我國(guó)征收汽車排污稅的可行性探討論文
我國(guó)征收汽車排污稅的可行性探討論文
政策層面上看,我國(guó)目前的汽車排污調(diào)控政策存在著諸多不足與缺陷;從稅制結(jié)構(gòu)上看,我國(guó)現(xiàn)有的稅種也無(wú)法很好地限制汽車所造成的污染;今天學(xué)習(xí)啦小編要與大家分享的是:我國(guó)征收汽車排污稅的可行性探討相關(guān)論文。具體內(nèi)容如下,歡迎參考閱讀:
【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,我國(guó)汽車保有量也在飛速增長(zhǎng)。汽車尾氣已成為影響城市空氣質(zhì)量和威脅著城市居民的健康的主要因素,而探析汽車排污稅開(kāi)征的最終目的是保護(hù)環(huán)境,提高市民生活質(zhì)量,同時(shí)保證中國(guó)城市經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。廣州作為中國(guó)主要城市之一,廣州市汽車保有量近幾年增速明顯。文章就廣州目前的汽車保有量、整體城市空氣質(zhì)量和常住居民呼吸道疾病發(fā)病率等情況探討廣州擬開(kāi)征汽車排污稅的各項(xiàng)條件,也為我國(guó)具同等條件的大型城市開(kāi)征汽車排污稅提供借鑒。
【關(guān)鍵詞】汽車尾氣;汽車排污稅;可行性;廣州
【論文正文】
我國(guó)征收汽車排污稅的可行性探討
一、前言
汽車給我們帶來(lái)生活便利的同時(shí),也給我們帶來(lái)了污染的空氣。隨著我國(guó)城市汽車數(shù)量的飛速增長(zhǎng),汽車尾氣對(duì)空氣的污染逐步成為城市污染的主因。作為我國(guó)大型城市之一的廣州也不例外,其汽車保有量也在快速增加,截至2010年10月,廣州市民用汽車保有量為155萬(wàn)輛,比2009年的125萬(wàn)輛增加了30萬(wàn)輛,同比增長(zhǎng)24%。從數(shù)據(jù)可見(jiàn),廣州的汽車保有量非常大,無(wú)論是對(duì)廣州市的空氣質(zhì)量,還是對(duì)廣州市民的健康,都會(huì)造成負(fù)面的嚴(yán)重影響。統(tǒng)計(jì)顯示,汽車排放污染物(俗稱:汽車尾氣)的導(dǎo)致廣州市空氣質(zhì)量差的分擔(dān)率達(dá)46%,而城市中心區(qū)域甚至高達(dá)70%。根據(jù)“廣州社情民意研究中心”在2008年底進(jìn)行的“2008年廣州環(huán)境狀況公眾評(píng)價(jià)調(diào)查”結(jié)果顯示,廣州市民普遍認(rèn)為“汽車尾氣污染”難以控制,也是損害市民健康的主要污染源。更有57.1%的環(huán)境專家預(yù)期,廣州未來(lái)三年“汽車尾氣污染”排放量將快速增加,空氣質(zhì)量進(jìn)一步惡化。由此可見(jiàn),汽車尾氣不僅會(huì)破壞城市環(huán)境,還嚴(yán)重影響了市民的健康。因此,探析廣州開(kāi)征汽車排污稅(而不是采用行政手段限制汽車上牌),無(wú)論是對(duì)治理汽車尾氣污染,保護(hù)環(huán)境與居民健康,還是降低行政手段對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲均具有重要意義。
二、廣州市開(kāi)征汽車排污稅的可行性分析
(一)理論上的可行性
汽車排污稅作為環(huán)境稅的分支稅種,其與環(huán)保稅的征收理論基礎(chǔ)是一致的?,F(xiàn)主要有以下四種理論觀點(diǎn)。
1.“外部性”理論。“外部性”理論的提出者是劍橋?qū)W派領(lǐng)袖,著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬歇爾,該理論一般用于解釋經(jīng)濟(jì)生活中的“外部效應(yīng)”。公共環(huán)境是公共產(chǎn)品,而環(huán)境污染是“外部負(fù)效應(yīng)(外部不經(jīng)濟(jì))”的典型表現(xiàn),外部性理論雖然沒(méi)有直接指出如何通過(guò)征收環(huán)境保護(hù)稅來(lái)糾正“外部負(fù)效應(yīng)”,但卻為該問(wèn)題的解決提供了思路和理論支撐。另一位劍橋?qū)W派學(xué)者,經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古于1920年發(fā)表的著作《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》,豐富了“外部性”理論并在此基礎(chǔ)上提出征稅可以有效糾正“外部負(fù)效應(yīng)”。即通過(guò)征收與排放污染量相當(dāng)?shù)亩惸苁?ldquo;外部負(fù)效應(yīng)”內(nèi)部化,使社會(huì)資源配置更有效率,這就是著名的“庇古稅”。
