保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容包括資金管理、財(cái)產(chǎn)管理、成本與費(fèi)用管理和損益管理四個(gè)方面。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理論文，一起來看看吧!

　　保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理論文篇1

　　保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)流量管理

　　保險(xiǎn)是我國(guó)金融行業(yè)中的朝陽產(chǎn)業(yè)。現(xiàn)階段保險(xiǎn)企業(yè)群雄逐鹿，都在全力擴(kuò)大規(guī)模，搶占市場(chǎng)份額。在保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)流量研究 ，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)管理工作滿足業(yè)務(wù)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)發(fā)展要求，已成為一個(gè)值得研究的重要課題。

　　系統(tǒng)構(gòu)成

　　任何公司的持續(xù)存在都是以創(chuàng)造能為市場(chǎng)所承認(rèn)的價(jià)值為前提的。保險(xiǎn)企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值可以分成三部分：①保障價(jià)值;②投資價(jià)值;③服務(wù)價(jià)值。保險(xiǎn)企業(yè)一切活動(dòng)都必須最終對(duì)這三方面的價(jià)值提升做出貢獻(xiàn)，否則就是對(duì)資源的無用耗費(fèi)。推動(dòng)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資源主要來自于股東的投入和客戶的保費(fèi)。“資源耗費(fèi)——作業(yè)行為——價(jià)值創(chuàng)造”是公司運(yùn)轉(zhuǎn)的基本邏輯。

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)由財(cái)務(wù)信息流系統(tǒng)和資金流系統(tǒng)構(gòu)成，以提供外部制式化信息、內(nèi)部管理決策信息、進(jìn)行費(fèi)用控制和保障資金收支安全為目的的功能系統(tǒng)。

　　第一，財(cái)務(wù)信息流系統(tǒng)——通過財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 特有的“確認(rèn)”和“計(jì)量”技術(shù)，從資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六個(gè)方面來反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。需要說明的是，基于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)自身風(fēng)險(xiǎn)管理和先收入后支出的復(fù)雜性，財(cái)務(wù)信息的生成離不開統(tǒng)計(jì)與精算技術(shù)。實(shí)際工作可以概括為“會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)并行，會(huì)計(jì)與精算互輔”。盡管如此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則是不變的——通過確認(rèn)和計(jì)量作業(yè)反映保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)、負(fù)債及其在會(huì)計(jì)期間的變化、期間保費(fèi)收入和投資收益、費(fèi)用發(fā)生和利潤(rùn)增減等“ 歷史 性”信息，為公司各個(gè)層面的管理決策提供財(cái)務(wù)信息支持。

　　第二，資金流系統(tǒng)——以效率和風(fēng)險(xiǎn)平衡為原則，以保持資金流量和存量的健康結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金流動(dòng)進(jìn)行管理控制。保險(xiǎn)公司的資源來自于股東和客戶，狹義的資金管理工作就是保證資金流動(dòng)的安全，準(zhǔn)確判斷各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)對(duì)資金流量的規(guī)模、時(shí)間安排等方面的需求，及時(shí)滿足業(yè)務(wù)、費(fèi)用和資本性支出的需要。同時(shí)，對(duì)存量資金的使用提出變現(xiàn)能力、波動(dòng)性、時(shí)間安排等方面的要求。當(dāng)然，廣義的資金流管理涉及的方面要廣泛得多。在現(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)務(wù)信息流和資金流管理工作結(jié)合得非常緊密一一資金流管理要利用財(cái)務(wù)信息來判斷已撥付資金使用的真實(shí)性和有效性，控制過失舞弊風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)短期資金流量變動(dòng)：財(cái)務(wù)信息流管理要利用資金流動(dòng)的實(shí)際結(jié)果來印證收入、費(fèi)用等財(cái)務(wù)信息的可靠性。

　　管理核心

　　目前 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的主要 內(nèi)容 是“確保資金收支的安全、提供制式化財(cái)務(wù)信息、以費(fèi)用管理為核心”，體現(xiàn)在三個(gè)方面：

