有關(guān)個稅制度革新研究論文
有關(guān)個稅制度革新研究論文
加強個體稅收征管需從強化精細化管理、嚴格考核制度、懲戒稅收違法行為等方面加大力度,改善個體稅收管理。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)個稅制度革新研究論文，供大家參考。
有關(guān)個稅制度革新研究論文篇一
《 個稅代扣代繳革新與完善路徑 》
企事業(yè)單位不能按照國家稅法規(guī)定的標(biāo)準計稅，而是擅自采用獨創(chuàng)方法，導(dǎo)致國家稅收漏繳。具體表現(xiàn)如下：第一，有的企事業(yè)單位的財務(wù)人員不按稅法規(guī)定的月計稅方式計稅，而是采用年計稅方式。第二，采用失效的方法計算納稅人一次性所得收入，如獎金，年終加薪，勞動分紅等收入。第三，采用臨商稅的方式計繳返聘或聘請的工程技術(shù)人員的薪金、報酬、稿費、技術(shù)服務(wù)費等。第四，采用純益率或附征率計稅方式計算不能提供完整、準確資料的承包、租賃的職工稅額。第五，有些企事業(yè)單位擅自扣減職工工資或工資外收入后再計算納稅，有些單位擅自提高養(yǎng)老、失業(yè)保險、住房公積金和醫(yī)療保險扣除標(biāo)準。
納稅人數(shù)最多，征管工作最大的稅種要屬于個人所得稅，要做好個人所得稅的征管工作，就必須依靠先進的科學(xué)技術(shù)和先進的技術(shù)裝備。但由于我國現(xiàn)行的個人所得稅的征管手段落后，對納稅申報和稅務(wù)稽查依然采用手工操作方式。在現(xiàn)實管理中，仍不具備現(xiàn)代化的管理模式，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對偷稅漏稅人員懲處力度不大，難以造成一定的威懾力，另外，由于逃稅收益大于違規(guī)成本，致使一些納稅人存在投機心理，冒觸犯法律的危險逃稅漏稅。
為了約束納稅人和扣繳義務(wù)人行為，為了給稅收檢查、稽核提供可靠依據(jù)，應(yīng)建立收入監(jiān)控體系，使用銀行卡交易，實行個人收入顯性化，準確掌握個人收入項目、收入形式，經(jīng)濟活動等情況;建立個人專門檔案，實行重點監(jiān)控管理;建立扣繳義務(wù)人支付個人收入明細表制度，依據(jù)居民身份證、組織機構(gòu)代碼建立納稅人和扣繳義務(wù)人編碼制度，以約束高收入行業(yè)人群。各項制度的建立有利于加強與公安機關(guān)、技術(shù)監(jiān)督部門的配合，加強代扣代繳管理和檢查。
作為稅務(wù)部門應(yīng)通過各種媒介加大稅法宣傳，不定期的教育重點納稅人和扣繳義務(wù)人，以增強人們的納稅意識，使其樹立納稅光榮的觀念。同時，作為個人所得稅代扣代繳工作的執(zhí)行者，會計人員要切實掌握稅法的相關(guān)規(guī)定，掌握有關(guān)政策精神，認真審核原始憑證的真實性與合法性，依據(jù)個人所得稅的減免規(guī)定編制個人收入帳目，準確扣繳應(yīng)征項目的個人所得稅額。稅務(wù)執(zhí)法部門對扣繳義務(wù)人的違法行為，對偷稅、漏稅、抗稅人違法行為進行嚴打，處罰力度要大，以提高一定的威懾力，使其不敢或無國再違法。
實行并普及計算機網(wǎng)絡(luò)管理，通過網(wǎng)絡(luò)實行稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收，以及收集和查詢納稅資料。全方位、全過程監(jiān)控稅務(wù)的征管工作，分析稅源變化和政策的執(zhí)行情況，實行網(wǎng)絡(luò)資源共享，加強部門間協(xié)作，以提高信息處理的速度和準確度。在納稅申報環(huán)節(jié)，應(yīng)建立納稅人獨立申報和扣繳義務(wù)人代扣代繳相結(jié)合的雙向申報制度，實現(xiàn)納稅人與代扣人之間相互核對，相互監(jiān)督，實現(xiàn)信息平衡。稅務(wù)部門根據(jù)扣繳人申報的和納稅人自行申報的資料以及自身通過多種途徑獲得的資料建立納稅人檔案，以便有效監(jiān)控稅源。采用以上方式，易使納稅人逐步形成自覺申報納稅的潛意識，有利于提高我國公民的自覺守法的綜合素質(zhì)和水平。
總之，代扣代繳是我國當(dāng)前個人所得稅征收的主要途徑，只要建立高效的征管體系，增強全民的納稅意識，加大執(zhí)法力度，會計人員恪守職業(yè)道德，就能提高我國個人所得稅的代扣代繳工作。
有關(guān)個稅制度革新研究論文篇二
《 建筑安裝論文 》
地方建筑公司除了與部分管理人員和專業(yè)技術(shù)人員簽訂勞動傭工合同，建立了規(guī)范的雇傭關(guān)系外，與廣大的建筑工人并沒有建立正式的勞動關(guān)系。只是提供總體的技術(shù)指導(dǎo)和工程的整體協(xié)調(diào)管理，各項具體的建設(shè)任務(wù)都是分派給一個個大小不等的包工隊來完成。其承包特點是只包工不包料。施工企業(yè)與以“包工頭”牽頭組成的勞務(wù)隊伍之間，一般不簽訂勞動合同，不辦理社保關(guān)系，由“包工頭”出面，簽訂“內(nèi)部”承包協(xié)議，分包勞務(wù)工作，按其實際完成的勞務(wù)工作量結(jié)算勞務(wù)工資。而“包工頭”所屬組織亦非具有獨立法人資格的勞務(wù)分包企業(yè)，因為涉及到營業(yè)稅的二次征收，這些“包工頭”不是企業(yè)法人，可以規(guī)避納稅。
