我國征收汽車排污稅的可行性探討論文

　　政策層面上看，我國目前的汽車排污調控政策存在著諸多不足與缺陷;從稅制結構上看，我國現(xiàn)有的稅種也無法很好地限制汽車所造成的污染；今天學習啦小編要與大家分享的是：我國征收汽車排污稅的可行性探討相關論文。具體內容如下，歡迎參考閱讀：

　　【摘要】隨著我國經濟快速發(fā)展，我國汽車保有量也在飛速增長。汽車尾氣已成為影響城市空氣質量和威脅著城市居民的健康的主要因素，而探析汽車排污稅開征的最終目的是保護環(huán)境，提高市民生活質量，同時保證中國城市經濟的可持續(xù)發(fā)展。廣州作為中國主要城市之一，廣州市汽車保有量近幾年增速明顯。文章就廣州目前的汽車保有量、整體城市空氣質量和常住居民呼吸道疾病發(fā)病率等情況探討廣州擬開征汽車排污稅的各項條件，也為我國具同等條件的大型城市開征汽車排污稅提供借鑒。

　　【關鍵詞】汽車尾氣;汽車排污稅;可行性;廣州

　　【論文正文】

我國征收汽車排污稅的可行性探討

　　一、前言

　　汽車給我們帶來生活便利的同時，也給我們帶來了污染的空氣。隨著我國城市汽車數(shù)量的飛速增長，汽車尾氣對空氣的污染逐步成為城市污染的主因。作為我國大型城市之一的廣州也不例外，其汽車保有量也在快速增加，截至2010年10月，廣州市民用汽車保有量為155萬輛，比2009年的125萬輛增加了30萬輛，同比增長24%。從數(shù)據(jù)可見，廣州的汽車保有量非常大，無論是對廣州市的空氣質量，還是對廣州市民的健康，都會造成負面的嚴重影響。統(tǒng)計顯示，汽車排放污染物(俗稱：汽車尾氣)的導致廣州市空氣質量差的分擔率達46%，而城市中心區(qū)域甚至高達70%。根據(jù)“廣州社情民意研究中心”在2008年底進行的“2008年廣州環(huán)境狀況公眾評價調查”結果顯示，廣州市民普遍認為“汽車尾氣污染”難以控制，也是損害市民健康的主要污染源。更有57.1%的環(huán)境專家預期，廣州未來三年“汽車尾氣污染”排放量將快速增加，空氣質量進一步惡化。由此可見，汽車尾氣不僅會破壞城市環(huán)境，還嚴重影響了市民的健康。因此，探析廣州開征汽車排污稅(而不是采用行政手段限制汽車上牌)，無論是對治理汽車尾氣污染，保護環(huán)境與居民健康，還是降低行政手段對經濟的扭曲均具有重要意義。

　　二、廣州市開征汽車排污稅的可行性分析

　　(一)理論上的可行性

　　汽車排污稅作為環(huán)境稅的分支稅種，其與環(huán)保稅的征收理論基礎是一致的。現(xiàn)主要有以下四種理論觀點。

　　1.“外部性”理論。“外部性”理論的提出者是劍橋學派領袖，著名經濟學家馬歇爾，該理論一般用于解釋經濟生活中的“外部效應”。公共環(huán)境是公共產品，而環(huán)境污染是“外部負效應(外部不經濟)”的典型表現(xiàn)，外部性理論雖然沒有直接指出如何通過征收環(huán)境保護稅來糾正“外部負效應”，但卻為該問題的解決提供了思路和理論支撐。另一位劍橋學派學者，經濟學家庇古于1920年發(fā)表的著作《福利經濟學》，豐富了“外部性”理論并在此基礎上提出征稅可以有效糾正“外部負效應”。即通過征收與排放污染量相當?shù)亩惸苁?ldquo;外部負效應”內部化，使社會資源配置更有效率，這就是著名的“庇古稅”。

