有關(guān)稅收政策分析論文
有關(guān)稅收政策分析論文
稅收政策作為貫穿經(jīng)濟領(lǐng)域的重要政策、國家宏觀調(diào)控的重要手段,能夠在合理的政策傾斜范圍內(nèi)起到促進企業(yè)良性發(fā)展的作用。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)稅收政策分析論文，供大家參考。
有關(guān)稅收政策分析論文篇一
《 戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策分析 》
科技發(fā)展是第一生產(chǎn)力。從2008年世界金融危機爆發(fā)以后，全球經(jīng)濟開始呈現(xiàn)了持續(xù)放緩的增長態(tài)勢，各國政府都面臨著嚴(yán)峻的考驗。為了讓本國的經(jīng)濟迅速擺脫困境，各國政府紛紛把爭奪經(jīng)濟和科技制高點作為戰(zhàn)略的重點，以期在激烈的國際產(chǎn)業(yè)競爭中獲得更高的話語權(quán)。因此，全球產(chǎn)業(yè)開始進入了一個前所未有的科技創(chuàng)新時代，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)逐漸成為了推動世界經(jīng)濟的主導(dǎo)力量。2010年10月18日，中國也發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于加快培養(yǎng)和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》。這個決定，全面闡述了我國發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的目的、目標(biāo)、方式以及任務(wù)。國務(wù)院明確指出，發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)“不僅是加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，在后危機時代贏得發(fā)展戰(zhàn)略主動權(quán)、實現(xiàn)經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展的迫切需要，也是實現(xiàn)我國工業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的重要戰(zhàn)略舉措。”然而，我國的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)仍然處于一個比較基礎(chǔ)的發(fā)展階段，仍然需要國家進行大力地鼓勵和扶持。而在眾多的扶持政策之中，稅收政策是最主要的宏觀調(diào)控工具，產(chǎn)生的促進作用也最為明顯。
一、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的界定與基本內(nèi)涵
戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是金融危機之后產(chǎn)生的一個嶄新的行業(yè)，它和一般的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)既有聯(lián)系又有區(qū)別。我們一般講的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，是指盛行于上個世紀(jì)八十年代，將現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)之中比較尖端和前沿的部分轉(zhuǎn)換為產(chǎn)品的企業(yè)集合，更加注重追求高技術(shù)性和高效益性，目的是為了形成產(chǎn)業(yè)的聚集效應(yīng)，促進地方經(jīng)濟的發(fā)展。而戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是指以高新技術(shù)的重大突破和發(fā)展需求為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略性行業(yè)，涉及的領(lǐng)域遠(yuǎn)比一般的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)要狹窄得多，它關(guān)注的重點在于國家的長遠(yuǎn)發(fā)展和社會經(jīng)濟的安全，同時代表了科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的兩個方向。根據(jù)國家發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，我們可以將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)分成以下七個領(lǐng)域：
1、生物制藥醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)一直都是國民經(jīng)濟的重要組成部分，與人民的身體健康和生活質(zhì)量有著非常密切的關(guān)系。生物制藥就是尖端的生命科學(xué)理論和技術(shù)在新時期的創(chuàng)新性發(fā)展，它改變了傳統(tǒng)的醫(yī)藥生產(chǎn)和發(fā)展模式，具有成本低，可再生的綠色優(yōu)勢，主要包括創(chuàng)新藥物、基本醫(yī)療器械制造以及再生醫(yī)學(xué)三個分支產(chǎn)業(yè)。
