關(guān)于增值稅論文
增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于增值稅論文，供大家參考。
關(guān)于增值稅論文范文一：我國(guó)土地增值稅稅負(fù)水平探析
一、引言
近十年來(lái)，隨著我國(guó)城市化的飛速發(fā)展，帶動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。城市化的發(fā)展同時(shí)推動(dòng)了房?jī)r(jià)上漲，國(guó)家采取了一系列的調(diào)控政策，其中土地增值稅作為抑制房地產(chǎn)過(guò)熱及房?jī)r(jià)上漲過(guò)快的重要稅收政策。房地產(chǎn)企業(yè)從買(mǎi)地開(kāi)發(fā)到銷(xiāo)售產(chǎn)品，這一過(guò)程中產(chǎn)品的增值及利潤(rùn)空間巨大，但房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際繳納的土地增值稅稅負(fù)并沒(méi)有跟上產(chǎn)品增值的步伐。2013年12月央視曾經(jīng)報(bào)道“房企欠稅門(mén)”，稱(chēng)自2005～2012年8年間，45家房地產(chǎn)企業(yè)欠繳土地增值稅達(dá)3.8萬(wàn)億元，其中萬(wàn)科、招商等名企赫然在列，此報(bào)道一出，引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。而隨后北京市地稅局公布的欠稅名單中，房地產(chǎn)企業(yè)占60%，稅種包括土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。這些欠稅丑聞在一定程度上揭示了房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)水平低的現(xiàn)象。土地增值稅從1993年底頒布實(shí)施以來(lái)就受到各種的輿論，這一切都源于該稅種從其稅制設(shè)置，房地產(chǎn)企業(yè)消極稅收行為，到稅務(wù)部門(mén)的征收管理過(guò)程中都存在著各種問(wèn)題。
二、我國(guó)土地增值稅稅收發(fā)展現(xiàn)狀
(一)我國(guó)土地增值稅含義及發(fā)展。
土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的增值額所征收的一種稅，是影響房地開(kāi)發(fā)產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)最大的稅種之一。從我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r可以看出土地增值稅的演變過(guò)程。1992年及1993年上半年，我國(guó)部分地區(qū)出現(xiàn)了房地產(chǎn)市場(chǎng)“持續(xù)高溫”的景象，并伴隨著嚴(yán)重的泡沫經(jīng)濟(jì)，國(guó)家為了扭轉(zhuǎn)這一局面，于1994年1月正式頒布實(shí)施了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，目的在于抑制炒買(mǎi)炒賣(mài)地皮、房產(chǎn)等牟取暴利行為，防止國(guó)家土地增值收益流失，從此房地產(chǎn)業(yè)開(kāi)啟了土地增值稅時(shí)代。1994年之后，房地產(chǎn)行業(yè)陷入低迷時(shí)期，土地增值稅的征收一直采用預(yù)征方式，大部分地區(qū)是按應(yīng)征額的1%～2%的比例來(lái)預(yù)征，至此房地產(chǎn)業(yè)一直處于土地增值稅的預(yù)征時(shí)期。直到2007年1月，國(guó)家稅務(wù)總局為了抑制房?jī)r(jià)上漲過(guò)快，并獲得土地增值收益的再分配，發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》。通知中將預(yù)征制改為清算制，從此房地產(chǎn)業(yè)迎來(lái)了土地增值稅的清算時(shí)代，然而這一改變直接觸動(dòng)了房地產(chǎn)企業(yè)的高額利潤(rùn)空間，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)提出了前所未有的挑戰(zhàn)。
(二)2002年以來(lái)我國(guó)土地增值稅整體稅收情況。
2002年我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展，以及對(duì)土地增值稅立法逐步完善，我國(guó)土地增值稅稅額快速增長(zhǎng)。在2007年以前，土地增值是一直處于預(yù)征狀態(tài)，從2002年的20.51億元增長(zhǎng)到2006年的231.47億元，期間稅額增長(zhǎng)了10倍，每年的環(huán)比增長(zhǎng)都在64.97%(最低，2006年)以上，這段時(shí)期正是我國(guó)自1993年調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)從低迷狀態(tài)走向發(fā)展的萌芽時(shí)期。2007年國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)始對(duì)土地增值稅進(jìn)行全面清算，稅收飛速增長(zhǎng)，但隨著2008年房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨強(qiáng)大的金融危機(jī)，環(huán)比增幅有所下降但也在33.32%以上。金融危機(jī)過(guò)后，土地增值稅伴隨著房?jī)r(jià)新一輪上漲而水漲船高。