利率市場(chǎng)化論文
利率市場(chǎng)化是金融和經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)真正的市場(chǎng)化的關(guān)鍵，利率市場(chǎng)化的過程也是金融和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化進(jìn)程中不可逾越的階段。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的利率市場(chǎng)化論文，供大家參考。
利率市場(chǎng)化論文范文一：利率市場(chǎng)化對(duì)商業(yè)銀行管理的影響分析
利率市場(chǎng)化是一個(gè)國(guó)家金融市場(chǎng)化過程中的關(guān)鍵一步，這一過程充滿風(fēng)險(xiǎn)。由于利率市場(chǎng)化，商業(yè)銀行將面臨著更加嚴(yán)重的不確定性。由于中國(guó)利率長(zhǎng)期處于管制狀態(tài)，商業(yè)銀行的自主定價(jià)能力比較薄弱，而且沒有積累這方面的保險(xiǎn)和系統(tǒng)性數(shù)據(jù)，包括分類的企業(yè)違約率狀況及其產(chǎn)生原因的數(shù)據(jù)。因此，在利率市場(chǎng)化的過程中，循序漸進(jìn)地、逐步地?cái)U(kuò)大利率浮動(dòng)區(qū)間，可以培養(yǎng)我國(guó)商業(yè)銀行的自主定價(jià)能力，提高其管理資產(chǎn)負(fù)債的能力，使其逐步成為有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的金融機(jī)構(gòu)。利率市場(chǎng)化是指金融機(jī)構(gòu)在貨幣市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)融資的利率水平。它是由市場(chǎng)供求來決定，包括利率決定、利率傳導(dǎo)、利率結(jié)構(gòu)和利率管理的市場(chǎng)化。實(shí)際上，它就是將利率的決策權(quán)交給金融機(jī)構(gòu)，由金融機(jī)構(gòu)自己根據(jù)資金狀況和對(duì)金融市場(chǎng)動(dòng)向的判斷來自主調(diào)節(jié)利率水平，最終形成以中央銀行基準(zhǔn)利率為基礎(chǔ)，以貨幣市場(chǎng)利率為中介，由市場(chǎng)供求決定金融機(jī)構(gòu)存貸款利率的市場(chǎng)利率體系和利率形成機(jī)制。中國(guó)的利率市場(chǎng)化并不是一蹴而就的，而是充分考慮到我國(guó)的金融市場(chǎng)環(huán)境和現(xiàn)狀，有步驟、有層次、有階段地逐步完成，既科學(xué)又合理。放開存款利率上限和貸款利率下限，標(biāo)志著中國(guó)利率市場(chǎng)化改革邁出了關(guān)鍵的一步，利率市場(chǎng)化進(jìn)程進(jìn)入了一個(gè)新的階段。利率市場(chǎng)化對(duì)金融機(jī)構(gòu)，尤其是商業(yè)銀行管理的影響是顯而易見的。對(duì)于商業(yè)銀行來說，既面臨著挑戰(zhàn)，也面臨著機(jī)遇，抓住有利有利時(shí)機(jī)，商業(yè)銀行在管理方面也是有很大的提高空間的。利率市場(chǎng)化對(duì)商業(yè)銀行管理產(chǎn)生的影響主要包括以下幾個(gè)方面：
一、商業(yè)銀行能夠更有效地吸引閑置資金
利率市場(chǎng)化包括存款利率市場(chǎng)化和貸款利率市場(chǎng)化。存款利率市場(chǎng)化以后，可以更加有效地吸納閑散資金，把社會(huì)上閑置的資金很好地利用起來，如果利率上漲，可以更加吸引大客戶及散戶的閑置資金。目前，隨著利率市場(chǎng)化進(jìn)程的逐步推進(jìn)，多家商業(yè)銀行都根據(jù)存款利率市場(chǎng)化的政策，在存款基準(zhǔn)利率的基礎(chǔ)上進(jìn)行上浮，并通過大額存單、理財(cái)產(chǎn)品等方式來吸引對(duì)公客戶和個(gè)人客戶的存款，增加商業(yè)銀行的資金來源。利率市場(chǎng)化以后，商業(yè)銀行可以根據(jù)自身特點(diǎn)來決定利率，那么適當(dāng)?shù)靥岣叽婵罾剩涂梢栽诙虝r(shí)期內(nèi)吸引到更多數(shù)量的閑置資金，以備今后發(fā)展。存款是商業(yè)銀行立行之本，商業(yè)銀行只有在充足的資金保障下才能夠更好地開展資產(chǎn)業(yè)務(wù)，包括貸款業(yè)務(wù)等。同時(shí)，把社會(huì)閑置資金吸收到商業(yè)銀行，也有利于化零為整，更好地整合社會(huì)閑置資金，通過商業(yè)銀行貸款等形式，使需要資金的大中型企業(yè)、特別是小微企業(yè)得到貸款資金的支持，更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
二、推動(dòng)商業(yè)銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新
