社會經(jīng)濟的發(fā)展和稅法的滯后性、成文法的局限性之間的矛盾決定了稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)存在的必要性。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的稅務(wù)畢業(yè)論文，供大家參考。

　　稅務(wù)畢業(yè)論文范文一：稅務(wù)會計師企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控研究

　　[摘要]企業(yè)稅務(wù)會計師的工作主要可以分解為兩個重要方面:一是依法核算納稅及稅務(wù)核算管理;二是參與企業(yè)管理工作，運用專業(yè)知識依法取得企業(yè)的最大效益。企業(yè)稅務(wù)會計師可能沒有指揮權(quán)，但其實際上甚至對高級管理階層的決策具有否定權(quán)。其對某中行動方針在稅務(wù)方面所產(chǎn)生的后果的評估，常常決定著企業(yè)做什么和怎么去做。在企業(yè)經(jīng)營日益復(fù)雜的情況下，稅務(wù)會計師在企業(yè)中的需求及作用會越來越大。文章主要對稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系的作用進行研究。

　　[關(guān)鍵詞]稅務(wù)會計師;企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險管控體系

　　中國平煤神馬能源化工集團有限責(zé)任公司(以下簡稱中國平煤神馬集團)公司經(jīng)營范圍涵蓋資源采選、加工制造、建筑安裝、供水供電、醫(yī)療、學(xué)校事業(yè)單位等多行業(yè)經(jīng)營，年實現(xiàn)收入1000億元以上，企業(yè)涉及稅種多樣，業(yè)務(wù)形勢復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易量大，在稅務(wù)核算及管理上有很大的難度。2010年集團按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，開始建立全面企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制體系，在這個體系中如何充分發(fā)揮稅務(wù)會計師的作用需要在制度之外更多的研究。

　　1稅務(wù)會計核算工作

　　集團公司每個單位根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，有單設(shè)稅務(wù)會計的也有其他會計兼稅務(wù)會計的，大的單位設(shè)置有稅價科。稅務(wù)會計的日常工作主要是發(fā)票管理、申報納稅等具體同稅務(wù)機關(guān)打交道的工作。稅務(wù)核算同財務(wù)會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務(wù)會計工作，主管會計對每項核算進行審核。集團層面設(shè)置了稅價管理單元，負責(zé)集團本部稅務(wù)核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過內(nèi)部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務(wù)機關(guān)繳納，通過匯總繳納實現(xiàn)盈余補缺。集團公司稅務(wù)管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內(nèi)部涉稅問題進行答疑，對疑難問題咨詢稅務(wù)機關(guān)。內(nèi)部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理。對集團成員單位涉稅中介業(yè)務(wù)實行統(tǒng)一管理，掌握內(nèi)部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務(wù)機關(guān)進行政策溝通。從中國平煤神馬集團稅務(wù)會計核算上可以看出，稅務(wù)會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)會計師的作用。稅務(wù)會計師的核算工作其實貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動之中，要將稅務(wù)會計師在核算中的指導(dǎo)作用發(fā)揮出來需在業(yè)務(wù)流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營活動的過程中發(fā)揮作用。會計核算和稅務(wù)會計核算通過內(nèi)部工作程序的規(guī)定使之有機結(jié)合，在業(yè)務(wù)核算過程中，稅務(wù)會計人員對涉稅會計憑證、報表進行審核，同時對企業(yè)會計人員組織培訓(xùn)，建立財務(wù)部門全員稅務(wù)風(fēng)險控制體系。在會計核算過程中稅務(wù)會計師應(yīng)加強對業(yè)務(wù)的審核，從以下幾個方面準(zhǔn)確運用稅法避免企業(yè)額外稅收負擔(dān):一是避免與會計核算相關(guān)的非正常稅收負擔(dān)，如兼營業(yè)務(wù)單獨核算、會計資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務(wù)人的責(zé)任;三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調(diào)整項目、抵免項目等方面取得應(yīng)享有的權(quán)益。