　　1、保險(xiǎn)公司處于快速發(fā)展階段，并且機(jī)構(gòu)還在高速擴(kuò)張。由此而引發(fā)的一個(gè)現(xiàn)實(shí) 問題 是基層資金管理體系不夠健全，尤其是日常工作中資金收支量巨大，強(qiáng)化并確保資金收支的安全就成為財(cái)務(wù)管理工作的基本要求。盡管這項(xiàng)工作不需要高精尖的技術(shù)，但對(duì)保險(xiǎn)公司基本風(fēng)險(xiǎn)的控制意義重大。

　　2、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息的使用者主要有政府監(jiān)管部門、股東、債權(quán)人、稅務(wù)部門、公司管理層、員工、工會(huì)和其他利益相關(guān)者。按照要求，財(cái)務(wù)管理部門每個(gè)月要報(bào)送大量制式化的報(bào)表。財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)采集、分類和匯總加工生成報(bào)表。目前財(cái)務(wù)核算與公司的管理決策、風(fēng)險(xiǎn)控制工作結(jié)合還不夠緊密，真實(shí)的、相關(guān)的“精致”財(cái)務(wù)信息還很缺乏。比如，反映資金運(yùn)用效益的、以完全成本或全耗費(fèi)成本反映產(chǎn)品盈虧的、費(fèi)用耗費(fèi)情況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的信息都不夠充分。隨著保險(xiǎn)公司管理朝著集約化逐步推進(jìn)，對(duì)高質(zhì)量、個(gè)性化財(cái)務(wù)信息的要求成為必然，財(cái)務(wù)報(bào)表生成之前的核算工作和生成之后的 分析 工作都有很大的改進(jìn)空間。

　　3、財(cái)務(wù)管理工作的核心是對(duì)“費(fèi)用規(guī)模的控制”，即發(fā)生前的預(yù)算控制、發(fā)生時(shí)的資金與核算控制、發(fā)生后的分析反饋(決算)控制，通過對(duì)費(fèi)用的合理控制，達(dá)到降低成本，提高績(jī)效的目的。

　　職能執(zhí)行

　　基于目前保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，我們把財(cái)務(wù)管理的職能分解為：資金管理、業(yè)務(wù)管理、費(fèi)用管控、決策執(zhí)行等。

　　(一)資金管理

　　對(duì)保險(xiǎn)公司來說，業(yè)務(wù)的推動(dòng)、人員的發(fā)展、機(jī)構(gòu)的完善都需要資金支持。從財(cái)務(wù)學(xué)的角度看，資金構(gòu)成了企業(yè)最重要的“營(yíng)運(yùn)資本”。對(duì)于公司，資金是“流動(dòng)的能量”。我們認(rèn)為資金具有“產(chǎn)”和“權(quán)”的雙重屬性。就“產(chǎn)”的屬性而言，資金在資產(chǎn)負(fù)債表上體現(xiàn)為現(xiàn)金和銀行存款。作為企業(yè)資源，資金流動(dòng)到什么方面，這種“產(chǎn)”的能量就要在什么地方釋放。同時(shí)，作為“產(chǎn)”資金就是一種有形的東西。它的總體規(guī)模、結(jié)構(gòu)和流動(dòng)節(jié)奏都是財(cái)務(wù)管理工作要把握的。容易被忽略的是資金“權(quán)”的屬性。按照產(chǎn)權(quán) 經(jīng)濟(jì) 學(xué)的觀點(diǎn)“企業(yè)是一系列契約的聯(lián)接點(diǎn)”。就企業(yè)內(nèi)部而言，業(yè)主和公司法人之間、總公司和分公司之間、分公司和營(yíng)業(yè)區(qū)之間……都存在一種“契約式”的權(quán)責(zé)關(guān)系。即資金出讓方把資金運(yùn)用權(quán)交給使用者，使用者要合理運(yùn)用，并且在償還本金的前提下要返還資金出讓者要求的期望收益。換句話說，資金的使用不是免費(fèi)的、而是有“資本成本”的。

　　這里有必要強(qiáng)調(diào)與資金運(yùn)用有關(guān)的“約束 理論 ”，它認(rèn)為公司所有的資源都是有限的。而其中的某種資源是最關(guān)鍵的限制因素，這種資源被稱為“約束因子”。通過有效管理這種約束因子，可以整合其他附屬資源，從而改進(jìn)整個(gè)管理體系。我們認(rèn)為，對(duì)于保險(xiǎn)公司，資金就是這種約束因子。抓住資金流動(dòng)的方向、規(guī)模和時(shí)間等要素，提高資金流量和存量的管理水平，就能夠整合企業(yè)整體資源的配置結(jié)構(gòu)，總體提升資源的投入產(chǎn)出比。

