稅務(wù)籌劃論文
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅務(wù)籌劃在我國得到了廣泛的認識和運用，也得到了理論界和實務(wù)界的廣泛關(guān)注。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的稅務(wù)籌劃論文，供大家參考。
稅務(wù)籌劃論文范文一：企業(yè)會計核算稅務(wù)籌劃影響
摘要：在企業(yè)的經(jīng)營活動中，稅收發(fā)揮著重要作用，對企業(yè)的最終收益產(chǎn)生了一定的影響，所以稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義，因此，企業(yè)應(yīng)在會計核算的過程中，采取針對性的會計決策來最大限度地減少納稅，從而獲得最理想的收益。鑒于此，本文主要對稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計核算中帶來的影響進行分析與探討，以供參考。
關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營;稅收;會計核算;稅務(wù)籌劃
稅收，是我國經(jīng)濟發(fā)展中的主要支持力量之一。就企業(yè)而言，從稅收上就可以看出一個企業(yè)在財務(wù)管理上存在的問題，可謂稅務(wù)籌劃的發(fā)展體現(xiàn)著一個企業(yè)的進步。因此，在國家稅收的嚴格監(jiān)管下，企業(yè)必須做好稅務(wù)籌劃，找出這一環(huán)節(jié)在會計核算工作中存在的問題，從而采取合理有效的措施來解決，實現(xiàn)生產(chǎn)成本與稅收成本的有效減少，并且探討稅務(wù)籌劃對會計核算帶來的影響，推動企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展步伐。
1企業(yè)稅務(wù)籌劃與會計核算的基本分析
1.1基本定義
所謂稅務(wù)籌劃，是指在遵循國內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)或個體納稅人提供的納稅義務(wù)，基于自身實際情況，通過合理的經(jīng)濟行為安排來實現(xiàn)稅務(wù)的一定減免，降低經(jīng)濟壓力，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的過程。而“會計核算”也被稱作“會計反映”，以貨幣為計量尺度，實現(xiàn)對會計主體資金活動的反映，即是對其進行的核算，包括記賬、算賬以及報賬[1]。
1.2兩者間的關(guān)系
稅務(wù)籌劃和企業(yè)會計核算之間存在著相輔相成的聯(lián)系。一方面，政府對企業(yè)會計政策的選擇產(chǎn)生直接或者間接的影響，進一步影響其會計核算，這個過程中產(chǎn)生的各種會計信息，直接對應(yīng)著不同的利益分配，從而影響企業(yè)的投資決策行為，最終影響國家的社會資源。另一方面，政府以會計準則來對企業(yè)行為進行嚴格規(guī)范，以稅收作為宏觀調(diào)控的手段，實現(xiàn)政府獲取企業(yè)財富的目的，卻也是企業(yè)經(jīng)濟利益的流出。所以，稅務(wù)籌劃可以稱之為會計核算的一種經(jīng)濟動因。企業(yè)要想實現(xiàn)稅收的最小化與利益最大化，則需要選擇稅負最小的會計核算模式。所以，對于企業(yè)而言，要實現(xiàn)稅務(wù)籌劃，會計核算是一種必要的手段。
2企業(yè)稅務(wù)籌劃對會計核算帶來的影響分析
企業(yè)稅收籌劃對于會計核算工作所產(chǎn)生的影響，主要包括企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面、企業(yè)存貨計價方法方面、企業(yè)銷售結(jié)算方面、企業(yè)資產(chǎn)減值準備方面、企業(yè)廣告費與招待費方面、企業(yè)廣告費與招待費方面，具體內(nèi)容如下。
2.1企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面
