納稅服務(wù)論文
納稅服務(wù)論文
納稅服務(wù)是稅收征管的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),是衡量—國稅收征管水平的重要指標(biāo)之一,對于提高納稅遵從度、減少稅收成本意義重大。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的納稅服務(wù)論文，供大家參考。
納稅服務(wù)論文范文一：發(fā)展納稅服務(wù)外包的建議
當(dāng)前，《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》2.1版(以下簡稱《規(guī)范》2.1版)已落地運行，標(biāo)志著納稅服務(wù)邁向“車同軌、書同文”的新時代，這無疑為發(fā)展推行納稅服務(wù)外包提供了契機(jī)。
一、我國納稅服務(wù)外包的現(xiàn)狀及存在的問題
當(dāng)前全國納稅服務(wù)發(fā)展呈現(xiàn)出你追我趕不斷創(chuàng)新的新態(tài)勢，尤其是近年來納稅服務(wù)方式網(wǎng)絡(luò)化、服務(wù)手段社會化、服務(wù)支撐信息化，納稅人的滿意度不斷提高，稅收征納呈現(xiàn)和諧互動的良好局面。如我國東部沿海某市稅務(wù)部門將12366納稅服務(wù)熱線向社會外包，推行專業(yè)化流水式管理，做到“來有問聲，答有謝聲”，咨詢答復(fù)的滿意率大幅度躍升;解放出來的窗口稅務(wù)干部集中到風(fēng)險監(jiān)控等稅源管理崗位，又提升了風(fēng)險管理的質(zhì)量。山東省某稅務(wù)機(jī)關(guān)將發(fā)票領(lǐng)用等非執(zhí)法性業(yè)務(wù)委托給第三方，簽訂代收代售協(xié)議，明確委托方和受托方義務(wù)，讓發(fā)票及時到達(dá)納稅人手中，讓納稅人免受奔波之苦。江蘇省某省轄市地稅局將納稅人學(xué)堂外包，將新辦企業(yè)輔導(dǎo)工作11個環(huán)節(jié)中的5個環(huán)節(jié)外包給有較高資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所獨立承擔(dān)，并對其實行嚴(yán)格的考核，使納稅輔導(dǎo)的精準(zhǔn)性大為提升，納稅人自主辦稅能力得到提高。從全國面上來看，將辦稅服務(wù)、咨詢服務(wù)、輔導(dǎo)服務(wù)和維權(quán)服務(wù)等非核心業(yè)務(wù)實行外包，實現(xiàn)納稅服務(wù)社會化運作，將是今后一段時期納稅服務(wù)工作發(fā)展的重點內(nèi)容。鑒于此，稅務(wù)師事務(wù)所等中介組織應(yīng)未雨綢繆，立足前瞻性，對服務(wù)外包的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)歸類，才能占領(lǐng)制高點，從根本上把握推行納稅服務(wù)外包工作的主動性。不能回避的是，當(dāng)前稅收征管實踐中，納稅服務(wù)外包出現(xiàn)了兩種傾向。一方面，有些地區(qū)稅務(wù)部門將納稅服務(wù)全面推向市場，實行社會化運作，尤其是將納稅評估等一些涉及執(zhí)法性的業(yè)務(wù)向社會外包。更有甚者，有些地區(qū)將稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)外包，引來了極大爭議，事實上也增加了執(zhí)法部門、納稅人以及中介組織三方的風(fēng)險，為和諧征納關(guān)系的構(gòu)建埋下了隱患。另一方面，又有一些地區(qū)固步自封，將全部納稅服務(wù)業(yè)務(wù)抓在手中，甚至將社會化服務(wù)都納入日常管理，沒有把握稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)邊界，導(dǎo)致“不該管的管不了，該管的管不好”，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能有效將有限的稅務(wù)資源集中到稅源管理上。
二、《規(guī)范》升級與實施納稅服務(wù)外包的可行性分析
2014年10月《納稅服務(wù)規(guī)范》(以下簡稱《規(guī)范》)1.0版落地，本著“最大限度便利納稅人、最大限度規(guī)范納稅人”的理念，以縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)為突破口，定位于前臺服務(wù)，明確了9類72項212個服務(wù)事項1120個服務(wù)規(guī)范，著力打通服務(wù)納稅人的“最后一公里”。經(jīng)過5個月的試行，邊試邊改，貫徹依法治稅、簡政放權(quán)的大政方針，2015年3月推出《規(guī)范》2.1版。新升級的規(guī)范堅持流程更優(yōu)、環(huán)節(jié)更簡、耗時更短、效果更佳，充實完善了規(guī)范內(nèi)容，運行范圍覆蓋省、市、縣三級，納稅服務(wù)規(guī)范的可量化、可操作性為納稅服務(wù)外包帶來利好。