2.“污染者付費(fèi)原則”理論。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)在《環(huán)境管理中的經(jīng)濟(jì)手段》中提出了“污染者付費(fèi)(polluter-pays principle)”原則。早在1972年,“污染者付費(fèi)(polluter-pays principle)”就已經(jīng)作為OECD成員國(guó)關(guān)于經(jīng)濟(jì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展的總原則。該原則基于庇古提出的“外部成本內(nèi)部化”理論,要求污染者負(fù)擔(dān)自己造成的環(huán)境污染的相關(guān)費(fèi)用。
3.公共產(chǎn)品理論。該理論認(rèn)為公共環(huán)境是公共產(chǎn)品并具有公共產(chǎn)品的兩大特性:“非排他性”和“非競(jìng)爭(zhēng)性”。因?yàn)樵诠伯a(chǎn)品消費(fèi)問(wèn)題上,很難從技術(shù)上做到將不付費(fèi)者排除在外或如果將不付費(fèi)者排除在外時(shí)所產(chǎn)生的成本非常高,導(dǎo)致了“免費(fèi)搭車(即受益但不承擔(dān)應(yīng)有的成本)”的現(xiàn)象普遍存在。這就造成了公共環(huán)境保護(hù)沒(méi)法由市場(chǎng)自主提供,必須由政府通過(guò)稅收來(lái)糾正。同時(shí)公共環(huán)境又具有其自身的特點(diǎn),當(dāng)環(huán)境被污染至一定程度后會(huì)產(chǎn)生不可逆性,也就是無(wú)法恢復(fù)或需要恢復(fù)的成本過(guò)高,我國(guó)很多地區(qū)都存在不同程度的環(huán)境污染,我們不能走“先發(fā)展后治理”的老路,因此在我國(guó)開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅(汽車排污稅)刻不容緩。
4.雙重紅利(Double Dividends)理論。“雙重紅利”理論是指環(huán)境保護(hù)稅對(duì)社會(huì)具有兩重正的貢獻(xiàn),“第一重紅利(貢獻(xiàn))”是開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅后必然可以約束或糾正破壞環(huán)境的行為;“第二重紅利(貢獻(xiàn))”是指在稅收收入固定的情況下,開(kāi)征了環(huán)境保護(hù)稅所增加的稅收收入可以替換其他扭曲型稅種的稅收收入,減少政府對(duì)扭曲型稅種(能對(duì)資本、勞動(dòng)產(chǎn)生負(fù)影響的稅種)的依賴,盡可能保持稅收的中性,從而有利于社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。
根據(jù)以上理論,本文認(rèn)為一方面,人類在出于私人目的而使用汽車時(shí)會(huì)存在負(fù)的“外部效應(yīng)”,即汽車尾氣污染了環(huán)境;另一方面,環(huán)境屬于公共產(chǎn)品,在受到破壞時(shí)應(yīng)由政府去糾正這些破壞者或破壞行為。為此,最優(yōu)的解決方法是征稅,開(kāi)征汽車排污稅。同時(shí),跟據(jù)現(xiàn)階段最新被提出的“雙重紅利”理論,開(kāi)征汽車排污稅既能在一定程度上糾正汽車尾氣破壞環(huán)境的行為,又能通過(guò)利用汽車排污稅所產(chǎn)生的新增加的稅收收入來(lái)填補(bǔ)其他扭曲性稅種,減少政府對(duì)扭曲型稅種的依賴,從而減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。
(二)政策上的可行性