　　2.“污染者付費原則”理論。經濟合作與發(fā)展組織(OECD)在《環(huán)境管理中的經濟手段》中提出了“污染者付費(polluter-pays principle)”原則。早在1972年，“污染者付費(polluter-pays principle)”就已經作為OECD成員國關于經濟與環(huán)境協(xié)調發(fā)展的總原則。該原則基于庇古提出的“外部成本內部化”理論，要求污染者負擔自己造成的環(huán)境污染的相關費用。

　　3.公共產品理論。該理論認為公共環(huán)境是公共產品并具有公共產品的兩大特性：“非排他性”和“非競爭性”。因為在公共產品消費問題上，很難從技術上做到將不付費者排除在外或如果將不付費者排除在外時所產生的成本非常高，導致了“免費搭車(即受益但不承擔應有的成本)”的現(xiàn)象普遍存在。這就造成了公共環(huán)境保護沒法由市場自主提供，必須由政府通過稅收來糾正。同時公共環(huán)境又具有其自身的特點，當環(huán)境被污染至一定程度后會產生不可逆性，也就是無法恢復或需要恢復的成本過高，我國很多地區(qū)都存在不同程度的環(huán)境污染，我們不能走“先發(fā)展后治理”的老路，因此在我國開征環(huán)境保護稅(汽車排污稅)刻不容緩。

　　4.雙重紅利(Double Dividends)理論。“雙重紅利”理論是指環(huán)境保護稅對社會具有兩重正的貢獻，“第一重紅利(貢獻)”是開征環(huán)境保護稅后必然可以約束或糾正破壞環(huán)境的行為;“第二重紅利(貢獻)”是指在稅收收入固定的情況下，開征了環(huán)境保護稅所增加的稅收收入可以替換其他扭曲型稅種的稅收收入，減少政府對扭曲型稅種(能對資本、勞動產生負影響的稅種)的依賴，盡可能保持稅收的中性，從而有利于社會、經濟的正常發(fā)展。

　　根據(jù)以上理論，本文認為一方面，人類在出于私人目的而使用汽車時會存在負的“外部效應”，即汽車尾氣污染了環(huán)境;另一方面，環(huán)境屬于公共產品，在受到破壞時應由政府去糾正這些破壞者或破壞行為。為此，最優(yōu)的解決方法是征稅，開征汽車排污稅。同時，跟據(jù)現(xiàn)階段最新被提出的“雙重紅利”理論，開征汽車排污稅既能在一定程度上糾正汽車尾氣破壞環(huán)境的行為，又能通過利用汽車排污稅所產生的新增加的稅收收入來填補其他扭曲性稅種，減少政府對扭曲型稅種的依賴，從而減少對經濟的影響。

　　(二)政策上的可行性

　　1.開征汽車排污稅客觀上能減緩廣州市生態(tài)環(huán)境壓力。近年來，廣州城市環(huán)境空氣質量變化的總趨勢是：監(jiān)測指標中氮氧化物(NOX)和可吸入顆粒物污染超標。而空氣中的NOX濃度與城市汽車保有量是呈正相關關系的，截至2010年10月，廣州民用汽車保有量為155萬輛，比2009年的125萬輛增加了30萬輛，同比增長24%，汽車尾氣排放污染物中的NOX相當多，NOx也是導致酸雨和酸霧的主因，廣州的酸雨污染很嚴重，酸雨對廣州城市生態(tài)環(huán)境破壞力極大。

　　2.開征汽車排污稅有利于市民的身體健康。據(jù)“廣州社情民意研究中心”于2008年底進行的“2008年廣州環(huán)境狀況公眾評價調查”結果顯示，公眾認為“汽車尾氣污染”難以控制，是損害公眾健康的主要污染源。更有57.1%的環(huán)境專家預期，未來三年“汽車尾氣污染”將進一步惡化。由此可見，汽車尾氣不僅破壞廣州的城市生態(tài)環(huán)境，還嚴重影響市民的身體健康。

