淺談稅務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文
淺談稅務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文
近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，會(huì)計(jì)體制和稅收制度都進(jìn)行了部分的改革，并且取得了一定的成就。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的稅務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文，供大家參考。
稅務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文篇一：《試談透析我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)分立問(wèn)題》
摘要：本文簡(jiǎn)要地闡述了我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)分立以后發(fā)展中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)成體系問(wèn)題
稅務(wù)會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的形成發(fā)展過(guò)程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的會(huì)計(jì)分支，它以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。
一、建立具有中國(guó)特色的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式
隨著會(huì)計(jì)制度和稅收制度的改革，我國(guó)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不再融財(cái)務(wù)、稅務(wù)的要求于一身，而是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。稅法也在力求獨(dú)立，如稅法第一次制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理就是明證。這使稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離成為可能。兩者分離是不是促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要條件呢?從法、德、日等國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)看，卻又未必。這些國(guó)家所采用的財(cái)稅不分或盡量相統(tǒng)一的會(huì)計(jì)模式和美國(guó)的相比，不論實(shí)務(wù)或理論都沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)會(huì)體系，但并不妨礙各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
問(wèn)題的關(guān)鍵不在于形式，而在于實(shí)質(zhì)內(nèi)容。綜觀各國(guó)的稅制規(guī)定，盡管美國(guó)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相互獨(dú)立的國(guó)家，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的謹(jǐn)慎性原則仍深深體現(xiàn)在稅務(wù)會(huì)計(jì)中。
隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及一體化的到來(lái)，會(huì)計(jì)國(guó)際化已經(jīng)成為會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，這就要求我們處理好國(guó)際化與本土化的關(guān)系。因此，我國(guó)在稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的選擇上，在考慮國(guó)際化的同時(shí)也要適當(dāng)顧及我國(guó)的客觀現(xiàn)實(shí)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景，建立既符合國(guó)際貫例，又能適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。
二、遵循流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)和所得稅會(huì)計(jì)并舉的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，應(yīng)加快稅收法規(guī)建設(shè)，創(chuàng)造良好的稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展環(huán)境
我國(guó)現(xiàn)行稅制模式是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體的雙主體稅制模式，這種模式既能保證國(guó)家財(cái)政收入，又有利于政府職能的實(shí)現(xiàn);既能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展又可調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距。我國(guó)的雙主體稅制模式?jīng)Q定了增值稅與所得稅共同構(gòu)成稅務(wù)會(huì)計(jì)的兩大主體稅制。
隨著稅務(wù)會(huì)計(jì)的誕生，企業(yè)會(huì)計(jì)可能會(huì)把注意力更多地放在如何在合法或不違法的情況下為企業(yè)制定出最佳的納稅方案上。這便對(duì)企業(yè)管理及稅收征管提出了更高的要求。一方面要求企業(yè)用制度的形式規(guī)定稅務(wù)會(huì)計(jì)必須遵循的準(zhǔn)則，規(guī)定企業(yè)的其他管理人員不能為達(dá)到某種目的而強(qiáng)行要求稅務(wù)會(huì)計(jì)作出違法行為，從而為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)營(yíng)造良好的法制環(huán)境;另一方面要求稅務(wù)人員在有法可依的基礎(chǔ)上，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，實(shí)現(xiàn)稅收的法治化，減少稅務(wù)管理上的人治現(xiàn)象。其核心在于制約稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力，將稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管權(quán)的運(yùn)作納入法律設(shè)定的軌道中。這不僅可以防止稅務(wù)機(jī)關(guān)可能出現(xiàn)的權(quán)力腐敗，而且可以保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不因稅務(wù)機(jī)關(guān)的濫用權(quán)力和越權(quán)行事而遭受損害。只有將稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力納入法制規(guī)則的有效制約之中，稅收的法治化才能得以實(shí)現(xiàn)。