(一)《規(guī)范》權(quán)利職責(zé)清晰，為制訂服務(wù)外包的標(biāo)準(zhǔn)提供了參考
自納稅服務(wù)概念提出以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推進(jìn)納稅服務(wù)工作，創(chuàng)新了很多實踐，取得了不錯的效果，但同時暴露出一些問題：比如各地出臺的服務(wù)制度相對零散、水平參差不齊;服務(wù)過程中過度遷就納稅人，可能造成服務(wù)越位，不僅模糊了征納雙方的職責(zé)，也極大消耗了行政成本;一地一標(biāo)準(zhǔn)的狀況使得跨區(qū)移動的納稅人難以適從，頗有“車不同轍、書不同文”的困惑，跨區(qū)域的大企業(yè)集團(tuán)更有此感觸?！兑?guī)范》的出臺，利于在全國范圍內(nèi)做到一把尺子對待納稅人、一個標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)納稅人，結(jié)束納稅服務(wù)的“戰(zhàn)國”時代?！兑?guī)范》共包括9部分內(nèi)容，既從稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定、發(fā)票辦理、申報納稅、優(yōu)惠辦理等方面規(guī)定了征納雙方涉稅事項中的權(quán)利義務(wù)，還從宣傳咨詢、權(quán)益維護(hù)、文明規(guī)范方面規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)為保障納稅人權(quán)利和納稅人維護(hù)自身權(quán)益的事項。權(quán)利義務(wù)的清晰界定，極有利于制訂服務(wù)外包的標(biāo)準(zhǔn)，完成納稅服務(wù)外包的基礎(chǔ)工作。稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅中介機(jī)構(gòu)應(yīng)以此為契機(jī)，積極參與納稅服務(wù)外包的標(biāo)準(zhǔn)的研究和制定工作。
(二)《規(guī)范》事項分類升級，為做實服務(wù)外包的內(nèi)容提供了指南
《規(guī)范》2.1版依然立足稅務(wù)部門的前臺服務(wù)，涵蓋納稅人依申請和稅務(wù)部門依職權(quán)的服務(wù)事項，具體包括9類76項236個服務(wù)事項1372個服務(wù)規(guī)范，相較于1.0版增加了252個服務(wù)規(guī)范。每一類包括概述和每個服務(wù)事項的業(yè)務(wù)描述。規(guī)范的分類有利于實現(xiàn)業(yè)務(wù)剝離，制訂納稅服務(wù)外包的指導(dǎo)目錄，完成納稅服務(wù)外包的基礎(chǔ)工作。如，稅務(wù)登記規(guī)范包括設(shè)立登記、變更登記、停復(fù)業(yè)登記、注銷登記、遺失補(bǔ)辦、報告?zhèn)浒傅怯洝篁灥怯?、非正常戶處理。稅?wù)登記規(guī)范按稅務(wù)登記流程來設(shè)計，其中的設(shè)立登記、變更登記取消了行政審批，就可以考慮將此業(yè)務(wù)剝離出來納入外包范疇。
(三)《規(guī)范》業(yè)務(wù)流程流暢，為推進(jìn)服務(wù)外包的運行創(chuàng)造了條件
《規(guī)范》對每個服務(wù)事項的業(yè)務(wù)描述和報送資料作出規(guī)定之外，還以簡單清晰的基本流程圖描繪了納稅人辦理該項業(yè)務(wù)所需要經(jīng)過的流程環(huán)節(jié)，以及不同情況下征納雙方的應(yīng)對措施。比如辦理設(shè)立登記時，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要核對資料是否齊全、是否符合法定形式或者填寫內(nèi)容是否完整，如果符合要求，繼續(xù)走程序;如果不符合，一次性提示納稅人應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。使征納雙方可以更加明白業(yè)務(wù)辦理的步驟以及辦理時限，利于操作量化和促進(jìn)公眾監(jiān)督?！兑?guī)范》2.1版新增省市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范事項和地稅業(yè)務(wù)規(guī)范事項，明確事項按國地稅、省市縣、審批類等區(qū)分標(biāo)注，便于基層操作。同時規(guī)定了每個服務(wù)事項的責(zé)任主體，基本規(guī)范和升級規(guī)范都寫明稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門的義務(wù)和辦理時限，有利于業(yè)務(wù)的順利銜接，也利于納稅服務(wù)的承包方依法依據(jù)履行服務(wù)外包義務(wù)，與其他部門實現(xiàn)無縫鏈接和透明化操作，利于納稅服務(wù)外包運行流暢。