　　3.開征汽車排污稅是完善環(huán)境稅制的需要。在2009年年底，即哥本哈根氣候變化大會前夕，我國負責任地向全世界作出承諾：到2020年我國單位國內生產總值二氧化碳排放比2005年下降40%-45%。當然，要實現(xiàn)低碳減排的總體目標是我國經濟、社會發(fā)展的重大戰(zhàn)略問題，需要從多方面著手解決，但稅收法規(guī)作為法律的重要部分，具有約束人們行為、管理社會的功能，這當中也必然包含了控制污染的功能，環(huán)保稅制的建立和完善是我國減排目標得以順利實現(xiàn)的重要保障。但我國至今只是建立了相關的排污收費制度，還沒有建立起環(huán)保稅制，所以開征汽車排污稅是完善環(huán)境稅制的需要。

　　總的來說，從政策層面上看，我國目前的汽車排污調控政策存在著諸多不足與缺陷;從稅制結構上看，我國現(xiàn)有的稅種也無法很好地限制汽車所造成的污染;從方式方法上看，采用行政直接限制上牌或征收排污費等只會扭曲經濟生活，導致高成本、低效率。鑒于此，汽車排污稅的開征就十分必要了，首先，針對我國日益快速增長的汽車數(shù)量，汽車尾氣造成的環(huán)境污染越趨嚴重，汽車排污稅若能實現(xiàn)稅收收入的?？顚Ｓ帽厝粫h(huán)境保護產生良好的作用;其次，本文探析的是在廣州開征汽車排污稅的可行性，在局部范圍內試點，收集各方面數(shù)據(jù)及吸取相關經驗，如果開征后產生不良影響，影響也限于局部;最后，汽車排污稅是環(huán)境保護稅制的重要組成部分，開征后會為我國環(huán)境保護稅制的整體開征提供經驗借鑒。

　　(三)技術上的可行性

　　目前，檢測汽車尾氣的方法主要有：怠速法、雙怠速法、穩(wěn)態(tài)工況法【ASM(Aeceleration Simulation Mode)】、瞬態(tài)工況法(IM240)、簡易瞬態(tài)工況法等五種。

　　比較以上五種方法，“怠速檢測法(含雙怠速法)”的優(yōu)點是操作簡單方便，設備便宜。但缺點也非常明顯：其只能檢測出CO和HC兩種污染物的排放量，無法檢測NOX的排放量，但研究表明NOX才是污染環(huán)境的“元兇”。另外，汽車在怠速情況下進行檢測，并不能反映汽車在真實路況行駛時污染物的排放水平，同時在怠速狀態(tài)下檢測，司機很容易通過調整發(fā)動機來降低污染物排放量，作弊通過檢測。“ASM穩(wěn)態(tài)工況法”的優(yōu)點是：進行檢測時汽車不需要通過加速或減速的操作，用時較短，效率較高，同時該方法能檢測到NOx的排放量，檢測成本也相對比“瞬態(tài)工況法”為低，成本處于五種方法的中間。

　　但是，“ASM穩(wěn)態(tài)工況法”的缺點是：只能檢測汽車在勻速行駛狀況下尾氣污染物的濃度值，車輛在城市道路行駛時可以勻速的情況非常少，所以該方法的檢測結果實用性不高;另外該方法檢測的結果是汽車排放污染物濃度而不是汽車排放污染物的量，在同等情況下，對小排量汽車檢測不公平。而“瞬態(tài)工況法”的檢測過程中包含了汽車在怠速、勻速、加速和減速下的各種情況，真實反映了汽車的行駛狀態(tài)，該方法也可以同時檢測CO、HC和NOx等3種污染物的排放量，符合各項檢測要求。但該方法的檢測設備價格昂貴，設備日常維護費也較高。“簡易瞬態(tài)工況法”則是上述各種檢測方法的折中，檢測精度較為準確且符合要求，設備價格也較為適中。

