[摘要]稅務系統(tǒng)內控機制是對“兩權”運行中的廉政風險進行自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱。稅務系統(tǒng)內控理論源自對黨的反腐倡廉理論的落實、對稅務部門實際工作經(jīng)驗的總結和內控理論在稅務工作中的具體運用。稅務系統(tǒng)內控機制建設和完善是一個系統(tǒng)工程,應當從明確目標、完善領導體制、加強制度建設、優(yōu)化工作流程等方面入手,進而規(guī)范稅務人員的行政行為、實施風險管理、強化信息溝通、注重文化建設、實行政務公開、加強與外部控制的有效銜接,等等。
　　[關鍵詞]稅務系統(tǒng);內控機制;反腐倡廉
　　　
　　國家稅務總局局長肖捷同志在2010年全國稅系統(tǒng)黨風廉政建設工作會議上提出,2010年的黨風廉政建設工作:“要突出重點,完善內控機制”。要“把完善內控機制作為懲防體系建設和反腐倡廉制度建設的重要載體,全面推進。”如何建立和完善稅務系統(tǒng)內控機制是擺在我們各級稅務機關面前的一項全新的重要工作。為了做好這項工作,我們應當對其理論淵源、制度結構內容和構建方式等問題在理論上進行深入分析,并在此基礎上,結合稅務系統(tǒng)的工作實際,提出具有操作性的政策建議。
　　一、稅務系統(tǒng)內控機制理論淵源
　　稅務系統(tǒng)內控機制是國家稅務總局在建立健全稅務系統(tǒng)懲治和預防****體系的過程中,認真總結多年來稅務系統(tǒng)黨風廉政建設工作成功經(jīng)驗的基礎上,結合稅務系統(tǒng)的工作特點,“將內部控制理論引入稅務系統(tǒng)反腐倡廉建設”而創(chuàng)造的一個全新的專有名詞,是稅務系統(tǒng)各級工作人員對稅務行政執(zhí)法權和行政管理權運行中的執(zhí)法風險和廉政風險自我發(fā)現(xiàn)、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱,是稅務系統(tǒng)反腐倡廉工作理論創(chuàng)新的一個標志:也是稅務系統(tǒng)在新形勢下開展反腐倡廉工作的具體方向和思路。
　　1　稅務系統(tǒng)內控機制理論是對黨中央關于預防行政理論的繼承、創(chuàng)新和具體應用。改革開放以來,我們黨的幾代領導人都對如何在新形勢下開展反腐倡廉工作進行了深入的研究和探討,提出了一系列理論觀點,以指導我們的工作實踐。我們黨對反腐倡廉戰(zhàn)略方針的調整和一系列重大決策的部署和實施,表明黨中央對預防****的理論認識越來越深刻,對反****的實際工作越來越重視,對反腐倡廉建設的工作思路越來越清晰,對懲治和預防****體系建設規(guī)律的認識和把握越來越明確。當前,國家稅務總局在認真總結系統(tǒng)內多年來反腐倡廉工作經(jīng)驗的基礎上,結合部門的工作特點,將在企業(yè)界行之有效的內部控制理論,作為一種理論方法和技術手段,引入到稅務系統(tǒng)的反****倡廉工作之中,形成系統(tǒng)的具有部門特色的反腐倡廉工作思路和方法。應當說,這是我們黨關于反腐倡廉理論與稅務部門的實際工作相結合的產物,是對反腐倡廉理論的繼承應用和發(fā)展創(chuàng)新。
　　2　稅務系統(tǒng)內控機制理論,是對稅務系統(tǒng)多年來反腐倡廉工作實踐經(jīng)驗的總結和升華。多年來,全國各級稅務機關在反腐倡廉工作中注意與稅收業(yè)務相結合,積極探索,創(chuàng)造了一系列與稅收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比較好的效果。為了加強對稅務干部行使行政權力時的監(jiān)督制約,有效預防****行為的發(fā)生,從上世紀80年代末期開始,全國各級稅務機關就改“一人進廠,各稅統(tǒng)管”,為“征、管”兩分離或“征、管、查”三分離的稅收征管新模式,隨著形勢的發(fā)展又經(jīng)歷了以“納稅申報、稅務代理、稅務稽查”三位一體的征管模式和“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎,以計算機網(wǎng)絡為依托,集中征收,重點稽查”為標志的稅收征管模式。在注重對稅務行政執(zhí)法權監(jiān)督制約的同時,國家稅務總局在90年代中期又提出要加強對于部人事管理、大宗物品采購等稅務行政管理權進行監(jiān)督制約,形成了有稅務部門特色的“兩權監(jiān)督”理論,在實踐中發(fā)揮了重要的作用。與此同時,全國各級稅務機關按照國務院“建立法制國家、推進依法行政”的總體戰(zhàn)略,結合稅務工作的特點,建立并實施了以細化稅收執(zhí)法崗責體系,統(tǒng)一規(guī)范稅收執(zhí)法行為,明確執(zhí)法責任為特點的稅務行政執(zhí)法責任制和稅務行政執(zhí)法過錯追究制度體系,強化了對稅務干部在行使權力過程中的責任意識和對違法、違紀、執(zhí)法過錯行為責任追究的力度。在此過程中,一些稅務機關還積極學習、借鑒現(xiàn)代行政管理理論,將流程再造理論、ISO9000質量管理體系等理論和方法引入到稅收管理之中,通過對稅收征管流程的再造,強化各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約,使目標管理落實到每一個具體崗位和環(huán)節(jié),進而達到規(guī)范化、精細化管理的目的。稅務機關的這些探索和實踐,為建立行為規(guī)范、權責明確、運轉流暢的內部控制積累了實踐經(jīng)驗,奠定了堅實的基礎。
　　3　稅務系統(tǒng)內控機制理論是企業(yè)內部控制理論在稅收管理中的具體應用和進一步拓展。內部控制理論近年來發(fā)展迅速,在實踐中的應用越來越廣泛,對強化企業(yè)內部管理、及時發(fā)現(xiàn)和防范風險、制止營私舞弊和違法亂紀行為的發(fā)生、保證管理權力的順暢運行等方面都發(fā)揮了重要的作用。內部控制理論的目標、理論方法、技術措施等方面與稅務機關加強內部管理的工作機理是一致的,與稅務機關依法治稅和反廉倡廉的目標要求是一致的。因此,稅務系統(tǒng)內控機制的建立和完善,應當認真研究、學習和借鑒內控理論的觀點和方法,將內控理論中的風險防范和控制的一系列具體方法應用到稅務行政管理工作中,并結合稅務部門的工作特點,不斷加以豐富和完善。