有關(guān)增值稅改革稅務(wù)畢業(yè)論文
增值稅轉(zhuǎn)型改革對國家的稅收影響深遠,對小規(guī)模納稅人和企業(yè)再投資都有重大的影響。下面是學習啦小編為大家整理的有關(guān)增值稅改革稅務(wù)畢業(yè)論文，供大家參考。
有關(guān)增值稅改革稅務(wù)畢業(yè)論文篇一
《 增值稅改革對企業(yè)財務(wù)的影響研究 》
所為增值稅，就是國家針對企業(yè)的生產(chǎn)，流通環(huán)節(jié)的增值營業(yè)額所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。伴隨著改革開放以來，國家的經(jīng)濟不斷地發(fā)展，國家宏觀調(diào)控的力度更是史無前例的加大，企業(yè)的生產(chǎn)型增值稅的本身所存在的漏洞也逐漸的浮出水面，但是生產(chǎn)型增值稅的征收對于增加政府的財政收入有著十分重要的直觀顯示的意義。生產(chǎn)型增值稅不斷地影響著企業(yè)生產(chǎn)機構(gòu)的調(diào)整，而且，從某種程度上也加重了企業(yè)的負擔，在整個市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，使得企業(yè)的競爭力被大大的削弱。企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)收到了嚴重的威脅。
一、增值稅改革的前提及本文的研究方向
企業(yè)的生產(chǎn)型增值稅隨著企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，已經(jīng)是漏洞百出了，嚴重制約著企業(yè)健康良性的發(fā)展，削弱了企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭力。甚至是在大經(jīng)濟環(huán)境中，制約著整個國家的經(jīng)濟發(fā)展。為此，相關(guān)的國家領(lǐng)導部門出臺了相應(yīng)的政策，將增值稅進行合理的改革，使其適應(yīng)整個新型的經(jīng)濟環(huán)境，并能對企業(yè)的良性發(fā)展提供現(xiàn)實可靠的保障。但是，任何事情都是一把雙刃劍，增值稅的改革也不例外，增值稅的改革同樣會給國家的經(jīng)濟、社會以及企業(yè)的發(fā)展等諸多方面產(chǎn)生深遠的影響。根據(jù)政府新出臺的增值稅的實施方案，在企購買固定資產(chǎn)的時候，企業(yè)的固定資產(chǎn)的成本將不再包括增值稅那一部分，購買固定資產(chǎn)所支付的增值稅在新的實施方案中將用來抵扣企業(yè)在當期產(chǎn)品銷售過程中所產(chǎn)生的銷項稅額。與企業(yè)成本計算和銷售計算相關(guān)的業(yè)務(wù)部門就是企業(yè)的財務(wù)部門，因此，增值稅的改革無疑會對企業(yè)的財務(wù)產(chǎn)生影響。
二、增值稅改革的意義以及必然趨勢
1.增值稅改革的意義。所謂的增值稅改革，就是針對企業(yè)生產(chǎn)過程中新增的增值額進行征稅。在正常情況下，進出企業(yè)的原材料以及成品以及企業(yè)所雇傭的生產(chǎn)力進行征收增值稅的情況下，根據(jù)企業(yè)從外邊所購買的固定資產(chǎn)的所包含的稅金的扣除方式的不同，增值稅可以有三種不同形式的類型，生產(chǎn)型、收入型以及消費性。當前，在整個全球范圍內(nèi)，已經(jīng)有150多個國家實行征收增值稅的業(yè)務(wù)，大部分的國家所征收的都是消費型增值稅。在我國，征收增值誰的企業(yè)也涵蓋了很多的方面，無論是在進出口貿(mào)易中，還是在生產(chǎn)加工制造環(huán)節(jié)中，無論是在廠家進行產(chǎn)品的銷售還是維修中，都可以看到征收增值稅的身影。在上世紀九十年代我國稅收改革以來，我國一直實行征收的就是生產(chǎn)型增值稅。