2、新能源能源分為常規(guī)能源和新能源。常規(guī)能源是指已經(jīng)大規(guī)模生產(chǎn)和廣泛利用的一次性非可再生能源。比如石油、煤炭、天然氣。經(jīng)過了三次工業(yè)革命之后，常規(guī)能源已經(jīng)出現(xiàn)了嚴(yán)重枯竭的現(xiàn)象，開始制約各個國家的經(jīng)濟發(fā)展。有些國家為了爭奪常規(guī)能源的控制權(quán)，甚至還不惜發(fā)動了戰(zhàn)爭。在這樣的背景下，新能源獲得了國際社會的廣泛關(guān)注和迅速發(fā)展，它是指太陽能、地?zé)崮?、風(fēng)能、海洋能、生物質(zhì)能和核聚變能之類可以再生的能源。顯然，新能源的開發(fā)和利用，能夠倡導(dǎo)低碳環(huán)保生活，有效緩解甚至解決當(dāng)前的能源危機。
3、節(jié)能環(huán)保中國是世界上最大的發(fā)展中國家，經(jīng)濟實力的騰飛也帶來了環(huán)境污染，資源過度開發(fā)的嚴(yán)重問題，這不僅降低了人們生存空間的質(zhì)量，也一定會制約經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)以開發(fā)潔凈產(chǎn)品和環(huán)保服務(wù)為基本內(nèi)容，通過跨部門、跨行業(yè)、跨地區(qū)的滲透和結(jié)合，防治環(huán)境污染，保護自然資源。
4、高端裝備高端裝備技術(shù)含量高，附加值比較強，能夠廣泛應(yīng)該于航天航空、高速鐵路交通、海洋工程裝備以及高端智能制造等尖端領(lǐng)域，是我國工業(yè)現(xiàn)代化的重要基礎(chǔ)和引擎。當(dāng)前，中國正面臨著全球市場競爭加劇、自然資源匱乏、高級人才短缺的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，大力發(fā)展高端裝備也是一種必須高度重視的戰(zhàn)略性舉措。
5、新一代信息技術(shù)這主要以物聯(lián)網(wǎng)、通信網(wǎng)絡(luò)、高性能集成電路以及以云計算為代表。從上個世紀(jì)八十年代，我國就已經(jīng)進入了知識經(jīng)濟的時代。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，極大地改變了人們的生產(chǎn)和生活方式。2015年3月5日，就在第十二屆全國人民代表大會第三次會議明確提出了制定“互聯(lián)網(wǎng)+”的行動計劃。‘互聯(lián)網(wǎng)+’行動計劃，可以“推動移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等與現(xiàn)代制造業(yè)結(jié)合，促進電子商務(wù)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展，引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)拓展國際市場。”
6、新材料通過先進科學(xué)技術(shù)的改造，新材料或者明顯提高了傳統(tǒng)材料的性能，又或者增加了傳統(tǒng)材料不具備的性能，能夠有效促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級以及節(jié)能減排目標(biāo)的實現(xiàn)。
7、新能源汽車新能源汽車是指使用新型能源比如電源的新一代環(huán)保型環(huán)保汽車。隨著人們經(jīng)濟水平的提高，我國早已進入了汽車社會，駕駛?cè)藬?shù)量位居世界第一，汽車數(shù)量僅次于美國居第二，汽車排放的尾氣日益增多，必然會對我們的生存環(huán)境造成了嚴(yán)重的污染。因此，研發(fā)新能源汽車，可以有效降低傳統(tǒng)能源的消耗，減少空氣污染，有利于環(huán)境保護和經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
二、稅收政策促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的理論依據(jù)
國務(wù)院發(fā)展研究中心產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟部部長趙昌文教授認(rèn)為，促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，核心就是處理好政府與市場的關(guān)系。而政府與市場發(fā)生關(guān)系，主要是通過稅收政策作為媒介。其實早在十八世紀(jì)，西方的經(jīng)濟學(xué)家就開始從多個角度研究了有關(guān)的理論依據(jù)，可以作為我們的借鑒。比較有代表性的觀點有以下幾種。
1、幼稚產(chǎn)業(yè)保護理論美國獨立運動之后，經(jīng)濟學(xué)家漢密爾頓就提出了幼稚產(chǎn)業(yè)保護理論。他認(rèn)為，當(dāng)一個國家的某一個處于初創(chuàng)時期的新興產(chǎn)業(yè)，往往經(jīng)不起激烈的國際競爭，那么它就有必要通過政府進行特殊的保護，使其發(fā)展壯大，從而獲得生存和發(fā)展的空間。這樣才能在國際貿(mào)易之中，為所在的國家?guī)砀嗟慕?jīng)濟效益。而政府的這種特殊保護，主要還是通過稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)的。
2、新古典學(xué)派市場失靈理論新古典經(jīng)濟學(xué)家阿羅認(rèn)為：“技術(shù)創(chuàng)新過程中市場失敗的根源在于技術(shù)創(chuàng)新過程中存在著三個重要的因素，即創(chuàng)新收益的外部性、創(chuàng)新過程的不可分割性和不確定性。”因此，僅僅只是依靠市場自發(fā)的調(diào)整機制，并不能實現(xiàn)創(chuàng)新資源的最佳配置，客觀上就需要政府主動介入，然后進行激勵和調(diào)整。由于適應(yīng)性強、靈活程度高，稅收優(yōu)惠政策當(dāng)然是政府培育和發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)最有效的宏觀工具。