三、建立適合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，必須注重培養(yǎng)一批通曉稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)人才
稅務(wù)會(huì)計(jì)作為融會(huì)計(jì)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)及其相應(yīng)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為一體的高智能活動(dòng)主體：首先需要這些工作人員不能滿足于已有的知識(shí)，而要不斷地學(xué)習(xí)稅收會(huì)計(jì)等領(lǐng)域新的法規(guī)、準(zhǔn)則、制度;其次稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)常年提供咨詢服務(wù)和培訓(xùn)機(jī)會(huì);再次企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會(huì)，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量的不斷提高;最后嘗試在高等教育中開設(shè)與“稅務(wù)會(huì)計(jì)”相關(guān)的課程，培養(yǎng)具有較深會(huì)計(jì)理論、稅收理論及法律理論功底的專業(yè)人才。要求這些專業(yè)人才應(yīng)具有市場(chǎng)觀念、競(jìng)爭(zhēng)觀念、經(jīng)營(yíng)觀念和效益觀念，他們既能按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理會(huì)計(jì)事務(wù)，保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，又能依據(jù)稅法規(guī)定中申報(bào)納稅、計(jì)算、核算。他們的存在對(duì)于建立我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式意義重大。
四、必須建立我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系
目前在我國(guó)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的研究中，偏重于實(shí)務(wù)和具體方法，對(duì)貫穿其中的基本理論的探討非常不足，更不要說(shuō)理論的體系。這樣，面對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題，不能找出其理論依據(jù)，相應(yīng)的解決方法的理論說(shuō)服力就不強(qiáng)。同樣制定出的條例和法規(guī)其公允性、權(quán)威性及其與稅收實(shí)踐的相容性受到質(zhì)疑，這正是所謂的理論對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。
五、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)
健全的組織形式是保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化的必要條件。就我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，還必須建立注冊(cè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，定期組織稅務(wù)會(huì)計(jì)資格考試，保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)具有一定水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，并對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，為完善稅收規(guī)定和企業(yè)決策提供參考。
六、稅務(wù)代理
由于財(cái)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理加強(qiáng)，專業(yè)化要求提高，在稅務(wù)會(huì)計(jì)方面，制度體系也會(huì)日益完善，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法越來(lái)越精細(xì)，同時(shí)在稅收征管上更是加強(qiáng)嚴(yán)格執(zhí)法，使涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。財(cái)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)分離，及它們都向著更加專業(yè)化發(fā)展，使原來(lái)包羅財(cái)務(wù)、稅務(wù)于一身的“會(huì)計(jì)人”，越來(lái)越難以再勝任一身兩職。這些都促使企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)，有必要成為一個(gè)獨(dú)立的服務(wù)專業(yè)，為大中型企業(yè)提供稅務(wù)籌劃等顧問(wèn)咨詢，為廣大中小企業(yè)、個(gè)人提供日常稅務(wù)咨詢和納稅申報(bào)等具體涉稅代理業(yè)務(wù)。
七、稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃是納稅人在遵守稅法、擁護(hù)稅法、不違反稅法的前提下，針對(duì)納稅人自身的特點(diǎn)，利用會(huì)計(jì)特有的方法，規(guī)劃納稅人的納稅活動(dòng)，既要依法納稅，又要充分享受優(yōu)惠政策，以達(dá)到減輕稅負(fù)或推遲納稅目的一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。稅務(wù)籌劃是納稅人整體財(cái)務(wù)籌劃的重要組成部分。人們長(zhǎng)期都十分忌諱稅務(wù)籌劃的理論和實(shí)踐，其主要原因是將稅務(wù)籌劃與偷漏稅混為一談，其實(shí)不論從法律上講，還是從實(shí)踐上看，稅務(wù)籌劃與偷漏稅都有著本質(zhì)的區(qū)別。
隨著改革開放的不斷深入，企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)日益擴(kuò)大，企業(yè)已成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。因此，經(jīng)營(yíng)管理者便將目光緊緊盯在自身的經(jīng)濟(jì)效益上，盡力采取各種措施，增加收入，減少成本費(fèi)用，但是對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，無(wú)論納稅怎樣公平、正當(dāng)、合理、都與納稅人經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)。當(dāng)收入、費(fèi)用一定的情況下，稅后利潤(rùn)與納稅金額互為消長(zhǎng)。這種經(jīng)濟(jì)利益的刺激，使企業(yè)自覺不自覺地注視到應(yīng)納稅款上，并希望尋找一種辦法，即在不違反稅法的前提下，盡可能減少應(yīng)稅行為，達(dá)到降低稅負(fù)的目的，這就是稅務(wù)籌劃。