2.增值稅改革的巨大現(xiàn)實意義。計算機科學技術(shù)的不斷發(fā)展，使得當前的大部分企業(yè)都走向的信息產(chǎn)業(yè)化的時代，社會中的角色分工也不再是模糊一片了，而是越來越詳細，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)含量也走向了高科技的時代。實行增值稅改革之后，我國一些資金與技術(shù)密集化的生產(chǎn)企業(yè)，石油礦產(chǎn)以及大型機械設(shè)備的制造行業(yè)，專業(yè)化的生產(chǎn)企業(yè)等，將直接的從中獲取一定的收益，更能使這樣類型的企業(yè)能夠更好更快地發(fā)展。在另外一方面，在勞動密集型產(chǎn)業(yè)中，由于生產(chǎn)設(shè)備的價值在整個生產(chǎn)成本中的比例較低，所以，這樣的企業(yè)并不能從增值稅的改革中得到實惠，換一個角度考慮，這樣的企業(yè)為了能更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟的大趨勢，也會在生產(chǎn)經(jīng)營模式上進行調(diào)整，所以說，在某種程度上來講，增值稅的改革雖然不能給勞動性產(chǎn)業(yè)帶來利益，但是也會給勞動性型產(chǎn)業(yè)的改革提供可靠的動力。
三、增值稅對企業(yè)財務(wù)的影響
1.增值稅對企業(yè)財務(wù)報表的影響。企業(yè)的固定資產(chǎn)是企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)中的重要的一項，企業(yè)的財務(wù)報表表示企業(yè)在一定的時期內(nèi)的財務(wù)狀況的主要會計報表，企業(yè)股東資產(chǎn)的變動對企業(yè)總資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)將產(chǎn)生一定程度的影響，并且能夠引起企業(yè)的資產(chǎn)負債表內(nèi)一些相關(guān)項目的變動。增值稅的改革降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的原值，在企業(yè)向外界購買固定資產(chǎn)時，所產(chǎn)生的增值稅已經(jīng)不再計算入企業(yè)的生產(chǎn)成本中，而是用來抵消企業(yè)在進行產(chǎn)品銷售時所產(chǎn)生的銷項稅額。增值稅的改革在某種程度上也降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊費用，因為增值稅改革后，企業(yè)購進生產(chǎn)固定成本是所產(chǎn)生的增值稅已經(jīng)不再計入整個生產(chǎn)成本中了，所以，導致固定資產(chǎn)的原值減少，這也使得固定資產(chǎn)的折舊費用減少。增值稅的改革也是的企業(yè)應(yīng)該交付的稅額減少了，在進行增值稅改革之后，固定資產(chǎn)的增值稅將用于抵消企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售的銷項稅額，這樣不僅減少了企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅，而且，也減少了以增值稅為計稅依據(jù)的其他各種稅收。
2.增值稅的改革對企業(yè)財務(wù)指標的影響。企業(yè)的財務(wù)指標企業(yè)對企業(yè)財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果的總結(jié)和評價的相對指標。通常情況下，企業(yè)的財務(wù)指標主要包括有償還債務(wù)能力指標，企業(yè)的正常運營能力指標，企業(yè)的發(fā)展能力指標等等。增值稅的改革對企業(yè)的償還債務(wù)能力的指標的影響主要考慮的還是資產(chǎn)的負債率指標，在進行增值稅改革之后，由于企業(yè)向外部購買固定資產(chǎn)的時候的增值稅已經(jīng)產(chǎn)生了抵消，這種情況導致了企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部價值的構(gòu)成發(fā)生了實質(zhì)性的變化，使得固定資產(chǎn)的價值量也有所降低。也就是說，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于不再產(chǎn)生增值稅了，而造成企業(yè)的固定資產(chǎn)的成本降低，這種情況使得企業(yè)固定資產(chǎn)的投資產(chǎn)生正效應(yīng)。增值稅的改革對企業(yè)運營能力指標產(chǎn)生的影響，增值稅的減少，使得企業(yè)的賦稅減少，最終實現(xiàn)收益增加，在進行貸款經(jīng)營的時候，企業(yè)拖欠債務(wù)的情況已經(jīng)從根本上降低了，從而大大提高了企業(yè)資金的利用效率以及企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。