目前我國(guó)商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)仍然是信貸業(yè)務(wù)，雖然近年來商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)也取得了一定程度的發(fā)展，但總體來看，商業(yè)銀行的主要利潤(rùn)來源還是存貸款的利差收入?？梢哉f，商業(yè)銀行除了傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)以外其他多種業(yè)務(wù)的拓展也都是依托于信貸業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)客戶群體而衍生出來的，包括投資銀行業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)等。利率市場(chǎng)化將會(huì)使商業(yè)銀行的資產(chǎn)和負(fù)債定價(jià)更加透明，同時(shí)利差收入的縮小也會(huì)使商業(yè)銀行從原來比較單一的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)向豐富、多元化的組合型產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)型。在利率市場(chǎng)化的進(jìn)程中，將會(huì)有越來越多的企業(yè)客戶通過直接市場(chǎng)進(jìn)行融資，而商業(yè)銀行也會(huì)通過利率下浮來爭(zhēng)取優(yōu)質(zhì)的信貸業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行在此過程中應(yīng)及時(shí)調(diào)整客戶營(yíng)銷策略，以綜合收益來衡量客戶對(duì)銀行的貢獻(xiàn)度，除了要鞏固和拓展大客戶的傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)，還要通過投資銀行業(yè)務(wù)(如承銷債務(wù)等)、現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等實(shí)現(xiàn)多維度的收益最大化，提高客戶對(duì)銀行的綜合貢獻(xiàn)度，減小利率市場(chǎng)化帶來的利差收入空間縮小給商業(yè)銀行帶來的不利影響。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，利率市場(chǎng)化進(jìn)程將促使商業(yè)銀行積極開發(fā)創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種，積極拓展投行業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等多種業(yè)務(wù)形態(tài)以增加商業(yè)銀行的收入和利潤(rùn)來源，將利率市場(chǎng)化減小存貸利差的不利因素轉(zhuǎn)化為創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種的動(dòng)力，在傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，發(fā)展和創(chuàng)新更多的銀行業(yè)務(wù)品種，完善銀行業(yè)務(wù)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。
三、推動(dòng)商業(yè)銀行進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理模式轉(zhuǎn)型
在利率管制時(shí)期，金融產(chǎn)品的價(jià)格不能準(zhǔn)確地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)成本，在這個(gè)時(shí)期，商業(yè)銀行出于對(duì)成本的考慮，會(huì)更愿意選擇大中型客戶。而在利率市場(chǎng)化后，商業(yè)銀行可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略和市場(chǎng)利率，充分考慮經(jīng)營(yíng)成本、目標(biāo)客戶綜合收益、目標(biāo)客戶風(fēng)險(xiǎn)等多重因素靈活確定存貸款利率水平，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)和收益對(duì)稱、優(yōu)質(zhì)客戶優(yōu)質(zhì)價(jià)格等差別化價(jià)格策略。商業(yè)銀行的定價(jià)機(jī)制制定的范圍包括銀行資產(chǎn)、銀行負(fù)債、和其他業(yè)務(wù)。建立科學(xué)系統(tǒng)定價(jià)機(jī)制的目的是要讓商業(yè)銀行在市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。另外，商業(yè)銀行還要對(duì)金融產(chǎn)品定價(jià)體系進(jìn)行系統(tǒng)化的制定，結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，針對(duì)不同的產(chǎn)品制定出不同的方案，以滿足客戶的需求。對(duì)不同級(jí)別的客戶進(jìn)行細(xì)分化處理，最終做到對(duì)資產(chǎn)負(fù)債在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)有效配置。貸款利率市場(chǎng)化以后，一些商業(yè)銀行可能會(huì)上浮貸款利率，這樣商業(yè)銀行就能夠獲得更多貸款利息收入，為銀行增加更多獲利能力，而且商業(yè)銀行會(huì)給優(yōu)質(zhì)客戶創(chuàng)造更多收益，而使那些質(zhì)量不高的客戶收益下降，風(fēng)險(xiǎn)較大且信譽(yù)度低的客戶將退出信貸市場(chǎng)。