計
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