論加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督立法來(lái)防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)論文

　　目前，理論界對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)有不同定義：一種提法是，一般而言，所謂財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是指政府不適當(dāng)?shù)呢?cái)政活動(dòng)或財(cái)政行為(作為事件)給政府本身，給政府進(jìn)一步的財(cái)政活動(dòng)以及給社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的各種潛在危害的可能性。另一種提法是，“財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是專指財(cái)政領(lǐng)域中因各種不確定因素的綜合影響而導(dǎo)致財(cái)政資金遭受損失和財(cái)政運(yùn)行遭到破壞的可能性。”以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家精心準(zhǔn)備的：論加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督立法來(lái)防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考閱讀!

　　論加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督立法來(lái)防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)全文如下：

　　【摘要】財(cái)政審計(jì)是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)重要內(nèi)容, 在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行中具有舉足輕重的地位。而財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是因財(cái)政不能提供足夠的財(cái)力, 致使國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)作遭受嚴(yán)重?fù)p害的可能性。本文從財(cái)政審計(jì)與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵與外延的理解出發(fā), 主要論述了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的諸多誘因及財(cái)政審計(jì)與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在關(guān)聯(lián), 并對(duì)完善我國(guó)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督體系, 建立健全財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng), 防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)及我國(guó)財(cái)政運(yùn)作的安全、高效提出了具體法律措施。

　　【關(guān)鍵詞】財(cái)政審計(jì)立法;法律防范;財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

　　【論文正文】

　　財(cái)政審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,為促使國(guó)民經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行具有重要作用。實(shí)踐證明, 加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督不僅為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制奠定了良好的基礎(chǔ), 而且對(duì)防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn), 保證積極財(cái)政政策的有效運(yùn)作具有重要意義。

　　一、財(cái)政審計(jì)與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

　　財(cái)政審計(jì)的核心是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。一般指本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì), 即涉及本級(jí)財(cái)政預(yù)算收支的活動(dòng)都是財(cái)政審計(jì)的范疇。包括預(yù)算收入審計(jì)、預(yù)算支出審計(jì)、財(cái)稅部門內(nèi)部控制審計(jì)、重點(diǎn)專項(xiàng)資金審計(jì)等。由于財(cái)政是以國(guó)家為主體, 參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配與再分配的活動(dòng), 其初次分配的來(lái)源主要是稅收。因此, 財(cái)政審計(jì)還應(yīng)包括對(duì)稅收征管的審計(jì)和對(duì)企業(yè)的延伸審計(jì)。這樣理解財(cái)政審計(jì)的概念, 不僅在理論和實(shí)踐上有其科學(xué)性, 而且從財(cái)政審計(jì)所確定的目標(biāo)看, 也是非常必要的。在這樣的一個(gè)范疇下, 對(duì)財(cái)政稅務(wù)部門和對(duì)政府其他部門以及企事業(yè)單位的審計(jì)應(yīng)

　　同時(shí)展開(kāi), 形成一個(gè)總體把握、分頭運(yùn)作、區(qū)分主次的格局, 所有審計(jì)成果都應(yīng)在財(cái)政審計(jì)的結(jié)果報(bào)告中得以充分體現(xiàn)。而財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)政不能提供足夠的財(cái)

　　力, 致使國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p害的可能性。從宏觀方面來(lái)看, 財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)無(wú)外乎來(lái)自兩個(gè)方面, 一是穩(wěn)固、健康的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)受到侵害, 致使財(cái)政收入緊縮; 二是財(cái)政承受了超負(fù)荷的支出膨脹壓力而難以為繼。主要有以下幾個(gè)方面: 第一, 財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)。如: 一些地方搞“假平衡, 真赤字”、銀行貸款繳稅、財(cái)政部門列收列支、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政支出等, 使部分財(cái)政支出不能真實(shí)反應(yīng)。再如, 各級(jí)財(cái)政不同程