稅務(wù)籌劃在實(shí)踐中主要有兩種方式：一種是圍繞稅種進(jìn)行研究，籌劃的結(jié)果最終體現(xiàn)在稅種上;一種是圍繞經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行研究，籌劃的結(jié)果最終體現(xiàn)在適應(yīng)稅收優(yōu)惠政策上。這兩種方法各有利弊，如能結(jié)合起來(lái)，將會(huì)取得更好的效果。企業(yè)可以從單位的組建形式、注冊(cè)登記、籌資過(guò)程，投資過(guò)程、運(yùn)營(yíng)過(guò)程和收益分配等環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，減輕稅負(fù)目的，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。
綜上所述，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)育和完善，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可缺少的稅制建設(shè)也在不斷改革和完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)獨(dú)成體系，并不斷成熟和完善，稅收與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是息息相關(guān)的，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)，既要依法納稅，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要充分享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)會(huì)計(jì)中的稅務(wù)問(wèn)題，企業(yè)納稅中的會(huì)計(jì)問(wèn)題，也正是稅務(wù)會(huì)計(jì)所探討的主題，如何用好稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃，是我們每個(gè)會(huì)計(jì)工作者都要面對(duì)的。
稅務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文篇二：《小議稅務(wù)會(huì)計(jì)分立問(wèn)題》
摘要：本文簡(jiǎn)要地闡述了我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)分立以后發(fā)展中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)成體系問(wèn)題
稅務(wù)會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的形成發(fā)展過(guò)程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的會(huì)計(jì)分支，它以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。
一、建立具有中國(guó)特色的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式
隨著會(huì)計(jì)制度和稅收制度的改革，我國(guó)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不再融財(cái)務(wù)、稅務(wù)的要求于一身，而是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。稅法也在力求獨(dú)立，如稅法第一次制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理就是明證。這使稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離成為可能。兩者分離是不是促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要條件呢?從法、德、日等國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)看，卻又未必。這些國(guó)家所采用的財(cái)稅不分或盡量相統(tǒng)一的會(huì)計(jì)模式和美國(guó)的相比，不論實(shí)務(wù)或理論都沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)會(huì)體系，但并不妨礙各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
問(wèn)題的關(guān)鍵不在于形式，而在于實(shí)質(zhì)內(nèi)容。綜觀各國(guó)的稅制規(guī)定，盡管美國(guó)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相互獨(dú)立的國(guó)家，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的謹(jǐn)慎性原則仍深深體現(xiàn)在稅務(wù)會(huì)計(jì)中。
隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及一體化的到來(lái)，會(huì)計(jì)國(guó)際化已經(jīng)成為會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，這就要求我們處理好國(guó)際化與本土化的關(guān)系。因此，我國(guó)在稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的選擇上，在考慮國(guó)際化的同時(shí)也要適當(dāng)顧及我國(guó)的客觀現(xiàn)實(shí)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景，建立既符合國(guó)際貫例，又能適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。
二、遵循流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)和所得稅會(huì)計(jì)并舉的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，應(yīng)加快稅收法規(guī)建設(shè)，創(chuàng)造良好的稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展環(huán)境
我國(guó)現(xiàn)行稅制模式是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體的雙主體稅制模式，這種模式既能保證國(guó)家財(cái)政收入，又有利于政府職能的實(shí)現(xiàn);既能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展又可調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距。我國(guó)的雙主體稅制模式?jīng)Q定了增值稅與所得稅共同構(gòu)成稅務(wù)會(huì)計(jì)的兩大主體稅制。
