淺談增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文
淺談增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文
在我國(guó)，增值稅在維護(hù)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用尤為凸顯，已成為名符其實(shí)的“第一稅種”。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺談增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文，供大家參考。
淺談增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文篇一
《 企業(yè)增值稅的稅收籌劃 》
由于我國(guó)稅務(wù)籌劃這一理念研究較晚，發(fā)展緩慢，因此當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)籌劃依然處于初級(jí)發(fā)展時(shí)期，大多數(shù)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不充分，使得稅務(wù)籌劃難以向著專業(yè)化、商業(yè)化方向發(fā)展，雖然有一部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，同時(shí)聘用有關(guān)專業(yè)人員指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作，然而效果不明顯，這不僅是稅務(wù)籌劃人員自身的原因，企業(yè)也存在誤解等方面的原因。因此需要深入、廣泛地討論與研究企業(yè)增值稅稅收籌劃具體操作，從而對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作給予正確的引導(dǎo)。
一、轉(zhuǎn)變?cè)鲋刀惗愂栈I劃的價(jià)值觀念
對(duì)于稅收征納雙方而言，需要及時(shí)轉(zhuǎn)變落后的價(jià)值觀念，通過(guò)良好的稅務(wù)籌劃，可以實(shí)現(xiàn)征納雙方雙贏的局面。對(duì)于企業(yè)而言，通過(guò)實(shí)行稅收籌劃，能夠降低企業(yè)成本，經(jīng)濟(jì)效益也才更高，對(duì)于國(guó)家而言，能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的增長(zhǎng)，企業(yè)自實(shí)行稅收籌劃后，能夠優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方法，有效提升內(nèi)部生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。能夠?yàn)閲?guó)家財(cái)政長(zhǎng)期收入提供可靠保障。并且通過(guò)實(shí)行稅收籌劃，可以在國(guó)家與企業(yè)間形成和諧征納關(guān)系，避免發(fā)生企業(yè)漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模最大限度得到拓展。
二、協(xié)調(diào)好企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系
一是加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系。在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)中，稅收籌劃人員通常有著很高的綜合素質(zhì)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較豐富，能夠較快全面、準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅狀況、內(nèi)部管理情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等信息，對(duì)稅收籌劃工作的開展更為有利。因此，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系，在開展稅收籌劃工作時(shí)借助稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的豐富經(jīng)驗(yàn);二是要協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分信任，在繳納稅收時(shí)嚴(yán)格以稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定好的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)給予企業(yè)充分信任，與企業(yè)間構(gòu)建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業(yè)的關(guān)系要協(xié)調(diào)好，這樣才有利于更好進(jìn)行稅收籌劃工作。
三、企業(yè)增值稅稅收籌劃的創(chuàng)新設(shè)計(jì)
一是設(shè)置增值稅籌劃，在這個(gè)過(guò)程中要確認(rèn)好所選擇的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的身份。通常來(lái)講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規(guī)模納稅人征收率=3%。二是企業(yè)購(gòu)進(jìn)階段的增值稅籌劃。這一時(shí)期主要考慮購(gòu)貨對(duì)象與購(gòu)貨時(shí)間。在選擇購(gòu)貨時(shí)間時(shí)要對(duì)買方與賣方市場(chǎng)加以考慮，而在選擇購(gòu)貨對(duì)象時(shí)，因?yàn)榈挚壑贫炔⒉辉谛∫?guī)模納稅人中實(shí)行，并且有著極大的選擇難度，在購(gòu)貨環(huán)節(jié)中，一般納稅人的購(gòu)貨途徑是同一般納稅人的銷售方。三是銷售過(guò)程中的企業(yè)增值稅籌劃，必須選擇合理的銷售方式，妥善處理混合、兼營(yíng)兩種銷售行為的關(guān)系，代銷、折扣是兩種最基本的銷售方式。本文以折扣銷售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷方法：方案一：購(gòu)滿600元返100元現(xiàn)金。方案二：八折優(yōu)惠，扣除折扣后銷售額為500元。假設(shè)該商品成本為200元，問(wèn)應(yīng)該采取哪種銷售方案?方案一：增值稅=600÷(1+17%)×17%-200×17%=53.18(元)方案二：增值稅=500÷(1+17%)×17%-200×17%=38.64(元)故而要選擇方案二，同時(shí)在設(shè)計(jì)稅收籌劃時(shí)要對(duì)方案二加以考慮。