　　度存在大量“隱性赤字”。這是財(cái)政應(yīng)支未支、應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)形成的。第二, 呆帳、壞帳風(fēng)險(xiǎn)。第三,債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　一方面是國(guó)債規(guī)模增長(zhǎng)很快,債務(wù)負(fù)擔(dān)日益沉重, 財(cái)政運(yùn)行面臨的風(fēng)險(xiǎn)度提高。另一方面是多頭舉債, 使財(cái)政背負(fù)許多不該承擔(dān)的包袱, 甚至超越財(cái)政的承受力。[1]《擔(dān)保法》規(guī)定: 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn), 可為使用外國(guó)政府或者國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸提供擔(dān)保。目前, 由于法律不健全等諸多原因, 使財(cái)政擔(dān)?；咎幱诒粍?dòng)和無(wú)序狀態(tài), 游離于財(cái)政控制之外, 違規(guī)擔(dān)保大量存在, 財(cái)政被置于十分被動(dòng)的地位。一旦被擔(dān)保單位或企業(yè)無(wú)法按期還款, 債權(quán)人就會(huì)訴諸法律追究財(cái)政的責(zé)任, 嚴(yán)重威脅地方財(cái)政乃至中央財(cái)政資金的完整性與安全性, 對(duì)財(cái)政構(gòu)成一種潛在風(fēng)險(xiǎn)。第四, 政府投資決策風(fēng)險(xiǎn)。由于政府的投資決策欠科學(xué), 造成投資決策失誤時(shí), 財(cái)政要承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)諸多財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)誘因, 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)政審計(jì)工作的整體功能, 利用涉及面廣, 周期短, 反應(yīng)快的優(yōu)勢(shì), 深入調(diào)查研究, 為政府防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn), 制定宏觀決策提供科學(xué)的依據(jù)。

　　二、加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)立法與防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

　　1. 法律要理順財(cái)政審計(jì)體制, 使財(cái)政審計(jì)監(jiān)督高效運(yùn)作.

　　從審計(jì)機(jī)關(guān)角度看, 審計(jì)機(jī)關(guān)其實(shí)只是政府的一個(gè)職能部門, 其內(nèi)部組織多層次結(jié)構(gòu)之間及其工作人員與審計(jì)機(jī)關(guān)之間存在著諸多整體與局部、單位與個(gè)人之間的關(guān)系。有的審計(jì)機(jī)關(guān)或個(gè)人為了部門利益、個(gè)人利益有法不依、執(zhí)法不嚴(yán), 削弱了財(cái)政審計(jì)監(jiān)督力度。

　　就我國(guó)目前審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)實(shí)行的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制來(lái)看, 地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)政府委托向人大會(huì)作預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)工作報(bào)告, 即要求地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府直接負(fù)責(zé), 對(duì)本級(jí)人大會(huì)間接負(fù)責(zé)。而且, 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的人事管理權(quán)歸各級(jí)政府, 審計(jì)事業(yè)費(fèi)由各級(jí)政府預(yù)算撥付。在這種體制下,審計(jì)結(jié)果必然要經(jīng)過(guò)政府“過(guò)濾”, 出現(xiàn)上報(bào)政府的審計(jì)結(jié)果報(bào)告與向人大作的審計(jì)工作報(bào)告“兩皮”現(xiàn)象。審計(jì)工作失去了應(yīng)有的獨(dú)立性, 審計(jì)結(jié)果必須具備的“完整性、公正性和客觀性”難以確保, 人大的審查、監(jiān)督效果因此全面弱化。財(cái)政是政府的財(cái)政, 相當(dāng)一部分違法違規(guī)行為是政府行為, 審計(jì)機(jī)關(guān)又受其委托, 受其領(lǐng)導(dǎo), 這就使得財(cái)政審計(jì)工作難以真正有效運(yùn)作。

