電大行政管理本科論文范文

　　電大行政管理本科論文范文下載篇2

　　談基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和建議

　　摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)財政改革的不斷深入，內(nèi)部控制在單位管理中的作用越來越重要。為了提高事業(yè)單位管理水平和風(fēng)險防范能力，保障其更好地履行職責(zé)，必須加強(qiáng)和規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部控制。

　　關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;問題;建議;內(nèi)部控制

　　事業(yè)單位內(nèi)部控制是單位為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)。是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，是加強(qiáng)事業(yè)單位管理的關(guān)鍵，是單位履行職能、應(yīng)對風(fēng)險的重要保障。良好的內(nèi)控機(jī)制可以提高單位的工作效率。當(dāng)下，我國事業(yè)單位在內(nèi)控方面還有很多問題，分析這些問題并提出完善的對策建議，對于保證內(nèi)部控制的實施具有重要意義。

　　一、當(dāng)前基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

　　(1)內(nèi)控制度不完善，資產(chǎn)安全保障有隱患。有的單位制定內(nèi)部控制制度不根據(jù)本單位實際，生搬硬套，不切實際，有的制度雖然合理，但是形同虛設(shè)、執(zhí)行不力，有的單位甚至沒有制定內(nèi)控制度，或者制度不能隨著環(huán)境的改變而調(diào)整和完善。

　　(2)內(nèi)控意識薄弱，執(zhí)行力不夠。目前一些單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制理念，認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)人員的事，與自己關(guān)系不大，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠。有的領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是對自己的約束和限制，從心里面不支持，致使內(nèi)部控制工作形同虛設(shè)，執(zhí)行不力。

　　(3)授權(quán)審批制度不完善。有的單位財務(wù)收支實行一支筆審批，都是“一把手”說了算，特別是大額資金支付業(yè)務(wù)，不實行集體決策或聯(lián)簽，完全根據(jù)“一把手”的意愿;有的是控制流程順序不合理，費用報銷流程很多單位都是先審批后審核，影響財會人員審核把關(guān)的效果。有的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的申請、執(zhí)行、審批都是同一個人，不符合內(nèi)部控制制衡性原則。

　　(4)國有資產(chǎn)管理薄弱。相當(dāng)一部分單位資產(chǎn)管理缺乏績效意識，利用財政資金盲目、重復(fù)購置;部分單位大額資產(chǎn)購置未通過單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體商議決策或聯(lián)簽;有的單位報廢資產(chǎn)不及時辦理報批手續(xù)，調(diào)劑轉(zhuǎn)移資產(chǎn)未辦理相應(yīng)手續(xù)等。

　　(5)會計控制工作較為薄弱。部分單位的財務(wù)部門基本上是只起到收付款項、登記賬簿、財務(wù)報表的作用，對單位重要事項的研究決策、具體過程和實施結(jié)果均不了解，沒能很好地實施對業(yè)務(wù)部門的財務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督。

　　(6)崗位設(shè)置不合理。由于多種原因，一些單位的崗位安排不盡合理，有時候業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和審批人是同一個人，有的單位物資采購員和保管員是同一個人，業(yè)務(wù)申請人和審批人是同一個人，或者是會計兼內(nèi)部審計等。

　　實行不相容崗位相互分離及內(nèi)部授權(quán)審批控制措施，業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審核及審批職責(zé)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督。出納不兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。財務(wù)專用章由專人管理，個人名章由本人或授權(quán)人員保管。

　　(7)內(nèi)控信息溝通不暢。目前，許多單位內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失，未能將內(nèi)部控制信息系統(tǒng)很好的結(jié)合鑲?cè)氲絾挝滑F(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)之中，導(dǎo)致很多單位無法利用信息技術(shù)實施有效控制。

　　(8)內(nèi)部監(jiān)督制度不完善。有的單位沒有設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的單位雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但其機(jī)構(gòu)設(shè)置卻不太合理，審計部門與財務(wù)部門平級管理，即使審計人員發(fā)現(xiàn)問題往往也無權(quán)處理，致使單位內(nèi)部監(jiān)督不力，流于形式。

　　二、加強(qiáng)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

　　(1)有條件的單位可以單獨設(shè)置內(nèi)控職能部門，沒有條件的單位可以確定內(nèi)部控制牽頭部門或人員。負(fù)責(zé)對單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理、找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，建立適合本單位實際情況的內(nèi)控體系并組織實施。

　　(2)加大宣傳力度，增強(qiáng)內(nèi)控意識。單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位，是實現(xiàn)內(nèi)控有效性的主觀因素。財政部門可以定期不定期地舉辦事業(yè)單位負(fù)責(zé)人財政法規(guī)及內(nèi)控制度建設(shè)培訓(xùn)班，使之提高對單位內(nèi)控制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，強(qiáng)化其“第一責(zé)任人”意識，以取得他們對內(nèi)控制度建設(shè)的肯定和支持。