為應(yīng)對(duì)利率市場(chǎng)化，商業(yè)銀行將會(huì)根據(jù)不同的客戶群體采取差異化的利率策略，從某種程度上說，此舉可以降低部分企業(yè)融資的成本，提升金融服務(wù)水平，加大金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)，尤其是中小微企業(yè)的支持，融資變得多元化。同時(shí)，銀行在給中小企業(yè)貸款的時(shí)候，可能會(huì)更加嚴(yán)格貸款條件，對(duì)于發(fā)展前景更好的中小企業(yè)優(yōu)先貸款，這樣也可以進(jìn)一步減少不良貸款。在商業(yè)銀行進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)型的過程中，可以參考和學(xué)習(xí)國(guó)外商業(yè)銀行在利率市場(chǎng)化進(jìn)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。隨著利率市場(chǎng)化的不斷深入，發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行采取了相應(yīng)措施積極對(duì)應(yīng)這種環(huán)境變化的沖擊。國(guó)外商業(yè)銀行在銀行負(fù)債框架做出了及時(shí)的調(diào)整，為符合環(huán)境要求，對(duì)金融市場(chǎng)的環(huán)境進(jìn)行了有效調(diào)節(jié)等。在關(guān)于應(yīng)對(duì)利率市場(chǎng)化沖擊，國(guó)外商業(yè)銀行取得了突破性的進(jìn)展。國(guó)外商業(yè)銀行對(duì)于銀行利率風(fēng)險(xiǎn)采用多元化的管理方式，將現(xiàn)代信息技術(shù)結(jié)合傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理手段廣泛應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理之中，在數(shù)據(jù)庫(kù)創(chuàng)設(shè)方面也有很高的成就。國(guó)外商業(yè)銀行關(guān)于資金預(yù)測(cè)的技術(shù)為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了可靠的保障。就現(xiàn)實(shí)情況來看，我國(guó)的商業(yè)銀行要結(jié)合歷史性數(shù)據(jù)來對(duì)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性的分析，預(yù)測(cè)未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并依此決策出最佳解決方案。利率市場(chǎng)化后，商業(yè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)會(huì)增強(qiáng)，一些銀行可能面臨新的風(fēng)險(xiǎn)，為了維護(hù)整個(gè)市場(chǎng)穩(wěn)定，各銀行已經(jīng)逐步開始推行存款保險(xiǎn)制度。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，利率市場(chǎng)化進(jìn)程可以提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)大中型企業(yè)、小微企業(yè)等不同的目標(biāo)客戶群體，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)和收益對(duì)稱的價(jià)格策略。同時(shí)，也可以加速商業(yè)銀行除傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)外投資銀行、財(cái)富管理等經(jīng)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)變，進(jìn)行促進(jìn)銀行進(jìn)一步升級(jí)。綜上所述，在利率市場(chǎng)化進(jìn)程的大環(huán)境下，商業(yè)銀行應(yīng)該積極通過對(duì)自身的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整、大力發(fā)展創(chuàng)新業(yè)務(wù)等方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理模式的改革和轉(zhuǎn)變，充分考慮市場(chǎng)的變化情況，學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)。利率市場(chǎng)化的進(jìn)程不是一朝一夕可以完成的，因此商業(yè)銀行為應(yīng)對(duì)利率市場(chǎng)化而進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)管理模式改革也應(yīng)該是可持續(xù)的、不間斷的。