　　資金運(yùn)用要有強(qiáng)烈的“投資”意識(shí)——資金運(yùn)用的方向是否能滿足資本成本的條件。當(dāng)幾個(gè)方案在爭(zhēng)奪資金時(shí)，要判斷出哪個(gè)方案能產(chǎn)生更多資本回報(bào)：而作為申請(qǐng)和使用資金的部門要知道資金不是免費(fèi)的午餐，能不能完成資本成本的要求。而理想的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能為資金的撥出方提供資本成本，例如：期望利率、期望收益、收益回收周期、風(fēng)險(xiǎn)和波動(dòng)性方面的論證和信息支持，同時(shí)應(yīng)當(dāng)為資金的接受方提供資本成本和期望收益的考核標(biāo)準(zhǔn)、資金使用策略等方面的信息支持。

　　(二)業(yè)務(wù)管理

　　財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的特性決定了它要和所有的業(yè)務(wù)部門發(fā)生直接的、頻繁的和緊密的聯(lián)系(如圖1)。財(cái)務(wù)信息的歸集、分類、匯總、 分析 和管理都要植根于業(yè)務(wù)活動(dòng)之中。更為重要的是只有理解了各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)作程序、控制關(guān)鍵點(diǎn)、決策模型等，才能有的放矢地搜集加工決策支持信息。

　　比如，精算系統(tǒng)計(jì)劃對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷系統(tǒng)推廣產(chǎn)品的盈利能力作一個(gè)評(píng)估，那么相當(dāng)程度的成本費(fèi)用都要從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)取得。而財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供這方面的數(shù)據(jù)，離不開對(duì)產(chǎn)品特性的了解、離不開對(duì)營(yíng)銷方式的了解、離不開對(duì)前后線人員結(jié)構(gòu)和相應(yīng)人力成本的了解，同時(shí)也離不開對(duì)決策模型和分析技術(shù)的了解。只有對(duì)兩個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的眾多方面有充分了解，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)才能提供真實(shí)、相關(guān)的決策支持信息。只有對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)有全面和深入的把握才能充分披露反映盈利能力、潛在風(fēng)險(xiǎn)等基本而重要的財(cái)務(wù)信息?！　≠Y金流運(yùn)用的效率更和業(yè)務(wù)系統(tǒng)密切相關(guān)，有如下基本原則：①資本成本補(bǔ)償原則;②存量和流量結(jié)構(gòu)合理原則：③資金流量和業(yè)務(wù)需要時(shí)間匹配原則;④事前計(jì)劃預(yù)算、事中控制執(zhí)行、事后反饋分析相結(jié)合原則?？梢钥闯鲑Y金流管理必須和各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)術(shù)打法、指令、計(jì)劃、要求、信息反饋等結(jié)合在一起才能進(jìn)行。

　　(三)費(fèi)用管控

　　費(fèi)用規(guī)?？刂剖枪矩?cái)務(wù)管理工作的核心。

　　現(xiàn)在保險(xiǎn)公司所執(zhí)行的費(fèi)用規(guī)?？刂苹舅悸肥牵罕局仁蘸笾У脑瓌t，按保費(fèi)收入的一定比例計(jì)提可用費(fèi)用，然后控制費(fèi)用發(fā)生的總規(guī)模不要超出公司可以承受的額度。其中費(fèi)用計(jì)提比率的 計(jì)算 是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，綜合各種因素給出直接費(fèi)用和間接費(fèi)用各個(gè)項(xiàng)目的“期望”結(jié)果，然后倒推出一個(gè)“折中的”計(jì)提比率。預(yù)算控制的目的是費(fèi)用的規(guī)模，但控制力量的指向必須是“行為”，而不是最終的結(jié)果(費(fèi)用規(guī)模)。換個(gè)角度說，我們不能簡(jiǎn)單地從規(guī)模上“壓”費(fèi)用，而是要明晰預(yù)算投入和對(duì)應(yīng)行為的因果關(guān)系，提高資源使用的投入產(chǎn)出比。

