有關內部審計的論文
在市場競爭日趨激烈的情況下,加強內部控制是民營企業(yè)最基礎性的工作,也是民營企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。下面是學習啦小編為大家整理的有關內部審計的論文，供大家參考。
有關內部審計的論文篇一
《 醫(yī)院內部審計存在的問題及對策 》
摘要：近年來，隨著我國經濟的快速發(fā)展，綜合國力的不斷提高，人民對于事業(yè)單位的監(jiān)督愈加重視，內部審計也扮演著越來越重要的角色。醫(yī)院是我國事業(yè)單位的重要組成部分，其發(fā)展關系著國計民生。因此，完成好醫(yī)院的內部審計一方面有利于醫(yī)院其自身發(fā)展，另一方面也有利于醫(yī)院社會效益的提升本文研究分析當下醫(yī)院內部審計現(xiàn)狀以及所遇到的問題，并提出相關解決辦法來完善醫(yī)院內部審計體系。
關鍵詞：醫(yī)院;內部審計;管理;解決對策
醫(yī)院審計是指醫(yī)院為了對自身的財務情況等其它的經濟行為進行監(jiān)督的內部專職機構。內部審計是具有為本單位服務的內部組織，其在單位經濟中扮演著重要角色。醫(yī)院進行審計活動的最終目的是為了增強管理能力、提高經濟效益、促進社會公益。但由于醫(yī)保等其它社會保障體系構建，使得醫(yī)院內部審計的服務范圍不斷擴張，內部審計人員的工作任務進一步加重，也就造成審計的風險逐漸增加。
一、我國醫(yī)院內部審計現(xiàn)狀分析
我國醫(yī)院內部審計開始至今雖然才短短20多年，但是卻取得巨大的成績，其在對醫(yī)院內部的監(jiān)督控制、保證財務安全、提高醫(yī)院運營效率、確保醫(yī)院資產信息完整等方面都有顯著成效。固然我國醫(yī)院內部審計在諸多方面都發(fā)揮了促進作用，但是我國醫(yī)院實行內部審計的時間相對較晚，發(fā)展程度不高，使得我國醫(yī)院內部審計在發(fā)展中還存在許多問題。
二、我國醫(yī)院內部審計存在問題
(一)醫(yī)院內部審計制度不夠完善，缺失相應的法律法規(guī)支持
雖然國家為了內部審計工作的順利實施頒布了《審計法》、《內部審計準則》、《內部審計工作規(guī)定》等法律法規(guī)，為我國推進內部審計工作奠定了基礎。但是，由于這些律法規(guī)是全行業(yè)性的，只是對內部審計做出了粗放式的規(guī)定，細化程度不高，對于醫(yī)院內部審計的政策支持不夠，不利于醫(yī)院內部審計制度的完善。
(二)醫(yī)院內部審計機構依賴性過強，損害自身的獨立性與震懾性
在我國醫(yī)院內部審計一般由醫(yī)院院長領導負責，有的醫(yī)院甚至將內審機構設置其它部門下，內部審計工作人員還在其它部門任職，使得內部審計工作很難獨立開展。內部審計機構獨立性的缺失，極易造成審計震懾性下降，出現(xiàn)一些腐敗問題。
(三)醫(yī)院內部審計工作人員職業(yè)素養(yǎng)不高、專業(yè)水平低下
當下，我國對于醫(yī)院內部審計工作人員的能力要求越來越高，涉及知識范圍也越來越廣。但是，多數(shù)醫(yī)院審計人員由于身體、年齡等問題的影響，使得其出現(xiàn)知識更新速度慢、計算機應用水平不高、缺乏積極的工作態(tài)度等問題，不能適應現(xiàn)代醫(yī)院審計發(fā)展需要，嚴重制約了醫(yī)院內部審計的發(fā)展。(四)醫(yī)院內部審計工作過于形式，質量效率不高醫(yī)院內部審計工作多數(shù)只圍繞日常會計核算，將工作重點只放在賬務的正確性和財務的安全性，忽視了醫(yī)院的監(jiān)督、管理和經營。審計工作只注重審計結果，缺少對于醫(yī)院內部體系的審計，也就造成審計工作流程過于簡單，敷衍了事，質量效率不高，內部審計工作難以進一步發(fā)展。
