稅收籌劃論文

　　稅收籌劃是指在企業(yè)納稅之前，通過一些不違反法律的行為對(duì)納稅者的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理安排，以減少繳納稅金額或者達(dá)到遞延繳納目的的一種謀劃方法。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于稅收籌劃論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　稅收籌劃論文篇1

　　淺談傳媒稅收籌劃

　　[摘要]21世紀(jì)是高速信息化時(shí)代。傳媒業(yè)是這一時(shí)代中發(fā)展迅猛的行業(yè)之一。稅收支出成為傳媒企業(yè)發(fā)展中不可忽視的因素。新企業(yè)所得稅中，有多處涉及傳媒企業(yè)納稅籌劃的切入點(diǎn)。本文分析了當(dāng)前傳媒業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀，指出此行業(yè)稅收籌劃的必要性，重點(diǎn)分析了新企業(yè)所得稅下該行業(yè)的稅收籌劃方法。

　　[關(guān)鍵詞]傳媒　稅收籌劃　新企業(yè)所得稅

　　21世紀(jì)是信息高速化時(shí)代。傳媒業(yè)是這一時(shí)代中發(fā)展迅猛的行業(yè)之一。其原因，除了人們對(duì)信息量需求的膨脹，也離不開國家的政策性支持。為推動(dòng)文化體制改革，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局2009年發(fā)布了《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》，其中包括對(duì)出版?zhèn)髅綐I(yè)改革改制的多項(xiàng)政策優(yōu)惠。新聞出版總署也提出，到2010年底，全面完成經(jīng)營性新聞出版單位的轉(zhuǎn)制任務(wù)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)。雖然轉(zhuǎn)制后的傳媒企業(yè)可以享受國家一系列的稅收優(yōu)惠政策。但傳媒企業(yè)是否能抓住這發(fā)展的絕好契機(jī)，用好用足稅收優(yōu)惠呢?

　　一、傳媒業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

　　在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)日趨完善的今天，新聞出版業(yè)呈現(xiàn)出強(qiáng)勁的發(fā)展態(tài)勢，也蘊(yùn)藏著巨大的潛力。隨著我國新聞出版業(yè)的蓬勃發(fā)展。越來越多的企業(yè)意識(shí)到，在企業(yè)發(fā)展過程中稅收籌劃的重要意義。

　　傳媒業(yè)的稅收籌劃。是指傳媒集團(tuán)按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案。來處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。其目的是在不違反法律法規(guī)的前提下，達(dá)到傳媒企業(yè)利益的最大化。

　　目前，國內(nèi)傳媒業(yè)在稅收籌劃方面仍未引起足夠的重視，僅有小部分企業(yè)充分領(lǐng)會(huì)到國家的政策意圖。積極節(jié)稅。據(jù)國家稅務(wù)總局透露，國務(wù)院“105號(hào)文件”實(shí)施以來。傳媒行業(yè)共減免稅收68.5億元，新聞傳媒業(yè)占“半壁江山”。北京市享受減免稅10億元。“有些省份優(yōu)惠為零”的事實(shí)，讓我們認(rèn)清了行業(yè)內(nèi)稅收籌劃意識(shí)相對(duì)薄弱的局面。整體來說，稅收籌劃活動(dòng)在我國還只是起步階段，對(duì)稅收籌劃這種全新理財(cái)方法的原理大都了解不透，使籌劃活動(dòng)過于簡單：同時(shí)。由于一些不正當(dāng)?shù)奶颖芏惪畹默F(xiàn)象，致使納稅人對(duì)稅收籌劃活動(dòng)產(chǎn)生了扭曲，嚴(yán)重阻撓了稅收籌劃的積極作用。

　　二、傳媒業(yè)稅收籌劃的必要性

　　(一)有利于實(shí)現(xiàn)國家政策意圖。

　　國家制定一系列稅收優(yōu)惠政策，意圖通常在于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。傳媒企業(yè)在法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策進(jìn)行投資、籌資、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置。從長遠(yuǎn)和整體看，稅收籌劃不僅不會(huì)減少、甚至可能增加國家的稅收收入總量。

　　(二)有利于增加企業(yè)可支配收入。

　　稅收作為一筆實(shí)實(shí)在在的支出，會(huì)減少企業(yè)的可支配收入。稅收籌劃有利于引導(dǎo)傳媒企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策、納稅設(shè)計(jì)。用好用足各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策以獲得延期納稅、減免稅等節(jié)稅效果，最終達(dá)到稅收利益的最大化。稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅。但企業(yè)的這種安排采取的是合法或不違法的形式。企業(yè)對(duì)經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，正是利用國家的稅收調(diào)控杠桿取得成效的有力證明。

　　(三)有利于提高企業(yè)管理水平。

　　依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提：會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范。其節(jié)稅的彈性也會(huì)更大。為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。同時(shí)。依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。資金、成本(費(fèi)用)、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本(費(fèi)用)、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)，從而有利于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平。發(fā)揮會(huì)計(jì)的多重功能。稅收籌劃有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰。