2010年國(guó)家為了抑制房?jī)r(jià)上漲過(guò)快出臺(tái)了“國(guó)十條”、“國(guó)五條”，隨后48個(gè)大中型城市相繼推出“限購(gòu)令”以及2012年的房產(chǎn)稅改革，這些政策都在一定程度上減緩了房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的步伐，盡管如此土地增值稅的環(huán)比增幅還在18.85%(最低，2014年)以上?？v觀2006年到2014年土地增值稅的財(cái)政收入，從231.47億元增長(zhǎng)到2014年的3，914.68億元，稅額增長(zhǎng)了16倍。從土地增值稅環(huán)比曲線可以大致看出中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的跌宕起伏，所以將土地增值稅作為國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的一種重要手段，土地增值稅屬于地方稅收，其占地方稅收比重在逐年增加，從2002年的0.28%增長(zhǎng)到2014年的6.62%，從這方面上說(shuō)明征收土地增值稅的意義重大，同時(shí)土地增值稅的增長(zhǎng)速度也引起了地方稅收部門(mén)的重視以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的擔(dān)憂。
三、我國(guó)土地增值稅稅負(fù)率分析
我國(guó)土地增值稅實(shí)行的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率為30%～60%四個(gè)等級(jí)。從稅率上來(lái)講，土地增值稅是我國(guó)名義稅率最高的稅種。但從土地增值稅的計(jì)算公式來(lái)看：土地增值稅稅額=增值額×適用稅率—扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)，由于計(jì)稅基數(shù)是增值額，而不是銷(xiāo)售收入，所以無(wú)法直接看出土地增值稅名義稅負(fù)率的高低。土地增值稅稅負(fù)率=土地增值稅稅額/銷(xiāo)售收入，由此我們可以通過(guò)數(shù)學(xué)模型推導(dǎo)出土地增值稅與銷(xiāo)售收入的關(guān)系模型。本文假設(shè)銷(xiāo)售收入為R，扣除項(xiàng)目金額為K，土地增值稅稅額為T(mén)，則土地增值稅名義稅負(fù)率TR=T/R。由表1推導(dǎo)可知，我國(guó)土地增值稅名義稅負(fù)率確實(shí)較高，其中只有當(dāng)適用稅率小于50%的時(shí)候，土地增值稅稅負(fù)最大值為銷(xiāo)售收入的10%，當(dāng)適用稅率大于200%時(shí)，土地增值稅稅負(fù)最大值為銷(xiāo)售收入的60%。而我國(guó)土地增值稅的適用稅率一般都在50%～200%，特別是近幾年的房?jī)r(jià)飆升，更使適用稅率虛高，但較少開(kāi)發(fā)商產(chǎn)品的適用稅率小于50%或者超過(guò)200%，所以我國(guó)土地增值稅名義稅負(fù)率在10%～28.33%較為合理。但從各年統(tǒng)計(jì)年鑒中搜集的數(shù)據(jù)計(jì)算顯示，從13年的數(shù)據(jù)計(jì)算來(lái)看，我國(guó)土地增值稅實(shí)際稅負(fù)率明顯縮水。2002年實(shí)際稅負(fù)率僅為0.34%，雖然隨著國(guó)家自1994年以來(lái)不斷對(duì)土地增值稅出臺(tái)新的政策，來(lái)加強(qiáng)對(duì)其的征收管理，實(shí)際稅負(fù)率從2002年的0.34%不斷增高到2014年的5.13%，但這13年的平均實(shí)際稅負(fù)率僅為2.15%，與較高的名義稅負(fù)率相比確實(shí)大相徑庭。目前我國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)仍然擺脫不了“財(cái)富的巨人，納稅的侏儒”這一稱(chēng)號(hào)。
四、我國(guó)土地增值稅稅負(fù)水平原因分析
從行業(yè)的角度看，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)度大，一方面因?yàn)榉康禺a(chǎn)業(yè)是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)支柱，城市化步伐快，發(fā)展速度快;另一方面房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅種繁多，多達(dá)20種稅費(fèi)，其中營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅三個(gè)稅費(fèi)之和超過(guò)了房地產(chǎn)業(yè)稅收總額的80%。房地產(chǎn)業(yè)的三大主體稅種中，以土地增值稅的增長(zhǎng)速度最快，增幅明顯高于其他兩個(gè)主體稅種，且稅率浮動(dòng)范圍較大，這些因素在客觀上造成了稅負(fù)水平的不確定性。
(一)土地增值稅的計(jì)稅方式過(guò)于復(fù)雜。
一方面土地增值稅實(shí)行的是30%～60%四級(jí)超率累進(jìn)稅率，其稅率由增值額和扣除項(xiàng)目來(lái)確定，而扣除項(xiàng)目由幾十種費(fèi)用的累加所得。所以土地增值稅沒(méi)有固定的計(jì)稅基數(shù)和稅率，都要通過(guò)繁瑣的計(jì)算才能確定，這些在一定程度上增加了土地增值稅的計(jì)稅難度和準(zhǔn)確性;另一方面從2007年開(kāi)始國(guó)家對(duì)土地增值稅實(shí)行清算制，其清算條件設(shè)置較為復(fù)雜，如已竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓面積超過(guò)85%、或雖未超過(guò)85%但剩余面積已出租或自用的、取得預(yù)售許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的等，這些條件的設(shè)置為清算項(xiàng)目的識(shí)別增加了困難。
