關(guān)于內(nèi)部審計的論文
關(guān)于內(nèi)部審計的論文
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重點內(nèi)容之一,且一直是國內(nèi)外學(xué)者的研究熱點。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于內(nèi)部審計的論文，供大家參考。
關(guān)于內(nèi)部審計的論文篇一
《 公立醫(yī)院內(nèi)部審計相關(guān)探討 》
摘要：在新醫(yī)改政策下，我國的醫(yī)療事業(yè)進入新的階段，然而目前我國公立醫(yī)院的內(nèi)部審計還存在許多問題，對此，要采取相應(yīng)的財務(wù)對策進行解決，使其符合新醫(yī)改政策的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
關(guān)鍵詞：新醫(yī)改政策;公立醫(yī)院;內(nèi)部審計
一、公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題
1.內(nèi)部審計人員構(gòu)成不合理
為實現(xiàn)內(nèi)部審計現(xiàn)代化的目標，需要具有對計算機知識、現(xiàn)代管理知識熟練掌握，且具有過硬的專業(yè)素質(zhì)和政治素質(zhì)的審計技術(shù)復(fù)合型人才。目前，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計人員構(gòu)成對醫(yī)院醫(yī)療改革深化發(fā)展和內(nèi)部審計的要求還無法滿足，具體表現(xiàn)如下。
2.內(nèi)部審計人員緊缺，結(jié)構(gòu)單一
大部分醫(yī)院都只有一兩名工作人員從事內(nèi)部審計工作，這與我國內(nèi)部審計機構(gòu)的平均水平還有很大差距。嚴重緊缺內(nèi)部審計人員對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的運行會起到嚴重的阻礙作用。內(nèi)部審計人員構(gòu)成專業(yè)過于單一，除了內(nèi)部人員，內(nèi)部審計工作還需要其他專業(yè)人員參與其中。內(nèi)部審計人員中大部分之前都是從事的都是財務(wù)方面的，因此，其具備的只是財務(wù)專業(yè)水平。目前，內(nèi)部審計都獨立于財務(wù)審計之外，其發(fā)展方向為風(fēng)險管理，所以專業(yè)單一的內(nèi)部審計人員構(gòu)成會影響內(nèi)部審計工作發(fā)展的有序性和穩(wěn)定性。出現(xiàn)這種情況的原因就在于公立醫(yī)院進行內(nèi)部審計組建并不屬于自發(fā)性。在這種情況下，會導(dǎo)致醫(yī)院部分領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計意識缺乏，對內(nèi)部審計機構(gòu)抱有錯誤的認識，將其看作服務(wù)于醫(yī)院等級評審工作，對經(jīng)濟效益提升和醫(yī)院經(jīng)濟管理強化起不到任何的作用。
3.內(nèi)部審計具有較大風(fēng)險
由于受我國社會性質(zhì)的影響，我國醫(yī)院性質(zhì)一直處于盈利組織和公益組織之間，為完成預(yù)期的利益目標，醫(yī)院通常會變換調(diào)整管理力度，這會削弱其內(nèi)部制度的強制性，降低內(nèi)部人員的法規(guī)意識。目前，我國雖然已經(jīng)有部分醫(yī)院對這種情況做出了規(guī)定，但這與完善的內(nèi)部審計制度間的差距非常大，因此，其原有的控制作用無法得到真正發(fā)揮。由于醫(yī)院內(nèi)部審計制度體系和法規(guī)體系的缺乏，使得審計工作具有非常大的風(fēng)險，這對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高會起到一定的阻礙作用。目前，許多醫(yī)院的內(nèi)部審計工作只對財務(wù)活動優(yōu)化處理的后期事項負責，對財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的因素卻不夠重視，也沒有進行詳細分析和準確預(yù)測，這造成活動后期、活動過程以及事前預(yù)測的活動事項難以實現(xiàn)全方位的監(jiān)管，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險無法進行有效及時的防范，無法將有力的決策依據(jù)提供給醫(yī)院管理層，這會影響內(nèi)部審計的質(zhì)量。
4.內(nèi)部審計范圍過窄
大多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作都僅僅具備事后監(jiān)督功能，為財務(wù)收支審計進行服務(wù)，對違規(guī)行為進行防范，在我國經(jīng)營業(yè)務(wù)量增加、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)不斷發(fā)展的情況下，醫(yī)院所處的市場競爭也越發(fā)激烈，因此，對醫(yī)院內(nèi)部運行機制和管理機制的要求也越來越高。單一的財務(wù)收支審計工作很少重視提供服務(wù)給領(lǐng)導(dǎo)決策、通過提升服務(wù)促進醫(yī)院效益的提高，除此之外，內(nèi)部審計工作一直忽視效益審計和管理審計工作，這使得現(xiàn)代醫(yī)院無法滿足內(nèi)部審計的要求。