隨著稅務(wù)會(huì)計(jì)的誕生，企業(yè)會(huì)計(jì)可能會(huì)把注意力更多地放在如何在合法或不違法的情況下為企業(yè)制定出最佳的納稅方案上。這便對(duì)企業(yè)管理及稅收征管提出了更高的要求。一方面要求企業(yè)用制度的形式規(guī)定稅務(wù)會(huì)計(jì)必須遵循的準(zhǔn)則，規(guī)定企業(yè)的其他管理人員不能為達(dá)到某種目的而強(qiáng)行要求稅務(wù)會(huì)計(jì)作出違法行為，從而為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)營(yíng)造良好的法制環(huán)境;另一方面要求稅務(wù)人員在有法可依的基礎(chǔ)上，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，實(shí)現(xiàn)稅收的法治化，減少稅務(wù)管理上的人治現(xiàn)象。其核心在于制約稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力，將稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管權(quán)的運(yùn)作納入法律設(shè)定的軌道中。這不僅可以防止稅務(wù)機(jī)關(guān)可能出現(xiàn)的權(quán)力腐敗，而且可以保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不因稅務(wù)機(jī)關(guān)的濫用權(quán)力和越權(quán)行事而遭受損害。只有將稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力納入法制規(guī)則的有效制約之中，稅收的法治化才能得以實(shí)現(xiàn)。
三、建立適合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，必須注重培養(yǎng)一批通曉稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)人才
稅務(wù)會(huì)計(jì)作為融會(huì)計(jì)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)及其相應(yīng)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為一體的高智能活動(dòng)主體：首先需要這些工作人員不能滿足于已有的知識(shí)，而要不斷地學(xué)習(xí)稅收會(huì)計(jì)等領(lǐng)域新的法規(guī)、準(zhǔn)則、制度;其次稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)常年提供咨詢服務(wù)和培訓(xùn)機(jī)會(huì);再次企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會(huì)，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量的不斷提高;最后嘗試在高等教育中開設(shè)與“稅務(wù)會(huì)計(jì)”相關(guān)的課程，培養(yǎng)具有較深會(huì)計(jì)理論、稅收理論及法律理論功底的專業(yè)人才。要求這些專業(yè)人才應(yīng)具有市場(chǎng)觀念、競(jìng)爭(zhēng)觀念、經(jīng)營(yíng)觀念和效益觀念，他們既能按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理會(huì)計(jì)事務(wù)，保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，又能依據(jù)稅法規(guī)定中申報(bào)納稅、計(jì)算、核算。他們的存在對(duì)于建立我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式意義重大。
四、必須建立我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系
目前在我國(guó)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的研究中，偏重于實(shí)務(wù)和具體方法，對(duì)貫穿其中的基本理論的探討非常不足，更不要說(shuō)理論的體系。這樣，面對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題，不能找出其理論依據(jù)，相應(yīng)的解決方法的理論說(shuō)服力就不強(qiáng)。同樣制定出的條例和法規(guī)其公允性、權(quán)威性及其與稅收實(shí)踐的相容性受到質(zhì)疑，這正是所謂的理論對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。
五、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)
健全的組織形式是保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化的必要條件。就我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，還必須建立注冊(cè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，定期組織稅務(wù)會(huì)計(jì)資格考試，保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)具有一定水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，并對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，為完善稅收規(guī)定和企業(yè)決策提供參考。
六、稅務(wù)代理
由于財(cái)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理加強(qiáng)，專業(yè)化要求提高，在稅務(wù)會(huì)計(jì)方面，制度體系也會(huì)日益完善，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法越來(lái)越精細(xì)，同時(shí)在稅收征管上更是加強(qiáng)嚴(yán)格執(zhí)法，使涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。財(cái)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)分離，及它們都向著更加專業(yè)化發(fā)展，使原來(lái)包羅財(cái)務(wù)、稅務(wù)于一身的“會(huì)計(jì)人”，越來(lái)越難以再勝任一身兩職。這些都促使企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)，有必要成為一個(gè)獨(dú)立的服務(wù)專業(yè)，為大中型企業(yè)提供稅務(wù)籌劃等顧問(wèn)咨詢，為廣大中小企業(yè)、個(gè)人提供日常稅務(wù)咨詢和納稅申報(bào)等具體涉稅代理業(yè)務(wù)。