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，商業(yè)銀行為應(yīng)對(duì)利率市場(chǎng)化而進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)管理模式轉(zhuǎn)型不能因?yàn)橐粫r(shí)的利益鋌而走險(xiǎn)。我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)階段就是要做到準(zhǔn)確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，制定出相對(duì)應(yīng)的對(duì)策在最大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，在此基礎(chǔ)上，不斷拓展和創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種，最終走向可持續(xù)發(fā)展道路。
利率市場(chǎng)化論文范文二：利率市場(chǎng)化下的銀行管理論文
一、管理會(huì)計(jì)是應(yīng)對(duì)利率市場(chǎng)化挑戰(zhàn)的重要工具
在利率市場(chǎng)化下，外部環(huán)境對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)模式形成了持續(xù)的、愈益增大的壓力，商業(yè)銀行依靠傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)和規(guī)模擴(kuò)張來獲取利潤(rùn)增長(zhǎng)的粗放式經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式已經(jīng)走到了盡頭。在新形勢(shì)下，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行要實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，必須擺脫以往的“規(guī)模情節(jié)”與“速度偏好”，走內(nèi)涵集約化的發(fā)展道路，建立以客戶為中心、以產(chǎn)品為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)模式。而要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)型，就必須提高銀行的精細(xì)化管理水平，每個(gè)產(chǎn)品、客戶是否盈利，到底給銀行帶來多少利潤(rùn)，只有依托現(xiàn)代化管理會(huì)計(jì)體系的應(yīng)用，通過全成本與收入的分?jǐn)偱c歸集，滿足多維度成本核算與盈利分析的需要，實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶、產(chǎn)品的盈利性與價(jià)值的科學(xué)衡量和有效挖掘。由此可見，以管理會(huì)計(jì)為核心的成本管控能力、價(jià)值管理水平已成為決定銀行盈利能力甚至是生存能力的重要因素，管理會(huì)計(jì)也就成為提升銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)優(yōu)良業(yè)績(jī)的重要工具，因此國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行建立完善的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，顯得尤為迫切和重要。
(一)國(guó)外商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀及啟示
管理會(huì)計(jì)起源于20世紀(jì)初泰羅的科學(xué)管理學(xué)說，通俗地理解，管理會(huì)計(jì)就是為“管理”服務(wù)的“會(huì)計(jì)”，通過為管理者提供定量化的決策依據(jù)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與長(zhǎng)期價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。具體到商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，簡(jiǎn)而言之，就是依托先進(jìn)的現(xiàn)代化信息技術(shù)，為銀行提供分機(jī)構(gòu)、分條線、分客戶、分產(chǎn)品、分行業(yè)等多維度成本核算和盈利分析的現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)。西方商業(yè)銀行20世紀(jì)80年代后開始依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建以多維度價(jià)值衡量為核心內(nèi)容的管理會(huì)計(jì)體系，該體系通過對(duì)銀行所有價(jià)值創(chuàng)造節(jié)點(diǎn)的識(shí)別、計(jì)量與分析，實(shí)現(xiàn)分機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)線、客戶、產(chǎn)品甚至員工等多維度的成本核算、盈利分析、價(jià)值評(píng)估、預(yù)算控制和考核評(píng)價(jià)，為相關(guān)業(yè)務(wù)種類的擴(kuò)張、維持、收縮或退出等決策提供科學(xué)的依據(jù)。