關(guān)于高職會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)稅法課程教學(xué)改革的思考

　　一、稅法課程的重要地位

　　(一)在會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)課程體系中的地位

　　稅法課程是高職會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)中一門專業(yè)核心課程，主要培養(yǎng)學(xué)生的稅務(wù)登記能力、各稅種的計(jì)算能力、各稅種納稅申報(bào)能力、發(fā)票管理能力及應(yīng)對(duì)各種稅務(wù)檢查、稽查的能力。在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)、會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)等專業(yè)核心課程內(nèi)容中，涉及到很多稅收方面的業(yè)務(wù)。因此，學(xué)習(xí)好稅法課程可以為上述專業(yè)核心課程的學(xué)習(xí)奠定良好的基礎(chǔ)。

　　(二)在學(xué)習(xí)頂崗實(shí)習(xí)和就業(yè)中的地位

　　根據(jù)歷年畢業(yè)生就業(yè)情況跟蹤調(diào)查，高職層次會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)生，大部分都進(jìn)入了中小企業(yè)工作。中小企業(yè)因業(yè)務(wù)量不多，一般都不配備專門的辦稅人員，而是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門中的會(huì)計(jì)人員來(lái)兼任這項(xiàng)工作，所以會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生除具備基本的記賬能力外，還應(yīng)該熟悉稅款的計(jì)算、申報(bào)納稅等方面的技能。

　　(三)職業(yè)資格發(fā)展的需要

　　我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，從事會(huì)計(jì)方面的工作，必須具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。另外，會(huì)計(jì)初中級(jí)專業(yè)技術(shù)資格考試和注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等執(zhí)業(yè)資格考試中，均包括稅法內(nèi)容。考慮到學(xué)生以后的專業(yè)發(fā)展，稅法課程的作用不可小視。

　　二、稅法課程教學(xué)過(guò)程中存在的問(wèn)題

　　很多高職層次學(xué)生認(rèn)識(shí)到《稅法》課程學(xué)習(xí)的重要，但在學(xué)習(xí)過(guò)程中，仍然學(xué)習(xí)興趣不高，對(duì)相關(guān)知識(shí)一知半解，根本無(wú)法滿足企業(yè)的用人要求。這些問(wèn)題與稅法課程本身的特點(diǎn)、教師的教學(xué)方法和手段、教材及相關(guān)資源庫(kù)存的建設(shè)、實(shí)訓(xùn)條件建設(shè)、教師自身素質(zhì)等都有一定的關(guān)系。

　　(一)稅法課程的特點(diǎn)對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)的影響

　　稅法是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅收方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。課程內(nèi)容包括法律、法規(guī)、規(guī)章、地方性法規(guī)等，內(nèi)容十分豐富，涉及范圍非常廣泛，這樣，也決定了稅法這門課程的復(fù)雜性。學(xué)生學(xué)習(xí)時(shí)感覺(jué)抓不到重點(diǎn)，理不出思路，時(shí)間長(zhǎng)了，就失去了對(duì)這門課程學(xué)習(xí)的積極性。

　　(二)稅法課程教學(xué)方法的單一、教學(xué)手段相對(duì)落后

　　高職會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，稅法課程的學(xué)時(shí)數(shù)一般為60-70學(xué)時(shí)，相對(duì)于瑣碎復(fù)雜的課程內(nèi)容來(lái)講，課時(shí)略顯不足。另外，高職院校教師需要承擔(dān)教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)等多項(xiàng)工作，任務(wù)重，壓力大，所以教師為完成教學(xué)大綱和課程標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的教學(xué)內(nèi)容，往往采用單一的講授方法，學(xué)生在課堂上只能被動(dòng)地接受，不能進(jìn)行充分有效地訓(xùn)練，不能與教師進(jìn)行互動(dòng)，出現(xiàn)了毫無(wú)活力的“結(jié)晶課堂”現(xiàn)象 。為迎合學(xué)校的教改任務(wù)，大部分教師也會(huì)采用多媒體教學(xué)，但僅僅是把課程內(nèi)容制作成PPT，以此來(lái)替代板書(shū)，根本調(diào)動(dòng)不起學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。