七、稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃是納稅人在遵守稅法、擁護(hù)稅法、不違反稅法的前提下，針對(duì)納稅人自身的特點(diǎn)，利用會(huì)計(jì)特有的方法，規(guī)劃納稅人的納稅活動(dòng)，既要依法納稅，又要充分享受優(yōu)惠政策，以達(dá)到減輕稅負(fù)或推遲納稅目的一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。稅務(wù)籌劃是納稅人整體財(cái)務(wù)籌劃的重要組成部分。人們長(zhǎng)期都十分忌諱稅務(wù)籌劃的理論和實(shí)踐，其主要原因是將稅務(wù)籌劃與偷漏稅混為一談，其實(shí)不論從法律上講，還是從實(shí)踐上看，稅務(wù)籌劃與偷漏稅都有著本質(zhì)的區(qū)別。
隨著改革開放的不斷深入，企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)日益擴(kuò)大，企業(yè)已成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。因此，經(jīng)營(yíng)管理者便將目光緊緊盯在自身的經(jīng)濟(jì)效益上，盡力采取各種措施，增加收入，減少成本費(fèi)用，但是對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，無(wú)論納稅怎樣公平、正當(dāng)、合理、都與納稅人經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)。當(dāng)收入、費(fèi)用一定的情況下，稅后利潤(rùn)與納稅金額互為消長(zhǎng)。這種經(jīng)濟(jì)利益的刺激，使企業(yè)自覺不自覺地注視到應(yīng)納稅款上，并希望尋找一種辦法，即在不違反稅法的前提下，盡可能減少應(yīng)稅行為，達(dá)到降低稅負(fù)的目的，這就是稅務(wù)籌劃。
稅務(wù)籌劃在實(shí)踐中主要有兩種方式：一種是圍繞稅種進(jìn)行研究，籌劃的結(jié)果最終體現(xiàn)在稅種上;一種是圍繞經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行研究，籌劃的結(jié)
果最終體現(xiàn)在適應(yīng)稅收優(yōu)惠政策上。這兩種方法各有利弊，如能結(jié)合起來(lái)，將會(huì)取得更好的效果。企業(yè)可以從單位的組建形式、注冊(cè)登記、籌資過(guò)程，投資過(guò)程、運(yùn)營(yíng)過(guò)程和收益分配等環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，減輕稅負(fù)目的，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。
綜上所述，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)育和完善，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可缺少的稅制建設(shè)也在不斷改革和完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)獨(dú)成體系，并不斷成熟和完善，稅收與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是息息相關(guān)的，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)，既要依法納稅，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要充分享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)會(huì)計(jì)中的稅務(wù)問(wèn)題，企業(yè)納稅中的會(huì)計(jì)問(wèn)題，也正是稅務(wù)會(huì)計(jì)所探討的主題，如何用好稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃，是我們每個(gè)會(huì)計(jì)工作者都要面對(duì)的。
稅務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文篇三：《試談稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中的作用》
中國(guó)平煤神馬能源化工集團(tuán)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)平煤神馬集團(tuán))公司經(jīng)營(yíng)范圍涵蓋資源采選、加工制造、建筑安裝、供水供電、醫(yī)療、學(xué)校事業(yè)單位等多行業(yè)經(jīng)營(yíng)，年實(shí)現(xiàn)收入1000億元以上，企業(yè)涉及稅種多樣，業(yè)務(wù)形勢(shì)復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易量大，在稅務(wù)核算及管理上有很大的難度。2010年集團(tuán)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，開始建立全面企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，在這個(gè)體系中如何充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用需要在制度之外更多的研究。
1 稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作
集團(tuán)公司每個(gè)單位根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，有單設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的也有其他會(huì)計(jì)兼稅務(wù)會(huì)計(jì)的，大的單位設(shè)置有稅價(jià)科。稅務(wù)會(huì)計(jì)的日常工作主要是發(fā)票管理、申報(bào)納稅等具體同稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的工作。稅務(wù)核算同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來(lái)，因此每個(gè)會(huì)計(jì)的核算工作中均包含有稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，主管會(huì)計(jì)對(duì)每項(xiàng)核算進(jìn)行審核。
集團(tuán)層面設(shè)置了稅價(jià)管理單元，負(fù)責(zé)集團(tuán)本部稅務(wù)核算及匯總納稅工作。每月對(duì)分公司增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過(guò)內(nèi)部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，通過(guò)匯總繳納實(shí)現(xiàn)盈余補(bǔ)缺。集團(tuán)公司稅務(wù)管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達(dá)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部涉稅問(wèn)題進(jìn)行答疑，對(duì)疑難問(wèn)題咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。內(nèi)部管理上要求涉稅的共同事項(xiàng)的同稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理。對(duì)集團(tuán)成員單位涉稅中介業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，掌握內(nèi)部單位稅收稽查事項(xiàng)，對(duì)共性問(wèn)題同稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行政策溝通。