固定資產(chǎn)是企業(yè)成本很重要的一部分，站在會計核算角度，對固定資產(chǎn)進行折舊的方法較多，比如雙倍余額遞減法、年限平均法以及工作量法等。而站在稅法的角度，折扣額是可以進行稅前扣除的。所以，固定資產(chǎn)折舊的會計核算不同，使得企業(yè)成本也不盡相同，稅前利潤也是不一樣的，計算得出的企業(yè)所得稅自然也不一樣。而在稅收優(yōu)惠期間，企業(yè)可以采用加速折舊法，在增加稅前扣除的折舊額基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)納稅所得額就會減少，達到遞延納稅的目的，減輕負擔(dān)，這是對資金時間價值進行充分利用的結(jié)果。所以，企業(yè)采取不一樣的折舊法，對相應(yīng)稅負進行科學(xué)測算，可以最終決定最恰當?shù)臅嫼怂隳Ｊ絒2]。
2.2企業(yè)存貨計價方法方面
企業(yè)存貨方面的會計核算方法多種多樣，比如加權(quán)平均法、個別計價法以及移動加權(quán)平均法等。而企業(yè)若確定了會計核算方法，就不可以再隨意對其進行更改，否則需要在下一個納稅年度開始之前就向稅務(wù)機關(guān)報告，并獲得批準。我國稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨計價應(yīng)該根據(jù)實際成本來計算。所以，企業(yè)應(yīng)該站在存貨的角度上，對外界各種情況進行充分考慮，比如企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、外界市場物價波動、國內(nèi)的宏觀調(diào)控政策等。而企業(yè)若要避免因成本波動而引起的利潤不均，可以采用兩種計價方法，一種是加權(quán)平均法，另一種是移動加權(quán)平均法，從而避免稅收引起的異常波動。而若是物價預(yù)計趨勢是持續(xù)地降低，則企業(yè)應(yīng)該采用先進先出這一計價方法，能夠起到遞延納稅的效果。
2.3企業(yè)銷售結(jié)算方面
對于企業(yè)產(chǎn)品的銷售方面，可以采用的計算法有很多，比如賒銷、委托代銷以及分期付款。銷售模式不一樣，銷售收入確認的時間不一樣，從而使企業(yè)的納稅期限也不一樣。所以，企業(yè)可以按照其銷售期間及其對應(yīng)策略來決定合適的銷售模式，從而對收入確認時間進行控制，以起到遞延納稅的效用[3]。
2.4企業(yè)資產(chǎn)減值準備方面
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)需要定期全面檢查內(nèi)部各項資產(chǎn)，并對相應(yīng)的各項損失進行合理的預(yù)計測算，做好每項資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備。在不違反稅法的前提下，企業(yè)可以采取備抵法來對壞賬損失進行核算，可增加當期的扣除項目，從而在一定程度上減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額，從而實現(xiàn)所得稅上交數(shù)額的減少，實現(xiàn)所得稅繳納期限的遞延效果，為企業(yè)減輕經(jīng)濟負擔(dān)，增加流動資金。
2.5企業(yè)廣告費與招待費方面
國家稅法規(guī)定，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)該以60%的比重扣除出去，但以當年銷售收入的5%為下限，不得超過。而在另有規(guī)定情況外，企業(yè)廣告宣傳費用的扣除不得超過當年銷售收入15%，若是超過，則可以將這一部分放在下一個年度進行扣除。所以，這是國家稅法與企業(yè)會計核算之間存在的一個差異化問題，企業(yè)可以獲得資金時間價值來作為實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的一種手段。因此，企業(yè)可以通過專門銷售公司對外銷售，從而多一項銷售收入，在企業(yè)利潤體系總額不變的前提下，費用限額上升，那么就有更多的扣除金額來實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的優(yōu)化，為企業(yè)的經(jīng)濟效益做出貢獻[4]。