　　(三)教材和教學(xué)資源庫(kù)建設(shè)水平落后

　　廖明等學(xué)者在教育效果的影響因素的研究中指出，教科書(shū)質(zhì)量高低是影響教師課堂教學(xué)效果的主要因素。[1]首先，市場(chǎng)上稅法教材編寫(xiě)體例幾乎是千篇一律，按稅種來(lái)設(shè)置章節(jié)，每個(gè)章節(jié)圍繞該稅種的征稅范圍、課稅對(duì)象、納稅人、稅目、稅率、稅款計(jì)算、納稅地點(diǎn)和期限等要素闡述，每個(gè)內(nèi)容基本上都是對(duì)稅法法條的簡(jiǎn)單羅列，缺少一些實(shí)際工作中案例及易混易誤讀的內(nèi)容，導(dǎo)致學(xué)生對(duì)相關(guān)內(nèi)容只是去機(jī)械記憶。其次，高職高專層次稅法教材結(jié)構(gòu)也有欠缺，幾乎所有稅法教材都是僅僅介紹各稅種稅法和稅收征管法，對(duì)各稅種之間的聯(lián)系的介紹則是穿插在各稅種內(nèi)容中，并且內(nèi)容非常少，這對(duì)學(xué)生構(gòu)建完整的知識(shí)能力體系非常不利。很多學(xué)生反映稅法知識(shí)非常零碎，學(xué)習(xí)完成后不清楚稅法這門課究竟有什么用。再次，稅法教材時(shí)效性較差。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展、宏觀政策調(diào)整、地區(qū)差異等因素影響，我國(guó)稅收方面的法律法規(guī)每年都要進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，而教材從籌劃編寫(xiě)到出版發(fā)行一般需要一年以上的時(shí)間，所以學(xué)生使用的教材大多數(shù)程度上有內(nèi)容老化的現(xiàn)象，在學(xué)生自學(xué)時(shí)分不清楚是否有變化，影響了學(xué)習(xí)效果。最后，教材配套的學(xué)習(xí)資源不夠精細(xì)化。大部分稅法教材配套了習(xí)題集、PPT等，但更精細(xì)的教學(xué)資源非常匱乏。

　　(四)稅法課程實(shí)訓(xùn)教學(xué)體系不夠完善

　　稅法課程兼有理論性和實(shí)踐操作性的特點(diǎn)，決定了稅法課程課堂理論教學(xué)和實(shí)訓(xùn)場(chǎng)所的實(shí)訓(xùn)教學(xué)是不可偏廢的兩個(gè)環(huán)節(jié)。但是，長(zhǎng)期以來(lái)，高職學(xué)校仍然偏重理論教學(xué)，輕實(shí)訓(xùn)教學(xué)，稅款的計(jì)算與申報(bào)、發(fā)票的使用和管理等實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目要么是放到理論課堂教學(xué)里，要么與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)、綜合訓(xùn)練等課程放到一起教學(xué)，訓(xùn)練強(qiáng)度根本達(dá)不到辦稅崗位工作需要的程度。這與近些年高職大幅擴(kuò)招，校內(nèi)實(shí)訓(xùn)設(shè)施設(shè)備投入跟不上有一定的關(guān)系。在校外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)方面，會(huì)計(jì)專業(yè)普遍存在著數(shù)量不多，質(zhì)量不高的問(wèn)題。這主要是由于每個(gè)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，中介機(jī)構(gòu)(稅務(wù)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等)對(duì)客戶關(guān)鍵資料負(fù)有保密等方面的責(zé)任，所以，學(xué)生在實(shí)習(xí)時(shí)只能做一些填寫(xiě)支票、記日記賬等一些簡(jiǎn)單的工作，辦稅方面的工作接觸非常少，起不到應(yīng)有的實(shí)訓(xùn)效果。