　　2企業(yè)稅務(wù)籌劃

　　稅務(wù)籌劃和避稅在出發(fā)點上有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)稅務(wù)籌劃出發(fā)點是在合法前提下，通過合理安排企業(yè)的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業(yè)稅務(wù)籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)服務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達到最低稅收風(fēng)險目標(biāo)，實現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，維護企業(yè)的信譽。避稅的出發(fā)點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。中國平煤神馬集團的稅務(wù)籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經(jīng)過財務(wù)部門專業(yè)的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團應(yīng)設(shè)立獨立的稅務(wù)會計師人員，而不是將稅務(wù)核算人員等同于稅收籌劃人員，應(yīng)由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負產(chǎn)生的根源，從源頭做好稅務(wù)管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

　　3企業(yè)稅務(wù)管理

　　稅務(wù)管理包含于企業(yè)管理之中，首先遵循合法的原則，從企業(yè)開始到結(jié)束進行全過程的管理，全員參與，事前規(guī)劃，通過稅務(wù)管理履行納稅義務(wù)，規(guī)避納稅風(fēng)險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務(wù)管理其實就是對企業(yè)涉稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等活動。中國平煤神馬集團作為國有大型企業(yè)，在稅務(wù)管理上應(yīng)更加將其系統(tǒng)化，建立稅收管理的組織結(jié)構(gòu)，將稅收管理從稅務(wù)管理制度、涉稅業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事后三個階段進行。事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。事中的管理師稅務(wù)管理的主要體現(xiàn)在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責(zé)制約機制，加強業(yè)務(wù)的審核。統(tǒng)一稅務(wù)代理管理，對共同稅收事項統(tǒng)一稅務(wù)代理，統(tǒng)一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況;對涉稅事項的建立信息溝通機制。集團公司將財務(wù)信息統(tǒng)一了平臺，通過信息系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)核算的異常，定期對成員單位進行風(fēng)險自評和測評工作。所有的稅務(wù)管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監(jiān)督考核任何好的管理最終都會流于形式，在集團層面通過監(jiān)督考核進行反饋管理。在國有企業(yè)中最缺乏的就是激勵政策，在技術(shù)開發(fā)費的歸集、專項設(shè)備稅收優(yōu)惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應(yīng)將其納入對稅務(wù)會計師的激勵考核上，才能為企業(yè)創(chuàng)造納稅效益。在稅務(wù)管理中，除加強稅務(wù)會計師的作用外，還應(yīng)加強信息化的建設(shè)。隨著企業(yè)集團的發(fā)展，信息化的管理手段將越來越重要，通過外部程序的開發(fā)同企業(yè)財務(wù)核算軟件實現(xiàn)對接，直接生成納稅申報已經(jīng)成為眾多企業(yè)的訴求。信息化手段的運用也更有利于發(fā)現(xiàn)問題及改正錯誤。

　　4稅務(wù)稽查的應(yīng)對

　　稅務(wù)稽查對企業(yè)來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業(yè)補繳稅款，同時稅務(wù)稽查也不斷促使企業(yè)改進核算，堵塞管理的漏洞。對企業(yè)集團來說成員單位多，關(guān)聯(lián)交易大量存在，稅務(wù)稽查會牽一發(fā)而動全身，在稅務(wù)稽查選案、立項、進駐、溝通、結(jié)案的全過程各環(huán)節(jié)都應(yīng)重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進行自查，了解同行業(yè)稅收負擔(dān)率，同本企業(yè)進行比較，出現(xiàn)差異要找出原因，并及時同主管稅務(wù)管理機關(guān)溝通。在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業(yè)要加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認真整理、裝訂、標(biāo)識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務(wù)機關(guān)的檢查，積極配合。與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時?及時溝通，基層單位應(yīng)及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業(yè)使用政策依據(jù)充分溝通達不到效果的，依法采取行政復(fù)議及法律訴訟手段。