3.增值稅改革對企業(yè)利潤報表的影響。企業(yè)的利潤報表主要提供的就是企業(yè)經(jīng)營方面的信息，是反映企業(yè)在一定的會計計算周期中的企業(yè)經(jīng)營成果的報表。增值稅的改革使企業(yè)的營業(yè)利潤有所提高，推行了新的增值稅的繳納方案之后，企業(yè)進行成產(chǎn)生產(chǎn)制造所需要的營運成本以及費用都有所降低，針對企業(yè)擴大自身的生產(chǎn)規(guī)模以及提高生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)含量都將產(chǎn)生積極的影響。增值稅也降低了企業(yè)的營運成本，在企業(yè)向外部購進固定生產(chǎn)成本的時候，增值稅不再計入生產(chǎn)成本中，因此新的增值稅征收辦法施行后，將很大程度的降低企業(yè)的運營成本。
4.增值稅改革對企業(yè)稅負的影響。增值稅的改革實行之后，根據(jù)稅法的相關(guān)政策以及增值稅繳納的相關(guān)規(guī)定，在企業(yè)進行勞務(wù)支出是繳納的稅收是不能夠進行相互抵消的，這項稅收應(yīng)該規(guī)劃到增值稅應(yīng)該繳納的范圍之內(nèi)。企業(yè)的建筑施工項目中，所花費的人工費用大約會占有整個工程項目成本費用的30%。由于隨著時代的發(fā)展以及變遷，我國人民在就業(yè)方面也發(fā)生了翻天覆地的變化，使得在企業(yè)雇傭人員的時候所花費的人工費用也是在不斷地增加。
5.增值稅改革對企業(yè)現(xiàn)金流的影響。增值稅這項政策也會對企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，在企業(yè)進行營業(yè)稅改增值稅之前，企業(yè)的營業(yè)稅一般由單位進行代扣或者代繳，這樣，營業(yè)稅就不會影響企業(yè)的現(xiàn)金流。不過，在進行營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)相關(guān)的增值稅則必須由企業(yè)自行按照當期施工之后的鹽工計價的收入計提銷項稅，并且扣除當期可抵扣進項稅額后進行繳納。
四、結(jié)語
本篇文章主要從增值稅改革的現(xiàn)實意義以及背景出發(fā)，探討了增值稅改革的內(nèi)容以及影響范圍。從更深一步的層次上探討了增值稅改革對企業(yè)財務(wù)的影響，主要是針對企業(yè)的財務(wù)報表以及財務(wù)指標等方面的影響，通過總結(jié)研究，進一步說明增值稅改革的重大現(xiàn)實意義，增值稅的改革節(jié)約了企業(yè)的運營成本，提高了企業(yè)的利潤水平等。
有關(guān)增值稅改革稅務(wù)畢業(yè)論文篇二
《增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)影響的探討 》
一、增值稅定義
增值稅主要是指在我國境內(nèi)進行貨物銷售或為我國居民提供生產(chǎn)加工、維修處理、勞務(wù)以及進出口貨物的單位，針對他們的貨物銷售或勞務(wù)方面的增值額度和進入我國境內(nèi)的貨物金額征收一種稅收。
二、增值稅的變化
1、允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。在這之前公司從境外購置的固定資產(chǎn)都是需要繳納進項稅額，這對企業(yè)來講也增加了稅負，而改成增值稅后就刪掉了關(guān)于進項稅這點，減少了企業(yè)應(yīng)繳納的稅負，完成了企業(yè)從原本的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)型到消費型。具體來講，這種改變之后，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)在內(nèi)部計算折舊費時就要比之前降低了，使得攤到產(chǎn)品上的費用也低很多;在產(chǎn)品成本下降的時候，企業(yè)的市場競爭力提升起來了，有利于企業(yè)用更優(yōu)異的價格跟企業(yè)企業(yè)競爭，這樣增加了企業(yè)的利潤。