二、新醫(yī)改政策下加強公立醫(yī)院內(nèi)部審計的對策
1.培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計人員
構(gòu)建高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)水平的復(fù)合型內(nèi)部審計人員，在新醫(yī)改政策下能夠進一步推動公立醫(yī)院內(nèi)部審計的順利開展。在實際培養(yǎng)內(nèi)部審計人員時，要構(gòu)建高效完善的培養(yǎng)體系，強化內(nèi)部審計人員的管理水平和業(yè)務(wù)技能。首先，要構(gòu)建有效的多專業(yè)引入機制，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計職能涉及面較廣，且其對人才的要求也非常多元化。具有單一專業(yè)的內(nèi)部審計人員，難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計功能。其次，要保證內(nèi)部設(shè)計人員的良性循環(huán)，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計人員具備的能力應(yīng)包括各個方面。因此，醫(yī)院要加強內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，積極開展輪崗、交流、職業(yè)資格考試等活動，豐富內(nèi)部設(shè)計人員的知識面，使其具備較高的處理問題的能力和判斷能力，更好地服務(wù)于醫(yī)院內(nèi)部審計工作。
2.構(gòu)建統(tǒng)一規(guī)范的風(fēng)險評價體系
醫(yī)院內(nèi)部審計需要對風(fēng)險要素、風(fēng)險領(lǐng)域、職能領(lǐng)域進行準確識別，同時重大的審計結(jié)果要能對應(yīng)相關(guān)的風(fēng)險問題。因此，具備項目補充標準、行業(yè)分類標準以及共性標準原則的風(fēng)險評價體系不可或缺。這三種原則之間相互補充、相互作用，這要求內(nèi)部審計工作者重點關(guān)注風(fēng)險因素較大的領(lǐng)域，從而保障內(nèi)部審計質(zhì)量和水平。與此同時，內(nèi)部審計工作者還要積極溝通管理層，對評價標準體系進行共同分析，分析其是否具備導(dǎo)向性和規(guī)范性，保障評價結(jié)果的權(quán)威性和公正性。
3.科學(xué)擴大內(nèi)部審計范圍
公立醫(yī)院若想擴大內(nèi)部審計范圍，不僅應(yīng)涉及財務(wù)收支等事后監(jiān)督領(lǐng)域，還應(yīng)綜合監(jiān)督醫(yī)院的各項工作，使其邁向效益管理方向，如實行院領(lǐng)導(dǎo)離任審計，將其不規(guī)范的任職行為找出來，并對此提出科學(xué)的建議。通過擴大內(nèi)部審計工作范圍，全面發(fā)揮內(nèi)部審計職能的作用，從而奠定公立醫(yī)院中內(nèi)部審計的權(quán)威性和地位。
4.健全內(nèi)部審計組織架構(gòu)
對于醫(yī)院內(nèi)部控制來說，內(nèi)部審計不僅是其非常關(guān)鍵的一部分，還能起到監(jiān)督內(nèi)部控制運行的作用，從而進一步實現(xiàn)內(nèi)部控制?，F(xiàn)階段，若想在內(nèi)部控制方面全面發(fā)揮內(nèi)部審計的評價和監(jiān)督的作用，就要建立內(nèi)部審計機構(gòu)，確保其有效性。公立醫(yī)院在進行內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)時，要以《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》為標準，使得機構(gòu)與要求相符合且足夠規(guī)范，使其內(nèi)部審計的職能能夠充分發(fā)揮。除此之外，還要配備相應(yīng)的審計人員，確保人員足夠，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)功能、評價職能及監(jiān)督職能，進而起到提升公立醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益的作用。
5.強化審計后續(xù)工作
內(nèi)部審計的作用并不僅僅是提出問題，其最重要的作用就是在尋找分析審計中的問題后，采用科學(xué)合理的對策予以解決，從而對醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展起到促進作用。內(nèi)部審計工作將重心放在審計單位是否采取行動使其效益提高、管理加強方面，審計提出的建議和意見是否有效實施，是否將患者看病價格高和難掛號的問題進行有效解決。因此，公立醫(yī)院要對審計后續(xù)工作進行觀察，有效解決其存在的問題，從而保障機制體制更加完善。
三、結(jié)語