經(jīng)過西方商業(yè)銀行30多年來的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐，商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)本身已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越傳統(tǒng)會(huì)計(jì)原有的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的概念和范疇，逐步融入了商業(yè)銀行眾多最前沿的經(jīng)營(yíng)理念、管理方法與工具。如：美國(guó)花旗銀行，專門成立了管理會(huì)計(jì)部門，首要任務(wù)就是定期或不定期地考核各部門、產(chǎn)品的成本和收益情況，為銀行在自身發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上選擇核心業(yè)務(wù)與產(chǎn)品提供重要依據(jù)。加拿大蒙特利爾銀行，較早地開展了管理會(huì)計(jì)相關(guān)的多維度核算工作，并開發(fā)了全面成本管理系統(tǒng)，廣泛使用作業(yè)成本法將各項(xiàng)成本費(fèi)用分?jǐn)偟綑C(jī)構(gòu)、部門、產(chǎn)品和客戶，使管理者可以實(shí)時(shí)分析和監(jiān)控每個(gè)機(jī)構(gòu)、每項(xiàng)產(chǎn)品、每條分銷渠道直至每個(gè)客戶的情況。英國(guó)勞埃德銀行，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的方法將其全部業(yè)務(wù)在宏觀面上劃分為經(jīng)營(yíng)、管理和服務(wù)三大類，在考核手段上采用責(zé)任會(huì)計(jì)將機(jī)構(gòu)和部門按業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分為利潤(rùn)中心和成本中心，將各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)按業(yè)務(wù)條線自上而下逐級(jí)細(xì)化、分解和落實(shí)，并定期監(jiān)測(cè)。
(二)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀
管理會(huì)計(jì)在國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的探索與應(yīng)用與國(guó)外同業(yè)相比晚了大約2O年，如工商銀行從2001年、上海浦發(fā)銀行和光大銀行分別從2003年、農(nóng)業(yè)銀行和中信銀行分別從2007年開始啟動(dòng)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目，雖目前都已實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)功能上線，由于起步較晚，加之受信息技術(shù)水平和國(guó)內(nèi)行政管理體制約束，以及總分行利益關(guān)系調(diào)整可能引發(fā)較高轉(zhuǎn)型成本和風(fēng)險(xiǎn)的影響，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行要建立以管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)為中樞的精細(xì)化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全面的決策支持，在組織保障、規(guī)范流程、細(xì)化費(fèi)用核算、系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)等方面還是任重而道遠(yuǎn)。全球次貸與歐債危機(jī)爆發(fā)以來，國(guó)外大銀行展現(xiàn)出極其強(qiáng)大的內(nèi)在自我修復(fù)能力，究其原因，就是其建立了以定量化管理技術(shù)為基礎(chǔ)的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，使其有能力在完全的市場(chǎng)利率化條件下，根據(jù)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，迅速準(zhǔn)確地調(diào)整戰(zhàn)略，精確地實(shí)施市場(chǎng)與客戶定位，依托其強(qiáng)有力的價(jià)值管理能力進(jìn)行業(yè)務(wù)整合及產(chǎn)品創(chuàng)新，從而迅速集聚、恢復(fù)實(shí)力。目前，國(guó)內(nèi)各銀行都在加速推進(jìn)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)施與應(yīng)用，面對(duì)利率市場(chǎng)化下日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，誰(shuí)能先人一步，盡早實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的多維度盈利分析，誰(shuí)就取得了競(jìng)爭(zhēng)先機(jī);誰(shuí)能技高一籌，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用價(jià)值，形成前、中、后臺(tái)管理營(yíng)銷的協(xié)同效應(yīng)，誰(shuí)就能持續(xù)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。