此外，還有一種典型形式是，建筑施工企業(yè)將工程分包、轉(zhuǎn)包給一些具有一定施工能力且不具有法人資格的“施工隊”或“承包人”，有些建筑工程企業(yè)將自己的名稱和資質(zhì)借給“施工隊”或“承包人”承攬建筑業(yè)務(wù)，建筑工程企業(yè)只負責(zé)開具建筑業(yè)發(fā)票，繳納稅收，并收取一定比例的管理費。這些有一定施工能力且不具有法人資格的“施工隊”或“承包人”與建筑安裝企業(yè)之間的關(guān)系是“依附”和“掛靠”的關(guān)系。其承包特點是既包工又包料，財務(wù)結(jié)算也不能提供正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票，造成地稅部門個人所得稅征管的對象難以確定。
個稅政策規(guī)定與執(zhí)行中存在的問題
現(xiàn)行對建安行業(yè)個人所得稅征管的政策依據(jù)，是鄂地稅發(fā)[2010]126號文《省地方稅務(wù)局關(guān)于加強異地建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理的通知》和武地稅發(fā)[2010]144號文《市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)省地方稅務(wù)局關(guān)于加強異地建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理的通知》等文件。
對于異地建安企業(yè)，鄂地稅發(fā)[2010]126號文規(guī)定：“財務(wù)會計制度較為健全、能夠準確、完整地進行會計核算，并能及時準確實行個人所得稅全員全額代扣代繳的，經(jīng)工程作業(yè)所在地縣(市、區(qū))以上稅務(wù)機關(guān)審定同意，其應(yīng)扣繳的個人所得稅可以實行查賬征收”。“對不符合查賬征收條件的異地建筑安裝企業(yè)和個人一律實行核定征收個人所得稅，核定征收的附征率為工程價款的1%。”
文件規(guī)定，對于異地建安業(yè)查賬征收個人所得稅的審定條件是：1.是否已在工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行項目登記，納稅主管稅務(wù)機關(guān)項目管理范圍;2.是否為國家一級以上施工資質(zhì)的省內(nèi)企業(yè)或上市公司;3.是否在工程所在地按要求設(shè)置會計賬簿，能夠準確、完整地核算該項目工程收入、成本、費用以及資金往來情況;提供總機構(gòu)出具的個人收入發(fā)放、個人所得稅扣繳申報明細表、社會保險繳納、工資轉(zhuǎn)賬憑證等情況;4.是否連續(xù)6個月以上能夠正確計算和扣繳申報個人所得稅，并按規(guī)定實行個人所得稅全員全額明細申報;5.其總機構(gòu)的企業(yè)所得稅征收方式是否為查賬征收。以上條件必須同時具備才能進行個人所得稅查賬征收，因此，對于異地建安業(yè)的個稅查賬征收政策應(yīng)從嚴把握。
對于武漢市本地建安企業(yè)，武地稅發(fā)[2010]144號文在鄂地稅發(fā)[2010]126號文的基礎(chǔ)上作了進一步的延伸，文件規(guī)定：“應(yīng)加強個人所得稅的征收管理，積極推行全員全額扣繳明細申報和年所得12萬元以上納稅人自行申報，如實繳納個人所得稅。對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準確，完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)可實行核定征收，核定征收的附征率為工程價款的1%。”
以上政策規(guī)定十分明確，但在執(zhí)行中卻出了問題，主要表現(xiàn)在對建安企業(yè)個稅的征收方式與企業(yè)所得稅征收方式的認定過程自相矛盾。對于大部分的建安企業(yè)，特別是中小建安企業(yè)，正是因為賬務(wù)不健全，不能準確核算成本、費用及盈利情況，在企業(yè)所得稅征收方式上，稅務(wù)管理部門普遍認定為核定征收。但在建筑安裝企業(yè)的個人所稅的征收方式的認定上，特別是本地建筑安裝企業(yè)，一些稅務(wù)部門和人員卻網(wǎng)開一面，沒有嚴格掌握并執(zhí)行相關(guān)政策，只要納稅人進行了個人所得稅的全員全額申報，也不論是否全面、準確，一律認定為查賬征收。也就造成在同一企業(yè)上不同稅種間稅收政策執(zhí)行上的自相矛盾。
加強建安行業(yè)個稅征管的建議與對策
一是全面清理建筑安裝業(yè)人所得稅查賬征收企業(yè)，特別是本地建安企業(yè)，對將工程項目以包工包料方式分包或轉(zhuǎn)包給施工隊和承包者個人，提供建筑資質(zhì)、坐收管理費、且工程結(jié)算不能提供正規(guī)稅務(wù)發(fā)票的，稅務(wù)部門應(yīng)重新認定其個人所得稅的征收收方式，嚴格按照比例稅率1%直接向工程的分包單位和個人核定征收個人所得稅。
二是對建筑企業(yè)將所接工程以只包工不包料的形式分包給“包工頭”，實行工程勞務(wù)承包的，要加強稅收政策調(diào)研，制定切實可行的管理辦法，逐步規(guī)范建安行業(yè)的個稅征管，同時也規(guī)避向“農(nóng)民工”征收個人所得稅。
三是加強內(nèi)部管理，強化責(zé)任追究，嚴格建筑業(yè)個人所得稅查賬征收審批手續(xù)。稅務(wù)部門對各基層征管部門隨意確定或擅自更改征收方式的行為，要加強管理和監(jiān)督，確保政令暢通，提高稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法水平。
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2.個人所得稅論文