3企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的會計核算注意要點
筆者在上文探討了稅務(wù)籌劃對會計核算帶來的影響，那么反過來考慮，企業(yè)在會計核算過程中需要注意哪些方面來實現(xiàn)合理的稅收籌劃呢?首先，企業(yè)在會計核算中需要注意時間延續(xù)性。國內(nèi)會計法規(guī)要求會計核算的有關(guān)政策通常是不能出現(xiàn)中間變更情況的，所以，企業(yè)應(yīng)該注意稅收籌劃以及會計核算促進經(jīng)濟利益發(fā)展時需要有時間延續(xù)性，這才能走得更遠。其次，企業(yè)在選取稅務(wù)籌劃方法時，不能忽視企業(yè)整體經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)要進行全方位的因素分析，明確稅法中關(guān)于兼營與混合經(jīng)營的相關(guān)特征，從而清晰地確定自身的主營業(yè)務(wù)方向，進而決定適合的會計核算標準，要充分考慮不同稅務(wù)籌劃對另一種不同稅務(wù)籌劃帶來的相應(yīng)影響，以各項不同稅務(wù)籌劃之和的最優(yōu)化來獲取企業(yè)最理想的整體經(jīng)濟效益。最后，企業(yè)不應(yīng)該只是為了籌劃而籌劃，而應(yīng)該合理地實施稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃只是一種可以適當減輕企業(yè)負擔(dān)的手段，不可能全部減免稅負。企業(yè)如果認不清這一問題，就會投入過多精力來進行稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致資源、人力與資金的浪費，甚至忽略了經(jīng)濟經(jīng)營活動，得不償失。另外，企業(yè)要清晰地區(qū)別稅務(wù)籌劃與違反稅法規(guī)定的漏稅和偷稅行為[5]，為企業(yè)進行節(jié)稅的行為是在稅法的允許下而進行的，企業(yè)應(yīng)該采取符合自身實際情況的會計核算方式來進行稅務(wù)籌劃，合法地節(jié)稅。
4結(jié)語
總而言之，在國內(nèi)納稅籌劃初始運行時間比較遲，尚有諸多缺陷等待我們?nèi)ジ由钊氲靥接?，稅?wù)籌劃的發(fā)展步伐也在不斷地加快中，雖然還不足夠成熟，但是卻在企業(yè)經(jīng)營活動中占據(jù)著越來越重要的地位，對企業(yè)會計核算的影響也越來越受到重視。企業(yè)務(wù)必要合理地減輕稅負，增加流動資金，同時也要重視會計核算對稅務(wù)籌劃帶來的影響，遵循其各項原則，以實現(xiàn)合理的、符合稅法規(guī)定的稅務(wù)籌劃，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。
參考文獻
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稅務(wù)籌劃論文范文二：企業(yè)會計處理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用
1稅務(wù)籌劃的基本概念
稅務(wù)籌劃是指在稅法及其相關(guān)法律、法規(guī)的允許下，納稅主體在納稅行為發(fā)生前對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行統(tǒng)籌安排，以實現(xiàn)“節(jié)稅”為目的，通過降低稅務(wù)、減輕納稅負擔(dān)來實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的一系列籌劃活動。稅務(wù)籌劃不是一種新興的事物，早在20世紀30年代的西方就已經(jīng)得到了實踐，并獲得了法律的認可，它是納稅主體一項基本權(quán)利，是順應(yīng)稅法規(guī)定，得到稅法支持的合法的權(quán)利，通過稅務(wù)籌劃所取得的收益屬于合法收益。隨著稅務(wù)籌劃的迅速發(fā)展，我國企業(yè)的日常財務(wù)工作已經(jīng)成為重要的工作內(nèi)容，把它運用到企業(yè)會計處理的工作中，是提高其工作成效的有效方法。但企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是復(fù)雜而且多樣的，不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要不同的會計處理方法，因此，在會計處理方法中運用稅務(wù)籌劃要注意遵從國家稅務(wù)規(guī)定及會計準則。