3、凱恩斯主義理論第一次世界大戰(zhàn)帶來了全球性的經(jīng)濟危機，資本主義的市場制度已經(jīng)沒有辦法進行自我調(diào)整并阻止危機的進一步加劇。在這樣的背景之下，以凱恩斯為代表的經(jīng)濟學(xué)家就提出了“凱恩斯主義”理論。他們明確指出，市場機制是有局限性的，政府的宏觀經(jīng)濟政策直接關(guān)系到經(jīng)濟的均衡發(fā)展。市場經(jīng)濟制度追求效率的最大化，但當(dāng)它不能有效運轉(zhuǎn)之時，政府就必須通過公共產(chǎn)品的市場來引導(dǎo)自然市場的發(fā)展。從彌補市場失效的角度，稅收顯然是效率最高的工具。
4、新經(jīng)濟增長理論上個世紀(jì)80年代，PaulRomer和RobertLucas從政府提供生產(chǎn)性的公共產(chǎn)品的角度，提出了“新經(jīng)濟增長論”。在該理論的框架當(dāng)中，經(jīng)濟的長期增長率有賴于政府提供的一系列對經(jīng)濟增長有效的公共服務(wù)，特別是稅收政策。在對新興產(chǎn)業(yè)征稅的過程之中，政府一方面以適當(dāng)?shù)墓伯a(chǎn)品數(shù)量來提供企業(yè)發(fā)展的需求，另外一方面又以企業(yè)生產(chǎn)的邊際效率為零的形式來促進企業(yè)的進一步發(fā)展。在中國，由于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)起步比較晚，相關(guān)的研究也比較少。特別在探討戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)與國家稅收的互動關(guān)系方面，更是缺乏系統(tǒng)性的研究。因此，我們有必要深入研究和借鑒國外先進的經(jīng)濟理論，根據(jù)我國的具體國情，去蕪存菁、取長補短。
三、當(dāng)前新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問題
近幾年來，我國的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)在一定程度上促進了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但系統(tǒng)性、科學(xué)性以及合理性仍然處于一個較低的水平，覆蓋面也比較狹窄。筆者歸納了一下，主要存在以下幾個方面的問題。
1、稅收優(yōu)惠政策系統(tǒng)性和針對性不強由于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)涉及的七類產(chǎn)業(yè)剛出臺不久，國家還沒有來得及專門制定一整套相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)在很多戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之所以能夠享受到政策的優(yōu)惠，是因為這些企業(yè)同時也具備了一般高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特征。然而，我國當(dāng)前關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也缺乏系統(tǒng)性，專門性也不強，更存在地域上的差異。這樣就造成了部分戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)享受不了稅收優(yōu)惠政策，違背了稅收公平的基本原則。
2、稅收立法層次比較低在我國現(xiàn)行的稅制之中，針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的政策缺乏總體上的規(guī)劃，相對比較分散，并且主要是以暫行條例和通知等形式出現(xiàn)的，而不是以法律法規(guī)的形式，規(guī)范性和權(quán)威性遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。此外，很多針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的政策都是倉促出臺，科技稅收立法方面也非常薄弱。從總體上來講，這些稅收優(yōu)惠政策大多數(shù)是由各個不同的行政機關(guān)制訂的，法出多門，顯得比較隨意，缺乏應(yīng)有的穩(wěn)定性。而戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)所能享受到的稅收優(yōu)惠本來就是建立在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)這些不成系統(tǒng)的稅收政策上，自然也很難落實到位。這些產(chǎn)業(yè)在辦理新產(chǎn)品退稅的時候，要經(jīng)過科委、經(jīng)委、國稅、地稅、財政五家機構(gòu)聯(lián)合審核和認(rèn)定，手續(xù)非常繁瑣，時間成本不是普通機構(gòu)所能忍受。
3、重“物”輕“人”，缺少對科技創(chuàng)新人才的個人所得稅優(yōu)惠戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不僅需要物質(zhì)資本，也需要人力資本。在現(xiàn)代社會，不管是國家還是企業(yè)之間的競爭，歸根到底還是人才的競爭。很多戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)引進的設(shè)備和原材料，都能夠享受到各種稅收的減免，而高級管理人員和科技研發(fā)人員不僅不能享受到個人所得稅的優(yōu)惠，而且還有可能因為需要在自主科技創(chuàng)新中進行納稅而增加了稅負(fù)。這必然會嚴(yán)重影響這些高端人才科技創(chuàng)新的積極性。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)如果沒有這些高端人才作為基礎(chǔ)，要想獲得更快的發(fā)展顯然會面臨著重重的困難。