　　至2012年10月，廣州市的汽車尾氣檢測方法已經全面升級為“簡易瞬態(tài)工況法”，該方法相對于之前采用的怠速檢測法，能夠全面檢測車輛在加速、減速、怠速、勻速4種行駛狀態(tài)下的尾氣排放情況，并能通過計算機技術疊加，計算出汽車單位行駛里程的污染物排放量，有利于車輛排放因子的計算，以及生成車輛排放清單，極大減少車主“作弊”的可能。不僅如此，它還可以準確地檢測出“怠速法”無法檢測的NOx的排放量。

　　三、汽車排污稅開征的擬定目標和原則

　　(一)政策目標

　　汽車排污稅的開征，其最根本政策目標是：實現(xiàn)廣州經濟發(fā)展和生態(tài)環(huán)境建設的協(xié)調可持續(xù)，增強稅收在經濟發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護間的調控作用。改善廣州空氣質量，力爭構建和諧廣州。具體而言，包括以下三方面。

　　1.保障廣州經濟穩(wěn)定、快速、健康增長。根據(jù)國際貨幣基金組織2009年發(fā)布的《世界經濟展望》報告預測，2010年和2011年中國經濟增長率分別為10.5%和9.6%。廣州作為中國經濟實力居前列的大型城市，經濟增長率可以達到10%左右，國家現(xiàn)階段提倡的是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的經濟發(fā)展戰(zhàn)略，城市生態(tài)環(huán)境保護與市民健康提升是戰(zhàn)略中的重要組成部分，但廣州市民現(xiàn)在對于日益堵塞的交通和發(fā)展相對緩慢的公共交通系統(tǒng)這兩大交通“患疾”已怨聲載道。為此，若在廣州市以“專款專用”形式試點開征汽車排污稅，就可以為廣州的城市環(huán)保和交通建設籌集一定量的資金，促進廣州經濟增長的可持續(xù)發(fā)展。

　　2.促進市場機制的健全同時實現(xiàn)社會的公平。據(jù)《廣東統(tǒng)計年鑒2008》的數(shù)據(jù)顯示，2008年廣州市私人汽車保有量為876921輛，而全市民用汽車保有量為1171731輛，私人汽車保有量占民用汽車保有量的74.95%。目前廣州市市區(qū)汽車保有量約為155萬輛，私人汽車保有量約為116萬輛(按照2008年的比例)。汽車數(shù)量增長迅速，其尾氣對廣州城區(qū)的空氣污染嚴重的“貢獻”可達70%，同時也導致廣州交通經常性嚴重堵塞。

　　我國市場經濟的不斷完善和發(fā)展，使很多人有能力購買了汽車，但眾多“有車族”在享受汽車為自己帶來的方便與快捷之余，卻衍生出空氣污染及交通擁堵等社會問題，而這一系列衍生問題的成本是由所有廣州市民共同承擔的，相對而言，“無車族”就承擔了明顯的外部負效應。所以，為促進市場機制的進一步完善，開征汽車排污稅能實現(xiàn)該方面的社會公平。

　　3.保護環(huán)境有利于協(xié)調經濟增長中的多方因素。首先，汽車排污稅的開征有利于限制和治理高污染機動車。汽車排污稅的征收目標應是：通過稅收限制高污染、高排放機動車的使用，引導和鼓勵市民購買低排量，低能耗的汽車;其次，有利于促進石油等不可再生資源的合理開采和利用。近年來隨著我國汽車保有量快速增長，我們對石油的需求量急增，2009年底，我國石油對外依存度首次超過了50%，達到了國際公認的能源“安全警戒線”，這將嚴重影響我國的可持續(xù)發(fā)展。另一方面，如此之多的石油被開采消費，對生態(tài)環(huán)境的影響可想而知。而隨著汽車排污稅的開征，會在一定程度上改變“有車族”的汽車消費習慣，在能不自駕車，而且公共交通工具運力得以保障的情況下盡量使用公共交通工具，既節(jié)省石油資源，又保護環(huán)境;再次，可以促進油電混合動力汽車的發(fā)展和普及。傳統(tǒng)汽車工業(yè)已經面臨著能源緊缺和環(huán)保的發(fā)展瓶頸，以新能源汽車替代傳統(tǒng)汽車的呼聲越來越高，新能源汽車或混合動力汽車，不僅能節(jié)省車主的用油費用，更重要是能降低城市生態(tài)環(huán)境污染。