1.開(kāi)征汽車排污稅客觀上能減緩廣州市生態(tài)環(huán)境壓力。近年來(lái),廣州城市環(huán)境空氣質(zhì)量變化的總趨勢(shì)是:監(jiān)測(cè)指標(biāo)中氮氧化物(NOX)和可吸入顆粒物污染超標(biāo)。而空氣中的NOX濃度與城市汽車保有量是呈正相關(guān)關(guān)系的,截至2010年10月,廣州民用汽車保有量為155萬(wàn)輛,比2009年的125萬(wàn)輛增加了30萬(wàn)輛,同比增長(zhǎng)24%,汽車尾氣排放污染物中的NOX相當(dāng)多,NOx也是導(dǎo)致酸雨和酸霧的主因,廣州的酸雨污染很嚴(yán)重,酸雨對(duì)廣州城市生態(tài)環(huán)境破壞力極大。
2.開(kāi)征汽車排污稅有利于市民的身體健康。據(jù)“廣州社情民意研究中心”于2008年底進(jìn)行的“2008年廣州環(huán)境狀況公眾評(píng)價(jià)調(diào)查”結(jié)果顯示,公眾認(rèn)為“汽車尾氣污染”難以控制,是損害公眾健康的主要污染源。更有57.1%的環(huán)境專家預(yù)期,未來(lái)三年“汽車尾氣污染”將進(jìn)一步惡化。由此可見(jiàn),汽車尾氣不僅破壞廣州的城市生態(tài)環(huán)境,還嚴(yán)重影響市民的身體健康。
3.開(kāi)征汽車排污稅是完善環(huán)境稅制的需要。在2009年年底,即哥本哈根氣候變化大會(huì)前夕,我國(guó)負(fù)責(zé)任地向全世界作出承諾:到2020年我國(guó)單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下降40%-45%。當(dāng)然,要實(shí)現(xiàn)低碳減排的總體目標(biāo)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的重大戰(zhàn)略問(wèn)題,需要從多方面著手解決,但稅收法規(guī)作為法律的重要部分,具有約束人們行為、管理社會(huì)的功能,這當(dāng)中也必然包含了控制污染的功能,環(huán)保稅制的建立和完善是我國(guó)減排目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)的重要保障。但我國(guó)至今只是建立了相關(guān)的排污收費(fèi)制度,還沒(méi)有建立起環(huán)保稅制,所以開(kāi)征汽車排污稅是完善環(huán)境稅制的需要。
總的來(lái)說(shuō),從政策層面上看,我國(guó)目前的汽車排污調(diào)控政策存在著諸多不足與缺陷;從稅制結(jié)構(gòu)上看,我國(guó)現(xiàn)有的稅種也無(wú)法很好地限制汽車所造成的污染;從方式方法上看,采用行政直接限制上牌或征收排污費(fèi)等只會(huì)扭曲經(jīng)濟(jì)生活,導(dǎo)致高成本、低效率。鑒于此,汽車排污稅的開(kāi)征就十分必要了,首先,針對(duì)我國(guó)日益快速增長(zhǎng)的汽車數(shù)量,汽車尾氣造成的環(huán)境污染越趨嚴(yán)重,汽車排污稅若能實(shí)現(xiàn)稅收收入的??顚S帽厝粫?huì)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)生良好的作用;其次,本文探析的是在廣州開(kāi)征汽車排污稅的可行性,在局部范圍內(nèi)試點(diǎn),收集各方面數(shù)據(jù)及吸取相關(guān)經(jīng)驗(yàn),如果開(kāi)征后產(chǎn)生不良影響,影響也限于局部;最后,汽車排污稅是環(huán)境保護(hù)稅制的重要組成部分,開(kāi)征后會(huì)為我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅制的整體開(kāi)征提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。
(三)技術(shù)上的可行性
目前,檢測(cè)汽車尾氣的方法主要有:怠速法、雙怠速法、穩(wěn)態(tài)工況法【ASM(Aeceleration Simulation Mode)】、瞬態(tài)工況法(IM240)、簡(jiǎn)易瞬態(tài)工況法等五種。
