稅務(wù)專業(yè)論文范文
稅務(wù)專業(yè)論文范文
在企業(yè)的經(jīng)營活動中,企業(yè)稅務(wù)有著不容忽視的地位。有效的稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,預(yù)防并且減少經(jīng)濟損失。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的稅務(wù)專業(yè)論文，供大家參考。
稅務(wù)專業(yè)論文范文一：高等院校稅務(wù)風(fēng)險與防范研究
1.我國高校稅務(wù)風(fēng)險的原因
(1)高校稅收制度的系統(tǒng)化有待進一步完善。
目前，高校收入呈多元化渠道，既有財政撥款和免稅的事業(yè)性收費，又有科研、培訓(xùn)、社會服務(wù)等應(yīng)稅收入，涉稅情況日趨復(fù)雜。高校作為稅收主體，相配套的法律法規(guī)制度尚未系統(tǒng)化，相關(guān)的稅收政策有待進一步完善。例如，“營改增”以后，大多數(shù)研究型高等院校的增值稅應(yīng)稅收入均達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但是對于科研經(jīng)費而言，政策規(guī)定的開支渠道主要是調(diào)研經(jīng)費、會議費、差旅費、資料費、小型辦公設(shè)備等，可以抵扣的進項稅額微乎其微，無形增加了稅收負(fù)擔(dān)。另外，當(dāng)前有的省份將高校確定為小規(guī)模納稅人，也有的省份按收入規(guī)模將高校確定為一般納稅人，這種差異體現(xiàn)了當(dāng)前高校稅收政策系統(tǒng)性欠缺，也造成了稅收負(fù)擔(dān)的不公平。
(2)財務(wù)人員稅務(wù)能力偏弱。
長久以來，我國高校享受眾多的稅收優(yōu)惠，大多數(shù)業(yè)務(wù)屬于免征范圍，財務(wù)人員納稅意識普遍薄弱。同時，涉及高校的相關(guān)政策多以部門規(guī)章加以規(guī)定的，如教育部、國家稅務(wù)總局、科技部等部門規(guī)章加以規(guī)定;而面對高等院校教育改革的新動向，稅收政策的出臺又顯倉促，多以通知或補充通知的形式出現(xiàn)，難以與高校的財務(wù)核算體制相匹配，提高了高校涉稅處理的難度。
(3)會計核算制度的銜接問題。
伴隨著(財會〔2013〕30號)《高等學(xué)校會計制度》頒布后，在高校會計核算上引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制理念，但是高校會計核算仍以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的狀況并未改變。無法核算收入與成本費用的配比情況，高校在收付實現(xiàn)制下提供的財務(wù)信息同以權(quán)責(zé)發(fā)生為主的稅收體制無法很好銜接。按照現(xiàn)行規(guī)定，高?？蒲惺杖雽儆谄髽I(yè)所得稅的應(yīng)稅項目。但實務(wù)工作中，高校的科研經(jīng)費到賬時，通常按收付實現(xiàn)制全額計入科研事業(yè)收入?？蒲许椖康难芯恐芷谏賱t1年，多至3～5年，科研經(jīng)費的開支也發(fā)生在多年內(nèi)，而且當(dāng)前高校的科研項目成本核算未實現(xiàn)全成本核算，諸如與日常業(yè)務(wù)共用的固定資產(chǎn)折舊等項目難以計入，由此造成對科研收入計稅的困惑。
(4)稅收征管部門對高校認(rèn)知有待加強。
稅務(wù)機關(guān)對于高等學(xué)校作為一個納稅主體的重視程度不夠，稅務(wù)人員高校會計核算制度了解不足，對高校納稅人的涉稅培訓(xùn)工作有待加強。
2.降低高校稅務(wù)風(fēng)險的建議
降低高校的涉稅風(fēng)險，需要內(nèi)外兩方面共同努力，一方面盡快完善外部的稅收征管政策，創(chuàng)造明晰的稅收環(huán)境，另一方面要注重挖掘高校內(nèi)部的潛力，強化制度建設(shè)，提高高校自身的涉稅處理能力。
(1)完善稅收征管政策，解決稅收與會計制度的銜接問題。
針對當(dāng)前高校稅收征管中存在的問題，稅務(wù)部門應(yīng)盡快形成切實可行的方案，并形成具體規(guī)定。目前急需解決的問題主要有:“營改增”后高校納稅人的身份認(rèn)定問題;高校所得稅應(yīng)稅項目會計核算的規(guī)范問題等。
(2)挖掘自身潛力，健全相關(guān)工作規(guī)范。
高校財務(wù)人員要關(guān)注財稅政策，提高納稅意識。積極參加稅務(wù)部門和會計主管部門對高校財務(wù)人員開展稅收法規(guī)培訓(xùn)，建立好稅收知識后續(xù)教育機制。同時，高校應(yīng)加強日常納稅管理工作，規(guī)范會計基本工作:做好各種票證管理，從源頭區(qū)分應(yīng)稅和非應(yīng)稅收入;設(shè)置納稅備查簿，對一些小稅種做好登記備查;做好免稅備案工作;加強收入管理，區(qū)分應(yīng)稅收入和非應(yīng)稅收入，分別核算。在日常核算中盡量完善會計核算體系，避免涉稅違規(guī)風(fēng)險。
(3)積極推行高?？倳嫀熤贫?/p>
