有關稅務專業(yè)論文
稅務管理是企業(yè)經營管理的重要組成部分,對于企業(yè)經營成敗有著很重要的影響。下面是學習啦小編為大家整理的有關稅務專業(yè)論文，供大家參考。
有關稅務專業(yè)論文范文一：物業(yè)資產下的稅務風險分析
一、我國物業(yè)管理公司的涉稅現(xiàn)狀
在現(xiàn)行的國家稅收制度下，一個物業(yè)管理公司需要繳納的稅種包含：營業(yè)、城建、教育附加、企業(yè)所得、增值稅、印花以及個人所得等多種費用類型。雖然現(xiàn)階段我國稅務部門沒有針對物業(yè)管理公司的營業(yè)稅稅目進行細致歸類，但物業(yè)管理行業(yè)已經形成了依照服務行業(yè)進行稅務繳納的傳統(tǒng)，營業(yè)稅繳納比例為共收取的物業(yè)服務總費的5%計算，將服務費的結余依照調整后應稅的所得額的1/4稅率來作為營業(yè)成果，并以此繳納所得稅;教育費加以及城建這兩類稅務附加分別是營業(yè)稅7%與3%，增值稅是指收取水電費所繳納稅金，特別是水費在深圳按簡易方式3%稅率繳納，無論水費是否產生增值。由此可見物業(yè)管理公司的服務性較強，涉稅種類繁多，因此很容易出現(xiàn)如稅務率偏高、重復征稅等稅務風險，嚴重影響公司效益，制約整個行業(yè)的發(fā)展。
二、物業(yè)管理公司的稅務風險分析
隨著市場競爭日趨激烈，物業(yè)的收費水平明顯較低，同時國家也沒有指定完善的扶持政策，從而造成了行業(yè)稅收壓力過大等一系列稅務風險問題，對公司的經營與發(fā)展造成嚴重制約，總體來說，物業(yè)管理公司常見的稅務風險問題主要包括以下幾點：
(一)物業(yè)管理公司的稅率偏高
物業(yè)管理行業(yè)現(xiàn)階段仍歸為服務行業(yè)，即5%的稅率，但這就與其它行業(yè)普遍的3%稅率高出兩個百分點。但從物業(yè)管理業(yè)的利潤來看，其經營利潤遠低于其它服務行業(yè)，因此將其稅率設置為5%顯然是不合理的。這種過高的稅率，卻相對較低的利潤顯然是制約物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展的重要稅務風險問題，極大增強了物業(yè)管理公司的生產壓力。我國物業(yè)公司大多處在發(fā)展的初期起步階段，利潤空間也相對狹小，加上過高的稅率，以及國家未制定相應的稅收扶持政策，綜合這些因素，直接導致了我國超過40%的物業(yè)公司都處于非盈利的經營狀態(tài)。
(二)物業(yè)管理收費模式所帶來稅務風險
物業(yè)管理行業(yè)的營業(yè)稅主要是根據(jù)企業(yè)營業(yè)額來進行計算征收的，營業(yè)額主要為管理收費模式下所取得的物業(yè)服務費。物業(yè)服務費包括物業(yè)服務的支出與酬金兩個部分，收費標準通過“支定收”模式進行設定，這都有顯著的代理行業(yè)性質。物業(yè)服務支出也具有代收性質，同時還用在清潔維持、綠化、秩序維護以及房產設備維修養(yǎng)護等方面，所以這種代理性質較強的服務支出不應歸于稅基之中，但在實際中，卻被歸入于稅基中，這無疑一定程度上增強了稅收負擔。
(三)重復征稅問題
在社會分工日益精細化的今天，很多物業(yè)管理公司都實施了專業(yè)分包制，很多技術性強的工作必須有專業(yè)人員完成，但很多物業(yè)公司往往不具有這些專業(yè)技術人員，例如國家法律法規(guī)中明確規(guī)定電梯、消防等工作必須委派專業(yè)單位進行操作。這樣一來，就會出現(xiàn)物業(yè)公司與分包公司的利益分享，從而存在一定的重復征稅風險。物業(yè)管理公司應當在開展營業(yè)稅審報的過程中，先減去外包服務支出，以余額來計算營業(yè)稅。但目前物業(yè)管理公司在計征營業(yè)稅的過程中，并沒有扣減外包服務這一環(huán)節(jié)，而是進行收費的全額計征，這樣一來，就造成了嚴重的稅務重復征收現(xiàn)象。
三、物業(yè)管理公司的納稅籌劃對策
(一)優(yōu)化公司內部環(huán)境除呼吁國家相關部門制定合理的稅率、制度以及扶持政策外，為有效規(guī)避稅務風險，物業(yè)公司應當不斷優(yōu)化自身的內部環(huán)境，強化財務管理水平，提高相關人員職業(yè)素質，能夠充分且深入地研究國家稅收政策，以過硬的財會管理能力，作為規(guī)避稅務風險的有力支撐。
(二)充分利用優(yōu)惠政策合理避稅