三、完善醫(yī)院內部審計的建議
(一)完善相關法律法規(guī)，構建完整的醫(yī)院內部審計體系
醫(yī)院內部審計體系是做好內部審計工作的基礎。因此必須出臺《醫(yī)院內部審計制度》、《醫(yī)院內部審計工作標準》等醫(yī)院內部審計工作相應的法律法規(guī)，使得醫(yī)院內部審計工作有法可依，防止某些人員利用體系漏洞做出影響審計工作的行為，使得醫(yī)院內部審計工作向法制化、規(guī)范化發(fā)展。
(二)加強醫(yī)院內部審計機構權力，提高機構的獨立性與震懾性
醫(yī)院管理層應該重視內部審計工作的開展，加強審計部權力，使得內部審計機構向更完善的方向改變。既使得審計機構有較高的獨立性，又能使內部審計在醫(yī)院業(yè)務范圍具有權威性，震懾錯誤行為的產生。例如某三甲醫(yī)院為內部審計中樞，成立了康復醫(yī)療集團審計中心，整合了市內各個醫(yī)院的內部審計資料，提高了醫(yī)院內部審計的獨立性和權威性。
(三)優(yōu)化醫(yī)院內部審計團隊，提高工作人員綜合能力
一支具有優(yōu)秀職業(yè)素養(yǎng)的團隊都是順利開展工作的必要條件，因此優(yōu)化醫(yī)院內部審計隊伍，改變原有觀念，提高醫(yī)院內部審計工作人員的綜合能力勢在必行。例如某醫(yī)院將專業(yè)素養(yǎng)作為內部審計人員任職的必要條件，以此來保證審計人員可以滿足職位需求，并且鼓勵內部審計人員建立積極的工作作風，不斷開展內部審計工作人員培訓工作，確保審計人員職后再教育，促使審計人員專業(yè)能力與綜合水平得到進一步的提升。這樣才能提高審計人員的工作效率，不斷滿足醫(yī)院內部審計工作的需求。
(四)營造醫(yī)院內部審計的氛圍，提高審計重視度
醫(yī)院要以提高內部審計為重中之重，一方面應當充分了解到內部審計工作的首要性，注重內部審計所反映的問題，發(fā)揮內部審計的監(jiān)督、預警作用。另一方面還應當加大內部審計的設施建設的投入，例如某醫(yī)院管理層重視認可審計工作，保證了審計的獨立性，并且加大內部審計的資金投入，購買計算機、打印機等電子產品，提高審計項目質量，為醫(yī)院內部審計營造良好的工作氛圍，有助于醫(yī)院內部審計的發(fā)展。
四、結語
近年來隨著社會的不斷進步，經濟的不斷發(fā)展。醫(yī)院也更加認識到內部審計的重要性，一方面實施好內部審計工作就可以提高醫(yī)院管理水平，使得醫(yī)院財務得到有效利用，另一方面有助于監(jiān)督工作的進行，防止腐敗現(xiàn)象的產生。雖然，當下我國醫(yī)院內部審計工作還存在一些不足之處，但是隨著醫(yī)院內部審計體系的不斷完善，內部審計將會為醫(yī)院的發(fā)展貢獻更大的力量。
作者:安紅 單位:河南省確山縣人民醫(yī)院審計科
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有關內部審計的論文篇二
《 國有企業(yè)內部審計工作思考 》
近幾年，國家對國有企業(yè)改革和國家審計工作提出了新的要求。十八屆三中全會審議通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》對新一輪國有企業(yè)改革作出了頂層設計，提出要積極發(fā)展混合所有制經濟，鼓勵非公有制企業(yè)參與國有企業(yè)改革。十八屆四中全會通過的《關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》提出要加強審計監(jiān)督制度建設，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。