　　如果我們把資金比喻成一枝箭，把箭靶想象成為資金配置的位置，那么，效率要通過瞄準(zhǔn)來實(shí)現(xiàn)一一瞄得越準(zhǔn)，箭越接近靶心，就越有效率;而效力是通過“當(dāng)機(jī)立斷”的扳弓放箭過程來完成射箭的一系列動(dòng)作，動(dòng)作越干凈利落，就越有效力。資金的配置使用也是類似的道理。沒有“價(jià)格”(資本成本)作為準(zhǔn)星的市場(chǎng)機(jī)制來瞄準(zhǔn)，資金這枝箭就不能射中靶心，產(chǎn)生效益;然而，一味的討價(jià)還價(jià)和論證效益，又有可能失去機(jī)會(huì)、缺乏行動(dòng)力。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下， 企業(yè) 的資金既要能有效率地配置到最能發(fā)揮作用的方面，又要有效力地進(jìn)行實(shí)際的配置和運(yùn)用行為。

　　財(cái)務(wù)管理管控的對(duì)象是資金和費(fèi)用、管控的方面是效益和風(fēng)險(xiǎn)，而管控的執(zhí)行要做到效力與效率的平衡。

　　運(yùn)用ABC法和“基于行為的預(yù)算管理”(Acvity—based Budgeting，ABB)，有利于費(fèi)用管控。按現(xiàn)有預(yù)算管理思路，把費(fèi)用分解為業(yè)務(wù)性、資本性和費(fèi)用性三部分。先從費(fèi)用性部分進(jìn)行突破，基本思想是“作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)”，對(duì)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行成本庫(kù)設(shè)立，成本動(dòng)因分解，通過成本動(dòng)因的鏈接把費(fèi)用歸集到各個(gè)部門、人員乃至產(chǎn)品上。不僅可以得到相對(duì)準(zhǔn)確的成本費(fèi)用歸集結(jié)果，更重要的是明晰企業(yè)資源投入的方向、原因和對(duì)應(yīng)的產(chǎn)出。從 科學(xué) 預(yù)算的角度，測(cè)算預(yù)算期間作業(yè)發(fā)生的原因、作業(yè)的數(shù)量和相應(yīng)的各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)的投入，可以從“作業(yè)行為”的層面做出預(yù)算。同時(shí)從這三個(gè)方面針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任人開展預(yù)算管理的激勵(lì)與控制。

　　目前 的費(fèi)用管控是一種“保費(fèi)分成”剛性機(jī)制。這種機(jī)制有很好的效力——簡(jiǎn)單、客觀、便于操作。但是缺乏效率——資源沒有得到最佳配置。特別是當(dāng)費(fèi)用的實(shí)際使用部門對(duì)某項(xiàng)費(fèi)用的使用有確實(shí)的投入產(chǎn)出效率把握時(shí)，財(cái)務(wù)管理的保費(fèi)分成機(jī)制就陷于尷尬之中——講效率，則違反費(fèi)用和預(yù)算規(guī)定;講效力，則對(duì)抗不了費(fèi)用使用部門的“理”和“力”。我們認(rèn)為財(cái)務(wù)管理部門目前可以做兩項(xiàng)改進(jìn)：① 研究 作業(yè)預(yù)算管理，構(gòu)建基于作業(yè)和投入產(chǎn)出分析的費(fèi)用管控機(jī)制，提高資金運(yùn)用的投入產(chǎn)出比，掌握“效率”主動(dòng)權(quán)：②在現(xiàn)有管控機(jī)制下，根據(jù)財(cái)務(wù)人員的水平和業(yè)務(wù)實(shí)際情況，給予費(fèi)用管控人員一定的靈活空間。

　　此外，管控工作本身也要有投入產(chǎn)出的思想，清楚在各個(gè)管控環(huán)節(jié)投入了多少成本，而可以控制的低效、無效、浪費(fèi)損失(合稱“差錯(cuò)成本”)又有多大。如圖2所示，管控的準(zhǔn)確度在理想水平上的總成本(管控成本+差錯(cuò)成本)是最小的。這條原則很抽象，但是規(guī)定了設(shè)計(jì)管控系統(tǒng)廣度和深度的基本要素。