三、推行納稅服務(wù)外包的對策和建議
當(dāng)前，房地產(chǎn)稅、個人所得稅改革正向縱深推進(jìn)，可以想象，未來將有海量的自然人納稅人涌現(xiàn)，這為服務(wù)外包提供了無比廣闊的市場。為此，涉稅中介組織要把握《規(guī)范》不斷升級的契機(jī)，在實施服務(wù)外包的過程中，準(zhǔn)確有效地推動納稅服務(wù)高質(zhì)量有效運作，著力構(gòu)建一套系統(tǒng)完備、流程嚴(yán)密、運行有效的外包規(guī)范。
(一)創(chuàng)新納稅服務(wù)的外包理念
推進(jìn)納稅服務(wù)外包的首要之舉是轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)只能由稅務(wù)部門提供的傳統(tǒng)觀念。政府購買服務(wù)是國際上的普遍做法，政府采購支出不僅僅針對貨物，借助社會力量滿足繁多的社會需求、開啟PPP模式已是一種潮流。納稅服務(wù)作為政府服務(wù)的重要組成部分，同樣要善觀大勢、順應(yīng)服務(wù)型政府的改革潮流。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得納稅人對納稅服務(wù)的需求越來越多元化，對納稅服務(wù)的要求越來越高，僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)單一渠道主動提供服務(wù)難以緩解納稅服務(wù)供給矛盾。因此，稅務(wù)部門可以將部分簡單、重復(fù)、工作量大且不涉及執(zhí)法的非核心業(yè)務(wù)實行剝離出去，交給具有合法資質(zhì)的提供商處理，從而將有限的稅務(wù)資源集中到稅源管理，為實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化保駕護(hù)航。
(二)確立納稅服務(wù)外包的原則
納稅服務(wù)外包可以破解稅務(wù)機(jī)關(guān)“單一路徑依賴”問題，更好地實現(xiàn)“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的納稅服務(wù)總目標(biāo)。但也需要看到，服務(wù)外包有其局限性。比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息和納稅人部分信息保密，難以與承包方共享，導(dǎo)致信息不對稱;承包方良莠不齊容易造成服務(wù)事項脫節(jié)、服務(wù)質(zhì)量參差不齊。為此，確立科學(xué)的納稅服務(wù)外包原則是必要的。其一，堅持適度原則。嚴(yán)格區(qū)分執(zhí)法和服務(wù)的權(quán)限，純粹服務(wù)的業(yè)務(wù)可以外包，但執(zhí)法業(yè)務(wù)絕對禁止外包，將外包范圍限于非執(zhí)法性活動。其二，堅持平穩(wěn)原則。改革不可能是一蹴而就的，需要在實踐中摸索，把握推進(jìn)的節(jié)奏，及時總結(jié)階段性成果，找出經(jīng)驗教訓(xùn)，成熟之后再推廣、推出下一步改革計劃，增強(qiáng)納稅服務(wù)外包工作的可持續(xù)性。
(三)注重納稅人需求分析應(yīng)用
當(dāng)前，納稅服務(wù)工作或多或少還存在著淺層次、形式化、被服務(wù)等問題，其中一個重要的原因，就是對納稅人的期望和需求缺乏全面的調(diào)查了解和深入的研究分析。因此，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對納稅人服務(wù)偏好進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和深入分析，根據(jù)調(diào)查和分析結(jié)果提出加強(qiáng)和優(yōu)化納稅服務(wù)的相關(guān)意見，并將調(diào)查和分析結(jié)果提供各地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考，使推出的納稅服務(wù)平臺和方式能夠更符合納稅人的喜好和使用習(xí)慣。以需求調(diào)查和分析結(jié)果為導(dǎo)向，不斷改進(jìn)基層納稅服務(wù)工作存在的問題。
(四)制訂服務(wù)外包的程序規(guī)則
服務(wù)外包要有實施、有運行、有考核，就必須有賴于實施的運行程序。因此，涉稅中介機(jī)構(gòu)要結(jié)合自身實際，切合涉稅服務(wù)和涉稅鑒證的服務(wù)特點，構(gòu)建一套適合自身運行特點，符合納稅人期待和稅務(wù)部門要求的程序規(guī)則。一要嚴(yán)格遵守《國家秘密法》規(guī)定，加強(qiáng)保密管理，增強(qiáng)發(fā)包、接包、分包、轉(zhuǎn)包等服務(wù)環(huán)節(jié)的信息管理，促進(jìn)服務(wù)外包的規(guī)范運作。二要嚴(yán)格按照《政府采購法》運作，依法進(jìn)行招投標(biāo)。三要密切關(guān)注《規(guī)范》升級狀況，及時作出適應(yīng)性調(diào)整，將涉稅風(fēng)險控制在最低限度。