2、為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的自用消費品(如小汽車、游艇等)所含的進項稅額，不得予以抵扣。增值稅轉(zhuǎn)型改革將固定資產(chǎn)進項稅額納入抵扣范圍，但納稅人購進的應(yīng)征消費稅的游艇、小汽車和摩托車仍然不允許抵扣進項稅額，排除在此次轉(zhuǎn)型改革范圍之外。其主要考慮的是，納稅人購買小汽車、摩托車等經(jīng)常用于非生產(chǎn)經(jīng)營用途，由企業(yè)自身消費用，從操作上難以界定哪些屬于生產(chǎn)用，哪些屬于消費用，容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用途抵扣稅款，如果將其計算抵扣將造成稅負不公。因此借鑒國際慣例，規(guī)定對于購進的游艇、小汽車和摩托車不得抵扣進項稅額，但主要用于生產(chǎn)經(jīng)營的載貨汽車則允許抵扣。增值稅是一種中性稅，具有鏈條式的抵扣機制，環(huán)環(huán)相扣，上環(huán)節(jié)減免的稅款將自動在下環(huán)節(jié)補征上來，因此，從稅收效率角度來看，增值稅本身非常排斥減免稅。但由于生產(chǎn)型增值稅在經(jīng)濟生活中造成重復征稅現(xiàn)象，特別是資本有機構(gòu)成較高的行業(yè)，重復征稅問題較為嚴重。增值稅轉(zhuǎn)型改革降低了納稅人稅負，消除了重復征稅因素，因此有必要將與生產(chǎn)型增值稅相關(guān)的優(yōu)惠政策加以清理，規(guī)范完善稅制，堵塞管理漏洞。
3、降低小規(guī)模納稅人原為4%和6%的征收率，在這之前，針對小規(guī)模納稅人在工業(yè)和商業(yè)上的增值稅上征收的都是6%和4%，而此次改革后，整體把納稅人的稅負降低了，這不僅有利于把小規(guī)模納稅人和一般納稅人的繳納的稅負區(qū)分開來，達到一種平衡，也是通過稅收的調(diào)節(jié)作用，不再對小規(guī)模納稅人進行工業(yè)和商業(yè)方面的再次征之前的稅，大大增加了這些企業(yè)的市場競爭力，讓他們可以繼續(xù)發(fā)展和為社會提供更多的就業(yè)機會。
三、增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)的涉稅核算
(一)企業(yè)關(guān)于進項稅的會計處理
外購固定資產(chǎn)時所支付的增值稅進項稅額同時也有增值稅專用發(fā)票的時候，可以采用跟購買存貨相一致的會計處理辦法，調(diào)整相應(yīng)記賬科目。如借記方面“應(yīng)交稅費—應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”，對應(yīng)的貸記方面記為“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等等。因此，在購置過程中產(chǎn)生的相應(yīng)運輸費用，并擁有貨物運輸公司開具的發(fā)票，那么核準無誤后根據(jù)稅法可以抵扣某些部分在計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”，剩余的部分再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的價值里，實現(xiàn)了會計處理辦法與貨物采購的會計處理方法統(tǒng)一。
(二)企業(yè)關(guān)于銷項稅的會計處理
對于企業(yè)來講，其產(chǎn)生的銷售應(yīng)該納入使用過的消費型增值稅固定資產(chǎn)，比如某項固定資產(chǎn)原本計入的增值稅進項稅是“應(yīng)交稅費—應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”，在實際銷售中給計算的是增值稅銷項稅，在借記方面為“固定資產(chǎn)清理”，貸記方面為“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”，與之相反，如果采用稅法的規(guī)定，那么在銷售時產(chǎn)生應(yīng)可以抵扣增值稅進項稅額，在借記方面為“應(yīng)交稅費—應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”，在貸記方面為“固定資產(chǎn)清理”;銷售時計算的增值稅銷項稅額，借記方面為“固定資產(chǎn)清理”，貸記方面為“應(yīng)交增值稅(銷項稅)”。
(三)企業(yè)對進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理