比較以上五種方法,“怠速檢測(cè)法(含雙怠速法)”的優(yōu)點(diǎn)是操作簡(jiǎn)單方便,設(shè)備便宜。但缺點(diǎn)也非常明顯:其只能檢測(cè)出CO和HC兩種污染物的排放量,無(wú)法檢測(cè)NOX的排放量,但研究表明NOX才是污染環(huán)境的“元兇”。另外,汽車在怠速情況下進(jìn)行檢測(cè),并不能反映汽車在真實(shí)路況行駛時(shí)污染物的排放水平,同時(shí)在怠速狀態(tài)下檢測(cè),司機(jī)很容易通過(guò)調(diào)整發(fā)動(dòng)機(jī)來(lái)降低污染物排放量,作弊通過(guò)檢測(cè)。“ASM穩(wěn)態(tài)工況法”的優(yōu)點(diǎn)是:進(jìn)行檢測(cè)時(shí)汽車不需要通過(guò)加速或減速的操作,用時(shí)較短,效率較高,同時(shí)該方法能檢測(cè)到NOx的排放量,檢測(cè)成本也相對(duì)比“瞬態(tài)工況法”為低,成本處于五種方法的中間。
但是,“ASM穩(wěn)態(tài)工況法”的缺點(diǎn)是:只能檢測(cè)汽車在勻速行駛狀況下尾氣污染物的濃度值,車輛在城市道路行駛時(shí)可以勻速的情況非常少,所以該方法的檢測(cè)結(jié)果實(shí)用性不高;另外該方法檢測(cè)的結(jié)果是汽車排放污染物濃度而不是汽車排放污染物的量,在同等情況下,對(duì)小排量汽車檢測(cè)不公平。而“瞬態(tài)工況法”的檢測(cè)過(guò)程中包含了汽車在怠速、勻速、加速和減速下的各種情況,真實(shí)反映了汽車的行駛狀態(tài),該方法也可以同時(shí)檢測(cè)CO、HC和NOx等3種污染物的排放量,符合各項(xiàng)檢測(cè)要求。但該方法的檢測(cè)設(shè)備價(jià)格昂貴,設(shè)備日常維護(hù)費(fèi)也較高。“簡(jiǎn)易瞬態(tài)工況法”則是上述各種檢測(cè)方法的折中,檢測(cè)精度較為準(zhǔn)確且符合要求,設(shè)備價(jià)格也較為適中。
至2012年10月,廣州市的汽車尾氣檢測(cè)方法已經(jīng)全面升級(jí)為“簡(jiǎn)易瞬態(tài)工況法”,該方法相對(duì)于之前采用的怠速檢測(cè)法,能夠全面檢測(cè)車輛在加速、減速、怠速、勻速4種行駛狀態(tài)下的尾氣排放情況,并能通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)疊加,計(jì)算出汽車單位行駛里程的污染物排放量,有利于車輛排放因子的計(jì)算,以及生成車輛排放清單,極大減少車主“作弊”的可能。不僅如此,它還可以準(zhǔn)確地檢測(cè)出“怠速法”無(wú)法檢測(cè)的NOx的排放量。
三、汽車排污稅開(kāi)征的擬定目標(biāo)和原則
(一)政策目標(biāo)
汽車排污稅的開(kāi)征,其最根本政策目標(biāo)是:實(shí)現(xiàn)廣州經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生態(tài)環(huán)境建設(shè)的協(xié)調(diào)可持續(xù),增強(qiáng)稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)間的調(diào)控作用。改善廣州空氣質(zhì)量,力爭(zhēng)構(gòu)建和諧廣州。具體而言,包括以下三方面。
1.保障廣州經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、快速、健康增長(zhǎng)。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織2009年發(fā)布的《世界經(jīng)濟(jì)展望》報(bào)告預(yù)測(cè),2010年和2011年中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率分別為10.5%和9.6%。廣州作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力居前列的大型城市,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率可以達(dá)到10%左右,國(guó)家現(xiàn)階段提倡的是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略,城市生態(tài)環(huán)境保護(hù)與市民健康提升是戰(zhàn)略中的重要組成部分,但廣州市民現(xiàn)在對(duì)于日益堵塞的交通和發(fā)展相對(duì)緩慢的公共交通系統(tǒng)這兩大交通“患疾”已怨聲載道。為此,若在廣州市以“??顚S?rdquo;形式試點(diǎn)開(kāi)征汽車排污稅,就可以為廣州的城市環(huán)保和交通建設(shè)籌集一定量的資金,促進(jìn)廣州經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的可持續(xù)發(fā)展。