　　(五)“雙師”教師隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不太合理

　　學(xué)校內(nèi)的雙師素質(zhì)教師不多，大部分教師都是從課堂走向講堂，沒(méi)有真正到企業(yè)去工作過(guò)，即使有的學(xué)校“拉郎配”式送專業(yè)教師去企業(yè)掛職實(shí)習(xí)，但最終結(jié)果是“老師”的身份與企業(yè)的“員工”身份根本融合不到一起去，最后還是得不到真正的鍛煉。校外聘請(qǐng)的“能工巧匠”型兼職教師由于本職工作繁忙，很少有時(shí)間到學(xué)校授課，只能成為名義的兼職教師。鑒于以上兩個(gè)原因，高職院校很難組建一支真正的“雙師素質(zhì)”的教師隊(duì)伍。

　　三、改進(jìn)稅法教學(xué)的措施

　　針對(duì)稅法課程教學(xué)中存在的系列問(wèn)題和市場(chǎng)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)崗位的能力需求，應(yīng)該從如下方面著手，具體措施如下：

　　(一)分類歸納總結(jié)和原景回放相結(jié)合

　　任課教師在教授每節(jié)課的時(shí)候，需要對(duì)稅法前后相通的知識(shí)點(diǎn)時(shí)行梳理歸納，進(jìn)行對(duì)比分析。如現(xiàn)講營(yíng)業(yè)稅征稅范圍時(shí)，可以同時(shí)列出增值稅的征稅范圍、消費(fèi)稅的征稅范圍，找出它們之間的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)，這樣學(xué)生對(duì)這三種稅的功能和意義，也就理解地更加深刻。老師也可以選擇一些反映稅種立法或修訂背景的故事或紀(jì)錄片，讓學(xué)生在了解當(dāng)時(shí)背景下學(xué)習(xí)，更容易理解和接受。例如在講“營(yíng)改增”的內(nèi)容時(shí)，可以先播放中央電視臺(tái)的有關(guān)物流行業(yè)重復(fù)征稅調(diào)查的片段，以此引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。再者，各學(xué)校也可根據(jù)本校會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生主要就業(yè)面向的單位性質(zhì)，選擇部分行業(yè)，以行業(yè)為主線來(lái)進(jìn)行講解和實(shí)訓(xùn)。以我校為例，大部分會(huì)計(jì)專業(yè)進(jìn)入工業(yè)制造行業(yè)及商品流通行業(yè)，我們先圍繞這兩個(gè)行業(yè)，選取典型企業(yè)展開(kāi)學(xué)習(xí)，再利用少量時(shí)間學(xué)習(xí)其余知識(shí)點(diǎn)。這樣，學(xué)生可以將企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)或行為連續(xù)在一起，有效防止知識(shí)碎片現(xiàn)象。

　　(二)豐富和創(chuàng)新教學(xué)方法、教學(xué)手段，并加以靈活運(yùn)用

　　稅法課程具有零散性和綜合性相結(jié)合，理論性和實(shí)踐性相結(jié)合等特點(diǎn)，對(duì)高職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生來(lái)講，要靠自己完全理解掌握，確有較大難度。這就需要任課教師根據(jù)教學(xué)內(nèi)容及任務(wù)要求，采用情景模擬、任務(wù)驅(qū)動(dòng)、案例分析、角色扮演、啟發(fā)引導(dǎo)、分組討論等方法，引導(dǎo)學(xué)生參與到教學(xué)過(guò)程來(lái)。如在講稅務(wù)登記時(shí)，可以讓學(xué)生分別扮演不同角色，參照教材制作不同的申請(qǐng)材料，在類似游戲的過(guò)程中把相關(guān)知識(shí)點(diǎn)傳授給學(xué)生。條件允許的情況下，學(xué)校也可以聯(lián)系一家準(zhǔn)備辦理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)的企業(yè)，讓學(xué)生用DV跟蹤拍攝，并進(jìn)行加工處理，這樣整個(gè)過(guò)程結(jié)束，在不占用過(guò)多上課時(shí)間的情況下，學(xué)生對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)就能完全掌握，并且也可以豐富課程教學(xué)資源庫(kù)。

　　教師需要改變單純制作文字PPT的習(xí)慣，在教學(xué)過(guò)程中，還可以通過(guò)引入電子報(bào)稅軟件、動(dòng)畫(huà)、視頻、現(xiàn)代信息技術(shù)等手段，通過(guò)一系列形象展示，這樣可以與社會(huì)更接近，與學(xué)生的興趣更接近。