(五)嚴(yán)格服務(wù)外包的監(jiān)控管理
對納稅服務(wù)業(yè)務(wù)外包監(jiān)控可以從兩方面入手。從稅務(wù)部門的角度來說，要明確各環(huán)節(jié)職責(zé)權(quán)限，利用可控手段對外包行為實施監(jiān)控，可以對每項業(yè)務(wù)建立考核評價機(jī)制;在此基礎(chǔ)上，通過績效考評控制、內(nèi)部報告控制、外包風(fēng)險評估控制等方法分別考評外包服務(wù)的質(zhì)量，并通過量化考核指標(biāo)，設(shè)定績效考評指標(biāo)體系來考評外包服務(wù)的效率。從涉稅中介機(jī)構(gòu)的角度來說，要在稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等涉稅中介內(nèi)部從建立完善的培訓(xùn)體系，完善激勵機(jī)制和人性化管理三方面入手，持續(xù)完善納稅服務(wù)的外包糾錯機(jī)制，形成符合服務(wù)外包特點的行業(yè)文化。
納稅服務(wù)論文范文二：社會化納稅服務(wù)的思考
一、轉(zhuǎn)換政府職能推動社會化納稅服務(wù)存在的問題
受傳統(tǒng)稅收管理體制和社會環(huán)境的制約，當(dāng)前我國社會化納稅服務(wù)總體來說處于起步階段，主要存在以下問題。
(一)社會化涉稅服務(wù)組織規(guī)模小，基礎(chǔ)薄弱。
目前，我國營利性社會化涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)主要為稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所和其他稅務(wù)咨詢公司，主要提供稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃等有償服務(wù);非營利性社會化涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)主要為稅務(wù)學(xué)會、納稅人協(xié)會、納稅服務(wù)志愿者等機(jī)構(gòu)，主要提供稅收研究、稅收咨詢、稅法培訓(xùn)和納稅人權(quán)益維護(hù)等服務(wù)，一般來說只收取少量用于維持機(jī)構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的會員費或者不收費。從多數(shù)西方發(fā)達(dá)國家看，90%的納稅事宜都是在政府的監(jiān)管下，由社會化服務(wù)提供的，美國稅務(wù)人員和非政府組織稅務(wù)服務(wù)人員的比例達(dá)到了1∶7。而我國社會化納稅服務(wù)整體占比水平較低，還存在很大的發(fā)展空間。
(二)相關(guān)法規(guī)體系、管理體制不夠健全。
在立法上，目前社會組織的立法層次低，政策環(huán)境不完備，內(nèi)容不完善，主要以程序性規(guī)范為主，實體性規(guī)范明顯不足，在稅收優(yōu)惠、財政資助、人事管理、社會保險等方面缺乏健全的政策規(guī)定，普遍面臨注冊難、定位難、信任難、參與難、監(jiān)管難、吸引人才資金難等難題。在管理上，我國對社會組織實行民政部門和業(yè)務(wù)主管單位雙重負(fù)責(zé)的體制設(shè)計，這種設(shè)計造成社會組織進(jìn)入社會的門檻過高，使許多具有“合理性”的地域性、行業(yè)性自律組織難以取得合法身份。在監(jiān)管方面，各級稅務(wù)部門存在監(jiān)督經(jīng)驗缺乏、力量薄弱、監(jiān)管乏力的問題。就營利性涉稅服務(wù)組織來說，稅務(wù)師事務(wù)所及其代理人員的主體法律義務(wù)不健全、懲戒機(jī)制也不完善，一些稅務(wù)師事務(wù)所與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)未徹底脫鉤，加上執(zhí)法中稅務(wù)機(jī)關(guān)自由量裁權(quán)過大，也為權(quán)力尋租提供了空間。對納稅人協(xié)會等自發(fā)性非盈利組織來說，在以上方面遇到的困難更多。
(三)稅務(wù)部門職能轉(zhuǎn)換的意識不強(qiáng)，對其缺少必要的引導(dǎo)與培育。