　　5稅務(wù)會計師對企業(yè)的作用及意義

　　(1)稅務(wù)會計師從宏觀上能夠降低國家的征稅成本，保證稅收的應(yīng)收盡收，從微觀上在企業(yè)中可以對稅務(wù)會計核算起著指導(dǎo)和具體核算的作用，通過稅務(wù)管理工作，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，提升財務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅收負擔(dān)，增強企業(yè)納稅意愿，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

　　(2)企業(yè)稅務(wù)會計師的定位。企業(yè)稅務(wù)會計師可以作為技術(shù)職務(wù)，最低應(yīng)作為企業(yè)中層管理人員，在企業(yè)決策程序中應(yīng)設(shè)計經(jīng)過稅務(wù)會計師審核意見的流程，其所發(fā)表的可能沒有權(quán)限對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學(xué)性，對違法的行為應(yīng)具有否決權(quán)。

　　(3)堅持社會資格認證體系。目前經(jīng)過國家專業(yè)權(quán)威部門組織培訓(xùn)、考試、認證的稅務(wù)會計師填補了企業(yè)此類人才的空白，稅務(wù)會計師應(yīng)在推行的基礎(chǔ)上繼續(xù)開展后續(xù)教育及更高等級人才的認證，通過公開、公正、嚴(yán)格的程序認證的專業(yè)稅務(wù)人員彌補國內(nèi)此項企業(yè)專業(yè)人才的緊缺。通過稅務(wù)會計師的專業(yè)人員加強企業(yè)稅務(wù)管理對企業(yè)來說有著非常重要的意義，由稅務(wù)會計師進行稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)風(fēng)險控制，有助于實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，有助于企業(yè)優(yōu)化資源，提高獲利能力。企業(yè)有序的稅務(wù)管理能夠降低國家的征稅成本和企業(yè)的納稅成本，建立企業(yè)良好的外部形象，取得外部的信任，促進企業(yè)的合作與發(fā)展。因此企業(yè)的稅務(wù)會計師不管是內(nèi)部管理，提高企業(yè)稅收遵從度，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，降低稅負成本，還是對國家實現(xiàn)經(jīng)濟調(diào)控目標(biāo)、完善稅制、保證政府財政收入都有著重要的意義。

　　參考文獻:

　　[1]湯貢亮，王君彩.企業(yè)稅務(wù)管理[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010.

　　[2]肖太壽.納稅籌劃[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010.

　　稅務(wù)畢業(yè)論文范文二：施工企業(yè)境外稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避研究

　　摘要：隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，跨國企業(yè)越來越多，境外施工企業(yè)越來越多，受境外國家經(jīng)濟政策及經(jīng)濟環(huán)境的影響較大，受境外國家政治的波動影響也較大，在復(fù)雜多變的境外經(jīng)濟政治形式下，如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，如何實現(xiàn)企業(yè)在境外健康發(fā)展是境外企業(yè)會計人員認真思考的問題。本文結(jié)合境外實際會計工作經(jīng)驗，對施工企業(yè)關(guān)于境外國家稅務(wù)風(fēng)險問題及其規(guī)避方法進行了闡述。

　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè);會計;境外施工;稅務(wù)

　　引言

　　近年來，海外市場規(guī)模拓展速度在不斷加快,如何通過規(guī)避匯率變動風(fēng)險來保障企業(yè)正常的經(jīng)營成果,已成為我國境外企業(yè)所面臨的無法回避的大問題，投資在境外國家不可回避的一個風(fēng)險就是面臨匯率波動的風(fēng)險。國際局勢動蕩，金融風(fēng)險無處不在，這一復(fù)雜的環(huán)境給中國企業(yè)的發(fā)展帶來機遇的同時也帶來了一定的金融隱患，其中境外國家的稅務(wù)風(fēng)險就是一個比較重要的問題。對于境外施工企業(yè)來說，常常會由于受到當(dāng)?shù)亟?jīng)濟形式的變化而使企業(yè)處于稅務(wù)風(fēng)險之中。通常來說，企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素主要有產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟形勢、市場競爭、稅收法規(guī)、行業(yè)慣例及違規(guī)行為等。此時，就要求施工企業(yè)的相關(guān)工作人員要盡快熟悉當(dāng)?shù)氐亩愂照吆投愂辗煞ㄒ?guī)等，在了解和掌握相關(guān)財務(wù)和稅收知識的基礎(chǔ)上能夠靈活運用稅收知識對一系列的涉稅行為的判斷和裁定來規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