　　若在汽車排污稅開征以后，消費者無論從經濟角度還是從環(huán)保角度出發(fā)，都會更傾向選擇購買新能源汽車，這必然會刺激汽車制造廠商加大對新能源汽車技術的資金投放和研發(fā)力度，使新能源汽車得以早日普及;最后，有利于促進汽車尾氣凈化催化劑的使用。汽車尾氣凈化催化劑的主要作用是控制汽車尾氣污染物排放，減少汽車尾氣污染。其可以根據(jù)原料的使用不同分為：貴金屬尾氣凈化催化劑(主要原料為：鉑、鈀等貴金屬)和稀土尾氣凈化催化劑(主要原料為：稀土、堿土金屬和一些賤金屬等)兩種。前者的優(yōu)點是：凈化效果好、壽命長和活性高，但價格非常昂貴，不易廣泛推廣。而后者的凈化效果也比較好、活性較高，使用壽命也較長，其最大優(yōu)點是價格低廉，我國同時又是稀土資源大國，因此稀土汽車尾氣凈化催化劑可以在我國廣泛推廣。

　　(二)開征原則

　　1.公平性原則。“公平性原則”是指在制定汽車排污稅的各項稅制要素時，必須全面考慮“納稅公平”。“納稅公平”在此主要體現(xiàn)為兩方面：一是誰使用汽車并造成環(huán)境污染的，誰就應該納稅;二是誰的汽車對環(huán)境的污染越大，誰就應該納更多的稅。另外，政府在征稅時也要考慮到對社會弱勢群體的照顧。如對下崗再就業(yè)、領低保等居民從事運輸行業(yè)的，應給予稅負減免或者通過財政補貼其改裝、加裝“三元催化器”等汽車尾氣凈化設備，減少其在運輸過程中對環(huán)境的破壞程度，如果采取補貼的形式進行照顧，必須加強補貼資金的使用情況的監(jiān)督。同時要求實行“一律征收”原則，即不實行任何特權車的稅收減免。汽車排污稅“公平性原則”體現(xiàn)了“稅法面前，人人平等”的精神，堅持實現(xiàn)“公平性原則”是為了讓公眾更容易接受汽車排污稅，盡量減少開征過程中的各種阻力。最后在汽車排污稅的稅收征管方面要加強對違規(guī)違法、偷逃稅的納稅人的打擊，確保依法納稅的納稅人權益得到保障。

　　2.有效性原則。稅收的“有效性原則”體現(xiàn)在兩方面：“政策有效性”原則和“經濟有效性”原則。

　　“政策有效性”原則是指：一項政策在實施過程中，其效果應盡可能達到政策既定目標。而汽車排污稅的“政策有效性”原則應該以“稅收效率原則”為基礎，稅收效率原則要求稅務部門在征稅時要盡可能提高資源配置和經濟運行的效率，同時提高稅務部門自身的行政管理效率。即要求汽車排污稅達到有效降低汽車尾氣污染物排放，改善城市環(huán)境質量，提高居民的健康水平，同時在執(zhí)行過程中具備行政效率。

　　“經濟有效性”原則是指：以最低的成本完成既定的目標。汽車排污稅在開征后必然會對汽車購買者和使用者產生一定成本，對納稅人的經濟活動產生一定的負效應，就政府而言，應本著盡量實現(xiàn)稅收中性的原則，使納稅人承擔最小的稅收成本就能達到政府既定的環(huán)境保護目標。

　　在征收環(huán)境保護稅的問題上，西方發(fā)達國家非常注重保證開征環(huán)保稅時，納稅人當期總的稅負基本保持不變。如果環(huán)保稅是具稅收中性原則的良稅，那么政府就要考慮的相應降低扭曲性稅種(如：所得稅)的稅負水平，實現(xiàn)社會福利最大化。