一方面，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)還存在重管理，輕服務(wù)的思想，對一些該放的權(quán)力如納稅輔導(dǎo)、涉稅鑒證等沒有完全放到位，一些該管的事物如對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)、指導(dǎo)和監(jiān)管沒有完全管到位。同時，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)對社會化涉稅服務(wù)組織的作用認(rèn)識不夠，對新形勢下發(fā)展社會化涉稅服務(wù)組織的規(guī)律認(rèn)識不足，沒有把培育社會化涉稅服務(wù)組織發(fā)展工作納入議事日程，或者對其發(fā)展設(shè)置障礙，以至于很多組織尚未踏入正常運轉(zhuǎn)軌道就難以為繼。另一方面，多數(shù)納稅人自身也缺乏主動維護(hù)自身合法權(quán)益、維護(hù)稅收公平的認(rèn)識，參與行業(yè)管理和自律的意識淡薄，也導(dǎo)致了在國外普遍存在的納稅人協(xié)會組織在國內(nèi)開展并不廣泛。
(四)社會化涉稅服務(wù)組織自身服務(wù)質(zhì)量和水平距離納稅人需求還有差距。
從營利性社會化涉稅服務(wù)組織看，注稅行業(yè)整體服務(wù)的層次和質(zhì)量不高，一些代理工作人員的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)還有待提高。而納稅人協(xié)會的地域覆蓋面較窄，專業(yè)化水平不高。稅務(wù)志愿者組織的普及程度更低，多為臨時性組織，長期堅持下來有影響力的更是寥寥無幾。
二、轉(zhuǎn)換政府職能推動涉稅專業(yè)服務(wù)組織的對策
(一)加快職能轉(zhuǎn)化步伐，提高對發(fā)展社會化涉稅服務(wù)的認(rèn)識。
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要摒棄特權(quán)思想簡政放權(quán)，將工作重點轉(zhuǎn)變到創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)稅收公平正義上來。把推動社會化涉稅服務(wù)體系建設(shè)作為推動自身建設(shè)的重要渠道，納入總體工作規(guī)劃，切實采取有效措施逐步培育和扶植其發(fā)展，并依法加強(qiáng)管理與監(jiān)督。
(二)完善政策，解決制約涉稅社會化服務(wù)體系的突出問題。
目前推進(jìn)社會化涉稅服務(wù)組織建設(shè)遇到的最大難題是無章可循。稅務(wù)部門要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變職能，取消涉稅社會組織參與公共服務(wù)和行業(yè)自律的不合理限制，積極探索社會化涉稅服務(wù)組織承擔(dān)納稅服務(wù)職能轉(zhuǎn)移和參與維護(hù)納稅人合法權(quán)益的實現(xiàn)方式，使社會化涉稅服務(wù)組織成為稅務(wù)部門轉(zhuǎn)移公共服務(wù)職能的重要承擔(dān)者和提高稅收遵從度的有力助手。
(三)加強(qiáng)引導(dǎo)，扶持發(fā)展，構(gòu)建相互補(bǔ)充、相互配合的服務(wù)體系。
稅務(wù)部門要放下“特權(quán)”思想，與納稅人協(xié)會等社會化服務(wù)組織建立起平等的合作互補(bǔ)關(guān)系和對話的機(jī)制，大力引導(dǎo)它們發(fā)展，將納稅人培訓(xùn)、咨詢、宣傳等社會化服務(wù)職能逐步交由納稅人組織自行掌握;要建立完善與納稅社會組織的溝通、協(xié)商機(jī)制，加強(qiáng)溝通聯(lián)系，主動傾聽納稅組織的意見與建議，大力維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，重視納稅人組織的監(jiān)督職能，主動接受監(jiān)督，及時予以反饋。國務(wù)院出臺政策，推進(jìn)政府向社會力量購買公共服務(wù)，為稅務(wù)部門優(yōu)化納稅服務(wù)指明了新路徑。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極響應(yīng)國務(wù)院號召，在稅務(wù)部門自身力量不足的情況下，嘗試在稽查評估或納稅輔導(dǎo)中向涉稅服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)購買專業(yè)的服務(wù)，實現(xiàn)“合作互惠”，培育這些組織加快發(fā)展。
(四)指導(dǎo)涉稅服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，提高自律性和誠信度。
實行培育發(fā)展和管理監(jiān)督并重的政策，引導(dǎo)涉稅服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)以服務(wù)社會為己任，為納稅人服務(wù)，解決涉稅疑難問題，反映合理訴求，規(guī)范自身行為，提高社會公信力。切實解決涉稅服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)的行政化傾向，建立完善的管理制度與章程。
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