　　一、境外施工企業(yè)常見的稅務(wù)風(fēng)險

　　目前，“走出去”企業(yè)的發(fā)展業(yè)務(wù)主要集中在境外設(shè)立子公司、分公司、承包工程以及股權(quán)并購等方面。無論以何種形式開展境外業(yè)務(wù)，“走出去”企業(yè)都面臨著不同程度的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在境外設(shè)立子公司會遇到股息分配不及時、關(guān)聯(lián)交易定價不合理、稅收抵免違規(guī)等風(fēng)險。設(shè)立分公司更多的是面臨稅收抵免的問題，而承包工程面臨的主要是常設(shè)機構(gòu)認定問題。“我國與一些國家簽訂了稅收協(xié)定，企業(yè)要懂得運用相關(guān)條款保護自己的利益。企業(yè)還要管理好關(guān)聯(lián)交易涉稅風(fēng)險，以及實施好境外所得稅收的抵免。通常來說，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在財務(wù)凈損失和企業(yè)聲譽損失兩方面，企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因既有主觀因素也有客觀因素。少數(shù)企業(yè)在繳稅上存在僥幸心理，一些大型企業(yè)的稅務(wù)管理能力也遠遠落后于其自身發(fā)展的速度。大企業(yè)員工雖然成百上千，但稅務(wù)管理團隊的建設(shè)還比較薄弱。從國家稅務(wù)總局選取的定點聯(lián)系的45家大型企業(yè)的管理情況來看，大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理還依附在財務(wù)管理下面，稅務(wù)人員大多三五個，而一些外資企業(yè)則有二三十人，高出我們數(shù)倍。此外，企業(yè)在走出去的過程中缺少政策支持，尤其對所在國的最新稅收政策和稅收環(huán)境情況不甚了解。

　　二、境外施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

　　一是交易風(fēng)險，該風(fēng)險主要發(fā)生在外匯交易時，也就是通常所說的買賣和結(jié)算外匯。即只要企業(yè)以外幣計價，就要承擔(dān)相應(yīng)的交易風(fēng)險。二是會計風(fēng)險，匯率變動導(dǎo)致的企業(yè)合并財務(wù)報表上所記錄的資產(chǎn)、負債的賬面價值發(fā)生變動的幾率，此時，表的利潤會因為匯率的變動而發(fā)生變化。三是營運風(fēng)險，企業(yè)工程量、成本、價格由于匯率變動給企業(yè)在一定時間段內(nèi)的收益帶來影響的可能性。因此，在一定意義上來說，一家企業(yè)所承受營運風(fēng)險的程度是衡量實質(zhì)匯率變化影響企業(yè)整體價值到何種程度。四是央行干預(yù)的程度，外匯市場的波動對國內(nèi)經(jīng)濟有一定影響，各國央行通常采取的措施是通過貨幣政策進行干預(yù)，央行進行干預(yù)時通常要考慮以下幾方面因素：本國外貿(mào)政策的變化、匯率異常情況、防止通貨膨脹等，同時還要考慮人們的心理預(yù)期，因為這一因素在一定程度上決定了短期匯率的變化趨勢。五是國內(nèi)政治因素帶來的稅務(wù)風(fēng)險。進入二十一世界，政治與經(jīng)濟的緊密結(jié)合越來越緊密，就像一對孿生兄弟，融為一體。通常來說，如果一個國家政局動蕩，那么該國的經(jīng)濟必然蕭條，投資者必然會對經(jīng)濟的未來喪失信心，也就必然會在很大程度上影響國家的貨幣匯率。