4、風(fēng)險融資缺乏稅收優(yōu)惠政策支持高收益，必然帶來高風(fēng)險，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)當(dāng)然也是一個高風(fēng)險的行業(yè)，融資渠道非常狹窄。商業(yè)銀行是否對企業(yè)發(fā)放貸款,主要是通過評估企業(yè)的預(yù)期收益與信貸風(fēng)險來決定的。顯然，很多戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)在申請銀行貸款之時，必然會遇到重重的困難。而風(fēng)險投資公司把資金投入到高新技術(shù)企業(yè)，本來就應(yīng)該享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠和扶持政策，然而在我國，目前仍然沒有相關(guān)的規(guī)定。
5、稅收優(yōu)惠政策無法做到產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合所謂產(chǎn)學(xué)研模式，一般是指政府、高校、企業(yè)三者共同合作的模式。對于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)而言,如果能夠做到產(chǎn)學(xué)研有機又有效地鏈接整個企業(yè)運營的整個過程，可以更快地吸收資金，引進人才。在眾多的中小企業(yè)，不同的分工聯(lián)合模式可以彌補企業(yè)的不足，可以大大提高生產(chǎn)的效率。而我國當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策還沒能做到輻射產(chǎn)學(xué)研整個過程，往往還局限在產(chǎn)的環(huán)節(jié)。高新園區(qū)是促進產(chǎn)學(xué)研合作的重要載體，實施的優(yōu)惠政策的著力點偏重于研發(fā)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對消費環(huán)節(jié)時常予以忽視。這樣就導(dǎo)致了許多企業(yè)往往只是為了享受稅收優(yōu)惠政策而進入園區(qū)。因此，隨著進駐高新園區(qū)的企業(yè)增多，高新園區(qū)的資源也日趨減少，優(yōu)勢會變得越來越不明顯。
6、稅收優(yōu)惠政策在科技成果轉(zhuǎn)化的支持方式上不當(dāng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不僅需要技術(shù)創(chuàng)新，還更需要重視科技成果轉(zhuǎn)化的效率。某些學(xué)者曾經(jīng)做過統(tǒng)計，我國科技成果轉(zhuǎn)化為商品并且取得規(guī)模效益的比例僅僅為10%到15%之間，絕大部分技術(shù)都沒能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品,研發(fā)與應(yīng)用脫鉤的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。如果我們要促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的科研成果更快更有效地轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)力，就需要對整個轉(zhuǎn)換的過程進行稅收的刺激。然而，我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，大多數(shù)是事后優(yōu)惠，并且完全忽略了那些尚處于中間試驗環(huán)節(jié)的稅收扶持。
四、促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策的建議
我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策并不是專門針對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)而設(shè)計的，所以在實施的過程之中就存在著各種弊端。為了促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的完善和健全，國家管理層應(yīng)當(dāng)立足于具體國情，綜合考慮中國的經(jīng)濟、文化和政治因素，及時出臺相應(yīng)的完整的配套措施。有鑒于此，本文提出以下幾點建議。
1、建立并完善戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的投融資體系據(jù)專家預(yù)測，我國的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)如果要成為具有國際競爭力的產(chǎn)業(yè)，每年需要的總投資為4萬億。這單單靠政府加大投入的力度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要和資本市場緊密結(jié)合，通過市場的調(diào)配功能迅速讓企業(yè)融到生存和發(fā)展所需要的資金。然而，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是一個高風(fēng)險的行業(yè)，要想各類社會資本對這些企業(yè)產(chǎn)生興趣并進行投資，就需要國家制訂相應(yīng)的稅收扶持政策進行引導(dǎo)。第一，加大財政扶持的力度，設(shè)立各種產(chǎn)業(yè)的專項基金。
