小議我國個人所得稅對調(diào)節(jié)收入分配的作用論文
公平的前提是復(fù)雜的稅制,稅制越復(fù)雜,就越能達(dá)到公平。因此,如果片面地追求公平,就需要制定及其復(fù)雜的稅制。這就需要很高的征稅成本,對于國家和政府也是個不小的負(fù)擔(dān)。
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[摘要] 個人所得稅與我們個人的生活息息相關(guān),具有調(diào)節(jié)收入差距的作用。而從我國目前的情形來看,個人所得稅的調(diào)節(jié)作用卻甚是微弱。本文旨在分析個人所得稅調(diào)節(jié)作用甚微的原因。
[關(guān)鍵字]個人所得稅 調(diào)節(jié)
【論文正文】
小議我國個人所得稅對調(diào)節(jié)收入分配的作用
在我國,財政收入主要由稅、費、利、債四個板塊構(gòu)成,而稅收由于其強制性、無償性、固定性的特點,占據(jù)了財政收入的絕大部分比重。統(tǒng)汁資料表明,我國稅收收人占財政收入的比重一度超過95%??梢?,稅收對于我國乃至世界各國是多么的重要。
個人所得稅作為稅收的一個有機組成部分,近幾年一度高達(dá)7%以上,盡管比重不高,但由于我國稅收收入總數(shù)龐大,從而個人所得稅的絕對數(shù)量是相當(dāng)可觀的。在有些國家,個人所得稅是主體稅種,在財政收入中占較大比重,對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。所謂個人所得稅,即個人所得稅,是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅,是政府利用稅收對個人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個人所得稅的征稅列象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。
在我國,個人所得稅的作用有以下幾點:
1 調(diào)節(jié)收入分配,體現(xiàn)社會公平;
2 增強納稅意識,樹立義務(wù)觀念;
3 擴(kuò)大聚財渠道,增加財政收入。
自我國個人所得稅開征以來,其在調(diào)節(jié)收入分配差距方面發(fā)揮了巨大的作用。既體現(xiàn)了社會公平,又增加了財政收入,一舉兩得。但是,隨著國家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和居民收入的不斷提高,800元的起征點已經(jīng)越來越不適合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要,對調(diào)節(jié)收入分配差距已經(jīng)沒有多明顯的效果。反而出現(xiàn)了種種弊端,表現(xiàn)得最明顯的就是劫貧濟(jì)富,由于一般工薪階層的個人所得稅是由單位代扣代繳,而那些高收入者卻可以通過收入分解等途徑少報漏報收入。于是,國家將個稅起征點由800元調(diào)整到了1500元,而且通過建立個人收入檔案制度、提出全員全額管理概念與籽高收人者作為征管重點等途徑,試圖更好地發(fā)揮個稅的作用。但是,我國的熱水依然面臨這樣一個現(xiàn)象,即對調(diào)節(jié)收入分配基本不起作用,這是一個不爭的事實。近年來,有關(guān)中國居民收入分配差距已經(jīng)達(dá)到國際警戒線的報道屢見不鮮。那么,是什么導(dǎo)致了個人所得稅對調(diào)節(jié)收入分配基本不起作用呢?
究其原因,主要有以下幾點:
一、起征點過低
中國歷經(jīng)了30年的改革開放,人民生活水平有了很大的提高,1500元對于一般的民眾來說,已經(jīng)是很容易就能夠達(dá)到的數(shù)字。同時,這個數(shù)字已經(jīng)無法很好的滿足人們的生活開支。在無法保障自身正常的開支的前提下,還要向國家繳納個稅,對人們的生理心理都是很大的打擊。
二、監(jiān)管不力
這個監(jiān)管不力,主要是針對富人的,前文已經(jīng)提到,一般工薪階層的個人所得稅是由單位代扣代繳,而那些高收入者卻可以通過收入分解等途徑少報漏報收入,這樣一來,即使收入很高的人也只需繳納幾乎等同于1500元收入的人的個稅。帶來的結(jié)果就是“富人越富,窮人難富”。
三、稅率設(shè)計不合理
目前起征點為1500元/月,扣除標(biāo)準(zhǔn)1500元/月,不超過500元的,稅率5%;超過500元至2000元的部分,稅率10%;超過2000元至5000元的部分,稅率15%;超過5000元至20000元的部分.稅率20%;超過20000元至40000元的部分,稅率25%;超過40000元至60000元的部分,稅率30%;超過60000元至80000元的部分,稅率35%,速算扣除數(shù)為6375超過80000元至100000元的部分,稅率40%;超過100000元的部分,稅率45%。這種稅率,對于高收入者來說,盡管收入減少的絕對量很大,但相對于低收入者來說,其繳納的個稅都能超過他人稅前收入,其帶來的結(jié)果與第二點的結(jié)果一樣,即“富人越富,窮人難富”。
四、追求公平與征稅成本存在著矛盾
公平的前提是復(fù)雜的稅制,稅制越復(fù)雜,就越能達(dá)到公平。因此,如果片面地追求公平,就需要制定及其復(fù)雜的稅制。這就需要很高的征稅成本,對于國家和政府也是個不小的負(fù)擔(dān)。
由此觀之,個稅改革勢在必行。那么,如何才能對個稅稅制進(jìn)行有效的改革呢?作者認(rèn)為可以從調(diào)節(jié)收入分配效果不明顯的幾個原因上入手:
1 提高起征點。由于我個人對個稅沒有深入的研究,昕以也無法提出比較合理起征點。但是1500元/月的起征點是明顯的不合理。按目前工薪階層的收入來評判,1500元/月的收入兒乎是囊括了所有的工薪階層,這是毋庸置疑的。所以,我個人認(rèn)為應(yīng)按照當(dāng)?shù)厥杖胨?,以工薪階層的平均收入作為起征點。
2 加強監(jiān)管。可以設(shè)立專門的機構(gòu)對富人的收入進(jìn)行監(jiān)管,盡可能地避免富人將其收入肢解以達(dá)到少繳稅的目的。
3 改革稅率。我認(rèn)為比較可行的方法就是降低收人相對較低的人的個稅稅率,提高高收入者的個稅稅率,在不違背“多勞多得”原則的前提下,盡可能地縮小收入差距。這樣一來可以縮小收人差距,二來也不會打擊到高收入者的生產(chǎn)積極性。
4 制定合理的稅制。在追求公平與征稅成本之間找到一個平衡點,在控制征稅成本的前提下盡可能地做到公平。
5 加強宣傳和教育力度。盡可能地避免偷稅漏稅這種破壞公平的行為,加重對偷稅漏稅行為的處罰力度,偷稅漏稅數(shù)額越大,相應(yīng)的受到的懲罰就越重。
在我國的個人所得稅對調(diào)節(jié)收入分配基本不起作用這種大的社會背景下,我們應(yīng)該努力地學(xué)習(xí)稅收知識,吸收國外一些適合我國國情的稅收制度,積極地改革稅制,讓個稅制度充分地發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用,做到真正意義上的公平。
參考文獻(xiàn):
[1]王國清朱明熙劉蓉國家稅收西南財經(jīng)大學(xué)出版社