　　本文的設想是：汽車排污稅作為地方稅種開征，由地方稅務局征收。該征收方式的優(yōu)點是地方稅務局與環(huán)保、車輛管理等部門同屬地方政府管理，各部門在溝通和合作效率必然更高。建議把廣州市目前的車船稅(地稅部門有權在地方性稅種的稅率上作出適當調整)的定額稅率降低，為汽車排污稅的開征騰讓出空間，減少開征阻力。

　　3.稅收彈性原則。“稅收彈性原則”是指：稅收收入應該能根據(jù)政府財政支出的需要而同向發(fā)生變化，即具備彈性。要實現(xiàn)汽車排污稅的彈性體現(xiàn)于兩點：一是能否籌措到足夠的稅收收入來改善城市環(huán)境質量;二是能否提高居民的健康水平。這要求汽車排污稅的征稅范圍和稅率可以根據(jù)政府的實際需要靈活、適時地調整。一方面，我們正處在全球經濟衰退的大背景當中，擴大內需政策是保證我國經濟增長的關鍵;另一方面，汽車排污稅稅負不應過重，稅負在一定時期內的也應相對穩(wěn)定，只有稅負的相對穩(wěn)定，居民才能根據(jù)預算作出是否購買汽車的決定。

　　四、汽車排污稅開征的其他制度規(guī)定設想

　　(一)汽車排污稅的開征條件設定

　　當一城市同時具備以下三個條件時，可建議開征汽車排污稅。

　　1.該城市汽車保有量超過100萬輛;2.該城市全年出現(xiàn)灰霾天氣的天數(shù)超過73天(全年的20%);3.該城市常住居民呼吸道疾病的發(fā)病率在8%以上。

　　當一城市同時滿足該三個條件時，說明該城市汽車保有量大，汽車尾氣污染嚴重，城市環(huán)境質量惡劣，市民身體健康狀況較差，汽車排污稅的開征能適當改善以上狀況。

　　(二)汽車排污稅的收入歸屬

　　方案一：將汽車排污稅納入在消費稅的成品油子目里征收，其收入按共享稅分成(中央政府占25%，地方政府占75%)，國稅部門的收入直接上繳中央，地稅部門的總收入按剔除稅務部門的征收成本，路政、車管部門的管理成本后全額交付地方政府使用。

　　方案二：將汽車排污稅作為地方稅的形式開征，取得的稅收收入全額由廣州市人民政府統(tǒng)一調撥，扣除稅務部門征收成本和路政、車管部門檢測管理成本外，全部收入撥付環(huán)保、衛(wèi)生及路政部門使用。

　　(三)汽車排污稅的實施路線設計

　　第一步，在兩至三年內爭取先在廣州試點開征汽車排污稅。目前國家的宏觀經濟政策目標是進一步鼓勵汽車消費，所以汽車排污稅的開征不能加大現(xiàn)有車主及打算購車的“準車主”的消費預期，即汽車排污稅的開征要以車輛購買和使用整體稅負不變?yōu)榍疤?。這樣既不會影響國家宏觀經濟政策目標的實現(xiàn)，也不會為汽車排污稅的開征構成阻力。

　　第二步，在廣州市實行汽車排污稅后一至兩年在全國范圍內適時推開。

　　第三步，長遠目標為：實現(xiàn)汽車排污稅的“雙重紅利”。汽車排污稅的“雙重紅利”效應是指開征汽車排污稅既能在一定程度上糾正汽車尾氣破壞環(huán)境的行為(此為第一重紅利)，又能通過利用汽車排污稅所產生的新增加的稅收收入來填補其他扭曲性稅種，減少政府對扭曲型稅種的依賴，從而減少對經濟的影響(此為第二重紅利)。長遠來看，逐步增加汽車排污稅的稅收收入，同步降低車輛購置稅和消費稅里關于汽車消費的部分稅收收入，使購車成本降低，用車成本同比例增加，使對汽車征收的稅收主要以環(huán)境保護為主，財政收入為輔。努力做到“誰消費，誰繳稅;多消費，多繳稅;廣稅基，輕稅負”的征收原則。