由于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的投資風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，所以融資的渠道非常狹窄。近幾年來，國家對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)也設(shè)立了很多創(chuàng)新投資基金，但規(guī)模相對比較小，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的步伐。國家管理層應(yīng)當(dāng)在整合現(xiàn)有政策資源和資金渠道的基礎(chǔ)上，把創(chuàng)業(yè)投資作為發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的一個重要手段，增加中央財政投入和人才引進，鼓勵地方政府和民營企業(yè)創(chuàng)建高新技術(shù)園區(qū)和創(chuàng)投公司。
第二，大力擴容新三板，為更多戰(zhàn)略性新興企業(yè)創(chuàng)造更好的融資環(huán)境。大部分的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)基本上都是中小企業(yè)，既很難通過信用或者資產(chǎn)抵押的方式向銀行貸款，也無法通過發(fā)行企業(yè)債券的方式融到資金，更談不上在主板市場上市。新三板市場掛牌門檻比較低，時間比較短，但又具備了融資功能。因此，這些企業(yè)在新三板掛牌上市，吸引社會資金的關(guān)注是比較不錯的選擇。第三，加大金融機構(gòu)對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的支持。
正如前文所述，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)普遍都是中小企業(yè)，規(guī)模小、信用低，風(fēng)險大，在融資的時候必然會面臨著重重的困難。一方面，通過風(fēng)險控制，這些企業(yè)仍然可以給金融機構(gòu)帶來不菲的收益。另外一方面，為了國家經(jīng)濟的長遠(yuǎn)發(fā)展，政府也應(yīng)當(dāng)多個角度鼓勵金融機構(gòu)加大對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的扶持。比如商業(yè)銀行可以設(shè)立專門的風(fēng)險投資機構(gòu)負(fù)責(zé)向這些企業(yè)投放資金。而作為市場的引導(dǎo)者，政府可以設(shè)立風(fēng)險補償基金,來分擔(dān)商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險，補助為這些企業(yè)提供擔(dān)?；蛘弑ｋU的金融機構(gòu)的損失。
2、加強科技稅式支出管理與考核，建立及時有效的評價和監(jiān)督機制。稅收優(yōu)惠政策能否得到最大程度的利用，關(guān)鍵在于是否建立了及時有效的評價和監(jiān)督機制。當(dāng)前，國家對被扶持的企業(yè)自主研發(fā)新產(chǎn)品的稅式支出缺乏預(yù)算管理，稅收優(yōu)惠政策的實施無法得到準(zhǔn)備的分析和評價，激勵的效應(yīng)大打折扣。與此同時，如果不能對優(yōu)惠政策進行及時的考核和監(jiān)督，就無法知道企業(yè)是否真正把優(yōu)惠政策用到發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)上。因此，建立一套完整的考核和監(jiān)督機制跟進稅收優(yōu)惠政策的實施，能夠最大程度的刺激企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的積極性。
3、完善“官產(chǎn)學(xué)研金”五主體合作的培養(yǎng)模式比起傳統(tǒng)的產(chǎn)學(xué)研模式，官產(chǎn)學(xué)突出了金融的重要性，充分利用了市場經(jīng)濟的優(yōu)勢，把政府、企業(yè)、大學(xué)、科研院所、金融機構(gòu)緊密地結(jié)合在一起，能夠最大程度吸引社會各類資本和高端人才進入到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，從而有效實現(xiàn)了資源的整合，加快了經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的步伐。首先，政府在這個模式之中，扮演著總管全局的角色。發(fā)展經(jīng)濟，既不能離開政府，也不能離開市場，更離不開企業(yè)。政府應(yīng)當(dāng)處理好自己跟企業(yè)和市場之間的關(guān)系。其次，企業(yè)要主動加強產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合,不能像過去一樣只是單純依賴政府，要充分利用科研機構(gòu)、高校、中介服務(wù)的優(yōu)勢彌補自身企業(yè)的不足。最后，在傳統(tǒng)的產(chǎn)學(xué)研模式上加上了政府和金融機構(gòu)的因素，能夠多層次為企業(yè)帶來大量資金的支持，解決企業(yè)融資難的窘境。
4、加大對高新技術(shù)人才的培養(yǎng)和稅收扶持力度發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，離不開大量的高新技術(shù)人才。政府不僅應(yīng)當(dāng)鼓勵高校多開設(shè)相關(guān)的專業(yè)實現(xiàn)人才的儲蓄，而且還應(yīng)當(dāng)鼓勵社會辦學(xué)，為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的從業(yè)者提供多渠道進修的機會。而在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，政府除了應(yīng)當(dāng)為這些高端人才提供一個良好的學(xué)習(xí)和生活環(huán)境之外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立各種鼓勵科技創(chuàng)新的獎金，并減免他們在自主研發(fā)的過程中所獲得收入的個人所得稅。