2007年發(fā)布的《關(guān)于“十一五”期間進一步加強高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》中，明確提出“積極推行直屬高校總會計師制度”。2010年6月21日頒布的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》規(guī)定:“公辦高等學(xué)?？倳嫀熡烧伞?rdquo;2011年、2013年，國家頒布《高等學(xué)?？倳嫀煿芾磙k法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》，明確提出高校要設(shè)置總會計師崗位，以加強會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)或參與高校財務(wù)風(fēng)險管理。另外，高校財務(wù)部門應(yīng)注重與稅務(wù)管理部門的溝通，對一些涉稅事項要先取得稅務(wù)管理部門的支持，促進稅務(wù)部門對高校業(yè)務(wù)和高校實際情況的了解，共同做好高校納稅管理工作。
稅務(wù)專業(yè)論文范文二：企業(yè)集團稅務(wù)管理論文
一、企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)涵蓋的主要功能
(一)重大涉稅事項稅務(wù)風(fēng)險管理功能
稅務(wù)管理信息系統(tǒng)實施包括將企業(yè)集團稅務(wù)內(nèi)控制度體系中涉及的操作流程、稅務(wù)風(fēng)險點、應(yīng)對策略整理、分類、維護到系統(tǒng)之中，建立可編輯、可調(diào)用的稅務(wù)風(fēng)險點識別庫及管控措施庫。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)將重大涉稅事項稅務(wù)風(fēng)險控制流程納入系統(tǒng)，即稅務(wù)部門人員獲知重大業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，將重大業(yè)務(wù)事項及相關(guān)資料維護納入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，根據(jù)事項類別、性質(zhì)，調(diào)用稅務(wù)風(fēng)險點識別及管控措施庫信息進行分析，或聘請外部稅務(wù)咨詢機構(gòu)提供專業(yè)咨詢服務(wù)，稅務(wù)部門通過稅務(wù)管理信息系統(tǒng)將最終確定發(fā)表的稅務(wù)意見反饋給決策部門。稅務(wù)管理系統(tǒng)需通過流程管理工具和文檔管理系統(tǒng)固化企業(yè)集團內(nèi)部稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)流程，包括集團總部通過系統(tǒng)發(fā)布自查、抽查通知;上下級單位之間通過系統(tǒng)通報工作進度、交流相關(guān)問題;自查、抽查結(jié)束后，相關(guān)人員將自查報告、檢查報告、整改報告等結(jié)論性質(zhì)文檔上傳存檔。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)應(yīng)對外部稅務(wù)機關(guān)檢查業(yè)務(wù)流程，要求成員企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)機關(guān)檢查事項的第一時間，通過系統(tǒng)向上級單位報告相關(guān)檢查內(nèi)容;上級單位可通過系統(tǒng)掌握、跟進成員企業(yè)外部稅務(wù)機關(guān)檢查的辦理進度，提出指導(dǎo)意見;外部稅務(wù)機關(guān)檢查事項結(jié)束后，相關(guān)人員應(yīng)將相關(guān)結(jié)論性文檔上傳存檔。
(二)集團納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析功能
稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)按行政區(qū)劃、業(yè)務(wù)板塊、成員企業(yè)、稅費種類、稅款屬期等多維度統(tǒng)計、查詢應(yīng)交稅費、實繳稅費、地方財政貢獻(xiàn)情況;應(yīng)實現(xiàn)查詢條件可任意組合，逐層細(xì)化和深化統(tǒng)計分析;應(yīng)通過權(quán)限控制，實現(xiàn)層級管理，即每一成員企業(yè)均可查詢、統(tǒng)計本級及所屬下級企業(yè)納稅數(shù)據(jù)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)基于財務(wù)預(yù)算或業(yè)務(wù)預(yù)算實現(xiàn)對成員企業(yè)及其下級單位未來期間的稅費預(yù)測;稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)建立納稅指標(biāo)評估體系，快速計算、評估各成員企業(yè)的實際稅負(fù)率、稅負(fù)變動彈性指標(biāo)等納稅評估指標(biāo)數(shù)值，與行業(yè)平均值、管理經(jīng)驗值比較并提示預(yù)警信息;系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)基于稅費數(shù)據(jù)和輔助的財務(wù)數(shù)據(jù)，自動生成集團稅務(wù)管理報表;應(yīng)實現(xiàn)按預(yù)先制定的模版或管理口徑生成不同層級成員企業(yè)的稅務(wù)工作報告，為管理層提供決策信息。