　　(3)健全完善單位內(nèi)控制度。在內(nèi)控原則指導(dǎo)下，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實際情況，制定切實可行的內(nèi)部控制制度，并隨著單位外部環(huán)境、管理要求的變化或經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整不斷的進(jìn)行修訂和完善。一項好的內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)覆蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策、業(yè)務(wù)執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，包括經(jīng)濟(jì)活動所涉及的各種業(yè)務(wù)事項和全部工作人員，使各部門、各崗位和單位全體員工之間形成一種即相互制約、相互監(jiān)督，又相輔相成的內(nèi)部控制系統(tǒng)。單位的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實施重點控制，確保不發(fā)生內(nèi)部控制重大缺陷。

　　(4)建立健全內(nèi)部會計管理制度。單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)，不斷規(guī)范完善會計基礎(chǔ)工作。明確憑證審核、審批流程，明確會計賬簿、財務(wù)報告的處理程序，加強(qiáng)會計檔案管理，強(qiáng)化會計人員的崗位責(zé)任意識。單位應(yīng)當(dāng)建立授權(quán)審批制度，明確各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的權(quán)限范圍和相關(guān)責(zé)任。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在其職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù)，審批人應(yīng)當(dāng)在其授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，不得超越其審批權(quán)限。重大業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)實行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定和聯(lián)簽。財務(wù)人員必須具備會計從業(yè)資格，并強(qiáng)制實行定期輪崗制度。

　　(5)建立完善內(nèi)部審計制度。完善的內(nèi)部審計制度可以為內(nèi)部控制制度的順利運行提供有力的制度保障。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，制定出切實可行的內(nèi)部審計制度，為加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計監(jiān)督奠定良好的制度基礎(chǔ)。

　　(6)建立健全重大項目資金議事決策制度。一是明確重大經(jīng)濟(jì)事項的范圍;二是明確規(guī)定單位重大項目資金的申報使用，特別是基建項目和政府采購業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并做好決策紀(jì)要記錄;三是建立健全追蹤問效機(jī)制，加強(qiáng)決策執(zhí)行的責(zé)任追究。

　　(7)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位管理制度。單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確劃分各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限和人員條件。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)實行輪崗交流制度。不具備輪崗條件的應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。

　　(8)加強(qiáng)人力資源管理。員工素質(zhì)是內(nèi)部控制成功與否的決定性因素，尤其是財務(wù)人員的素質(zhì)直接影響著內(nèi)部控制的有效性。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉有關(guān)法律法規(guī)，掌握國家統(tǒng)一的會計制度，具備必要的專業(yè)知識和技能，遵守職業(yè)道德，還必須具有會計從業(yè)資格和相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格。

　　(9)整合優(yōu)化單位現(xiàn)有信息平臺，向集成實時共享的信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。將內(nèi)部控制板塊與單位的業(yè)務(wù)系統(tǒng)相結(jié)合，把內(nèi)部控制流程融入到現(xiàn)有信息系統(tǒng)之中，使各子系統(tǒng)緊密連接，實現(xiàn)單位信息系統(tǒng)建設(shè)一體化。

　　(10)建立健全政府采購管理制度。政府采購應(yīng)當(dāng)實行信息系統(tǒng)管理，不相容崗位要相互分離，不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。政府采購要按照政府集中采購目錄、政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)、公開招投標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。貨物驗收要由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲愤M(jìn)行驗收，并出具驗收證明;付款時要嚴(yán)格審核采購預(yù)算和合同，審批無誤后按合同條款約定支付貨款。

　　(11)加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理。各單位應(yīng)根據(jù)實際情況，制定本單位的資產(chǎn)管理制度。要明確規(guī)定相關(guān)部門和資產(chǎn)使用人、保管責(zé)任人的管理責(zé)任。單位可以根據(jù)實際情況成立資產(chǎn)管理部門或資產(chǎn)管理小組，對單位資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)購入、調(diào)出、轉(zhuǎn)讓、報廢處置等，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論通過后報主管部門或財政部門批準(zhǔn)。

　　(12)加強(qiáng)審計監(jiān)督。在內(nèi)部控制制度的實施過程中，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)具有積極的促進(jìn)作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置過程中要注意符合審計工作的獨立性要求，從事內(nèi)部審計工作的人員應(yīng)取得崗位資格證書。但是，由于內(nèi)部審計工作的局限性，對事業(yè)單位的審計控制還必須依靠政府機(jī)構(gòu)的審計監(jiān)督。在健全完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，財政部門和審計部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用。

　　三、結(jié)束語

　　我國行政事業(yè)單位掌握了大量的社會公共資源，在公共服務(wù)方面職能越來越寬，只有建立和實施行之有效的內(nèi)部控制，才能切實改善事業(yè)單位的內(nèi)部管理，提升事業(yè)單位的公共服務(wù)水平，確保資產(chǎn)的安全與完整。

　　參考文獻(xiàn)：

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