(二)政府部門(mén)征收管理不善。
首先，由于計(jì)稅方式的復(fù)雜性，造成稅務(wù)部門(mén)征收成本過(guò)高，通?；鶎佣悇?wù)部門(mén)缺乏人才儲(chǔ)備，清算該稅最難在于成本及費(fèi)用等扣除項(xiàng)目的界定，需要稅務(wù)人員既懂評(píng)估更懂財(cái)務(wù)，而且房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在稅收不遵從行為，所以稅務(wù)部門(mén)對(duì)清算存在畏難情緒;其次，地方政府為了自身利益，吸引大型開(kāi)發(fā)商留駐本地帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)開(kāi)發(fā)商許諾少征甚至減免土地增值稅作為優(yōu)惠條件吸引開(kāi)發(fā)商入駐;最后，稅務(wù)部門(mén)在征收土地增值稅上存在彈性，各地稅務(wù)部門(mén)每年都有征收任務(wù)，為了長(zhǎng)期保持一種勻速的稅收增長(zhǎng)，在稅收任務(wù)完成的情況下，并不會(huì)急于清算土地增值稅。
(三)企業(yè)的稅收行為。
專(zhuān)家稱(chēng)土地增值稅是避稅最集中的稅種，房地產(chǎn)企業(yè)為了利潤(rùn)不受土地增值稅高稅負(fù)的打壓，企業(yè)高管使盡渾身解數(shù)來(lái)規(guī)避土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)可以采用降低銷(xiāo)售價(jià)格、增加扣除額或者拖延清算時(shí)間等方式來(lái)降低稅額。例如企業(yè)在銷(xiāo)售的時(shí)候可以虛讓價(jià)格，差額部分以裝修的形式體現(xiàn);再如深圳房?jī)r(jià)漲得快，為了避免土地增值稅超額，開(kāi)發(fā)商可以將深圳項(xiàng)目的扣除額做大，將其他地區(qū)的成本做小，這樣來(lái)降低稅率和稅額。這些種種原因共同導(dǎo)致了我國(guó)目前畸形的土地增值稅稅負(fù)水平。
關(guān)于增值稅論文范文二：企業(yè)增值稅籌劃策略研究
一、前言
增值稅納稅籌劃，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的一個(gè)重要組成部分，尤其對(duì)于融資較難、資金流不足的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)良好的增值稅籌劃策略可謂價(jià)值連城。目前，新的增值稅條例給予了企業(yè)更多的籌劃空間，尤其是中小企業(yè)，可以依據(jù)增值稅條例從納稅主體身份、混合銷(xiāo)售及兼營(yíng)銷(xiāo)售、增值稅納稅期限延長(zhǎng)、運(yùn)輸方式、折扣銷(xiāo)售等幾個(gè)主要方面入手，尋求最優(yōu)增值稅籌劃策略，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)在稅后的利潤(rùn)達(dá)到最高。
二、企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義所在
在增值稅條例的要求下進(jìn)行的企業(yè)增值稅納稅籌劃，有著多方面的顯著意義，具體來(lái)說(shuō)包括：第一，幫助企業(yè)按規(guī)定繳稅，增值稅納稅應(yīng)當(dāng)符合增值稅條例的規(guī)定，如果納稅不經(jīng)過(guò)科學(xué)籌劃，很可能出現(xiàn)違反納稅規(guī)定的情況，由于增值稅納稅籌劃是在增值稅條例的規(guī)定下進(jìn)行的，所以就避免了納稅行為違反增值稅條例規(guī)定的情況的出現(xiàn);第二，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)的最大化，增值稅納稅的多少，和納稅籌劃的優(yōu)劣有著很密切的關(guān)系，企業(yè)在增值稅條例的規(guī)定下，找出最佳納稅籌劃策略，最終會(huì)使企業(yè)在納稅行為完成后實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化;第三，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，目前很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)面臨稅務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)大的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢，此時(shí)利用合理的納稅籌劃，可以在一定程度上減少企業(yè)的繳稅額，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)更好地發(fā)展;第四，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷健全和完善，納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)生存的一種科學(xué)、合理的行為，實(shí)踐證明，良好的納稅籌劃行為，對(duì)于促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善是有推動(dòng)作用的。
三、企業(yè)增值稅納稅籌劃的具體策略
企業(yè)增值稅納稅籌劃策略，在制定和完善過(guò)程中，要牢牢把握以下幾個(gè)主要的方面，才能使增值稅納稅籌劃策略達(dá)到最佳，幫助企業(yè)獲得最大的稅后利潤(rùn)。下面進(jìn)行具體分析：