2.促進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制的健全同時(shí)實(shí)現(xiàn)社會(huì)的公平。據(jù)《廣東統(tǒng)計(jì)年鑒2008》的數(shù)據(jù)顯示,2008年廣州市私人汽車保有量為876921輛,而全市民用汽車保有量為1171731輛,私人汽車保有量占民用汽車保有量的74.95%。目前廣州市市區(qū)汽車保有量約為155萬(wàn)輛,私人汽車保有量約為116萬(wàn)輛(按照2008年的比例)。汽車數(shù)量增長(zhǎng)迅速,其尾氣對(duì)廣州城區(qū)的空氣污染嚴(yán)重的“貢獻(xiàn)”可達(dá)70%,同時(shí)也導(dǎo)致廣州交通經(jīng)常性嚴(yán)重堵塞。
我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展,使很多人有能力購(gòu)買了汽車,但眾多“有車族”在享受汽車為自己帶來(lái)的方便與快捷之余,卻衍生出空氣污染及交通擁堵等社會(huì)問(wèn)題,而這一系列衍生問(wèn)題的成本是由所有廣州市民共同承擔(dān)的,相對(duì)而言,“無(wú)車族”就承擔(dān)了明顯的外部負(fù)效應(yīng)。所以,為促進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制的進(jìn)一步完善,開(kāi)征汽車排污稅能實(shí)現(xiàn)該方面的社會(huì)公平。
3.保護(hù)環(huán)境有利于協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的多方因素。首先,汽車排污稅的開(kāi)征有利于限制和治理高污染機(jī)動(dòng)車。汽車排污稅的征收目標(biāo)應(yīng)是:通過(guò)稅收限制高污染、高排放機(jī)動(dòng)車的使用,引導(dǎo)和鼓勵(lì)市民購(gòu)買低排量,低能耗的汽車;其次,有利于促進(jìn)石油等不可再生資源的合理開(kāi)采和利用。近年來(lái)隨著我國(guó)汽車保有量快速增長(zhǎng),我們對(duì)石油的需求量急增,2009年底,我國(guó)石油對(duì)外依存度首次超過(guò)了50%,達(dá)到了國(guó)際公認(rèn)的能源“安全警戒線”,這將嚴(yán)重影響我國(guó)的可持續(xù)發(fā)展。另一方面,如此之多的石油被開(kāi)采消費(fèi),對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響可想而知。而隨著汽車排污稅的開(kāi)征,會(huì)在一定程度上改變“有車族”的汽車消費(fèi)習(xí)慣,在能不自駕車,而且公共交通工具運(yùn)力得以保障的情況下盡量使用公共交通工具,既節(jié)省石油資源,又保護(hù)環(huán)境;再次,可以促進(jìn)油電混合動(dòng)力汽車的發(fā)展和普及。傳統(tǒng)汽車工業(yè)已經(jīng)面臨著能源緊缺和環(huán)保的發(fā)展瓶頸,以新能源汽車替代傳統(tǒng)汽車的呼聲越來(lái)越高,新能源汽車或混合動(dòng)力汽車,不僅能節(jié)省車主的用油費(fèi)用,更重要是能降低城市生態(tài)環(huán)境污染。
若在汽車排污稅開(kāi)征以后,消費(fèi)者無(wú)論從經(jīng)濟(jì)角度還是從環(huán)保角度出發(fā),都會(huì)更傾向選擇購(gòu)買新能源汽車,這必然會(huì)刺激汽車制造廠商加大對(duì)新能源汽車技術(shù)的資金投放和研發(fā)力度,使新能源汽車得以早日普及;最后,有利于促進(jìn)汽車尾氣凈化催化劑的使用。汽車尾氣凈化催化劑的主要作用是控制汽車尾氣污染物排放,減少汽車尾氣污染。其可以根據(jù)原料的使用不同分為:貴金屬尾氣凈化催化劑(主要原料為:鉑、鈀等貴金屬)和稀土尾氣凈化催化劑(主要原料為:稀土、堿土金屬和一些賤金屬等)兩種。前者的優(yōu)點(diǎn)是:凈化效果好、壽命長(zhǎng)和活性高,但價(jià)格非常昂貴,不易廣泛推廣。而后者的凈化效果也比較好、活性較高,使用壽命也較長(zhǎng),其最大優(yōu)點(diǎn)是價(jià)格低廉,我國(guó)同時(shí)又是稀土資源大國(guó),因此稀土汽車尾氣凈化催化劑可以在我國(guó)廣泛推廣。