五、結(jié)語
中國是當(dāng)今世界上最大的發(fā)展中國家，盡管已經(jīng)經(jīng)過了各種金融危機的層層考驗，但仍然還停留在原有的、粗放型的經(jīng)濟增長模式階段，已經(jīng)明顯阻礙了國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展。因此，重點發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，是我們實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興必須完成的戰(zhàn)略目標(biāo)。作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，稅收優(yōu)惠政策在促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。我們應(yīng)當(dāng)深入進行研究，根據(jù)中國的具體國情，吸取國外先進的經(jīng)濟理念，并不斷地運用到實踐中去，充分發(fā)揮市場的多層次融資功能，為培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提供一個良好的外部環(huán)境，從而提高企業(yè)的市場競爭能力，最終讓這些企業(yè)走向國際。
有關(guān)稅收政策分析論文篇二
《 我國民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策 》
改革開放以來，我國民營企業(yè)異軍突起，在國民經(jīng)濟和稅收收入中發(fā)揮著越來越重要的作用。2006-2015年，我國國內(nèi)生產(chǎn)總值總額為3100004億元，稅收總收入為496256.68億元，民營企業(yè)在這十年間創(chuàng)造的GDP為1883186.83億元，創(chuàng)造的稅收總收入為405896.01億元。民營企業(yè)這十年間對于我國GDP的貢獻率達到60.75%，對于我國稅收總收入的貢獻率達到了81.79%。這表明民營企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，是我國稅收收入的主要承擔(dān)者。實踐證明，民營經(jīng)濟的發(fā)展有利于國民經(jīng)濟的發(fā)展，增進國民經(jīng)濟的整體活力。但客觀來看，相對于國有企業(yè)，大多數(shù)民營企業(yè)實力較弱，且處在競爭性領(lǐng)域，稅收負(fù)擔(dān)不易轉(zhuǎn)嫁，因此，民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)還比較重。如果此種情況繼續(xù)下去，將會嚴(yán)重限制民營企業(yè)的發(fā)展，也不利于整個國民經(jīng)濟的穩(wěn)定、可持續(xù)。因此，對促進我國民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策加以研究是十分必要的。一方面，研究有關(guān)民營企業(yè)的稅收政策具有一定的理論意義。我國稅法沒有規(guī)范我國民營企業(yè)納稅的具體規(guī)定，借鑒國外成熟的民營企業(yè)稅收制度與政策，研究符合我國國情的民營企業(yè)稅收政策，有利于完善我國稅收體系，為制定合理的民營企業(yè)稅收政策提供理論依據(jù)。另一方面，研究有關(guān)民營企業(yè)的稅收政策也具有重要的現(xiàn)實意義。研究符合我國國情的民營企業(yè)稅收政策，能夠在一定程度上減輕其稅收負(fù)擔(dān)，保障民營企業(yè)的健康發(fā)展，保證國家財政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長。
一、當(dāng)前我國民營企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析
(一)對民營企業(yè)與稅收政策的界定
對于民營企業(yè)的準(zhǔn)確定義，目前學(xué)界并沒有統(tǒng)一的說法。一般意義上，民營企業(yè)是從企業(yè)性質(zhì)的性質(zhì)來劃分企業(yè)類型，即相對于國有性質(zhì)而言的。因此，民營企業(yè)可以指除“國有獨資”、“國有控股”外的所有企業(yè)。為保持前后一致，本文將民營企業(yè)的界定為私營企業(yè)與個體經(jīng)營企業(yè)，相關(guān)數(shù)據(jù)選取也以此作為標(biāo)準(zhǔn)。稅收政策是政府財政政策的一種，指政府為了實現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，運用稅收手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現(xiàn)在稅制要素的不同規(guī)定，但具有臨時性、靈活性等特點。在規(guī)范的稅收制度下，國家為了促進民營企業(yè)的發(fā)展，往往在一般的稅制規(guī)定內(nèi)，做出一定的調(diào)整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
(二)民營企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀
本文從一般性稅收政策和稅收優(yōu)惠政策兩個方面分析陳述民營企業(yè)所得稅稅收政策的現(xiàn)狀。從一般性稅收政策來看，個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)以外的民營企業(yè)按照25%的稅率，對來源于中國境內(nèi)外所有扣除一定的費用后納稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個體工商戶按照個人所得稅的生產(chǎn)、經(jīng)營所得納稅，稅率是5%———35%的五級超額累進稅率。從稅收優(yōu)惠政策來看，一是對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠———對于符合規(guī)定的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的小微企業(yè)，按其所得的50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。二是，促進民營企業(yè)融資的稅收政策。民營中小企業(yè)對于投資的吸引力不夠，我國政府為了緩解民營企業(yè)融資困難的問題，出臺政策鼓勵投資企業(yè)對于特定民營企業(yè)的投資。
二、國外扶持民營企業(yè)的稅收政策
西方國家促進民用企業(yè)發(fā)展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策:
(一)美國扶持民營企業(yè)的相關(guān)政策
美國陸續(xù)頒布實施了《小企業(yè)投資法》、《納稅人免稅法》、《經(jīng)濟復(fù)興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業(yè)選擇按個稅納稅方式繳納所得稅，避免重復(fù)征稅;其次，在企業(yè)投資方面，允許企業(yè)使用加速折扣，加速民營企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度;最后，利用稅收政策鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新。
(二)德國扶持民營企業(yè)的相關(guān)政策
德國扶持民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很全面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個方面。首先，為促進民營企業(yè)的發(fā)展，德國給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策;其次，在鼓勵企業(yè)投資上，德國政府對符合條件的民營企業(yè)投資于機器設(shè)備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠;最后，德國政府對特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內(nèi)免除特定稅費的稅收政策扶持。
(三)國外民營企業(yè)稅收政策的啟示
一是，政策目標(biāo)明確。國外政府都對民營企業(yè)在本國經(jīng)濟中的重要地位有著充分的理解和認(rèn)識，制定的促進民營企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策目標(biāo)明確，特定的稅收政策對應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展中的特定問題。為了切實保障民營企業(yè)的合法權(quán)益，將促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策通過立法確定下來，將民營企業(yè)的扶持政策法制化。二是，分類實行稅收優(yōu)惠。各國對民營企業(yè)的稅收政策并非完全相同，對于不同類型的民營企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠。各國政府稅收優(yōu)惠政策對于技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)都給予了區(qū)別一般企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。此外，對于落后地區(qū)的民營企業(yè)，政府也設(shè)立了特定稅收政策給予稅收優(yōu)惠，如德國政府對在落后地區(qū)新建立的企業(yè)，給予5年內(nèi)免征營業(yè)稅的稅收扶持。三是，多種方式并存。各國采取了多種稅收優(yōu)惠方式一同來扶持民營企業(yè)的發(fā)展。例如:美國的稅收優(yōu)惠政策中，既有對小規(guī)模企業(yè)的稅率優(yōu)惠，又有鼓勵投資的加速折扣優(yōu)惠，還有對投資收益的減免稅。
三、促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策的改進思路
首先，完善支持民營企業(yè)發(fā)展的稅制體系。在增值稅制度上，擴大一般納稅人的征收范圍，保證企業(yè)的公平競爭。在所得稅優(yōu)惠上，可以考慮進一步降低小微型民營企業(yè)的所得稅率，根據(jù)小微企業(yè)的盈利狀況進一步細(xì)化稅收優(yōu)惠措施。在營業(yè)稅方面，對于民營企業(yè)納稅人可設(shè)計起征點。其次，稅收政策要有所側(cè)重。推動民營企業(yè)的發(fā)展的稅收政策應(yīng)當(dāng)有針對性，結(jié)合我國當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和產(chǎn)業(yè)政策，利用稅收政策鼓勵民營企業(yè)從事科技創(chuàng)新、環(huán)境保護、吸納下崗職工和殘疾人士等特定項目。并且拓展稅收優(yōu)惠的手段和方式，如加速折舊，投資抵免，盈虧相抵，允許融資難的中小企業(yè)延期納稅等。再次，改進民營中小企業(yè)納稅服務(wù)。民營企業(yè)與國有企業(yè)相比，財務(wù)管理水平相對較低，稅務(wù)部門應(yīng)“國民等觀”，減少對民營企業(yè)的納稅服務(wù)歧視現(xiàn)象。同時，加大民營企業(yè)稅收優(yōu)惠的宣傳，落實促進民營企業(yè)稅收優(yōu)惠的具體政策。
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3.稅收論文參考