雖然目前我國稅務部門沒有專門針對物業(yè)管理公司制定科學合理的稅率及制度，但我們可以利用現(xiàn)有制度實現(xiàn)合理避稅、減稅。例如國家規(guī)定如果服務型企業(yè)退役士兵占總就業(yè)人數(shù)的30%以上，并簽署至少一年的勞動合同，經由縣級以上政府認定，再由稅務部門審核，企業(yè)可在三年期限內實現(xiàn)營業(yè)稅、城建稅、所得稅、教育附加以及所得稅等稅收項目的免征。因此物業(yè)管理企業(yè)可充分利用這一優(yōu)惠政策，在人員錄用時，盡量向這一指標靠攏。
(三)大程度分攤費用減稅法
費用的分攤指的是物業(yè)管理公司在能夠保證必要費用正常支出的前提下，將使費用攤入成本時盡可能地最大攤入，從而實現(xiàn)最大限度的避稅。可縮短固定資產的折舊年限或用加速折舊法對固定資產折舊;此外公司還可提升壞賬準備金提取比率，因壞賬準備金需要計入到管理費用中，減少利潤，可縮減所得稅。
(四)利用合同合理避稅
除利用現(xiàn)有制度與費用分攤的方式外，還可以采用通過合同進行合理避稅的辦法。例如如果租賃合同的租金稅率高，可以采用將合同分為租金與管理費的形式，那么稅率會相對降低些。此外如果合同為場地使用費，那么也可以開服務發(fā)票，使稅率降低。總之，利用合同進行合理避稅也是物業(yè)管理公司進行納稅籌劃的有效措施之一。
(五)轉移定價避稅
這種方式指的是企業(yè)在利潤的轉移的經營活動過程中，所交易的產品或服務沒有根據(jù)市場價格進行交易，而是以企業(yè)間利益作為衡量自行定價的方法。通常使用在稅率有差異且存在關聯(lián)性的企業(yè)，例如某一物業(yè)管理企業(yè)將小區(qū)綠化養(yǎng)護工作分包給其下設的分公司負責，這筆養(yǎng)護費物業(yè)管理公司作為成本列支沖減利潤后按25%的所得稅率繳稅，而分公司只按5%的營業(yè)稅率繳納營業(yè)稅，由此可看出實際向分公司支付的綠化養(yǎng)護費標準越高，公司所上繳的所得稅費用也會隨之降低，物業(yè)管理公司可利用此種方式減少稅負。
四、結束語
總而言之，我國物業(yè)管理行業(yè)所存在的諸多涉稅風險問題，嚴重制約了行業(yè)發(fā)展，因此為解決行業(yè)中稅負大、重復征稅等稅務風險問題，除公司內部制定有效的納稅籌劃辦法之外，還需國家稅收相關部門在充分結合我國國情、物業(yè)管理行業(yè)特點的基礎上盡快制定出科學的物業(yè)管理行業(yè)稅收政策，通過公司內部科學籌劃，與完善的外部政策環(huán)境雙重作用的帶動下，提升整個行業(yè)的經濟效益，從而為社會大眾提供更為完善的物業(yè)管理服務。
有關稅務專業(yè)論文范文二：企業(yè)防范稅務風險論文
一、企業(yè)稅務風險具體表現(xiàn)
(一)人為操縱利潤造成稅務風險
從有關資料可以得出，很多上市企業(yè)為了再融資發(fā)行了配股、新股，重組了資產，瞞報了實際經營業(yè)績，防止在退市中遇到的風險。甚至為了與市場炒作想配合，會采用各種手段，比如利用會計做虛假報告，或以關聯(lián)交易的形式，有目的性的對企業(yè)各階段經營利益進行調整，人為控制利益分配，導致存在潛在稅務風險。通常情況下，企業(yè)會優(yōu)先運用會計手段，這樣帶來的后果必定是會計信息的嚴重失真，具體表現(xiàn)在企業(yè)賬面收入不夠真實，成本從預算到結算也處于不是狀態(tài)，從而造成企業(yè)生產利益不實，并擴大企業(yè)稅務風險。
(二)稅收規(guī)劃不當引起稅務風險
企業(yè)若不能確保稅收規(guī)劃合理開展，在企業(yè)今后納稅過程中，很容易出現(xiàn)稅務風險。稅收負擔作為一種生產成本，必然會存在于企業(yè)經營中，為有效降低稅務導致的經濟負擔，企業(yè)一般運用良好稅收規(guī)劃，這樣能起到較好避免效果。稅收規(guī)劃的合理性是指企業(yè)事先籌劃各項經營活動，制定多種納稅方案并擇優(yōu)選取，確保企業(yè)稅務負擔降低。然而現(xiàn)實情況是與企業(yè)精心計算不符的，根本原因是企業(yè)忽視了管控稅收風險。
(三)辦稅人員專業(yè)素質較低