2014年10月國務院下發(fā)的《國務院關于加強審計工作的意見》及2015年10月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及與之配套的《關于實行審計全覆蓋的實施意見》等三個文件，響應了《關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》中所提的加強審計制度建設和實行審計全覆蓋要求。在國有企業(yè)改革和審計全覆蓋新常態(tài)下，國有企業(yè)的內部審計也應積極主動地參與這一進程，以促進改革的順利進行。
一、國有企業(yè)改革過程中內部審計實行全覆蓋的必要性
1.國有企業(yè)改革存在的風險。2015年國資委、財政部、發(fā)展改革委聯(lián)合下發(fā)的《關于國有企業(yè)功能界定與分類的指導意見》將國有企業(yè)界定為商業(yè)類和公益類，并決定分類推進改革。對商業(yè)類國有企業(yè)要加大股份制改革力度，積極發(fā)展混合所有制經濟;對公益類國有企業(yè)可以采取國有獨資形式，具備條件的也可以推行投資主體多元化，鼓勵非國有企業(yè)參與經營。實現(xiàn)股權多元化改革途徑要么通過國有股權私有化，要么通過私有股權國有化實現(xiàn)。在改革過程中存在定價不公允、違反法定程序等徇私舞弊、以權謀私風險，容易造成國有資產流失。改革后的國有企業(yè)實施分類監(jiān)管。對商業(yè)類國有企業(yè)以管資本為主，對公益類國有企業(yè)則重點監(jiān)管提供公共產品、公共服務的質量和效率。在這種監(jiān)管體制下，難以預防非國有股權侵害國有權益、企業(yè)職業(yè)經理人追求短期效益而損害長期發(fā)展能力，以及經營決策失誤造成損失等風險。
2.國有企業(yè)實施內部審計全覆蓋的必要性。國有企業(yè)的兩權分離必然導致在設計公司治理架構時要有監(jiān)督機制，內部審計是監(jiān)督機制中重要的組織安排。作為集團公司層面的內部審計既可以是公司管理層向委托方(即履行出資人職責的國資委)報告其受托資源管理情況以解除受托經濟責任的手段;也以是公司管理層了解公司經營狀況、減少信息不對稱，加強管理的手段。國家雖然只是對政府審計提出全覆蓋要求，但由于國有企業(yè)涉及管理、分配、使用國有資產、國有資源，從內部審計的職能來說實行內部審計全覆蓋也是題中應有之義。受制于國家審計力量有限，在進入審計全覆蓋時代，國家審計很難以較高的頻率覆蓋到每一家國有企業(yè)，不可避免地會在一段較長時期存在審計盲區(qū)。作為我國審計組織模式基礎的內部審計，在本輪國有企業(yè)改革中有了用武之地，應充分發(fā)揮其確認、咨詢服務功能，合理控制改革風險，促進企業(yè)實現(xiàn)目標。
二、國有企業(yè)改革過程中內部審計全覆蓋工作的重點
內部審計全覆蓋應該是有深度、有重點、有步驟、有成效的全覆蓋，以充分發(fā)揮內部審計的建設性作用。應緊緊圍繞國企改革的目標，把審計重點放在促進國家重大決策部署的貫徹落實，維護企業(yè)國有資產的安全完整，揭露和查處重大違法違紀違規(guī)問題深入推進反腐倡廉建設，及時反映重大風險隱患揭示制約發(fā)展的深層次問題，促進企業(yè)的持續(xù)科學健康發(fā)展等方面。
