簡述企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及規(guī)避方法

　　一、企業(yè)稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險概述

　　稅務(wù)籌劃是指企業(yè)納稅主體為了維護企業(yè)的合法權(quán)益，依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以企業(yè)整體稅負(fù)最小化和價值最大化為目標(biāo)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等活動所進行的旨在減輕稅負(fù)、有利于財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的非違法的謀劃與對策。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的本質(zhì)是企業(yè)納稅主體利用稅法規(guī)定中的漏洞，通過對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的安排實現(xiàn)稅負(fù)的最小化。但是，稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險;企業(yè)如果無視這些風(fēng)險的存在進行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來說，稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來損失的可能性。如今，社會市場經(jīng)濟環(huán)境變幻莫測、稅收法規(guī)制度不斷健全，企業(yè)經(jīng)營情況越來越復(fù)雜，從而使企業(yè)的稅務(wù)籌劃面臨更大的風(fēng)險。

　　二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的分析

　　(一)稅收政策風(fēng)險

　　稅務(wù)籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國家政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，由此產(chǎn)生的風(fēng)險被稱為政策性風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)籌劃政策性風(fēng)險包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險是指企業(yè)自認(rèn)采取的稅務(wù)籌劃行為符合一個地區(qū)或一個國家的政策要求，但實際上自身的行為卻違反了法律法規(guī)的規(guī)定，由此會給企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動造成一定的損失與危害。政策變化風(fēng)險是指政府舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性。政策的這種不定期性或時效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

　　(二)稅務(wù)籌劃的主觀性風(fēng)險

　　納稅人的主觀判斷包括對稅收政策的認(rèn)識與判斷、對稅務(wù)籌劃條件的認(rèn)識與判斷等，納稅人的主觀判斷對稅務(wù)籌劃的成功與否有重要影響，具體來說，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)有較透徹的了解，并且對其掌握程度也較高，那么其稅務(wù)籌劃成功的可能性會相對較高。反之，若納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對稅務(wù)、財務(wù)、會計、法律等方面的知識沒有經(jīng)過深入系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，那么其稅務(wù)籌劃失敗的可能性會較高。但是，從我國目前實際情況來看，納稅人對稅收、財務(wù)、會計、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解程度并不高，因此，其稅務(wù)籌劃的風(fēng)險較大。

　　(三)稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險

　　在實踐中，稅務(wù)籌劃的“合法性”需要得到稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。在這一“確認(rèn)”過程中，稅務(wù)行政執(zhí)法可能出現(xiàn)偏差，為此企業(yè)可能要承擔(dān)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險。產(chǎn)生稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險的原因眾多，首先，由于現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，加之稅務(wù)機關(guān)在一定范圍內(nèi)擁有自主裁量權(quán)，這些可能會使企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動中產(chǎn)生一定的風(fēng)險。其次，稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，法制觀念不夠強，專業(yè)業(yè)務(wù)技術(shù)不夠熟練，這會造成稅收政策在執(zhí)行上可能出現(xiàn)偏差。再次，由于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部沒有設(shè)立專門的稅收執(zhí)法管理機構(gòu)，致使稅收執(zhí)法監(jiān)督乏力，嚴(yán)重影響了稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性和透明度，由此會間接的導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險。

　　三、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的策略

　　(一)加強稅收政策學(xué)習(xí)，樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

　　首先，企業(yè)應(yīng)加強稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策。做到深入、透徹、全面了解一個地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī)。只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并對不同的納稅方案進行比較，優(yōu)化選擇，進而保證自身采取的稅務(wù)籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國家政策的變動，一個企業(yè)若是能根據(jù)國家稅收政策的變動及時的對稅務(wù)籌劃作出適當(dāng)調(diào)整，不但能減小企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，而且還能為企業(yè)增加效益。實際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細(xì)研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

　　(二)加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通

　　企業(yè)稅務(wù)籌劃行為所要達(dá)到的最終目的是節(jié)稅，而節(jié)稅目標(biāo)的最終實現(xiàn)還取決于稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，只有得到了稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)同，并遵循相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)籌劃實踐才會轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的實際利益。但是，由于企業(yè)的很多活動都是在法律的邊界運作，同時有些問題在概念的界定上就很模糊，常會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限。因此，企業(yè)需要正確理解稅收政策的規(guī)定，還要樹立溝通觀念，加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，爭取得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)同和指導(dǎo)。稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)設(shè)立專門的稅收管理機構(gòu)，加強對稅收執(zhí)法的監(jiān)督;稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)需要加強，業(yè)務(wù)技術(shù)還有待提高，以避免稅收政策執(zhí)行上的偏差?？傮w來說，企業(yè)需要樹立良好的誠信形象，誠心與稅務(wù)機關(guān)交流與溝通。

　　(三)提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)

　　納稅人的主觀判斷對稅務(wù)籌劃的成功與否有重要影響。因此，稅務(wù)籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力。這就需要稅務(wù)籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，稅務(wù)籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預(yù)測能力的培養(yǎng)，以便于在稅務(wù)籌劃工作中與各部門人員的交流。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會對稅務(wù)籌劃提出更多的要求，同時也會減小稅務(wù)籌劃風(fēng)險。