　　(三)加強(qiáng)教材及配套教學(xué)資源庫(kù)建設(shè)

　　1、教材和配套資源庫(kù)要根據(jù)情景教學(xué)的需要來(lái)設(shè)置相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)實(shí)際案例，圍繞每個(gè)稅種設(shè)置“情景認(rèn)知”、“案例導(dǎo)入”、“情景辨析”、“情景答疑”、“情景案例”、“情景實(shí)戰(zhàn)”等情景，讓學(xué)生體驗(yàn)案例學(xué)習(xí)的趣味，從而激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。另外，教材編寫(xiě)需要突出重點(diǎn)，比如“增值稅”、“企業(yè)所得稅”是所有稅種里最為復(fù)雜，工作中最重要的兩個(gè)稅種，這部分內(nèi)容需要在教材中突出，而對(duì)一些小稅種(主要是地方稅)則可以合并在一起。

　　2、在教材中增加一章內(nèi)容，以某兩家典型企業(yè)的業(yè)務(wù)為例，全面介紹企業(yè)的稅務(wù)登記、發(fā)票管理、各稅種計(jì)算、納稅申報(bào)、應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查等各工作流程，讓學(xué)生對(duì)從整體上把握涉稅業(yè)務(wù)，以更好地滿足中小企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人才的需求。

　　3、豐富教學(xué)資源庫(kù)的內(nèi)容和形式。在現(xiàn)有課程標(biāo)準(zhǔn)、練習(xí)題、電子教案等教學(xué)資源的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開(kāi)發(fā)仿真電子納稅申報(bào)軟件、FLASH動(dòng)畫(huà)演示、操作演示視頻等符合高職學(xué)生特點(diǎn)的喜聞樂(lè)見(jiàn)的資源形式和內(nèi)容。

　　(四)加強(qiáng)校內(nèi)校外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)

　　1、有條件的學(xué)校還可以與有實(shí)力的企業(yè)開(kāi)發(fā)建設(shè)稅務(wù)申報(bào)實(shí)驗(yàn)室，以培養(yǎng)和提高學(xué)生的稅務(wù)處理綜合能力。同時(shí)，將稅務(wù)處理的相關(guān)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容從會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)中獨(dú)立出來(lái)，稅法課程結(jié)束后，進(jìn)行專門訓(xùn)練。在會(huì)計(jì)綜合訓(xùn)練中，再結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

　　2、爭(zhēng)取行業(yè)協(xié)會(huì)或政府主管部門的支持，盡可能與企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所找利益共同點(diǎn)，吸引它們參與到實(shí)訓(xùn)教學(xué)工作中來(lái)。

　　(五)強(qiáng)化“雙師”素質(zhì)教師培養(yǎng)

　　1、各學(xué)校在繁重的教學(xué)壓力下，應(yīng)該盡量擠出時(shí)間，安排教師到企業(yè)、稅務(wù)局或稅務(wù)師事務(wù)所掛職，一般時(shí)間不低于一年，讓掛職實(shí)訓(xùn)老師有充分時(shí)間融入相關(guān)工作崗位，提高自己的稅務(wù)處理能力。

　　2、利用國(guó)務(wù)院分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的契機(jī)，爭(zhēng)取引入企業(yè)工作的精通稅務(wù)業(yè)務(wù)的專家人才到學(xué)校任職工作，以此來(lái)完善教師隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。

　　3、通過(guò)內(nèi)部激勵(lì)政策，引導(dǎo)相關(guān)專業(yè)老師考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等資格證書(shū)。

　　總之，稅法課程改革需要從教學(xué)方法、教學(xué)手段、教材和資源庫(kù)建設(shè)、實(shí)踐教學(xué)體系、教師隊(duì)伍等多個(gè)方面展開(kāi)，但各學(xué)院要結(jié)合自己的實(shí)際情況，穩(wěn)步推進(jìn)改革。不因勢(shì)改革或過(guò)分的改革包裝，都對(duì)稅法教學(xué)產(chǎn)生不利影響。