　　(四)決策執(zhí)行

　　執(zhí)行管理是對(duì)財(cái)務(wù)決策執(zhí)行過程的控制。公司管理中信息的上傳下達(dá)、資源配置的具體執(zhí)行都要依托于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)具有一些“天然優(yōu)勢(shì)”：掌握財(cái)務(wù)信息、直接負(fù)責(zé)資金的劃撥、了解公司管理和資源配置原則、對(duì)業(yè)務(wù)有一種財(cái)務(wù)意義上的敏感性等。但是這些優(yōu)勢(shì)往往也蘊(yùn)涵著某種“天然劣勢(shì)”：真實(shí)財(cái)務(wù)信息和業(yè)績(jī)考核“悖論”、資金劃撥及費(fèi)用支出“沖突”、執(zhí)行剛性原則對(duì)靈活的具體業(yè)務(wù)“不兼容”等?？梢灾v，財(cái)務(wù)管理部門是公司日常工作眾多矛盾交匯的結(jié)點(diǎn)。那么，如何才能有效地化解各種矛盾，理順公司的日常管理工作就是一個(gè)有意義的課題。

　　我們認(rèn)為用如下模式來完成執(zhí)行過程：

　　1.形象　財(cái)務(wù)管理人員首先要對(duì)自己部門在公司的整體形象有一個(gè)定位。并且要時(shí)刻從他人的反饋中了解其他部門對(duì)自己是如何認(rèn)知的。根據(jù)心 理學(xué) 的“鏡像原理”，一個(gè)人的頭腦中都對(duì)自身形象有一個(gè)認(rèn)知映射，而人們的日常行為受到這種認(rèn)知的 影響 甚至制約——你越認(rèn)為自己是什么樣的人，你就越會(huì)向什么樣的人去 發(fā)展 。我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)樹立一個(gè)決策支持、風(fēng)險(xiǎn)管控、業(yè)務(wù)服務(wù)的健康形象。而這種形象應(yīng)當(dāng)具備服務(wù)、便捷、透明、公平、效率的品質(zhì)和相當(dāng)程度的人情味。

　　2.任務(wù)　要想對(duì)各種矛盾的來龍去脈加以把握，必須對(duì)特定階段、管理層面的思路、策略和具體計(jì)劃進(jìn)行了解。基于此，財(cái)務(wù)管理才能明確自己的任務(wù)是什么、主要矛盾是什么、哪里是“大同”、哪里是“小異”。財(cái)務(wù)管理工作可以從5W+1H(為什么、是什么、哪里、何時(shí)、誰+如何)方面去明確各個(gè)階段財(cái)務(wù)管理工作的主要方面。要分析業(yè)務(wù)部門工作的方向和節(jié)奏，同時(shí)把形象要素融入到具體的任務(wù)制訂中。

　　3.執(zhí)行　目前財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基本是“規(guī)則導(dǎo)向的”(Rule-based)—總公司掌握規(guī)則制訂權(quán)、實(shí)行集權(quán)管理(Centralization)，對(duì)基層工作多用文件制度來具體加以“剛性”規(guī)定。隨著保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，為了適應(yīng)新時(shí)期業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，可以建立“財(cái)務(wù)管理框架”(Financial Manage-ment Framework)，來改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行品質(zhì)。

　　4.溝通　相當(dāng)多的矛盾是缺乏溝通導(dǎo)致的。首先，要和公司各個(gè)層面的管理高層溝通理念、明確職能、領(lǐng)會(huì)業(yè)務(wù)政策、解釋“重大性”財(cái)務(wù)政策，其次，要和業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人溝通，解釋和明晰財(cái)務(wù)規(guī)章和原則、了解業(yè)務(wù)思路和具體困難：第三，在日常的具體工作中要對(duì)各方面的人員充分普及財(cái)務(wù)管理的原則、職能和程序，把關(guān)系和權(quán)責(zé)明晰理順。

　　保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理論文篇2

　　保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系優(yōu)化研究

　　摘要：保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的是風(fēng)險(xiǎn)，提供的產(chǎn)品是無形的，是利用大數(shù)法則將投保人繳納的保費(fèi)集中起來、對(duì)將來不確定的風(fēng)險(xiǎn)承諾保障，因此保險(xiǎn)公司與其他企業(yè)相比具有獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)模式與產(chǎn)品特征，其財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)也具有特殊性。文章將就保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的特殊性、目前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系中存在的與這些特殊性相關(guān)的問題，以及如何優(yōu)化和解決這些問題進(jìn)行分析并提出對(duì)策建議。