(三)稅務(wù)交流共享平臺功能
稅務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)為集團總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢單向或互動平臺;應(yīng)實現(xiàn)集團總部通過系統(tǒng)向各層級成員企業(yè)發(fā)布最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務(wù)刊物等;應(yīng)將年度、季度、月度相對固定的工作事項制成稅務(wù)工作日歷自動提醒相關(guān)人員。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)具有自動歸檔功能和手工上傳歸檔功能，用戶可按權(quán)限查詢、調(diào)閱本級及下級單位的檔案資料。除全稅種納稅申報資料自動歸檔外，應(yīng)根據(jù)需要將系統(tǒng)外涉稅文檔掃描上傳到系統(tǒng)，實現(xiàn)日常涉稅文檔的電子化分類管理。
二、企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)中需注意的問題
(一)企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團稅務(wù)管理的目標(biāo)
盡管企業(yè)集團稅務(wù)管理的內(nèi)容繁多，通常包括集團稅務(wù)管理制度的制定、稅收法規(guī)研究及稅收優(yōu)惠政策爭取、成員企業(yè)納稅申報管理、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)咨詢服務(wù)、重大涉稅業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部稅務(wù)檢查和稅務(wù)審計的組織管理、外部稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)和應(yīng)對、對成員企業(yè)稅務(wù)管理工作的考核評價等，但其目標(biāo)與集團內(nèi)單體企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)一致，即控制稅務(wù)風(fēng)險、降低稅收成本。企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團稅務(wù)管理目標(biāo)這條主線，凡是對控制稅務(wù)風(fēng)險或降低稅收成本作用顯著的稅務(wù)管理理念、制度、方法、流程就必須盡量納入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)予以固化;反之，則可以基于成本效益原則暫時將需求予以擱置。
(二)企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)制定正確的實施策略
企業(yè)集團成員企業(yè)眾多，一方面各成員企業(yè)提供的產(chǎn)品、服務(wù)及所涉稅種不同，另一方面各成員企業(yè)間稅務(wù)管理水平和信息化投入能力存在差異。基于上述原因，企業(yè)集團實施稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建議采取整體規(guī)劃、分步推進的實施策略。整體規(guī)劃是指集團總部會同成員企業(yè)確定企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)并將其劃分為集團總部稅務(wù)管理平臺和成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺兩部分。集團總部稅務(wù)管理平臺功能以集團總部稅務(wù)管控要求為主，兼顧成員企業(yè)對下級企業(yè)的稅務(wù)管控要求;成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺功能主要基于二級單位的業(yè)務(wù)特點和稅務(wù)管理重點，但須保證集團總部稅務(wù)管控需要。分步推進是指首先實施集團總部稅務(wù)管理平臺，同時以個別成員企業(yè)為試點實施成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺;未來其他成員企業(yè)在實施成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺時應(yīng)優(yōu)先選擇前期采用的稅務(wù)管理軟件產(chǎn)品，且須保證集團總部稅務(wù)管理平臺的稅務(wù)管控需要。
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