1.加大對國家重大決策部署貫徹落實情況的審計力度。國有企業(yè)是國民經濟的重要支柱，國家宏觀調控政策措施、重大決策部署都需要國有企業(yè)來貫徹落實和大力支持。內部審計通過持續(xù)關注國有企業(yè)在改革過程中貫徹落實情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，揭示和反映在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況新問題，有針對性提出對策建議，促進政令暢通，確保改革目標的實現(xiàn)和社會經濟的平衡健康運行。
2.加強對國有企業(yè)混合所有制改革的監(jiān)督。新一輪國企改革的重要內容之一是積極發(fā)展混合所有制經濟，促進國有企業(yè)股權多元化，完善現(xiàn)代企業(yè)制度。在股權多元化改革中，只有加強監(jiān)督才能有效保障國有資本保值增值，防止國有資產流失。在本輪的反腐浪潮中暴露的許多大案要案都是在改革的幌子下大肆侵占國有資產。這些血的教訓表明內部審計要全過程介入改革進程，讓股權兼并、轉讓、重組等重要環(huán)節(jié)在陽光下操作，確保改革是按照國家法規(guī)要求公開、公平、公正地進行。
3.加大對重大違法違紀違規(guī)問題的查處力度。國有企業(yè)改革中一些違規(guī)操作、決策失誤、管理不善等行為會導致國有資產流失或損失浪費，既可能是有意而為之，也可能是無意而為之。建立審計紀檢監(jiān)察聯(lián)動工作機制，加大對重大違法違紀違規(guī)問題的查處力度，增強工作威懾力，提升整體監(jiān)督合力，做到懲防并舉。始終保持查處違法違紀違規(guī)問題的高壓態(tài)勢，推進反腐倡廉建設，營造風清氣正干事創(chuàng)業(yè)的良好環(huán)境。
4.加強揭示制約企業(yè)發(fā)展的深層次問題。國有企業(yè)改革的成敗關系著國計民生、國家經濟命脈。目前，國企改革已進入深水區(qū)，需積極穩(wěn)妥地有序推進。內部審計要總結國有企業(yè)發(fā)展、改革過程中的經驗教訓，充分揭示面臨的突出矛盾、潛在風險，辯證、客觀、審慎地提出審計意見，扮演好國家經濟“安全員”的角色，為企業(yè)把好脈、守好門，促進企業(yè)持續(xù)科學健康發(fā)展。
三、國有企業(yè)改革過程中內部審計全覆蓋工作的難點
1.股權多元化改革帶來的挑戰(zhàn)。新一輪國企改革的“重頭戲”是積極發(fā)展混合所有制經濟，提高國有企業(yè)股權多元化水平，改善國有企業(yè)的所有制結構。實現(xiàn)這一目標的主要途徑是通過國有企業(yè)的改制、重組、并購等方式。企業(yè)內部審計難以對外方股權的資產質量、經營風險進行監(jiān)督，如何確保在股權多元化改革及改革后經營過程中保障國有資產安全完整、保值增值，將是一個嚴峻的挑戰(zhàn)。
2.審計全覆蓋要求與審計資源有限的矛盾凸顯。在全面深化國有企業(yè)改革的背景下，為維護國有資產安全完整、保值增值，內部審計全覆蓋尤為迫切。但審計資源的有限性與審計全覆蓋需求的矛盾，在當前和今后一段時期內將會長期存在。在改革進程中需要內部審計參與的環(huán)節(jié)會越來越多，改革后將帶來國有企業(yè)資產規(guī)模、產權結構、經營方式的深刻變化，這些都會進一步加劇矛盾的存在。
3.審計專業(yè)人才不足。國有企業(yè)改革的總方向是“發(fā)揮國有經濟主導作用，不斷增強國有經濟的活力、控制力和影響力”。面對專業(yè)化導向的國企改革，如何能有效識別改革過程中存在的風險，提出符合企業(yè)特點和行業(yè)發(fā)展規(guī)律的合理化建議，充分發(fā)揮建議性作用，對現(xiàn)有審計人員的知識結構、專業(yè)技術能力、綜合素養(yǎng)提出了更高要求，恐尚需時日來加以適應。
四、深化國有企業(yè)內部審計工作的應對策略