　　關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司;財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的特殊性

　　(一)資本及其流動(dòng)性的特殊性

　　由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的是風(fēng)險(xiǎn)，因而應(yīng)該擁有比一般企業(yè)更大的資本。我國(guó)保險(xiǎn)法規(guī)定對(duì)于保險(xiǎn)公司的開業(yè)資本和后續(xù)經(jīng)營(yíng)資本有嚴(yán)格規(guī)定，如《保險(xiǎn)法》第69條規(guī)定設(shè)立保險(xiǎn)公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣二億元且注冊(cè)資本必須為實(shí)繳貨幣資本。因此保險(xiǎn)公司必須要有相應(yīng)的資本限額來支撐維持其業(yè)務(wù)規(guī)模，而且要求有較高的流動(dòng)性與償付能力。

　　(二)提取各種準(zhǔn)備金應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

　　保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)在時(shí)間順序上具有先收保費(fèi)后付賠款的鮮明特點(diǎn)，為了保證出險(xiǎn)后被保險(xiǎn)人索賠時(shí)支付賠款的需要，按監(jiān)管規(guī)定在平時(shí)收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)必須計(jì)提充足的責(zé)任準(zhǔn)備金，這體現(xiàn)了保險(xiǎn)公司收入確認(rèn)的復(fù)雜性和特殊性。

　　(三)保險(xiǎn)資金保值增值的特殊性

　　保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)主要來自承保利潤(rùn)和投資性收益，甚至完全依靠投資性收益來支撐，可見保險(xiǎn)投資在保險(xiǎn)業(yè)生存和發(fā)展中的地位舉足輕重，保險(xiǎn)公司必須通過穩(wěn)健的保險(xiǎn)投資，提升盈利水平，分擔(dān)傳統(tǒng)承保業(yè)務(wù)的壓力。而由于保險(xiǎn)投保人的廣泛性和保險(xiǎn)的保障功能，保險(xiǎn)資金的社會(huì)性顯而易見，這使得保險(xiǎn)資金的運(yùn)用必須考慮其廣泛的社會(huì)影響，采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，以保證保險(xiǎn)資金投資的安全和保值增值，避免出現(xiàn)群體性社會(huì)事件。

　　(四)應(yīng)收賬款過多的特殊性

　　大多數(shù)保險(xiǎn)公司在建立初期，往往為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)，會(huì)放松對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)政策的管控，采取延期收取保費(fèi)的政策，結(jié)果應(yīng)收賬款過多，導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)模上去了，但保費(fèi)收入的現(xiàn)金流入不足，而正常的經(jīng)營(yíng)管理支出、業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的出險(xiǎn)賠付不減，現(xiàn)金流入量不足以支撐現(xiàn)金流出量，在被保險(xiǎn)人出險(xiǎn)索賠需要正常支付賠款時(shí)，保險(xiǎn)公司無法按時(shí)、足額支付，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(五)利潤(rùn)的特殊性

　　保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入的多少與費(fèi)率的厘定有直接的關(guān)系，費(fèi)率的厘定會(huì)根據(jù)保險(xiǎn)公司不同的發(fā)展階段、不同的經(jīng)營(yíng)目的做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，因此保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)收入也具有其特殊性。而保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成本也不同于一般企業(yè)，由于保險(xiǎn)產(chǎn)品的現(xiàn)時(shí)售價(jià)是根據(jù)歷史的成本計(jì)算出來的，而現(xiàn)時(shí)售價(jià)又是用來支付將來可能發(fā)生的成本(賠付)的，且由于影響風(fēng)險(xiǎn)的因素隨時(shí)在變動(dòng)，這就使得保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成本的不確定性顯而易見。

　　二、目前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系存在的問題

　　(一)流動(dòng)性不足可能出現(xiàn)償付能力不足的財(cái)務(wù)危機(jī)

　　部分保險(xiǎn)公司持有資產(chǎn)的流動(dòng)性較差，尤其是在發(fā)生超出正常年景的賠償或給付時(shí)，不得不以低價(jià)變賣部分資產(chǎn)或臨時(shí)以高利貸方式籌資應(yīng)急，給保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)帶來嚴(yán)重影響。很多新開辦的保險(xiǎn)公司為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)，對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模的考核重于對(duì)經(jīng)營(yíng)效益的考核，導(dǎo)致現(xiàn)金流入不足、流出失控，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提存缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督