(二)開(kāi)征原則
1.公平性原則。“公平性原則”是指在制定汽車排污稅的各項(xiàng)稅制要素時(shí),必須全面考慮“納稅公平”。“納稅公平”在此主要體現(xiàn)為兩方面:一是誰(shuí)使用汽車并造成環(huán)境污染的,誰(shuí)就應(yīng)該納稅;二是誰(shuí)的汽車對(duì)環(huán)境的污染越大,誰(shuí)就應(yīng)該納更多的稅。另外,政府在征稅時(shí)也要考慮到對(duì)社會(huì)弱勢(shì)群體的照顧。如對(duì)下崗再就業(yè)、領(lǐng)低保等居民從事運(yùn)輸行業(yè)的,應(yīng)給予稅負(fù)減免或者通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼其改裝、加裝“三元催化器”等汽車尾氣凈化設(shè)備,減少其在運(yùn)輸過(guò)程中對(duì)環(huán)境的破壞程度,如果采取補(bǔ)貼的形式進(jìn)行照顧,必須加強(qiáng)補(bǔ)貼資金的使用情況的監(jiān)督。同時(shí)要求實(shí)行“一律征收”原則,即不實(shí)行任何特權(quán)車的稅收減免。汽車排污稅“公平性原則”體現(xiàn)了“稅法面前,人人平等”的精神,堅(jiān)持實(shí)現(xiàn)“公平性原則”是為了讓公眾更容易接受汽車排污稅,盡量減少開(kāi)征過(guò)程中的各種阻力。最后在汽車排污稅的稅收征管方面要加強(qiáng)對(duì)違規(guī)違法、偷逃稅的納稅人的打擊,確保依法納稅的納稅人權(quán)益得到保障。
2.有效性原則。稅收的“有效性原則”體現(xiàn)在兩方面:“政策有效性”原則和“經(jīng)濟(jì)有效性”原則。
“政策有效性”原則是指:一項(xiàng)政策在實(shí)施過(guò)程中,其效果應(yīng)盡可能達(dá)到政策既定目標(biāo)。而汽車排污稅的“政策有效性”原則應(yīng)該以“稅收效率原則”為基礎(chǔ),稅收效率原則要求稅務(wù)部門在征稅時(shí)要盡可能提高資源配置和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率,同時(shí)提高稅務(wù)部門自身的行政管理效率。即要求汽車排污稅達(dá)到有效降低汽車尾氣污染物排放,改善城市環(huán)境質(zhì)量,提高居民的健康水平,同時(shí)在執(zhí)行過(guò)程中具備行政效率。
“經(jīng)濟(jì)有效性”原則是指:以最低的成本完成既定的目標(biāo)。汽車排污稅在開(kāi)征后必然會(huì)對(duì)汽車購(gòu)買者和使用者產(chǎn)生一定成本,對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生一定的負(fù)效應(yīng),就政府而言,應(yīng)本著盡量實(shí)現(xiàn)稅收中性的原則,使納稅人承擔(dān)最小的稅收成本就能達(dá)到政府既定的環(huán)境保護(hù)目標(biāo)。
在征收環(huán)境保護(hù)稅的問(wèn)題上,西方發(fā)達(dá)國(guó)家非常注重保證開(kāi)征環(huán)保稅時(shí),納稅人當(dāng)期總的稅負(fù)基本保持不變。如果環(huán)保稅是具稅收中性原則的良稅,那么政府就要考慮的相應(yīng)降低扭曲性稅種(如:所得稅)的稅負(fù)水平,實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利最大化。
本文的設(shè)想是:汽車排污稅作為地方稅種開(kāi)征,由地方稅務(wù)局征收。該征收方式的優(yōu)點(diǎn)是地方稅務(wù)局與環(huán)保、車輛管理等部門同屬地方政府管理,各部門在溝通和合作效率必然更高。建議把廣州市目前的車船稅(地稅部門有權(quán)在地方性稅種的稅率上作出適當(dāng)調(diào)整)的定額稅率降低,為汽車排污稅的開(kāi)征騰讓出空間,減少開(kāi)征阻力。