從中國(guó)平煤神馬集團(tuán)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算上可以看出，稅務(wù)會(huì)計(jì)師主要的工作是圍繞納稅申報(bào)開展核算工作，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的核算工作其實(shí)貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，要將稅務(wù)會(huì)計(jì)師在核算中的指導(dǎo)作用發(fā)揮出來(lái)需在業(yè)務(wù)流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中發(fā)揮作用。會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算通過(guò)內(nèi)部工作程序的規(guī)定使之有機(jī)結(jié)合，在業(yè)務(wù)核算過(guò)程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)涉稅會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表進(jìn)行審核，同時(shí)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員組織培訓(xùn)，建立財(cái)務(wù)部門全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的審核，從以下幾個(gè)方面準(zhǔn)確運(yùn)用稅法避免企業(yè)額外稅收負(fù)擔(dān)：
一是避免與會(huì)計(jì)核算相關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)，如兼營(yíng)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算、會(huì)計(jì)資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務(wù)人的責(zé)任;三是做好納稅申報(bào)工作，在扣除項(xiàng)目、調(diào)整項(xiàng)目、抵免項(xiàng)目等方面取得應(yīng)享有的權(quán)益。
2 企業(yè)稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃和避稅在出發(fā)點(diǎn)上有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)稅務(wù)籌劃出發(fā)點(diǎn)是在合法前提下，通過(guò)合理安排企業(yè)的活動(dòng)降低納稅的成本，包括有形成本和無(wú)形成本。企業(yè)稅務(wù)籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負(fù)為目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)服務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會(huì)效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃達(dá)到最低稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)。避稅的出發(fā)點(diǎn)是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。
中國(guó)平煤神馬集團(tuán)的稅務(wù)籌劃主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。在籌劃的組織保障上，集團(tuán)大的決策上要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門專業(yè)的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計(jì)算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)師人員，而不是將稅務(wù)核算人員等同于稅收籌劃人員，應(yīng)由專職人員進(jìn)行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的根源，從源頭做好稅務(wù)管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭(zhēng)取專項(xiàng)的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
3 企業(yè)稅務(wù)管理
稅務(wù)管理包含于企業(yè)管理之中，首先遵循合法的原則，從企業(yè)開始到結(jié)束進(jìn)行全過(guò)程的管理，全員參與，事前規(guī)劃，通過(guò)稅務(wù)管理履行納稅義務(wù)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，控制納稅成本。按照管理的概念稅務(wù)管理其實(shí)就是對(duì)企業(yè)涉稅過(guò)程中涉及的人、財(cái)、物、信息等資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等活動(dòng)。中國(guó)平煤神馬集團(tuán)作為國(guó)有大型企業(yè)，在稅務(wù)管理上應(yīng)更加將其系統(tǒng)化，建立稅收管理的組織結(jié)構(gòu)，將稅收管理從稅務(wù)管理制度、涉稅業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、考核與激勵(lì)幾個(gè)方面從事前、事中、事后三個(gè)階段進(jìn)行。
事前主要反映在稅收籌劃上，同時(shí)建立稅收管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。事中的管理師稅務(wù)管理的主要體現(xiàn)在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責(zé)制約機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)的審核。統(tǒng)一稅務(wù)代理管理，對(duì)共同稅收事項(xiàng)統(tǒng)一稅務(wù)代理，統(tǒng)一溝通，在過(guò)程中全面掌握所屬單位情況;對(duì)涉稅事項(xiàng)的建立信息溝通機(jī)制。集團(tuán)公司將財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一了平臺(tái)，通過(guò)信息系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算的異常，定期對(duì)成員單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)和測(cè)評(píng)工作。所有的稅務(wù)管理工作最終都要落實(shí)到考核政策上，沒有監(jiān)督考核任何好的管理最終都會(huì)流于形式，在集團(tuán)層面通過(guò)監(jiān)督考核進(jìn)行反饋管理。在國(guó)有企業(yè)中最缺乏的就是激勵(lì)政策，在技術(shù)開發(fā)費(fèi)的歸集、專項(xiàng)設(shè)備稅收優(yōu)惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應(yīng)將其納入對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的激勵(lì)考核上，才能為企業(yè)創(chuàng)造納稅效益。