　　保險(xiǎn)事故發(fā)生，保險(xiǎn)公司按合同規(guī)定對(duì)被保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金責(zé)任，即會(huì)計(jì)中的或有事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)者往往為了粉飾報(bào)表提高利潤(rùn)，對(duì)或有事項(xiàng)提取的責(zé)任準(zhǔn)備金偏低，違反謹(jǐn)慎性原則，財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，無法保證或有事項(xiàng)的賠付需求或投保人可能解約的退費(fèi)要求，并可能產(chǎn)生根據(jù)虛假盈余來決策不恰當(dāng)?shù)募t利分配等，嚴(yán)重影響公司未來的償付能力。

　　(三)資金投資運(yùn)用缺乏穩(wěn)健性和安全性

　　我國(guó)的保險(xiǎn)事業(yè)起步晚，發(fā)展落后于其他發(fā)達(dá)國(guó)家水平，對(duì)保險(xiǎn)公司投資業(yè)務(wù)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善，缺乏相應(yīng)的制衡、監(jiān)督機(jī)制，專業(yè)人才缺乏，往往會(huì)因?yàn)殄e(cuò)誤決策導(dǎo)致投資失誤和經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，造成投資效益低下或者虧損，存在著較大的投資風(fēng)險(xiǎn)隱患。甚至部分保險(xiǎn)公司違反相關(guān)規(guī)定，將保險(xiǎn)資金進(jìn)行違規(guī)投資、出借、挪作他用等，因處理方式不當(dāng)造成損失，損害投保人的保險(xiǎn)安全利益。

　　(四)應(yīng)收賬款過多容易造成壞賬損失

　　有時(shí)保險(xiǎn)公司為了使企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)、搶占市場(chǎng)、完成規(guī)模指標(biāo)任務(wù)，會(huì)拉攏客戶投保而做出延期收取保費(fèi)的讓步，因缺乏對(duì)投保人信譽(yù)及資質(zhì)的調(diào)查和評(píng)估，出現(xiàn)延期到期后投保人繼續(xù)主動(dòng)或被動(dòng)繼續(xù)拖欠保費(fèi)，造成保險(xiǎn)公司應(yīng)收賬款過多，負(fù)債偏高和產(chǎn)生壞賬的可能性也大大增加，資產(chǎn)與負(fù)債不平衡，產(chǎn)生壞賬損失，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)不利，給保險(xiǎn)公司帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(五)財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)反映不準(zhǔn)確

　　從準(zhǔn)備金提取角度，精算師自身經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)用方法不同將直接影響到準(zhǔn)備金計(jì)提的準(zhǔn)確性。目前，仍然存在部分保險(xiǎn)公司將準(zhǔn)備金科目作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段，靠主觀人為調(diào)高或調(diào)低準(zhǔn)備金的提取比例，造成準(zhǔn)備金提存不當(dāng)或不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)利潤(rùn)狀況不真實(shí)，誤導(dǎo)投資人、投保人和國(guó)家稅收政策。

　　(六)費(fèi)率厘定不合理

　　為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)中拿下業(yè)務(wù)，部分保險(xiǎn)公司不惜采用低價(jià)政策，惡性競(jìng)價(jià)，在報(bào)價(jià)中大幅壓低費(fèi)率，或者不恰當(dāng)?shù)亟o予“高返還”等手段變相壓低費(fèi)率，致使中標(biāo)后的盈利空間在原基礎(chǔ)上大幅度縮水，極大地降低了保費(fèi)充足率，一定程度上降低保險(xiǎn)公司的未來償付能力水平，勢(shì)必對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來較大的隱患，容易引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、優(yōu)化保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系的建議

　　(一)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債比，控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

　　為控制和應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)與負(fù)債的現(xiàn)金流匹配管理，在日常經(jīng)營(yíng)過程中重視現(xiàn)金流控制、部門間加強(qiáng)溝通、定期對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)控與測(cè)試，制定好相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以應(yīng)對(duì)出現(xiàn)重大突發(fā)事件時(shí)引發(fā)的現(xiàn)金流支付危機(jī)，保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健發(fā)展。 　　(二)謹(jǐn)慎提足準(zhǔn)備金，加強(qiáng)監(jiān)督與問責(zé)