1.納稅主體身份籌劃
新的增值稅條例實(shí)施以來(lái)，成為小規(guī)模納稅主體的要求進(jìn)一步被放寬，對(duì)于工業(yè)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)從100萬(wàn)直降一半成為50萬(wàn)，而對(duì)于商業(yè)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)從180萬(wàn)直降100萬(wàn)變?yōu)?0萬(wàn)，可以明顯看到，企業(yè)成為小規(guī)模納稅人的門(mén)檻顯著降低，可見(jiàn)，以納稅主體身份為切入點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃是非常必要的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是不同的，多數(shù)情況下，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是比一般納稅人要重的，原因是小規(guī)模納稅人無(wú)法除去進(jìn)項(xiàng)稅，因而很多企業(yè)為了避免進(jìn)項(xiàng)稅，紛紛從小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)化，但是這一行為會(huì)促成會(huì)計(jì)成本的增加。很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)在轉(zhuǎn)化過(guò)程中，新增的支出成本比節(jié)稅收益還高，于是又開(kāi)始后悔當(dāng)初的轉(zhuǎn)化行為，這就是因?yàn)榧{稅籌劃做得不夠精細(xì)的緣故。科學(xué)地進(jìn)行分析，在銷(xiāo)售額是定量的情況下，小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款是確定的，而一般納稅人可以根據(jù)規(guī)定按抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)繳稅款進(jìn)行合理抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)繳稅款之間呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。因此可以得出結(jié)論，將小規(guī)模納稅人和一般那是人進(jìn)行比較進(jìn)而制定籌劃策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握平衡點(diǎn)，即二者稅負(fù)相同時(shí)的增值率，無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率，將實(shí)際增值率與此平衡點(diǎn)進(jìn)行比較分析后，得到最佳的納稅主體身份籌劃策略。
2.混合銷(xiāo)售及兼營(yíng)銷(xiāo)售籌劃
兼營(yíng)銷(xiāo)售是一個(gè)重要的企業(yè)銷(xiāo)售類(lèi)別，兼營(yíng)，指的是同時(shí)經(jīng)營(yíng)或從事增值稅和營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞動(dòng)。對(duì)于兼營(yíng)銷(xiāo)售來(lái)說(shuō)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅都會(huì)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生，因此進(jìn)行兼營(yíng)銷(xiāo)售納稅籌劃時(shí)，要科學(xué)衡量增值稅和營(yíng)業(yè)稅二者稅負(fù)的大小，根據(jù)稅負(fù)較低的稅種進(jìn)行納稅。很多人認(rèn)為進(jìn)行兼營(yíng)銷(xiāo)售籌劃時(shí)，增值稅稅負(fù)必然高于營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)，其實(shí)并不一定如此。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)兼營(yíng)增值稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算兩種稅種的銷(xiāo)售額，分開(kāi)計(jì)算應(yīng)繳稅款，如果沒(méi)有分開(kāi)核算，則以二者中較高的稅率為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行應(yīng)繳稅款計(jì)算。因此，進(jìn)行兼營(yíng)銷(xiāo)售的企業(yè)在進(jìn)行增值稅籌劃時(shí)，務(wù)必謹(jǐn)慎細(xì)致，采取增值稅和營(yíng)業(yè)稅區(qū)分核算的方式，達(dá)到降低綜合繳稅額的目標(biāo)。
3.增值稅納稅期限延長(zhǎng)籌劃