二、國(guó)內(nèi)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的路徑選擇
在利率市場(chǎng)化條件下，商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容是銀行成本管理，借助管理會(huì)計(jì)，銀行可以精準(zhǔn)測(cè)算產(chǎn)品的資金成本、運(yùn)營(yíng)成本、風(fēng)險(xiǎn)成本以及資本成本等，而成本管理的最終目的是為了給金融產(chǎn)品確定一個(gè)合理而有競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格。因此建立成本科學(xué)劃分、歸集的責(zé)任中心體系、實(shí)施內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)，并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建差異化的定價(jià)管理體系，無疑是商業(yè)銀行在利率市場(chǎng)化條件下，應(yīng)用管理會(huì)計(jì)最為有效的路徑選擇。
(一)建立總、分、支行管理體制向事業(yè)部體制轉(zhuǎn)型的責(zé)任中心體系
管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行應(yīng)用的前提條件就是建立責(zé)任中心，責(zé)任中心是指具有一定的管理權(quán)限，并承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部責(zé)任單元。對(duì)于銀行來講，一個(gè)分行、一家支行、一個(gè)部門，甚至一名客戶經(jīng)理都可以是責(zé)任中心。劃分責(zé)任中心的目的在于，使每個(gè)組織單元的權(quán)責(zé)與績(jī)效能夠清晰界定，通過責(zé)任中心，實(shí)施責(zé)任單元核算、考核，清楚界定責(zé)任單元的責(zé)、權(quán)、利，強(qiáng)化獨(dú)立核算和自負(fù)盈虧意識(shí)，有利于銀行整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。理論上，責(zé)任中心的劃分越精細(xì)，越有利于銀行對(duì)責(zé)任主體的核算與管理，也越有利于管理會(huì)計(jì)對(duì)于產(chǎn)品、客戶等維度的盈利衡量，但任何事物都是一分為二的，雖然隨著商業(yè)銀行各類信息系統(tǒng)的建設(shè)與完善，銀行的數(shù)據(jù)獲取和處理能力大幅提升，為責(zé)任中心的精細(xì)劃分提供了基礎(chǔ)條件，但當(dāng)把責(zé)任中心細(xì)分后，數(shù)據(jù)采集和管理等配套系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)營(yíng)支持等資源投入也會(huì)隨之大量增加。因此，科學(xué)的責(zé)任中心劃分細(xì)度尤為重要，過分的細(xì)化既無必要也不經(jīng)濟(jì)。對(duì)于商業(yè)銀行來說，最常見的責(zé)任中心包括成本中心和利潤(rùn)中心。在成本中心劃分方面，通常以部門為基本單位進(jìn)行設(shè)置;在利潤(rùn)中心劃分方面，則根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理體制采用不同的劃分方式：在事業(yè)部管理體制下，以業(yè)務(wù)線為主體，將每個(gè)對(duì)盈利負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)條線作為獨(dú)立的利潤(rùn)中心，形成完整的利潤(rùn)中心體系;在總、分、支行管理體制下，則通常將支行網(wǎng)點(diǎn)劃分為基本利潤(rùn)中心。從商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理模式的演變來看，20世紀(jì)70年代，無論在歐美，還是在亞洲，幾乎無一例外的以地區(qū)為中心、以分行為主導(dǎo)，實(shí)行總、分、支行的管理體制。目前，國(guó)外商業(yè)銀行普遍采用事業(yè)部制管理，隨著“以客戶為中心”理念的逐步深入，國(guó)內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行強(qiáng)化了業(yè)務(wù)主線垂直管理職能，加大了主線資源配置與考核權(quán)重，由總、分、支行管理體制向事業(yè)部體制轉(zhuǎn)型是經(jīng)營(yíng)體制發(fā)展的總體方向，這是一個(gè)漸進(jìn)過程。在此過程中，盡管沒有實(shí)行事業(yè)部制，但業(yè)務(wù)線盈利情況仍是銀行經(jīng)營(yíng)管理者所關(guān)注的核心內(nèi)容。