在稅務(wù)管理中，除加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用外，還應(yīng)加強(qiáng)信息化的建設(shè)。隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，信息化的管理手段將越來(lái)越重要，通過(guò)外部程序的開發(fā)同企業(yè)財(cái)務(wù)核算軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)接，直接生成納稅申報(bào)已經(jīng)成為眾多企業(yè)的訴求。信息化手段的運(yùn)用也更有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及改正錯(cuò)誤。 4 稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)
稅務(wù)稽查對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會(huì)使企業(yè)補(bǔ)繳稅款，同時(shí)稅務(wù)稽查也不斷促使企業(yè)改進(jìn)核算，堵塞管理的漏洞。對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)成員單位多，關(guān)聯(lián)交易大量存在，稅務(wù)稽查會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全身，在稅務(wù)稽查選案、立項(xiàng)、進(jìn)駐、溝通、結(jié)案的全過(guò)程各環(huán)節(jié)都應(yīng)重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進(jìn)行自查，了解同行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率，同本企業(yè)進(jìn)行比較，出現(xiàn)差異要找出原因，并及時(shí)同主管稅務(wù)管理機(jī)關(guān)溝通。在自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主動(dòng)糾正，即時(shí)申報(bào)，及時(shí)清繳入庫(kù)。在涉稅資料的管理上企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、申報(bào)納稅資料認(rèn)真整理、裝訂、標(biāo)識(shí)、保管。在接受檢查過(guò)程中，自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，積極配合。與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)及時(shí)溝通，基層單位應(yīng)及時(shí)向上級(jí)單位反映，爭(zhēng)取更高層次的對(duì)接，對(duì)企業(yè)使用政策依據(jù)充分溝通達(dá)不到效果的，依法采取行政復(fù)議及法律訴訟手段。
5 稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的作用及意義
(1)稅務(wù)會(huì)計(jì)師從宏觀上能夠降低國(guó)家的征稅成本，保證稅收的應(yīng)收盡收，從微觀上在企業(yè)中可以對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算起著指導(dǎo)和具體核算的作用，通過(guò)稅務(wù)管理工作，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，提升財(cái)務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)納稅意愿，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
(2)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的定位。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師可以作為技術(shù)職務(wù)，最低應(yīng)作為企業(yè)中層管理人員，在企業(yè)決策程序中應(yīng)設(shè)計(jì)經(jīng)過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)師審核意見的流程，其所發(fā)表的可能沒有權(quán)限對(duì)管理部門不直接指揮，但是通過(guò)其意見可以影響決策的科學(xué)性，對(duì)違法的行為應(yīng)具有否決權(quán)。
(3)堅(jiān)持社會(huì)資格認(rèn)證體系。目前經(jīng)過(guò)國(guó)家專業(yè)權(quán)威部門組織培訓(xùn)、考試、認(rèn)證的稅務(wù)會(huì)計(jì)師填補(bǔ)了企業(yè)此類人才的空白，稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)在推行的基礎(chǔ)上繼續(xù)開展后續(xù)教育及更高等級(jí)人才的認(rèn)證，通過(guò)公開、公正、嚴(yán)格的程序認(rèn)證的專業(yè)稅務(wù)人員彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)此項(xiàng)企業(yè)專業(yè)人才的緊缺。
通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的專業(yè)人員加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著非常重要的意義，由稅務(wù)會(huì)計(jì)師進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，有助于企業(yè)優(yōu)化資源，提高獲利能力。企業(yè)有序的稅務(wù)管理能夠降低國(guó)家的征稅成本和企業(yè)的納稅成本，建立企業(yè)良好的外部形象，取得外部的信任，促進(jìn)企業(yè)的合作與發(fā)展。因此企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師不管是內(nèi)部管理，提高企業(yè)稅收遵從度，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)成本，還是對(duì)國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)、完善稅制、保證政府財(cái)政收入都有著重要的意義。
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