四、增值稅稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)保持適度的靈活
由于企業(yè)處于不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，再加上稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀條件在不斷變化中，這便要求稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)盡量保持適度的靈活性。國(guó)家稅收制度、稅法、有關(guān)政策的變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案，定期更新籌劃內(nèi)容，采用有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)，確保達(dá)到稅務(wù)籌劃目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)決策，如果無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃便不會(huì)有利可圖，這樣的決策也是不科學(xué)的。適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案的靈活性，及時(shí)改變經(jīng)營(yíng)決策，防止增值稅稅務(wù)籌劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
五、完善增值稅稅收籌劃環(huán)境
1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境
稅收籌劃在開展前，企業(yè)籌劃者能夠知道生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在何處開展的，是在高新技術(shù)區(qū)、還是沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、或者是西部開發(fā)區(qū)。企業(yè)在某地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，主要對(duì)當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施、勞動(dòng)力價(jià)值、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)條件以及原材料供應(yīng)情況等方面進(jìn)行考慮，同時(shí)也要對(duì)各地區(qū)稅制的不同進(jìn)行考慮。對(duì)于不同行業(yè)領(lǐng)域而言，稅收征收政策有著很大的不同，企業(yè)籌劃者在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，以不同的要求、行業(yè)以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有著十分重要的作用。
2.法律環(huán)境
一是要在法律中添加納稅人具備稅收籌劃的基本權(quán)利，要對(duì)稅務(wù)籌劃的范疇、概念加以明確，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供健全的法律環(huán)境;二是要完善現(xiàn)行的增值稅稅法，合理規(guī)范義務(wù)稅收以及稅收權(quán)利中存在的問(wèn)題。最大限度將稅法存在的漏洞解決。三是在對(duì)納稅人合法權(quán)利進(jìn)行保護(hù)的同時(shí)，對(duì)《國(guó)家賠償法》加以修訂，以法律的形式對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃違法行為作出明確界定。企業(yè)增值稅稅收籌劃問(wèn)題已經(jīng)是當(dāng)前企業(yè)面臨的主要問(wèn)題之一，企業(yè)增值稅籌劃工作復(fù)雜而又專業(yè)，對(duì)此企業(yè)必須立足于自身發(fā)展實(shí)際，改變傳統(tǒng)的思想觀念，定期組織對(duì)稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作，提升其專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，保證所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案更具操作性，讓企業(yè)最大化利益得以實(shí)現(xiàn)。
淺談增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文篇二
《 中小企業(yè)增值稅納稅籌劃 》
0引言
伴隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在中國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，增值稅正慢慢發(fā)揮其重要的作用。其不僅是中小企業(yè)一大塊稅收支出，還是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，所以在中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的影響愈發(fā)重大。對(duì)于許多中小企業(yè)來(lái)說(shuō)繳納比重較大的增值稅經(jīng)常讓他們很為難，那么是否能通過(guò)對(duì)涉稅活動(dòng)的合理安排減少甚至減免增值稅的稅收支出呢?為了降低中小企業(yè)的增值稅稅負(fù)，中小企業(yè)往往通過(guò)合適的手段、積極的行為來(lái)維護(hù)自身的利益。