本文圍繞新醫(yī)改政策下公立醫(yī)院內(nèi)部審計這一主題進行探討，首先介紹公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題，隨后提出新醫(yī)改政策下加強公立醫(yī)院內(nèi)部審計的對策。通過對策的實行，提升公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作效率，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。
作者:武芳 單位:內(nèi)蒙古阿拉善左旗中蒙醫(yī)院
參考文獻：
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關(guān)于內(nèi)部審計的論文篇二
《 企業(yè)內(nèi)部審計“供給側(cè)”轉(zhuǎn)型思考 》
一、內(nèi)部審計體制轉(zhuǎn)型
內(nèi)部審計的本質(zhì)是經(jīng)濟控制，是一種獨立、客觀的保證工作，同時具有監(jiān)督職能、鑒證職能、評價職能、咨詢服務(wù)職能和增加組織價值和改善組織運營的服務(wù)目的。體制的合理性是保證內(nèi)部審計的獨立性、發(fā)揮其服務(wù)效用、實現(xiàn)其服務(wù)目標的基本保障?？v觀內(nèi)部審計的發(fā)展和基于公司管理需求的不同，內(nèi)部審計的管理體制不盡相同，在機構(gòu)設(shè)置方面存在隸屬于監(jiān)事會、董事會、總經(jīng)理、財務(wù)部等不同模式，并且在審計報告的匯報路徑方面也各不相同，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計的產(chǎn)出和所發(fā)揮的作用也大相徑庭。在我國企業(yè)內(nèi)部審計中，審計機構(gòu)設(shè)立在董事會下或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，并將審計結(jié)果匯報董事會的管理模式和匯報路徑，比較有利于發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用，促進企業(yè)價值增值。因此，基于為企業(yè)增加價值的需求和審計目標，需要通過體制的轉(zhuǎn)型來保證內(nèi)部審計的獨立性、信息傳遞的有效性和審計成果作用的充分發(fā)揮。
二、內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變
隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，審計模式已經(jīng)從對基于財務(wù)會計和經(jīng)營活動的財務(wù)賬目審計和制度審計等傳統(tǒng)審計模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橛欣谠黾訉徲嬙鲋禉C會的風(fēng)險導(dǎo)向型審計。內(nèi)部審計需要關(guān)注的風(fēng)險主要有審計主體的風(fēng)險和審計客體的風(fēng)險，即審計風(fēng)險和企業(yè)風(fēng)險。審計風(fēng)險包含重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險是指能夠?qū)е缕髽I(yè)無法實現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標和戰(zhàn)略計劃的威脅、潛在因素或一系列事件，企業(yè)風(fēng)險按風(fēng)險來源劃分，可分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，從風(fēng)險影響范圍劃分，可分為單一風(fēng)險和系統(tǒng)性風(fēng)險。而內(nèi)部審計實施的風(fēng)險導(dǎo)向型審計，則是建立在控制審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對企業(yè)風(fēng)險的識別和評估。審計模式的轉(zhuǎn)變不僅是審計內(nèi)容的轉(zhuǎn)變，更是審計思維和理念的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險導(dǎo)向型審計有別傳統(tǒng)審計從操作層面出發(fā)關(guān)注控制的全流程審計，而通過評價內(nèi)部控制來識別和評估風(fēng)險水平，綜合考慮風(fēng)險影響程度、影響頻率等因素確認審計范圍和重點，并據(jù)此識別和確認重要的、系統(tǒng)性的風(fēng)險。因此，實施建立在風(fēng)險管理框架基礎(chǔ)上，對風(fēng)險管理的有效性和適當性進行確認和提供咨詢的內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變，是增加審計增值機會，滿足審計需求的可選擇路徑。
三、內(nèi)部審計技術(shù)和方法的革新