為明確業(yè)務(wù)線責(zé)任定位，銀行在設(shè)置以分、支行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)為主體利潤(rùn)中心體系的基礎(chǔ)上，還需結(jié)合總、分、支行機(jī)構(gòu)層次，將不同層面業(yè)務(wù)線與相應(yīng)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行組合，從而把業(yè)務(wù)線視作利潤(rùn)中心，可稱之為“虛擬利潤(rùn)中心”。也就是說，在體制轉(zhuǎn)型的過程中，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)在總、分、支行管理體制下，將支行網(wǎng)點(diǎn)劃分為基本利潤(rùn)中心，同時(shí)將業(yè)務(wù)線作為“虛擬利潤(rùn)中心”，形成從上到下業(yè)務(wù)貫穿統(tǒng)一的利潤(rùn)考核中心，實(shí)現(xiàn)管理為經(jīng)營(yíng)服務(wù)、中后臺(tái)為前臺(tái)服務(wù)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)格局。
(二)分步實(shí)施內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)管理
責(zé)任中心的劃分為責(zé)任單位的獨(dú)立核算創(chuàng)造了前提，但要真正實(shí)現(xiàn)責(zé)任中心的成本管理，就必須解決各個(gè)責(zé)任中心之間的利益轉(zhuǎn)移問題。商業(yè)銀行作為資金融通的媒介，責(zé)任單位間最頻繁的利益轉(zhuǎn)移實(shí)際是資金的轉(zhuǎn)移，只有明晰內(nèi)部資金收入與成本，才能為多維度盈利核算分析提供最基本的內(nèi)部資金價(jià)格，因此，實(shí)施“內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)”是構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系的核心環(huán)節(jié)。內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)，簡(jiǎn)稱FTP，是銀行內(nèi)部資金中心與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位之間或者成本中心與利潤(rùn)中心之間，全面模擬市場(chǎng)運(yùn)作，全額虛擬有償轉(zhuǎn)移資金，以核算業(yè)務(wù)資金成本和效益為目的的一種內(nèi)部資金管理模式。引入FTP后，商業(yè)銀行內(nèi)部也可對(duì)“資產(chǎn)”與“負(fù)債”進(jìn)行“買賣”，吸收負(fù)債(如存款)“賣”出去會(huì)有“轉(zhuǎn)移收入”，投放資產(chǎn)(如貸款)需要先“買”入資金、支付“轉(zhuǎn)移成本”。通過這樣市場(chǎng)化的“交易”，收支匹配使其盈利核算成為可能。FTP作為統(tǒng)一、公允的價(jià)值尺度，為商業(yè)銀行在內(nèi)部管理中樹立成本效益理念、強(qiáng)化利率定價(jià)管理提供了有效工具。作為一種全新的定價(jià)管理工具，商業(yè)銀行應(yīng)廣泛試點(diǎn)后再全面推廣實(shí)施，同時(shí)建議在推廣階段實(shí)施“雙軌運(yùn)行、分步推進(jìn)”的審慎策略，即FTP利潤(rùn)和傳統(tǒng)賬面利潤(rùn)兩種內(nèi)部資金管理模式同運(yùn)行，并逐步提高FTP利潤(rùn)占利潤(rùn)考核的權(quán)重，最終達(dá)到全面建立內(nèi)部資金成本和效益的FTP定價(jià)和考核機(jī)制的目的，實(shí)現(xiàn)以全面的資金效益考核引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展。
(三)建立完善定價(jià)管理體系
商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力實(shí)際上就是衡量風(fēng)險(xiǎn)、管理和駕馭風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而創(chuàng)造收益、創(chuàng)造價(jià)值的能力。利率市場(chǎng)化條件下，金融產(chǎn)品的定價(jià)原理集中體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配的基本理念，例如，貸款定價(jià)過高，就會(huì)失去競(jìng)爭(zhēng)力;定價(jià)過低，則難以覆蓋風(fēng)險(xiǎn)。借助管理會(huì)計(jì)的責(zé)任中心成本歸集和內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)，銀行可以精準(zhǔn)測(cè)算產(chǎn)品的綜合成本，從而根據(jù)產(chǎn)品的不同風(fēng)險(xiǎn)水平實(shí)施差異化定價(jià)，更好地提升產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。要實(shí)現(xiàn)前、中、后臺(tái)管理、定價(jià)、營(yíng)銷的協(xié)同效應(yīng)，科學(xué)定價(jià)管理體系的建立顯得尤為重要。
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