1中小企業(yè)增值稅納稅籌劃必要性
我國(guó)稅務(wù)專家唐騰翔在《稅收籌劃》中說(shuō)到：稅收籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的稅收利益。我國(guó)的納稅籌劃正處于初探階段，特別是中小企業(yè)的納稅籌劃積極性不高，沒有形成一套完備的理論體系。不僅如此，企業(yè)對(duì)納稅的觀念較為落后，以及某些稅收?qǐng)?zhí)法人員道德素質(zhì)的缺乏及徇私舞弊等也是納稅籌劃的制約因素。中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。因此，對(duì)中小企業(yè)的增值稅進(jìn)行合理的籌劃符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。
2中小企業(yè)增值稅納稅籌劃案例分析
2.1巧選供應(yīng)人類型降低增值稅負(fù)擔(dān)
假設(shè)選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)價(jià)為X(普通發(fā)票)，選擇增值稅一般納稅人進(jìn)價(jià)為Y(增值稅專用發(fā)票)，增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，以及7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加(一共10%)。令二者相等，得到等式：Y-Y/1.17*17%*(1+10%)=X，Y=1.19X。也就是說(shuō)，如果選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)價(jià)為X，選擇增值稅一般納稅人進(jìn)價(jià)為1.19X，那么雙方增值稅稅負(fù)是相等的;如果Y>1.19，則選擇增值稅一般納稅人所承受的增值稅稅負(fù)較輕。經(jīng)分析，能大致求出兩者進(jìn)價(jià)零界點(diǎn)，對(duì)于選擇供應(yīng)商類型有一定的參考。增值稅納稅籌劃——以中小企業(yè)為例李林惠林財(cái)莆田學(xué)院商學(xué)院福建莆田351100YS企業(yè)屬于增值稅一般納稅人,生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)原材料，方案一：從一般納稅人企業(yè)進(jìn)貨，進(jìn)價(jià)為20元每件(不含稅，下同)，開具增值稅專用發(fā)票(17%);方案二：從小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)貨，進(jìn)價(jià)為16元每件，只能開具普通發(fā)票。2014年，YS企業(yè)從一般納稅人那里購(gòu)進(jìn)原材料20萬(wàn)件，共計(jì)價(jià)款20*20=400萬(wàn)元，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為400*17%=68萬(wàn)元，所以最終只需支付的款項(xiàng)為400-68=332元。如果該企業(yè)從小規(guī)模納稅人那里購(gòu)進(jìn)原材料，購(gòu)貨的成本就等于購(gòu)貨的總價(jià)款，為20*16=320萬(wàn)元，所需支付貨款比從一般增值稅那里購(gòu)貨要高出332-320=12萬(wàn)元。因此，選擇增值稅一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，最終要根據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)格而定。但購(gòu)貨價(jià)格不是唯一的因素，還要同其他因素綜合考慮，例如運(yùn)輸價(jià)格、信用程度等等，只有綜合考慮這些因素，才不會(huì)顧此失彼，最終達(dá)到最大盈利的效果。
2.2巧用市場(chǎng)定價(jià)自主權(quán)進(jìn)行籌劃
增值稅有關(guān)法規(guī)沒有對(duì)企業(yè)市場(chǎng)定價(jià)的幅度作出具體規(guī)劃，因此企業(yè)享有充分的市場(chǎng)定價(jià)自主權(quán)，這就使得關(guān)聯(lián)企業(yè)之間能夠通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格及利潤(rùn)的方式進(jìn)行增值稅的納稅籌劃，以利用通貨膨脹和時(shí)間價(jià)值因素，相對(duì)降低自己的稅負(fù)。甲、乙、丙為同一集團(tuán)旗下的三個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)，均為獨(dú)立核算，相互之間存在購(gòu)銷關(guān)系。乙企業(yè)接受甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，作為其生產(chǎn)的原材料，乙企業(yè)則把80%自產(chǎn)產(chǎn)品提供丙企業(yè)使用。2014年度，甲企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅為35000元。已知：甲乙丙三個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)量分別為900,900,700;市價(jià)分別為600,700,800，轉(zhuǎn)移價(jià)格分別為500,600,800(.