　　2.法律要轉(zhuǎn)換財(cái)政審計(jì)模式

　　為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要,我國(guó)財(cái)稅體制實(shí)行了重大改革, 財(cái)稅體制改革使我國(guó)的財(cái)政體制、預(yù)算管理體制、稅收征管體制、財(cái)務(wù)核算及管理體制發(fā)生了重大變化。財(cái)政審計(jì)的依據(jù)、重點(diǎn)、內(nèi)容也自然隨之而變, 因此必須找準(zhǔn)差距, 更新觀念, 轉(zhuǎn)換模式, 才能適應(yīng)新情況, 找準(zhǔn)財(cái)政審計(jì)工作的切入點(diǎn)向綜合性、管理型財(cái)政審計(jì)發(fā)展。所謂管理型財(cái)政審計(jì), 首先, 從宏觀著眼, 要真正把財(cái)政審計(jì)工作定位在較高的起點(diǎn)上, 克服單純注重微觀審計(jì), 缺乏宏觀意識(shí)的傾向, 要透過(guò)微觀審計(jì)成果, 強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制, 認(rèn)真分析產(chǎn)生問(wèn)題的主要根源, 為加強(qiáng)調(diào)控和管理服務(wù)。

　　其次, 加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)各專業(yè)職能機(jī)構(gòu)的聯(lián)系, 使財(cái)政審計(jì)與其它專業(yè)審計(jì)有機(jī)結(jié)合, 并由財(cái)政財(cái)務(wù)收支、財(cái)政法規(guī)審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)拓展, 以逐步向有關(guān)的內(nèi)部控制和資金效益方面延伸。同時(shí), 審計(jì)部門要發(fā)揮審計(jì)工作接觸經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域廣、掌握情況真實(shí)可靠的優(yōu)勢(shì), 注重從宏觀著眼微觀入手, 從不同側(cè)面、不同角度對(duì)大量零散的審計(jì)情況進(jìn)行宏觀綜合分析研究, 及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種傾向性、苗頭性的問(wèn)題, 反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中普遍存在和反復(fù)出現(xiàn)的問(wèn)題, 并從政策、管理、制度等方面, 從全局上、規(guī)律上查清原因, 提出對(duì)策建議, 出具有份量、有價(jià)值的審計(jì)報(bào)告和信息材料, 把事前審計(jì)調(diào)查,事中審計(jì)、事后評(píng)價(jià)有機(jī)地連成一體并及時(shí)反饋給有關(guān)部門, 這是提高財(cái)政審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵一環(huán)。為制定和實(shí)施財(cái)政政策, 防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。

　　3. 法律要完善財(cái)政審計(jì)體系

　　當(dāng)前應(yīng)集中力量解決財(cái)政審計(jì)體系方面存在的一些迫切需要解決的問(wèn)題。從審計(jì)依據(jù)來(lái)看, 一方面, 一些法律、法規(guī)的執(zhí)行主體不是審計(jì)機(jī)關(guān), 使其獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)受到一定影響和制約; 另一方面,有一部分法律依據(jù)頒布時(shí)間較早且不嚴(yán)密,與目前的具體情況相脫節(jié), 甚至出現(xiàn)審計(jì)依據(jù)之間相互矛盾的情況, 給一些部門和單位鉆空子提供方便。從財(cái)政審計(jì)立法方面看, 對(duì)審計(jì)過(guò)程中遇到的一些新情況、新問(wèn)題缺乏明確的法律指導(dǎo), 從而使審查出的部分問(wèn)題缺乏明確的是非標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)處理依據(jù)。應(yīng)修正、更新、補(bǔ)充相關(guān)法律法規(guī), 使之更加切合當(dāng)前財(cái)政審計(jì)實(shí)際, 更加嚴(yán)密合理, 真正做到有法可依, 有法能依。

　　從審計(jì)方法來(lái)看, 要突破傳統(tǒng)的審計(jì)思想的束縛。單純的審計(jì)思想認(rèn)為審計(jì)就是查賬, 是財(cái)政財(cái)務(wù)管理職能的分離和延續(xù), 一味站在查賬的角度去搞財(cái)政審計(jì), 不能從整體角度、宏觀角度去發(fā)揮財(cái)政審計(jì)的監(jiān)督職能,使得審計(jì)單位和經(jīng)濟(jì)環(huán)境信息難以及時(shí)交流, 不能對(duì)整個(gè)財(cái)政活動(dòng)過(guò)程的實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行延伸、綜合和分析。從審計(jì)內(nèi)容來(lái)看, 財(cái)政運(yùn)作的主體是參與這一過(guò)程的財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)家金庫(kù)以及本級(jí)政府各相關(guān)部門。因此, 每個(gè)部門在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中履行預(yù)算管理職責(zé), 完成預(yù)算收支任務(wù)的情況都是財(cái)政審計(jì)的對(duì)象。