　　三、傳媒業(yè)的稅收籌劃分析

　　傳媒企業(yè)主要涉及的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、企業(yè)所得稅等。本文重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅領(lǐng)域內(nèi)傳媒企業(yè)具有可操作性的稅收籌劃。

　　(一)適用稅率籌劃。

　　新企業(yè)所得稅法規(guī)定法定的統(tǒng)一稅率為25%。應(yīng)對(duì)稅率的變化。具備條件的傳媒企業(yè)應(yīng)努力向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。對(duì)于小型微利企業(yè)，應(yīng)注意把握新所得稅實(shí)施細(xì)則對(duì)它的認(rèn)定條件，掌握企業(yè)所得稅臨界點(diǎn)的應(yīng)用。新稅法第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)。并符合下列條件的企業(yè)：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人。資產(chǎn)總額不超過1000萬元。與原稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的減按18%的稅率征稅，3萬元至10萬元的減按27%稅率征稅政策相比，優(yōu)惠范圍擴(kuò)大。優(yōu)惠力度有較大幅度提高。因此，在進(jìn)行該稅種的稅收籌劃時(shí)。給集團(tuán)企業(yè)、連鎖企業(yè)等留下了較大的稅收籌劃空間。

　　(二)企業(yè)組織形式籌劃。

　　傳媒企業(yè)組織形式的不同選擇，有利于所得額的合理分散。減少應(yīng)納稅額，即主要通過企業(yè)拆分或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)等為依托，采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)或轉(zhuǎn)移利潤等方式來實(shí)現(xiàn)。

　　1.合理的企業(yè)分立。

　　隨著傳媒業(yè)的發(fā)展。大多數(shù)企業(yè)已形成了從新聞出版、期刊發(fā)售到網(wǎng)站運(yùn)營等多領(lǐng)域的規(guī)模經(jīng)營。單一的企業(yè)制形式已經(jīng)不能滿足其經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。新稅法的重大變革之一就是強(qiáng)調(diào)法人稅制，為組織形式的稅收籌劃提供了切入點(diǎn)，即規(guī)定只有構(gòu)成法人主體資格，才能單獨(dú)申報(bào)納稅。不構(gòu)成法人主體的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)與總機(jī)構(gòu)匯總納稅。根據(jù)這一點(diǎn)。分公司所得可自動(dòng)匯總到法人主體資格的母公司統(tǒng)一計(jì)算繳納。而子公司所得必須作為獨(dú)立納稅人單獨(dú)計(jì)算繳納。因此，傳媒企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況。利用母子公司盈虧相抵達(dá)到節(jié)省企業(yè)所得稅的目的。若新成立的公司投資回收期短，盈利能力高，應(yīng)考慮將其設(shè)立為具有法人主體資格的公司，將現(xiàn)有一些獲利能力差、虧損的單位變 更為其分公司。匯總繳納企業(yè)所得稅，實(shí)現(xiàn)盈虧相抵。反之，若新成立的公司投資回收期長。前期投入和虧損較大。則應(yīng)考慮將其設(shè)立為現(xiàn)有獲利較高的法人公司的分公司，統(tǒng)一匯總納稅，以降低公司整體稅負(fù)。

　　2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)。

　　這是指在傳媒企業(yè)的整體利益要求下，通過合理的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易，進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移。從而降低企業(yè)集團(tuán)的整體稅負(fù)。它主要有以下幾種方式：一是通過材料、半成品的銷售價(jià)格影響產(chǎn)品的成本、利潤：二是通過成員企業(yè)之間收取較高或較低的加工費(fèi)用來轉(zhuǎn)移利潤：三是通過成員企業(yè)之間提供勞務(wù)，多收或少收勞務(wù)費(fèi)用來影響成本，進(jìn)而影響利潤。當(dāng)然，企業(yè)在轉(zhuǎn)移定價(jià)策略時(shí)，必須在市場交易規(guī)則限定的范圍內(nèi)進(jìn)行。不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　(三)企業(yè)收入的稅收籌劃。

　　1.收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的選擇。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二章第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。這就為進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。傳媒企業(yè)如有一筆大額的銷售業(yè)務(wù)發(fā)生在兩個(gè)納稅年度交叉點(diǎn)――年末與年初交際處，可根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制。使之盡可能發(fā)生在下一年度，從而使所得稅推遲一年繳納。這既符合稅法的規(guī)定，又為企業(yè)減少了資金的流出。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下。銷售方式不同，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間也相應(yīng)不同。因此，傳媒企業(yè)要根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況進(jìn)行稅收籌劃。