增值稅納稅期限延長(zhǎng)，標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)法為延期納稅，根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，準(zhǔn)許企業(yè)在合理的時(shí)間內(nèi)分期或者延期繳納稅款。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際請(qǐng)款和增值稅的具體條例，納稅期限延長(zhǎng)的情況是多種多樣的，因此，企業(yè)在增值稅納稅籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分利用增值稅相關(guān)條例的規(guī)定，在合理的范圍內(nèi)盡量延緩納稅，保持企業(yè)更多的資金流，這對(duì)于企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)是非常有利的。在進(jìn)行延期納稅時(shí)，期關(guān)鍵點(diǎn)在于將納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間延遲，并采取適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式達(dá)到這一目的，實(shí)踐表明，相比于全部直接收款的結(jié)算形式，企業(yè)采取賒賬銷(xiāo)售和分期收款的結(jié)算形式對(duì)籌劃延期繳納增值稅更加有利。
4.運(yùn)輸方式籌劃
稅法中規(guī)定，企業(yè)的營(yíng)利方式為銷(xiāo)售貨物并用自由的車(chē)輛進(jìn)行運(yùn)輸，屬于混合銷(xiāo)售，必須繳納增值稅，并且，運(yùn)輸車(chē)輛的保養(yǎng)、維修、燃料等支出可以作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣依據(jù)。基于此，為了避免將運(yùn)費(fèi)收入計(jì)入混合銷(xiāo)售額中進(jìn)而出現(xiàn)增值稅，企業(yè)可以成立一個(gè)運(yùn)輸公司進(jìn)行獨(dú)立的運(yùn)輸核算，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)的降低。在企業(yè)需要運(yùn)輸貨物時(shí)，由企業(yè)成立的獨(dú)立的運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸，在企業(yè)需要向購(gòu)貨方收款時(shí)，由企業(yè)成立的獨(dú)立的運(yùn)輸公司向購(gòu)貨方單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)。當(dāng)然，在新建運(yùn)輸公司的時(shí)候，也必須統(tǒng)籌兼顧，全面衡量各項(xiàng)利弊因素，達(dá)到最佳籌劃，因?yàn)槌闪⒁粋€(gè)新的運(yùn)輸公司，不僅需要注冊(cè)費(fèi)用，還需要新增管理費(fèi)用和其他費(fèi)用，如果不能科學(xué)預(yù)測(cè)新建公司的費(fèi)用支出，那么很可能導(dǎo)致新建運(yùn)輸公司產(chǎn)生的費(fèi)用支出比企業(yè)稅負(fù)降低節(jié)省的資金還要多。
5.折扣銷(xiāo)售籌劃
折扣銷(xiāo)售也是增值稅籌劃中可籌劃的一個(gè)重要方面，其籌劃切入點(diǎn)為“進(jìn)行折扣銷(xiāo)售的企業(yè)，其折扣銷(xiāo)售的部分應(yīng)稅銷(xiāo)售額的計(jì)算可以取折扣銷(xiāo)售余額”。目前，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，都存在折扣銷(xiāo)售行為，并且取得了不錯(cuò)的銷(xiāo)售效果，所以，企業(yè)進(jìn)行折扣銷(xiāo)售籌劃非常具有現(xiàn)實(shí)意義。具體來(lái)說(shuō)，不同的折扣銷(xiāo)售方式，對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響是不同的，相比之下，折扣銷(xiāo)售方式比銷(xiāo)售折扣方式產(chǎn)生的稅負(fù)更小，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能將和客戶簽訂的合同中的銷(xiāo)售折扣方式改為折扣銷(xiāo)售方式，當(dāng)然，前提是購(gòu)買(mǎi)企業(yè)產(chǎn)品的客戶具有較高的信譽(yù)度，貨款回收風(fēng)險(xiǎn)較小，如果客戶信譽(yù)度差且存在較大貨款回收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就必須謹(jǐn)慎行事，盡量修改既定的銷(xiāo)售方式，以降低貨款回收風(fēng)險(xiǎn)為第一要?jiǎng)?wù)。相對(duì)于其他的增值稅籌劃項(xiàng)目，折扣銷(xiāo)售的籌劃空間相對(duì)較小，方式也更加簡(jiǎn)單，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)更加容易把握。
四、結(jié)語(yǔ)
由于多種原因?qū)е碌脑鲋刀惣{稅政策的差別，給企業(yè)在增值稅納稅籌劃方面帶來(lái)了較大的空間，給企業(yè)提供了通過(guò)選擇優(yōu)勢(shì)增值稅納稅策略實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的可能。在新的增值稅條例下，企業(yè)的增值隨納稅籌劃空間進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅籌劃時(shí)的選擇也進(jìn)一步增加，此時(shí)，如果企業(yè)可以充分利用增值稅條例中的相關(guān)規(guī)定，制定出更優(yōu)的增值稅納稅方案，無(wú)疑可以使企業(yè)的增值稅納稅后利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)更大化，增加企業(yè)可流動(dòng)資金流，降低企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)更好地進(jìn)行發(fā)展。
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