企業(yè)通常都會購買固定資產(chǎn)，一般在購入后都會按照稅法規(guī)定將增值稅進項稅額納入“應(yīng)交稅費—應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”中，但是當相關(guān)固定資產(chǎn)用于實際的個人消費等情形下則按照規(guī)定這個時候是不能作為抵扣稅額的，那么原已計入的“應(yīng)交稅費—應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”將會轉(zhuǎn)移出來，在會計處理方法上借記為“固定資產(chǎn)”，貸記為“應(yīng)交稅費—應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”。
四、增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響以及給企業(yè)帶來的機會
(一)增值稅轉(zhuǎn)型對生產(chǎn)成本的影響及給企業(yè)帶來的好處
從行業(yè)的角度來分析，增值稅轉(zhuǎn)型有利于資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)比較多，這也跟該產(chǎn)業(yè)的實際情況相關(guān)，這是因為它們比勞動力密集型和知識密集型產(chǎn)業(yè)在收益程度上要高出一些，從而也收益較大的群體。先講科技密集型產(chǎn)業(yè)，該產(chǎn)業(yè)擁有較高的固定資產(chǎn)折舊率，都需要出資購買科技設(shè)備，前期投入較大，如果一次性列支對科技密集型產(chǎn)業(yè)的企業(yè)有利于把他們的投資熱情提升起來，也在投資成本上給予降低，加速了投資回報周期，利于業(yè)績提振。第二個是大型投資企業(yè)，它們也有較大的固定資產(chǎn)投入，而增值稅改革對加速該類型企業(yè)的自我投資是有促進作用的，稅收政策的利好作用顯現(xiàn)，所以在傳統(tǒng)行業(yè)中，特別是電力企業(yè)、鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)、汽車行業(yè)等都會受到很大的益處。
(二)增值稅轉(zhuǎn)型對上市公司經(jīng)營業(yè)績的影響及給企業(yè)帶來的機會
對于生產(chǎn)型企業(yè)來講，增值稅的改革也是對其固定資產(chǎn)的記賬也產(chǎn)生影響，在取得時會按照會計處理方法計入成本，同時這個成本又是由多種因素構(gòu)成:運費、增值稅費、購買費用等等。其中消費增值稅是在購置過程中產(chǎn)生的，可以在固定資產(chǎn)進項稅中進行相應(yīng)抵扣，使得計算成本的時候不加入增值稅這塊。這樣，企業(yè)的財務(wù)都清楚在消費型增值稅的制度里其固定資產(chǎn)的成本要明顯比生產(chǎn)型增值稅制度里的固定資產(chǎn)成本要低，從而企業(yè)在實際購買的設(shè)備折舊也會從中下降。對于該企業(yè)來講，降低設(shè)備折舊就會讓當期(某一會計計算時間內(nèi))企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本下降，拉升當期主營業(yè)務(wù)的利潤額，這對企業(yè)來講是有益的。
(三)增值稅轉(zhuǎn)型對固定資產(chǎn)投資的影響及給企業(yè)帶來的機會
增值稅實行由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)型，可以抵扣購進設(shè)備所含的增值稅額，這對企業(yè)來講是一種變相的優(yōu)惠補貼，具體比例可達17%，那么這部分少交的費用又可以用來購買一部分企業(yè)所需要的設(shè)備或用于企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)的改造，從而讓企業(yè)的規(guī)模做得更大，利潤做得更多。在消費增值稅制度下企業(yè)的成本降低后使得企業(yè)的利潤達到提升，減輕了企業(yè)所支付的費用后企業(yè)又有這樣一筆資金用于其他生產(chǎn)或投資，企業(yè)的資金變得更有用處后是對企業(yè)最大的促進作用，加速企業(yè)的擴張發(fā)展，而在發(fā)展期間費用的降低又促使企業(yè)用少交的資金滾動投入生產(chǎn)，循序漸進，企業(yè)的設(shè)備折舊費用降下來了，企業(yè)的更新改造提起來了，有助于企業(yè)自身競爭力的提升。
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