　　2.收入形式的選擇。

　　新企業(yè)所得稅中。首次將不征稅收入與免稅收入?yún)^(qū)分開來。企業(yè)所得稅法第七條第(三)項(xiàng)所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的。由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金?！蛾P(guān)于宣傳文化所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2007]24號(hào))規(guī)定：“對(duì)宣傳文化企事業(yè)單位按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2006]153號(hào))有關(guān)規(guī)定取得的增值稅先征后退收入和免征增值稅、營業(yè)稅收人，不計(jì)人其應(yīng)納稅所得額，并實(shí)行專戶管理，專項(xiàng)用于新技術(shù)、新興媒體和重點(diǎn)出版物的引進(jìn)和開發(fā)以及發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)和信息系統(tǒng)建設(shè)。”所以，傳媒企業(yè)計(jì)人“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目的增值稅先征后退收入。屬于不征稅收入。可不并入應(yīng)納稅所得額中。而免稅收入。包括國債利息收入和符合條件的居民、企業(yè)之間的股息、紅利等收人權(quán)益性投資收益以及非營利組織收入。但要求傳媒企業(yè)持有上市公司股票的時(shí)間必須超過12個(gè)月，股息、紅利收入才能免稅。國家為扶持和鼓勵(lì)技術(shù)發(fā)展。對(duì)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。傳媒企業(yè)可努力向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。若在一個(gè)納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分?？擅庹髌髽I(yè)所得稅：超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　(四)企業(yè)費(fèi)用的稅收籌劃。

　　進(jìn)行稅前扣除稅收籌劃的目的就是做到應(yīng)扣盡扣，使稅前費(fèi)用扣除最大化，從而達(dá)到企業(yè)稅后利潤的最大化。

　　1.廣告費(fèi)用的扣除。

　　新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)于傳媒企業(yè)來說，廣告費(fèi)用通常是一筆較大的開支。由上述可知，廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是以企業(yè)銷售(營業(yè))收入為基數(shù)。如果能夠通過分支機(jī)構(gòu)人為“增加”企業(yè)的銷售(營業(yè))收入。企業(yè)就可以扣除更多的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。即，傳媒企業(yè)可將原來的部門設(shè)立成一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司，將產(chǎn)品先銷售給銷售公司。再由銷售公司對(duì)外銷售。這樣。雖然整個(gè)企業(yè)集團(tuán)對(duì)外的銷售收入實(shí)際上并沒有改變，但在原企業(yè)與銷售公司之間增加了一道名義上的營業(yè)收入，因而費(fèi)用扣除的“限額”就增加了。廣告費(fèi)用的扣除限額也由此增加。

　　2.工資薪金的籌劃。

　　新稅法取消了計(jì)稅工資制度，對(duì)真實(shí)、合法的工資支出給予扣除。傳媒企業(yè)在做稅前扣除工資支出時(shí)。要參照同行業(yè)的正常工資水平，做到真實(shí)合理，否則工資支出遠(yuǎn)超同行業(yè)的正常工資水平，稅務(wù)相關(guān)部門會(huì)認(rèn)定為“非合理支出”而予以納稅調(diào)整。對(duì)于工資薪金中所包含的比如通訊費(fèi)。應(yīng)選擇讓員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，作為管理費(fèi)用應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　以現(xiàn)金方式發(fā)放，既可以避免員工多繳個(gè)人所得稅，又可以防止因工資薪金扣除項(xiàng)列支過高而被稅務(wù)部門予以納稅調(diào)整。新稅法還規(guī)定：“安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上。另按100%加計(jì)扣除。”若傳媒企業(yè)安置了一名殘疾人員。其月工資為2000元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不僅可以據(jù)實(shí)扣除2000元，還可再加計(jì)扣除2000元。由此，企業(yè)在招聘員工時(shí)，可結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)考慮安排國家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員。既能為社會(huì)盡一份力，又能使企業(yè)獲得節(jié)稅優(yōu)惠，達(dá)到企業(yè)利益和社會(huì)利益的共贏。

　　3.固定資產(chǎn)折舊方式的選擇。

　　新稅法規(guī)定，對(duì)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對(duì)于傳媒企業(yè)，若在轉(zhuǎn)制期內(nèi)，可以選擇直線折舊法，使稅收優(yōu)惠期結(jié)束后仍能享受較大的折舊額扣除。反之。則應(yīng)選擇采取縮短折舊年限的雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，增加前期的稅前扣除。實(shí)現(xiàn)折舊抵稅現(xiàn)值的最大化。但須注意的是，固定資產(chǎn)的最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

　　(五)利用稅收政策延期納稅。

　　傳媒企業(yè)如遇重大損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)稅務(wù)局，爭取稅前列支。而對(duì)于平日生產(chǎn)經(jīng)營中的小額壞賬，要盡量在規(guī)定的限額內(nèi)隨時(shí)處理，否則可能因積少成多而難以報(bào)批。

　　四、結(jié)語

　　隨著傳媒業(yè)的蓬勃發(fā)展。傳媒行業(yè)的財(cái)務(wù)管理的逐步加強(qiáng)，稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，作用不容小覷。而且其籌劃技術(shù)也呈現(xiàn)多樣性的發(fā)展趨勢，比如像利用投資進(jìn)行籌劃、利用資產(chǎn)折舊進(jìn)行籌劃、對(duì)稿酬所得進(jìn)行籌劃等，都是非常行之有效的辦法。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展目標(biāo)，不斷調(diào)整籌劃手段和方法，盡可能充分地享受國家賦予的政策優(yōu)惠。把企業(yè)做大做強(qiáng)。

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