　　從審計(jì)目標(biāo)來(lái)看, 它規(guī)定著審計(jì)的方向,影響著審計(jì)的質(zhì)量。而財(cái)政審計(jì)的目標(biāo),

　　一是充分發(fā)揮其在宏觀經(jīng)濟(jì)中的間接調(diào)控作用,為政府宏觀決策服務(wù);

　　二是以改進(jìn)財(cái)稅等部門的管理為目標(biāo), 通過(guò)審計(jì), 促進(jìn)有關(guān)部門更好地履行職能, 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展;

　　三是嚴(yán)厲查處財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的弄虛作假、徇私舞弊行為, 揭露和制止腐敗現(xiàn)象, 促進(jìn)各部門的廉政建設(shè)。在審計(jì)環(huán)節(jié)上, 要突出抓協(xié)調(diào)。一要協(xié)調(diào)處理好與財(cái)政、稅務(wù)及人民銀行的關(guān)系, 最大限度地取得他們的支持、配合。二要搞好各專業(yè)審計(jì)組之間的協(xié)調(diào)配合。國(guó)庫(kù)審計(jì)及時(shí)為財(cái)政審計(jì)組提供國(guó)庫(kù)資金情況, 財(cái)政審計(jì)組為各預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)組及時(shí)提供預(yù)算支出總體情況, 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組同時(shí)將審計(jì)情況及時(shí)向財(cái)政審計(jì)組匯報(bào)。另外, 對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題, 真實(shí)、全面地向政府反映, 以利于政府整改; 同時(shí), 對(duì)人大報(bào)告也要站在政府宏觀立場(chǎng)上做到客觀、全面、真實(shí)。[2]

　　4. 建立健全財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)立法, 防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

　　財(cái)政在運(yùn)行中, 經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生不同程度的警情, 如預(yù)算執(zhí)行中的減收增支、財(cái)政資金違規(guī)使用等, 都會(huì)使財(cái)政運(yùn)行出現(xiàn)偏差。管好財(cái)政資金, 除要完善法制、加大監(jiān)督檢查力度外, 應(yīng)重點(diǎn)立足于防范, 建立有效的防范機(jī)制。

　　建立財(cái)政預(yù)警系統(tǒng), 是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理規(guī)律內(nèi)在要求, 加強(qiáng)和改善財(cái)政對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用, 增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力, 不斷提高財(cái)政管理水平的重要途徑。建立財(cái)政預(yù)警系統(tǒng), 就是運(yùn)用分析方法對(duì)財(cái)政收支運(yùn)行動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)測(cè), 在警情擴(kuò)大或危機(jī)爆發(fā)前及時(shí)發(fā)出信號(hào), 報(bào)警有關(guān)部門采取相應(yīng)對(duì)策措施, 排除警情, 化解風(fēng)險(xiǎn); 依據(jù)監(jiān)測(cè)結(jié)果, 對(duì)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政運(yùn)行動(dòng)態(tài)走向進(jìn)行分析作出判斷, 為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供信息依據(jù)。而財(cái)政審計(jì)過(guò)程的事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)所提供的一系列及時(shí)、全面、客觀、真實(shí)的反饋信息也必然能在這一系統(tǒng)中起著不可估量的作用, 因此, 財(cái)政審計(jì)工作的強(qiáng)化, 對(duì)于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立健全,對(duì)于防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn), 具有十分重要的意義。

　　【注釋】

　　[1]參見(jiàn)陳純一：《論財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范》，法律出版社2002年版，第343—347頁(yè)。

　　[2] 參見(jiàn)趙宇、譚思紅：《積極財(cái)政政策條件下財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究》，《中國(guó)財(cái)政》，2003第10期。