企業(yè)因所處行業(yè)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡以及管理需求不同，所實施的審計項目類型也各有不同。建立在以提供價值增值服務(wù)目的基礎(chǔ)上的審計項目更需要審計供給方運用新的審計理念，通過不斷創(chuàng)新審計技術(shù)和方法，最大限度的滿足需求方對審計工作的更高要求。在以價值增值為目的的風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式下，審計需要根據(jù)公司經(jīng)營策略和管理模式，綜合考慮公司決策層和管理層關(guān)注重點以及風(fēng)險承受能力，對內(nèi)部控制流程進行梳理分析，制定合理有效的風(fēng)險評估標準和評估辦法，并利用風(fēng)險矩陣、風(fēng)險圖等方式，形成能夠有效幫助審計人員實施風(fēng)險導(dǎo)向型審計的審計工具。集團化企業(yè)在開展基于風(fēng)險導(dǎo)向的系統(tǒng)性內(nèi)控審計、專項審計等審計項目時，需要從戰(zhàn)略觀、系統(tǒng)觀的角度出發(fā)，揭示系統(tǒng)性、重大性問題，從而避免片面的、局部的審計發(fā)現(xiàn)。因此，在審計方法上可以嘗試將單一揭示基層被審計單位問題，或僅對基層被審計單位發(fā)現(xiàn)問題進行簡單匯總的“自下而上”的審計方法，轉(zhuǎn)變?yōu)榛谙到y(tǒng)性、重大性風(fēng)險導(dǎo)向的“自上而下”的審計方式，做到“宏觀著眼、微觀入手”;在審計技術(shù)上則需要掌握計算機輔助審計、遠程審計、跟蹤審計等現(xiàn)代審計技術(shù)，充分運用收集整理、分析驗證等基于計算機輔助審計技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計方法等。通過審計技術(shù)和方法的革新，提高審計的工作效率和工作成效，實現(xiàn)審計的增值價值。
四、內(nèi)部審計質(zhì)量控制
需求者都希望獲得優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)，而審計需求方希望獲得的便是優(yōu)質(zhì)的審計服務(wù)和審計成果。審計服務(wù)和成果的質(zhì)量不僅僅是審計報告等結(jié)果性文書的質(zhì)量控制，更涉及審計計劃、審計方案、審計底稿、審計報告等貫穿于審前、審中、審后等多方面、各環(huán)節(jié)的全流程質(zhì)量管理。一是審前準備階段需綜合考慮各方需求，根據(jù)決策層和管理層的經(jīng)營管理需求、監(jiān)管規(guī)定等內(nèi)外部需求合理安排涉及內(nèi)控審計、專項審計、經(jīng)濟責任審計等不同類型的審計項目計劃;根據(jù)被審計對象的內(nèi)部控制情況、風(fēng)險評估等前期分析制定重點明確、具有針對性和可操作性的審計方案。二是審中實施階段可通過后臺技術(shù)支持和跟蹤、審計底稿分層復(fù)核等控制措施對審計工作的實施進度、審計工作的完成質(zhì)量進行監(jiān)控和指導(dǎo)。三是審計報告階段可通過小型業(yè)務(wù)會議討論、重大項目審議等機制對不同類型、不同規(guī)模的審計項目報告進行審議，通過建立分層審核機制對審計報告的質(zhì)量進行控制。
五、內(nèi)部審計成果利用
審計工作獲得審計需求方的高度認可、審計建議被有效采納、審計成果得到充分利用是審計增值價值的主要體現(xiàn)。審計報告作為審計成果的主要載體，不同類型的報告因不同的審計目的發(fā)揮著各自的作用。如：內(nèi)控審計報告結(jié)果有助于改善公司內(nèi)部控制流程;專項審計報告結(jié)果為決策層和管理層制定重大經(jīng)營決策提供詳實、可靠的信息;經(jīng)濟責任審計報告結(jié)果為領(lǐng)導(dǎo)干部考評和提拔任用提供客觀的評價依據(jù)等。此外，審計成果還可以通過審計專報、審計提示、審計警示等不同載體，及時、有效的向?qū)徲嬓枨蠓絺鬟f有價值的審計信息。
六、內(nèi)部審計人才培養(yǎng)
隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，尤其面臨內(nèi)部審計向提供增值服務(wù)的目標轉(zhuǎn)型，審計人員僅僅依靠財務(wù)知識已無法滿足審計工作的需要。因此，審計人才結(jié)構(gòu)也需要從單一的財會專業(yè)人員向多元化專業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。在職業(yè)能力方面，內(nèi)部審計人員需具備專業(yè)勝任能力、職業(yè)判斷能力、總結(jié)分析能力、人際溝通能力等審計職業(yè)素養(yǎng);在專業(yè)知識方面，審計人員需根據(jù)公司業(yè)務(wù)范圍，掌握不同行業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)知識，最終形成集聚“一專多能”專業(yè)人才的審計團隊。此外，審計模式和審計方法的轉(zhuǎn)變，更多需要審計人員觀念的轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)審計人員具備大局意識、法制意識、風(fēng)險意識和服務(wù)意識。以企業(yè)增值為目標的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，只有通過內(nèi)部審計管理的變革和審計人員素質(zhì)能力的提高，才能實現(xiàn)新環(huán)境下內(nèi)部審計“供給”不斷滿足審計“需求”，提供增值服務(wù)的審計目標。
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