2稅務(wù)籌劃在會計處理中應(yīng)當遵循的原則和應(yīng)用方法
2.1稅務(wù)籌劃的原則
2.1.1遵守法律法規(guī)。稅務(wù)籌劃必須具有合法性，違反稅法規(guī)定進行籌劃取得的利益是不合法的，是應(yīng)當堅決反對和制止的。稅務(wù)籌劃的目的是盡可能的獲得節(jié)稅的稅收利益，不是逃稅，也不是偷稅，而是在法律允許的范圍內(nèi)對自己經(jīng)營活動及投資行為等涉及稅收的事項進行籌劃安排。企業(yè)可以從納稅人的組成、稅種以及稅收優(yōu)惠政策等入手進行稅務(wù)籌劃，在多種納稅方案中選擇最優(yōu)的，能將公司利潤最大化的一種。這也要求企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的人員要熟練掌握稅務(wù)相關(guān)常識，對稅法及其相關(guān)法律有比較深入的了解。由于稅務(wù)知識比較專業(yè)，且稅收政策經(jīng)常變化，稅務(wù)籌劃人員也應(yīng)不斷調(diào)整自己的知識，了解最新的稅法規(guī)定。只有真正懂法，才能更好的守法、用法，才能增強決策的科學(xué)性。
2.1.2遵循經(jīng)濟可行性原則。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的目的就是為了減輕稅務(wù)負擔(dān)，從而獲得更大的經(jīng)濟效益，為企業(yè)發(fā)展贏得更多的發(fā)展資金。因此，企業(yè)會計從業(yè)者在實施稅務(wù)籌劃時應(yīng)該要將企業(yè)投入的成本與企業(yè)的最終收益進行對比，選擇能夠讓企業(yè)獲得更多利潤的納稅方案。如果一個稅務(wù)籌劃方案最終統(tǒng)籌的結(jié)果是成本大于收益，企業(yè)則應(yīng)該果斷放棄?？傊?，會計處理在應(yīng)用稅務(wù)籌劃的過程中要選擇既合理合法又簡單有效且能使企業(yè)獲得更大經(jīng)濟效益的方案。
2.1.3樹立整體觀念，考察全局。企業(yè)的經(jīng)濟活動是復(fù)雜多樣的，涉及多方面的內(nèi)容，經(jīng)濟活動中的每一個環(huán)節(jié)對企業(yè)來說都是及其重要的。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)當樹立整體意識，遵循考慮全局的原則。企業(yè)應(yīng)該全面考慮與稅收相關(guān)的各個環(huán)節(jié)，而不是只注重于對納稅過程中某一個點。從公司性質(zhì)到運營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，甚至納稅人的組成，企業(yè)的很多環(huán)節(jié)都可以成為節(jié)稅的切入點，應(yīng)當從多種途徑制定最有效的、最便于實施的稅務(wù)籌劃方案。此外，除了企業(yè)本身情況，還要結(jié)合國家相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)定進行考慮，使企業(yè)獲得的始終立足于合理合法的基礎(chǔ)上。只有從全局出發(fā)考慮，企業(yè)才能將稅務(wù)籌劃的風(fēng)險規(guī)避到最小，獲得更多的整體利益。
2.2稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的具體應(yīng)用