1.調整內部審計的目標。本輪國企改革的目標是增強國有企業(yè)的經濟活力、控制力和影響力，某些改革措施將是顛覆性的，全面完成國有企業(yè)改革后，國有資產監(jiān)管機構職能將實現(xiàn)以管企業(yè)為主向以管資本為主的轉變。這意味著國有企業(yè)改革中將會出現(xiàn)許多難以預料的風險，企業(yè)今后經營將更多地依靠“自我監(jiān)督”，在此期間內部審計的目標和重點都要進行相應調整。需要針對國有企業(yè)改革中的重大風險及經營模式的重大變化，調整原來的監(jiān)管模式，將促進國有企業(yè)改革順利進行和提高國有經濟的活力、控制力、影響力作為審計工作的基本目標。
2.加強企業(yè)內審隊伍建設。健全企業(yè)內部審計機構設置，強化內部審計隊伍建設，不斷充實和培養(yǎng)內部審計專業(yè)人才。選聘具有企業(yè)管理、工程建設、財務、審計、法律、計算機等專業(yè)的人才充實到審計隊伍中，選送內審人員到各種崗位進行輪崗交流，加強對審計人員的教育培訓，增強風險識別能力和把握改革大局能力，建設具有較高政治素質和業(yè)務素質、作風過硬的審計隊伍。采取有效激勵手段，調動內審人員的工作能動性。
3.創(chuàng)新內部審計方式?？茖W制定企業(yè)內部審計年度計劃與中長期規(guī)劃，要突出重點、動態(tài)調整，保證在一定周期內實現(xiàn)審計全覆蓋、消除監(jiān)督盲點。加強企業(yè)審計資源的統(tǒng)籌協(xié)調，優(yōu)化審計資源配置，對涉及全局的重大項目審計可以集中優(yōu)勢力量采取“大兵團作戰(zhàn)”審計模式。對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件等可以開展全過程跟蹤審計，將監(jiān)督關口前移。建立審計紀檢聯(lián)動工作機制，充分利用企業(yè)各種監(jiān)督力量形成監(jiān)督合力。推進審計信息化建設，創(chuàng)新電子審計技術，提高審計工作能力、質量和效率。
4.購買社會審計服務。購買社會審計服務是短期內解決審計力量不足的最直接、有效的方法。對企業(yè)審計項目進行分類管理，對不重要的審計項目可以采取外包的方式;對重要的但僅憑內部審計人員的能力難以完成的審計項目，可以采取購買專業(yè)技術人才服務的方式;對一些涉及企業(yè)商業(yè)秘密的審計項目則必須依靠內審人員自行完成。要加強對社會中介服務機構的管理，建立協(xié)審單位管理庫，采取市場化、契約化方式合理確定服務價格，提高其工作積極性;同時，健全對社會中介服務機構的考核監(jiān)督機制，確保審計質量。
5.強化審計公告。內部審計不僅要注意發(fā)現(xiàn)改革和經濟運行中的突出矛盾、風險隱患，以及一些苗頭性、傾向性問題，注重從體制機制制度層面分析原因，提出解決問題和化解風險的建議，還要反映好的做法和經驗。對審計發(fā)現(xiàn)問題要狠抓整改落實。審計發(fā)現(xiàn)問題和整改結果，除涉及商業(yè)秘密不宜對外披露外，都需要在企業(yè)范圍內進行公告，將審計監(jiān)督與企業(yè)全員監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機結合，形成監(jiān)督的強大合力。公告機制彰顯了審計威懾力，對被審計單位能產生巨大壓力，營造了被審計單位不想被審計發(fā)現(xiàn)問題的氛圍，從而促使被審計單位領導重視日常管理，避免出現(xiàn)經營管理問題，促進了企業(yè)改革經營目標的實現(xiàn)。
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