關于稅收方面的大學本科畢業(yè)論文篇2

　　淺談企業(yè)稅收優(yōu)惠及風險防控措施

　　一、引言

　　在全面推進稅制改革的大背景下，依法納稅，規(guī)范涉稅業(yè)務管理，防控稅務風險，成為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的必然要求。本文將從稅務管理及稅收風險防控的角度，以科研費用加計扣除及個人所得稅申報繳納為切入點進行論述，探討企業(yè)納稅管理應用措施。

　　二、企業(yè)加強稅務管理的緊迫性

　　企業(yè)對稅收政策把握不準確，未能對涉稅風險進行有效控制，存在較大的稅收管理風險;企業(yè)涉稅風險預警和內部控制機制不健全，稅收遵從成本的管理缺位，尚未建立起涉稅風險預警體系，缺乏定期檢查和評估制度;企業(yè)雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構建適合企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的企業(yè)稅務戰(zhàn)略和管理體系還尚未得到普遍重視。

　　因此，稅務管理應該和財務管理、風險管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，有效控制企業(yè)納稅風險，提高財務業(yè)績，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標提供支持。

　　三、企業(yè)稅務管理存在的問題及涉稅風險

　　目前，我國企業(yè)稅務管理的觀念還未完全建立，企業(yè)對稅務管理認識不夠深刻，對稅收法規(guī)及稅務征管的認識嚴重不足，企業(yè)稅務人員理論水平、業(yè)務能力無法滿足稅務機關日益嚴格的納稅管理要求。

　　本文從企業(yè)科研費用在企業(yè)所得稅匯算清繳中的加計扣除、個人所得稅政策的理解、認識不足方面分析企業(yè)稅務管理存在的問題及稅務管理風險。

　　(一)科研費計稅管理存在的問題及涉稅風險

　　目前稅務機關對企業(yè)研發(fā)費加計扣除采取的是備案制管理辦法，即無需到稅務部門辦理審批手續(xù)，只要向稅務征收機關提供有關臺賬、歸集表、稅務師事務所的審計報告等資料，就可以自行加計扣除。

　　稅務部門在科研費用加計扣除上的寬松征管模式，使得企業(yè)在該方面存在較大的問題，一是存在不符合加計扣除范圍的支出。二是委托外部單位的科研項目支出，未取得受托方提供的該項目的費用支出明細情況。三是企業(yè)科研項目不能取得政府科技管理部門的三新項目認定證書。

　　(二)個人所得稅管理存在的問題及涉稅風險防控措施

　　我國的個人所得稅實行由發(fā)放企業(yè)代扣代繳的征稅機制，企業(yè)負責對員工收入進行匯算清繳并代為申報個人所得稅，在日常工作中主要是由于個人所得稅優(yōu)惠政策適用不規(guī)范，造成企業(yè)代扣個人所得稅管理存在一些問題：

　　(1)企業(yè)代扣代繳個人所得稅的計算管理方式不完善。目前的個人所得稅計算方式主要有：一是利用Excel表格統(tǒng)計個人所得稅的基礎資料，實現(xiàn)個人所得稅代扣代繳管理。二是部分企業(yè)使用單機版的工資管理系統(tǒng)，其提供了較好的工資處理功能，但不能對補貼收入、獎金收入進行管理和扣稅。三是稅務局提供的個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)，其主要是為了滿足稅務系統(tǒng)自身管理需要，只能匯總填報，無法滿足企業(yè)日常個人所得稅管理需要。以上幾種個人所得稅計算方式，不能很好地契合企業(yè)薪酬管理的需要，無法滿足企業(yè)薪酬管理、個人所得稅代扣代繳等需求。

　　(2)個人所得稅優(yōu)惠政策適用不規(guī)范。按照個人所得稅法規(guī)定，企業(yè)支付員工的所有收入都應納入個人所得稅計稅基礎，應繳納個人所得稅;在實際操作中，按照財政部、國家稅務總局通知規(guī)定，發(fā)放員工部分費用享受優(yōu)惠政策，不納入計稅基礎。

　　企業(yè)稅務管理人員對優(yōu)惠政策的理解不充分，進行個人所得稅匯算清繳時對各項優(yōu)惠政策執(zhí)行有偏差，給企業(yè)及員工利益造成損失。目前，企業(yè)個人所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行有偏差的，主要是在差旅費補貼及誤餐補助、防暑降溫費及員工療養(yǎng)費等方面。

　　四、企業(yè)涉稅風險防控措施

　　(一)科研費加計扣除風險防控措施

　　賬務核算規(guī)范，費用歸集準確的研發(fā)費是否真實發(fā)生的重要依據(jù)。企業(yè)在賬務處理時，應當設置“研發(fā)支出”二級科目，按費用的明細類別進行準確歸集;開展多個研發(fā)項目的，應分不同項目進行明細歸集。

　　企業(yè)委外研發(fā)費用可一并加計扣除，但需要進行規(guī)范操作。應要求科研項目受托方提供委外研發(fā)費的支出明細表，根據(jù)支出明細表將受托單位發(fā)生的非研發(fā)費用剔除，不進行科研費用所得稅加計扣除;企業(yè)出于技術保密或者其他原因，無法在地方科技管理部門獲得三新認定證書，導致科研費用無法進行所得稅加計扣除，企業(yè)應加強科研項目的備案工作，為研發(fā)費用所得稅加計扣除打好堅實基礎。

　　(二)個人所得稅風險防控措施

　　(1)根據(jù)企業(yè)特點開發(fā)個人所得稅管理系統(tǒng)。個人所得稅管理系統(tǒng)需要匯集納稅人、扣繳義務人的基礎信息、收入和納稅信息，建立納稅人和扣繳義務人的一戶式檔案，為后續(xù)管理準備基礎數(shù)據(jù);提供統(tǒng)計查詢功能，滿足各級稅務機關管理的需要;建立與其他部門的數(shù)據(jù)應用接口，為其他稅費征收提供信息。

　　逐步實現(xiàn)個人所得稅代扣代繳明細賬制度、納稅人和扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度，有效加強對個人收入的全員全額管理，對高收入者的重點管理和對稅源的源泉管理，全面提升個人所得稅征管質量和效率，充分發(fā)揮個人所得稅籌集財政收入和調節(jié)收入分配的職能。

　　(2)企業(yè)應嚴格執(zhí)行個人所得稅優(yōu)惠政策的適用規(guī)范。一是誤餐補助及差旅費補貼的管理辦法在稅務機關備案單位根據(jù)職工實際出差天數(shù)，按照各省人民政府或財政部門規(guī)定的標準憑據(jù)報銷的差旅費津貼不征收個人所得稅。但單位以午餐補助、差旅費津貼名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資薪金計征個人所得稅。二是降溫費或取暖費根據(jù)國稅函〔1996〕673號文件規(guī)定，允許扣除且不計征個人所得稅，但省級稅務機關可根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，確定稅前扣除的最高限額，省級稅務機關未制定相關規(guī)定的，不得稅前扣除。三是員工療養(yǎng)費并不包含在允許稅前扣除的福利費范圍內，取得療養(yǎng)費時應并入當月工資薪金計征個人所得稅。

　　五、結束語

　　企業(yè)的稅務管理應以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎，在遵循國家稅收政策的同時，以國家稅收政策發(fā)展導向為依據(jù)，優(yōu)化納稅過程管理，降低人工重復工作量，實現(xiàn)資源共享，提升企業(yè)價值管理。