增值稅稅率17%)由以上數(shù)據(jù)可得：甲企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為900*600(/1+17%)*17%-35000=43461.54元;乙企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為900*700(/1+17%)*17%-(35000+43461.54)=13076.92元;丙企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為700*800(/1+17%)*17%-(35000+43461.54+13076.92)*80%=8136.75元。合計(jì)應(yīng)繳納64675.21元。如果三個(gè)企業(yè)采取轉(zhuǎn)移價(jià)格的方式進(jìn)行籌劃，轉(zhuǎn)移價(jià)格如上所示，則應(yīng)納增值稅情況為：甲企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額900*500(/1+17%)*17%-35000=30384.62元;乙企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為(720*600+180*700)(/1+17%)*17%-(35000+30384.62)=15692.3元;丙企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為700*800(/1+17%)*17%-700*600(/1+17%)*17%=20341.88元。合計(jì)應(yīng)繳納66418.8元。由于三個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)上具有連續(xù)性，這就使得本應(yīng)由甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的稅款相對(duì)減少了43461.54-30384.62=13076.92元，這筆稅款通過(guò)乙企業(yè)，至第二期繳納。這就使得乙企業(yè)第二期和丙企業(yè)第三期納稅額分別增加了2615.38元和12205.13元。但是，如果將各期的納稅額差額折合為現(xiàn)值，稅收負(fù)擔(dān)下降值為：[13076.92-2615.38(/1+2%)^3-12205.13(/1+2%)^6]=-191.42元。雖然籌劃前后稅負(fù)差距不大，但是企業(yè)通過(guò)貨幣的時(shí)間價(jià)值，依然能起到節(jié)稅的目的。
2.3巧用起征點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃
根據(jù)目前所熟知的增值稅政策，納稅人的銷售額，凡是低于增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。增值稅起征點(diǎn)只對(duì)個(gè)人適用(包括個(gè)體戶)。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：①銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000-5000元;②銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為1500-3000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額150-200元。
3制約中小企業(yè)增值稅納稅籌劃的因素及改善建議
3.1制約因素
1)、稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境的不規(guī)范
2)、稅收籌劃開展時(shí)間較短3、管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)
3.2改善建議
針對(duì)提出的三種制約因素，有必要采取措施來(lái)進(jìn)行全方位的改善。從企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，我國(guó)的增值稅納稅籌劃起步較晚，許多企業(yè)的納稅意識(shí)還不夠強(qiáng)烈，所以不能徹底的降低企業(yè)的稅負(fù)。這就需要企業(yè)考慮自身的利益，認(rèn)清納稅籌劃的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化企業(yè)管理者和員工的納稅意識(shí)，通過(guò)了解會(huì)計(jì)的法律法規(guī)，掌握會(huì)計(jì)制度，從而進(jìn)行合理的納稅籌劃。從國(guó)家角度來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)政策在制定時(shí)，將其分為了兩種政策：強(qiáng)制性政策與可選擇的政策。在我國(guó)，制定的法律法規(guī)具有雙重作用，一方面可以規(guī)范和監(jiān)督市場(chǎng)上的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);另一方面，國(guó)家通過(guò)這些法律，法規(guī)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮的實(shí)際作用大小也會(huì)對(duì)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行一定的改革,直至能夠更好地發(fā)揮它們的作用。
4結(jié)束語(yǔ)
在以中小企業(yè)為例的增值稅納稅籌劃中，我們了解了稅收籌劃的現(xiàn)狀及其影響因素等等。增值稅納稅籌劃，為中小企業(yè)節(jié)約了成本，將在我國(guó)有很好的發(fā)展前景。稅收籌劃在籌資、投資等活動(dòng)中的重要作用越來(lái)越被認(rèn)可。所以，本文運(yùn)用所學(xué)過(guò)的知識(shí)，探討了增值稅納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的深刻意義。同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，增值稅納稅籌劃又是其重中之重，能為企業(yè)獲取更大的利益。
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