　　三、規(guī)避境外施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的常用措施

　　1.熟悉境外稅收政策

　　施工企業(yè)會計人員從工程實際出發(fā)，多獲取一些當(dāng)?shù)貒业亩悇?wù)經(jīng)濟情況，同時，我國稅務(wù)部門應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)給予境外施工企業(yè)提供大量的稅務(wù)信息，并提供問題咨詢。由此，境外企業(yè)就能夠根據(jù)所掌握的信息合理來制定相關(guān)對策，能夠隨時關(guān)注境外經(jīng)濟政策的變化，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益提供幫助，更有利于培養(yǎng)境外企業(yè)良好的納稅意識，促進依法治稅，有利于國家實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控的目標(biāo)。就國內(nèi)稅務(wù)部門對境外企業(yè)在稅務(wù)方面的政策還是比較多的，例如：根據(jù)目前國家稅務(wù)總局公布信息，中國對外簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家有100余個，主要包括：越南、孟加拉國、蘇丹、老撾、印度尼西亞、阿曼、伊朗、斯里蘭卡、阿爾及利亞、卡塔爾、沙特阿拉伯等。

　　2.實施多樣化經(jīng)營

　　境外企業(yè)為了盡量避免當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟活動給本企業(yè)帶來的影響，可以常識多元化經(jīng)營，工程材料使用方面，可以在國內(nèi)進口，在量上也可以多進口一些，這樣不僅僅可以滿足自身工程需要，更可以在當(dāng)?shù)剡M行銷售，同時在當(dāng)?shù)刭徺I一些具有出口價值的工程材料應(yīng)用于國內(nèi)的工程，這樣企業(yè)就可以做到通過進出口來抵消因匯率變化帶來的經(jīng)濟損失。此外，企業(yè)也可以使用多種貨幣進行結(jié)算，在當(dāng)?shù)刭徺I一些工程用設(shè)備時使用不同的貨幣，這樣就可以通過各種外幣匯差相低,避免匯率帶來的風(fēng)險。這一點比較適用，只要施工企業(yè)當(dāng)?shù)貒彝鈪R可以自由兌換，境外施工企業(yè)就可以根據(jù)工程資金使用情況，進行多元貨幣組合。也可以靈活選用匯率趨于下降的貨幣進行結(jié)算，這樣也可以在一定程度上減少匯率變動帶來的影響。

　　3.化解稅務(wù)流程隱含的潛在風(fēng)險

　　會計人員都知道，境外施工企業(yè)的施工活動及其他業(yè)務(wù)流程中隱含著風(fēng)險，例如：簽訂對外合同時，對方納稅主體資格、納稅資料情況都要嚴(yán)格進行審查，這樣可以有效避免對方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生，認真推敲合同中的每一項條款，這樣可以涉及到境外的稅收誤解。為了確保境外企業(yè)納稅安全，規(guī)避稅收風(fēng)險，會計人員應(yīng)該定期對相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進行全面檢查，對發(fā)現(xiàn)的隱患或問題進行及時糾正，也可以聘請境外專業(yè)稅務(wù)人員進行審計，查漏補缺，消除隱藏在企業(yè)經(jīng)濟活動中的稅務(wù)風(fēng)險。境外會計師事務(wù)所的選擇要責(zé)優(yōu)選擇，優(yōu)先聘請那些經(jīng)驗豐富、具備專業(yè)資質(zhì)、在當(dāng)?shù)鼐哂兄鹊臅嫀熓聞?wù)所。這樣就可以從很大程度上減少了企業(yè)財務(wù)管理的難度，避免了一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險，使財務(wù)人員更準(zhǔn)確的把握當(dāng)?shù)氐臅嬛贫群徒?jīng)濟法律法規(guī)，為施工企業(yè)在當(dāng)?shù)厥袌龅目沙掷m(xù)發(fā)展奠定堅實的財務(wù)基礎(chǔ)。

　　四、結(jié)束語

　　財務(wù)管理人員只要不斷學(xué)習(xí)境外稅收知識，了解當(dāng)?shù)亟?jīng)濟政策，充分認識到稅務(wù)風(fēng)險的客觀存在，加強對風(fēng)險的認識，采取積極的對策給予化解，就可以有效控制境外施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。

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