2.2.1選擇投資核算方法。不同的企業(yè)發(fā)展情況不同，不同的投資核算方式產(chǎn)生的影響不同，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況選擇適合自身的投資核算方式。目前的投資核算方式主要包括成本法和權(quán)益法兩種，各自有各自適合的情況，企業(yè)要從實際情況出發(fā)進行選用。一般情況來說，企業(yè)的比重應(yīng)該控制在25%—50%之間，低于或高于這個區(qū)間都會對企業(yè)的經(jīng)營帶來一定的影響，要選取適合的核算方式進行調(diào)整。當企業(yè)的投資比重低于25%的時候，適宜選擇成本法核算方式;當投資比重高出50%，則應(yīng)該選擇權(quán)益法。如果存在被投資企業(yè)先盈利后虧損的情況，也要選擇權(quán)益法的投資核算方式。
2.2.2選擇結(jié)算方式。企業(yè)的納稅時間與確定企業(yè)收入的時間不是同步的，中間存在著一定的差距，選擇不同的結(jié)算方式，對稅收也有著不同的影響。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品銷售方式的不同，選擇合適的收入結(jié)算方式，對企業(yè)的收入時間進行確認，以達到滯延納稅時間，獲得更多經(jīng)濟利益的效果。截止收款銷售所收到的貨款是企業(yè)進行收入時間確認的重要依據(jù)。通常情況下，企業(yè)確定的收入時間應(yīng)該是把提貨單送交給買方的當天。如果企業(yè)的產(chǎn)品銷售是通過委托銀行進行的，那么企業(yè)收入的確認時間就在企業(yè)與銀行辦理好相關(guān)手續(xù)后直到確定發(fā)送貨物之前。如果企業(yè)采用分期收款和賒銷的方式進行貨物銷售，就把收款完畢的日期作為企業(yè)收入的確認時間。還有可能運用分期預(yù)收和訂貨的方式進行銷售，貨物交付的那天則是收入確認的時間。選擇不同的銷售方式則有不同的收入確認時間，這也直接導(dǎo)致企業(yè)納稅時間的不同，會計處理中要選擇合適的結(jié)算方式為企業(yè)爭取更大的利潤。
2.2.3有效的存貨計價方法。細致地進行存貨計價，通過安排也可以達到稅務(wù)籌劃的目的。根據(jù)目前的相關(guān)規(guī)定，會計準則中關(guān)于存貨計價的方式主要有:先進先出法、個別計價法以及一次加權(quán)平均法等。不同的存貨計價方法適應(yīng)于不同的市場狀況，也會給企業(yè)產(chǎn)生不同的作用，企業(yè)在使用過程中應(yīng)當對各個細節(jié)進行全方位的統(tǒng)籌，對比各種方式的優(yōu)劣，選擇適合當前情況的方案。例如當出現(xiàn)物價下降的時候，就應(yīng)當選用先進先出的存貨計價方式。它會在此種情況下較其他方法為企業(yè)增加更多的成本，從而降低企業(yè)要繳納的稅收數(shù)額。存貨計價的方法有利于延緩企業(yè)納稅的時間，這就意味著企業(yè)在本段時間內(nèi)擁有更多的流動資金，對企業(yè)的發(fā)展有著積極的促進作用。并且，納稅時間延緩，有利于企業(yè)獲取貨幣的時間價值，相當于得到一筆“無息貸款”，避免了高利息的支出。
2.2.4選擇合理的費用列支方式。費用列支是指對企業(yè)進行的經(jīng)濟活動中所需的費用進行列支，并對可能在企業(yè)經(jīng)濟活動中造成的的損失進行預(yù)計，以達到節(jié)稅的目的。企業(yè)應(yīng)該用科學(xué)有效的方法把企業(yè)的投入成本與企業(yè)最終的收益進行對比，在合法的情況下選擇最適合的費用列支。費用列支的方式主要包括預(yù)提和對已經(jīng)使用的資金的入賬，以及盡可能的減少成本費用的攤銷時間。對企業(yè)支出的費用及損失進行細致的統(tǒng)計，在稅法允許的范圍內(nèi)精準把握可以列支的數(shù)額，用預(yù)提的方式計入賬冊，為企業(yè)爭取更多的資金。對于已經(jīng)使用的費用，則應(yīng)該抓緊時間入賬，并詳細的列出使用細則。合理的費用列支方式能夠有效的降低企業(yè)在稅收方面的數(shù)額，增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。