目前很多企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質降低，難以正確理解并運用國家稅法。我國稅法、政策較為復雜，變化很快，大部分出納人員都難以有效處理企業(yè)稅收業(yè)務。企業(yè)辦稅人員少有受過專業(yè)系統(tǒng)的培訓，面對棘手稅務方面的問題時很難處理，辦稅人員由于受到專業(yè)能力限制，對我國稅收法規(guī)中精神實質把握不準確，缺乏對相關稅收優(yōu)惠政策的了解，在實踐操作過程中就難免存在問題。雖然企業(yè)主觀上并不存在偷稅、逃稅的故意，但是在辦理稅務業(yè)務時因為不了解稅法相關規(guī)定，導致實際存在偷稅、逃稅的行為，導致承擔了不必要的經濟處罰。
(四)企業(yè)依法納稅意識淡薄
在企業(yè)發(fā)展過程中，管理者一般對生產、銷售及研發(fā)功等工作比較重視，忽視了依法納稅、稅務管控及稅務風險等工作。企業(yè)必須依法納稅，但是在現(xiàn)實中，企業(yè)為提高自身經濟利益，無視我國法律規(guī)定，不承擔納稅義務，避免企業(yè)資金外流。企業(yè)在經濟利益的驅使下，會作出偷稅、逃稅等違法行為，增加了企業(yè)的稅務風險。
二、企業(yè)稅務風險防范措施
(一)建立企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)
目前我國企業(yè)稅務風險管理還處于起步階段，很多企業(yè)都未能建立專門的稅務管理機構，個別企業(yè)雖然建立了稅務風險防范系統(tǒng)，但是缺乏科學合理的管控部門，導致該系統(tǒng)成為了擺設。因此，企業(yè)要想加強稅務風險管理，就要逐步建立起完善的稅務風險管理系統(tǒng)，并安排專業(yè)稅務人員，對企業(yè)稅務風險實行專業(yè)化管理。此外，企業(yè)還需要建立稅務風險管理機構，確保讓企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)更高效運行。
(二)實行科學合理稅收規(guī)劃
企業(yè)稅收規(guī)劃必須合理、科學，這是企業(yè)防范稅務風險的關鍵，在合法的前提下最大限度幫助企業(yè)節(jié)稅。企業(yè)要加強對國家稅法相關規(guī)定的學習，重點關注稅收優(yōu)惠政策變化，根據(jù)稅法及相關優(yōu)惠政策，對各規(guī)范方案進行綜合衡量，從而選擇降低稅務風險的最佳方案。在稅務規(guī)劃中不僅能夠自行規(guī)劃，同時還可聘請專業(yè)機構幫助制定，在信息儲備完備的基礎上，制定出最有效合理的稅收規(guī)劃。部分企業(yè)因為自身業(yè)務種類繁多、經營范圍較廣，導致在制定稅務規(guī)劃過程中存在較大難度，這是企業(yè)要及時向稅務機關咨詢，征詢稅務機關建議，確保最終制定的稅收規(guī)劃更為合理。
(三)提高企業(yè)涉稅人員專業(yè)素質
企業(yè)辦稅人員需要接受專業(yè)稅務學習，加強培訓力度，熟悉適用于公司的納稅管理政策及法規(guī)，掌握各類稅種的申報程勛及計算方法等。要將人員劃分為稅務總監(jiān)、稅務經理、中層經理及稅務操作人員等，相應分配不同的稅務風險控制任務，職位越高，所負責的范圍越廣，對整體風險控制能力要求也最高。另外，辦稅人員要切實增強工作責任心，認真處理各項稅務業(yè)務，防止因人為失誤造成稅務風險。
(四)增強企業(yè)稅務風險意識
企業(yè)還提高對稅務風險分析評估報告的重視，從分析結果出發(fā)，對企業(yè)稅務風險控制效益及成本進行考慮。在稅務風險管理系統(tǒng)下，及時制定出有效的稅務風險應對措施，在遇到不能接受的稅務風險時，要第一時間使用相應措施加以解除。比如，不能對承擔相關風險提供有吸引力的回報，或者是企業(yè)無法對該類風險進行控制，則要選擇排除或回避。針對有可能發(fā)生的稅務風險，企業(yè)要能夠提前預測，并采取解決措施，將其遏制在萌芽階段。
三、結語
總之，隨著我國稅收法制不斷完善，稅務風險防范是企業(yè)面臨著重要課題。企業(yè)要想最大限度實現(xiàn)稅務風險的降低，就要逐步建立起稅務風險管理系統(tǒng)，將稅務風險防范及控制列入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中，加強對其的管理和規(guī)劃，真正把稅務風險控制在企業(yè)能承受的范圍內。這樣不僅能讓稅收秩序更加規(guī)范，還能維護征納雙方的合法權益，降低稅務風險為企業(yè)帶來的影響。
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