3.稅收彈性原則。“稅收彈性原則”是指:稅收收入應(yīng)該能根據(jù)政府財(cái)政支出的需要而同向發(fā)生變化,即具備彈性。要實(shí)現(xiàn)汽車排污稅的彈性體現(xiàn)于兩點(diǎn):一是能否籌措到足夠的稅收收入來(lái)改善城市環(huán)境質(zhì)量;二是能否提高居民的健康水平。這要求汽車排污稅的征稅范圍和稅率可以根據(jù)政府的實(shí)際需要靈活、適時(shí)地調(diào)整。一方面,我們正處在全球經(jīng)濟(jì)衰退的大背景當(dāng)中,擴(kuò)大內(nèi)需政策是保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵;另一方面,汽車排污稅稅負(fù)不應(yīng)過(guò)重,稅負(fù)在一定時(shí)期內(nèi)的也應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定,只有稅負(fù)的相對(duì)穩(wěn)定,居民才能根據(jù)預(yù)算作出是否購(gòu)買汽車的決定。
四、汽車排污稅開(kāi)征的其他制度規(guī)定設(shè)想
(一)汽車排污稅的開(kāi)征條件設(shè)定
當(dāng)一城市同時(shí)具備以下三個(gè)條件時(shí),可建議開(kāi)征汽車排污稅。
1.該城市汽車保有量超過(guò)100萬(wàn)輛;2.該城市全年出現(xiàn)灰霾天氣的天數(shù)超過(guò)73天(全年的20%);3.該城市常住居民呼吸道疾病的發(fā)病率在8%以上。
當(dāng)一城市同時(shí)滿足該三個(gè)條件時(shí),說(shuō)明該城市汽車保有量大,汽車尾氣污染嚴(yán)重,城市環(huán)境質(zhì)量惡劣,市民身體健康狀況較差,汽車排污稅的開(kāi)征能適當(dāng)改善以上狀況。
(二)汽車排污稅的收入歸屬
方案一:將汽車排污稅納入在消費(fèi)稅的成品油子目里征收,其收入按共享稅分成(中央政府占25%,地方政府占75%),國(guó)稅部門的收入直接上繳中央,地稅部門的總收入按剔除稅務(wù)部門的征收成本,路政、車管部門的管理成本后全額交付地方政府使用。
方案二:將汽車排污稅作為地方稅的形式開(kāi)征,取得的稅收收入全額由廣州市人民政府統(tǒng)一調(diào)撥,扣除稅務(wù)部門征收成本和路政、車管部門檢測(cè)管理成本外,全部收入撥付環(huán)保、衛(wèi)生及路政部門使用。
(三)汽車排污稅的實(shí)施路線設(shè)計(jì)
第一步,在兩至三年內(nèi)爭(zhēng)取先在廣州試點(diǎn)開(kāi)征汽車排污稅。目前國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)是進(jìn)一步鼓勵(lì)汽車消費(fèi),所以汽車排污稅的開(kāi)征不能加大現(xiàn)有車主及打算購(gòu)車的“準(zhǔn)車主”的消費(fèi)預(yù)期,即汽車排污稅的開(kāi)征要以車輛購(gòu)買和使用整體稅負(fù)不變?yōu)榍疤?。這樣既不會(huì)影響國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),也不會(huì)為汽車排污稅的開(kāi)征構(gòu)成阻力。
第二步,在廣州市實(shí)行汽車排污稅后一至兩年在全國(guó)范圍內(nèi)適時(shí)推開(kāi)。
第三步,長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)為:實(shí)現(xiàn)汽車排污稅的“雙重紅利”。汽車排污稅的“雙重紅利”效應(yīng)是指開(kāi)征汽車排污稅既能在一定程度上糾正汽車尾氣破壞環(huán)境的行為(此為第一重紅利),又能通過(guò)利用汽車排污稅所產(chǎn)生的新增加的稅收收入來(lái)填補(bǔ)其他扭曲性稅種,減少政府對(duì)扭曲型稅種的依賴,從而減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響(此為第二重紅利)。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,逐步增加汽車排污稅的稅收收入,同步降低車輛購(gòu)置稅和消費(fèi)稅里關(guān)于汽車消費(fèi)的部分稅收收入,使購(gòu)車成本降低,用車成本同比例增加,使對(duì)汽車征收的稅收主要以環(huán)境保護(hù)為主,財(cái)政收入為輔。努力做到“誰(shuí)消費(fèi),誰(shuí)繳稅;多消費(fèi),多繳稅;廣稅基,輕稅負(fù)”的征收原則。