2.2.5合理攤銷和折舊的方式。企業(yè)的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊等內(nèi)容可以在繳納所得稅之前進行扣除，并且企業(yè)應(yīng)當繳納的稅務(wù)數(shù)額與攤銷和折舊數(shù)目成正比，攤銷和折舊的數(shù)目越大，企業(yè)要繳納的稅務(wù)款就越少，企業(yè)獲得的利益就越多。在會計處理中能夠進行攤銷和折舊的方式有多種，但每一種帶來的效果都是不同的，企業(yè)應(yīng)該要選擇最有成效的方法，其中，折舊加速法是比較有效的方法之一。此外，針對不同的資產(chǎn)形式也要選擇不同的攤銷折舊方式，例如對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，就要根據(jù)企業(yè)具體的財務(wù)制度選用不同的折舊方式，為企業(yè)爭取更大的彈性空間，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值。資金具有時間價值，利用這一點來為企業(yè)的折舊創(chuàng)造更好的選擇，滯延企業(yè)的納稅時間，也能為企業(yè)爭取經(jīng)濟效益。
2.2.6適當?shù)馁Y產(chǎn)計價會計處理方式。企業(yè)的各項設(shè)施，包括煤氣管、空調(diào)等器物都應(yīng)該要根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定進行嚴格的分類，確定企業(yè)的單項固定資產(chǎn)應(yīng)該有哪些設(shè)施，方便對企業(yè)資產(chǎn)進行合理的計價。因為企業(yè)的資產(chǎn)計價與財產(chǎn)稅的計稅基數(shù)有著很緊密的聯(lián)系，所以在進行企業(yè)資產(chǎn)計價的過程中要保證準確、仔細，記錄好所有數(shù)據(jù)。選擇合適的資產(chǎn)計價會計處理方法對企業(yè)的資產(chǎn)進行合適的計價，有利于降低企業(yè)財產(chǎn)稅尤其是房產(chǎn)稅的支出，最大限度的減少企業(yè)稅收經(jīng)濟支出，為企業(yè)爭取更大的經(jīng)濟收益創(chuàng)造條件。
2.2.7對企業(yè)的盈虧抵補進行籌劃。盈虧抵補是指在被允許的時間范圍內(nèi)，企業(yè)可以將某一年的盈利用來彌補以前某年的虧損。通過盈虧抵補的方式可以直接降低企業(yè)本年應(yīng)當繳納的稅款，給企業(yè)減少經(jīng)營活動中的稅收支出。這是國家給予企業(yè)發(fā)展的鼓勵政策，因此，必須建立在真實的基礎(chǔ)上，及企業(yè)某一年的確出現(xiàn)虧損。對于企業(yè)發(fā)生的年度虧空，企業(yè)可以用下個年度稅前取得的利潤來彌補虧損。如果企業(yè)虧損數(shù)額較大，明年的收益自然無法彌補的話，根據(jù)稅法規(guī)定，可以把企業(yè)近五年甚至后五年的利潤拿來作為補充。具體的盈虧抵補方法主要包括:對虧損的企業(yè)實施收購或兼并，對于沒有被彌補的虧損則由合并或兼并的企業(yè)對其進行相應(yīng)的補救。延續(xù)費用列支是第二種方法，對于企業(yè)內(nèi)部的壞賬等可以通過核銷的途徑進行處理，把企業(yè)經(jīng)濟活動中的可控制費用的繳納期滯后。
結(jié)束語
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，給我國企業(yè)帶來的機遇不斷增加，挑戰(zhàn)也在不斷升級，企業(yè)要在經(jīng)濟發(fā)展的浪潮中獲得發(fā)展，就要不斷地提高競爭力，培養(yǎng)自己的核心優(yōu)勢。把稅務(wù)籌劃運用到企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營管理及會計處理中，對于在合理合法的范圍內(nèi)減少企業(yè)的稅收支出，增加企業(yè)的經(jīng)濟收益有著積極的作用。稅務(wù)籌劃可以運用到會計處理方法的多個方面，但在使用過程中必須要注意遵守稅法及其相關(guān)規(guī)定，及時了解不斷發(fā)展更新的法律，始終保證企業(yè)獲得的利潤是受法律保護與支持的。同時，也鼓勵企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面多做探究，選用簡單有效的方案為企業(yè)爭取更多的利潤。
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