財(cái)政稅收論文免費(fèi)例文篇2

　　淺談房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)金融和稅收成本籌劃問(wèn)題

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步，我國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)迅速崛起，近幾年呈現(xiàn)出一片欣欣向榮的局面，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展速度也比較大。房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的過(guò)程中涉及的問(wèn)題有很多，其中稅收成本籌劃問(wèn)題財(cái)管管理中一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。稅收籌劃是在納稅行為發(fā)生之前，通過(guò)對(duì)納稅主體與稅收事項(xiàng)的分析與計(jì)劃實(shí)施的企業(yè)最大價(jià)值化管理活動(dòng)。我國(guó)房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中稅收籌劃問(wèn)題涉及到項(xiàng)目開(kāi)發(fā)處理方式、銷售轉(zhuǎn)讓方式以及預(yù)售時(shí)間等等環(huán)節(jié)。

　　一、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)金融和稅收成本籌劃的重要性

　　在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的金融和稅收成本涉及的內(nèi)容比較多，不僅包括土地的征收和拆遷費(fèi)用、建設(shè)費(fèi)、工程費(fèi)、人員費(fèi)、設(shè)施費(fèi)等，而且還包含有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用等。稅收籌劃就是對(duì)這些費(fèi)用進(jìn)行合理分析，這對(duì)企業(yè)和國(guó)家均具有重要的作用。對(duì)房產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理的稅收籌劃能夠有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展;而對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，良好的稅收籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)遵隨國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向開(kāi)展各項(xiàng)工作，有利于國(guó)家宏觀調(diào)控的實(shí)施，有利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)化管理，增加國(guó)家稅收，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　企業(yè)作為稅收籌劃的主體不僅要具備一定的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，更應(yīng)該充分了解國(guó)家的各項(xiàng)稅收制度，以便能夠科學(xué)、合理的進(jìn)行稅收籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃設(shè)計(jì)其經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該充分了解稅收籌劃條件、內(nèi)容、節(jié)稅技能，以便能夠減少稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

　　二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)金融和稅收成本籌劃具體內(nèi)容

　　目前，我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)一般會(huì)對(duì)一些金融信貸和稅收政策的基本規(guī)定有所了解，但是對(duì)其中一些特殊的規(guī)定了解深度不夠，比如對(duì)開(kāi)發(fā)貸款、個(gè)人住房貸款、按揭貸款等一些特殊的金融信貸了解甚少，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)能按期還款產(chǎn)生滯納金和需要支付的沒(méi)有按期還款的稅款，這種現(xiàn)象影響房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高，甚至給房產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。所以房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有必要做好稅收籌劃工作，解決稅收成本過(guò)高的問(wèn)題。下面我們來(lái)具體分析房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)金融和稅收成本籌劃主要涉及內(nèi)容。

　　(一)金融信貸籌劃

　　國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)的相關(guān)貸款規(guī)則要求比較嚴(yán)格，國(guó)家規(guī)定的貸款利率對(duì)金融貸款具有重要的影響。如果貸款利率增加，就會(huì)增加房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的貸款難度，這樣就增加了融資成本和貸款購(gòu)房者的還款壓力。而如果國(guó)家取消個(gè)人房貸優(yōu)惠利率，同時(shí)規(guī)定進(jìn)行購(gòu)房的利率調(diào)整，能夠影響貸款購(gòu)房著提前還款?？梢?jiàn)國(guó)家的金融信貸政策對(duì)稅收籌劃有著重要的影響作用，房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)時(shí)進(jìn)行稅收對(duì)比們能夠減少貸款財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　(二)銷售成本籌劃

　　市場(chǎng)上房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)比較多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，房地產(chǎn)企業(yè)為了促進(jìn)銷售，往往會(huì)出臺(tái)一些優(yōu)惠政策吸引客戶。比如有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商對(duì)一次付款的用戶給予購(gòu)房款總額的3-10成的讓利優(yōu)惠，這樣能夠增加資金的周轉(zhuǎn)率，緩解商品房擠壓和銀行還貸壓力;還有些房產(chǎn)企業(yè)在客戶購(gòu)房合同中寫明贈(zèng)送客戶裝修費(fèi)，比如一套100平米的住房?jī)r(jià)值30萬(wàn)元，房地產(chǎn)商為了促進(jìn)銷售在合同中注明贈(zèng)送客戶0.5萬(wàn)元的裝修費(fèi)用，裝修費(fèi)用可以納入企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用中，可以在稅前列支。但是如果銷售合同中沒(méi)有說(shuō)明這0.5萬(wàn)元屬于房屋的裝修費(fèi)用，那么這0.5萬(wàn)元就需要納入成本進(jìn)行核算，并可以進(jìn)行稅前扣除。

　　(三)營(yíng)業(yè)稅籌劃分析

　　如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目屬于代建單位，也就是說(shuō)房產(chǎn)企業(yè)并不是建設(shè)房產(chǎn)的所有者，而是受委托幫別人代建，在代建的過(guò)程中房產(chǎn)企業(yè)不需要墊付資金，這種情況下房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的代建房的代建手續(xù)費(fèi)需要納入“服務(wù)業(yè)--代理費(fèi)”中并需要繳納營(yíng)業(yè)稅。但是，如果在以上條件中房產(chǎn)企業(yè)有一條沒(méi)有滿足以上條件，房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要全額結(jié)算收入并記入銷售不動(dòng)產(chǎn)費(fèi)用中，并需要繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。這樣我們就可以看出二者之間的不同，也就是說(shuō)房產(chǎn)企業(yè)在代建過(guò)程中對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，能夠有效降低稅收成本，減少稅收開(kāi)支，提高經(jīng)營(yíng)效益。

　　(四)房產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅籌劃分析

　　我國(guó)法律明確規(guī)定土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行相應(yīng)的核算與分析，也就是說(shuō)如果增值額小于扣除項(xiàng)目金額的一半，土地增值稅稅率可以按照30%的稅率繳納;如果土地增值額大于50%的扣除項(xiàng)目金額，沒(méi)有超過(guò)的部分按照增值稅的40%進(jìn)行繳納;如果增值稅超過(guò)100%，但是沒(méi)有超過(guò)200%，按照稅率的50%進(jìn)行繳納;如果增值稅超過(guò)200%，按照稅率的60%進(jìn)行繳納。國(guó)家規(guī)定如果納稅人進(jìn)行房屋銷售，而增值稅在扣除項(xiàng)目金額的20%以下，這種情況下的土地增值稅可以實(shí)時(shí)免征，也就是說(shuō)此時(shí)不交土地增值稅。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　總之，房地產(chǎn)企業(yè)金融稅收籌劃管理問(wèn)題涉及房產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)過(guò)全過(guò)程，籌劃的方式也比較多，但是籌劃時(shí)必須建立在合法的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家對(duì)稅收政策的規(guī)定和本企業(yè)的實(shí)際情況，選擇最有利的籌劃方式，以便能夠達(dá)到節(jié)稅籌劃的目的，更好的提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。