　　嚴(yán)格執(zhí)行保險(xiǎn)相關(guān)法律法規(guī)，制定合理的準(zhǔn)備金提取比例、足額提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金。總公司要加強(qiáng)對(duì)各分公司償付能力的考核，考核結(jié)果與利益相掛鉤，促使各機(jī)構(gòu)努力控制費(fèi)用，增收節(jié)支。同時(shí)監(jiān)管部門加強(qiáng)行業(yè)準(zhǔn)備金提取充足性的監(jiān)測(cè)與評(píng)價(jià)，向社會(huì)公布各家保險(xiǎn)公司的償付能力，對(duì)出現(xiàn)問題的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)和處理，堅(jiān)決制止保險(xiǎn)公司通過少提準(zhǔn)備金調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為。

　　(三)遵循投資安全性第一原則，在此基礎(chǔ)追求效益最大化

　　當(dāng)前，保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在此背景下需要運(yùn)用大量的資金進(jìn)行投資，以追求更高利潤(rùn)來彌補(bǔ)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的不足，但受到人才和其他條件的限制，投資時(shí)很容易忽視資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)，為了做好投資的風(fēng)險(xiǎn)管理，保險(xiǎn)公司應(yīng)建立科學(xué)的資金管理體系和投資管理體系，走委托專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜依碡?cái)?shù)穆纷?，這樣有利于專業(yè)保險(xiǎn)公司在控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲取最大的效益來彌補(bǔ)承保業(yè)務(wù)的虧損，從而將公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到合理的范圍內(nèi)，提高保險(xiǎn)投資的收益和穩(wěn)定性，保障被保險(xiǎn)人的利益。

　　(四)摒棄為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模爭(zhēng)奪市場(chǎng)，盲目采用賒銷策略的思路

　　公司管理者和相關(guān)部門工作人員要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)客戶信用狀況科學(xué)分析評(píng)估，提高公司應(yīng)收賬款的管理決策水平。強(qiáng)化應(yīng)收賬款的追蹤管理，要實(shí)施嚴(yán)密的跟蹤以掌握其回收情況。完善公司內(nèi)部監(jiān)控制度，對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度，形成一套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的控制程序。保險(xiǎn)公司產(chǎn)生應(yīng)收賬款后，要重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，努力降低不良資產(chǎn)比重，減少公司的資產(chǎn)損失。

　　(五)遵循謹(jǐn)慎性原則，及時(shí)合理提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　保險(xiǎn)公司應(yīng)遵循提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的基本原則――保障償付能力，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行提取，做好滿足隨時(shí)可能出現(xiàn)的賠付需求，保護(hù)被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)要遵循提取準(zhǔn)備金的謹(jǐn)慎性原則，合理提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金，避免人為調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)。

　　保險(xiǎn)公司還應(yīng)保證財(cái)務(wù)部門對(duì)精算工作的知情權(quán)和參與權(quán)，精算數(shù)據(jù)的提取應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的參與、認(rèn)可，避免成為公司調(diào)節(jié)利潤(rùn)的工具。既要避免準(zhǔn)備金提取不足及償付能力不足帶來的風(fēng)險(xiǎn)，也要防止過多的提取準(zhǔn)備金不能真實(shí)地反映保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)狀況，從而造成會(huì)計(jì)信息失真。

　　(六)采用“先算賬、后做業(yè)務(wù)”的費(fèi)率厘定方法

　　科學(xué)規(guī)劃，準(zhǔn)確定位，理性應(yīng)對(duì)市場(chǎng)，堅(jiān)持“先算賬、后做業(yè)務(wù)”理性控制成本，合理厘定費(fèi)率，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力、從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。根據(jù)保險(xiǎn)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)程度、損失概率、責(zé)任范圍、保險(xiǎn)期限和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用等因素，并使用保險(xiǎn)精算來量化風(fēng)險(xiǎn)，通過數(shù)據(jù)的編制來估算未來?yè)p失，運(yùn)用科學(xué)的原理并附加一定條件來厘定保險(xiǎn)費(fèi)率，提高保險(xiǎn)公司未來的償付能力水平。

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