內部審計發(fā)展畢業(yè)論文
內部審計發(fā)展畢業(yè)論文
內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。 下面是學習啦小編為大家整理的內部審計發(fā)展畢業(yè)論文，供大家參考。
內部審計發(fā)展畢業(yè)論文篇一
《 集團公司內部控制與內部審計建設分析 》
摘要：在21世紀的經濟大潮中，各集團公司都加強了對集團公司的內部控制和內部審計。集團公司的內部控制是集團公司防范風險的有力手段，而內部審計是內部控制體系中的重要環(huán)節(jié)。了解內部控制與內部審計之間的關系，加強內部控制與內部審計的建設對集團公司的發(fā)展具有重要意義。但目前集團公司在內部控制與內部審計方面還存在一些問題，本文正是從集團公司內部控制與內部審計的關系、意義、問題等方面出發(fā)分析出加強集團公司內部控制與內部審計的建設措施。
關鍵詞：集團公司;內部控制;內部審計;手段與環(huán)節(jié)
內部審計是內部控制方式的的構成要素之一，在集團公司中具有重要的監(jiān)督作用，能夠加強集團公司內部領導的管理控制，提高集團公司的經營效率和工作質量，從而促進集團公司的快速健康發(fā)展。所以說加強集團公司的內部控制與內部審計對集團公司的長遠健康發(fā)展具有積極作用。
一、內部控制與內部審計的關系
1.內部審計是內部控制方式的構成要素之一
內部審計具有天然的內部監(jiān)督作用，能夠促進內部控制管理制度的順利實施，但，它還能夠維持集團公司的日常經營運轉。內部審計對改善集團公司的經營效率、提高集團公司的工作質量等方面有積極的促進作用。可以說集團公司順利實施內部控制管理制度和維持日常經營運轉的主要載體就是內部審計。內部審計是內部控制方式的構成要素之一。
2.內部控制與內部審計相互依存、共同促進
內部審計與其它的內部控制方式有相似之處但也有一個最大的不同，那就是內部審計并不直接參與企業(yè)內部控制的經營管理活動，所以不能說內部審計是對其它內部控制活動的簡單重復。內部審計是對其它內部控制的再控制，所以內部審計是與內部控制相互依存的。內部審計的進步必將促進內部控制的進步，內部控制的加強也必然會使內部審計不斷加強，所以又可以說內部控制與內部審計是相互促進的。綜上所述，內部控制與內部審計是相互依存、相互促進的關系，二者同進同退。
二、加強內部控制與內部審計的意義
1.保障了集團公司日常事務的順利開展
為提高集團公司對內部管理風險的應對能力，需要提高集團公司的內部控制與內部審計。內部審計工作不僅是內部控制體系的重要構成之一，也是內部控制體系能否順利完成任務的確認者。所以加強內部控制體系的建設，不僅能夠保障集團公司日常經營業(yè)務的順利開展，還為內部審計工作履行職能、贏得發(fā)展機會開創(chuàng)了有利的條件。
2.影響了集團公司的管理效率
現(xiàn)代企業(yè)管理制度在不斷地發(fā)展完善，現(xiàn)階段在集團公司內部實現(xiàn)經營管理強化、戰(zhàn)略目標推進的有效手段就是內部控制。內部審計利用其天然的內部監(jiān)督對內部控制進行客觀的評價，督促內部控制體系的不斷優(yōu)化和完善，保障內部控制的順利進行。內部控制和內部審計相互促進，共同推動集團公司管理效率的提高，促進集團公司內部各項制度的完善，對集團公司的健康長遠發(fā)展產生了積極的影響。
3.決定集團公司治理制度能否發(fā)揮作用
內部控制與內部審計工作效率的高低影響集團公司工作的效率，而且內部控制與內部審計這兩項工作的設計和完成情況還直接影響公司治理制度能否充分發(fā)揮作用。所以說，充分理解內部控制與內部審計的內涵，深入挖掘二者之間的關系對集團公司治理制度發(fā)揮效用的多少有著深刻的意義。
三、集團公司內部控制與內部審計存在的問題
1.環(huán)境建設落后，內部審計力度薄弱
近年來，國內集團公司在自身的內部控制體系上取得了一些成就，尤其是在內部控制設計和內部控制執(zhí)行上的成就尤為顯著。但是，受到傳統(tǒng)管理理念的影響，在內部控制體系建設中，對內部控制效果的評估卻普遍不重視，使得內部審計的力度薄弱。很多集團公司在進行內部控制流程設計時未能使內部審計進入設計流程，導致內部審計對內部控制的監(jiān)督與管理無法發(fā)揮真實效用，導致內部審計力度薄弱。還有些集團公司過度的強調內部審計的監(jiān)督作用，忽視了其它方面的管理，僅僅將監(jiān)督職能作為內部審計的工作重點，容易造成審計部門與其它部門之間的矛盾，將內部審計推向了其它部門管理的對立面，沒有為內部審計營造出一個有利的環(huán)境。這些都給內部審計工作的開展營造了障礙，不利于內部審計工作的順利開展，這也必然會造成內部審計部門工作效率不高，從而又影響到了集團公司的內部控制。
2.內部控制流程標準缺失，內審人員在觀念上存在偏差
一些集團公司沒有建立起明確的可參考的內部控制體系，在很大程度上影響了內部審核人員的審核質量。很多集團公司的內部控制工作要求分散于各類規(guī)章制度或文件中，缺乏標準統(tǒng)一的內部控制體系，導致內部審核人員的工作重心偏移，將審核的重點放在糾錯和查找問題上，縮小了內部審計的工作內涵。對集團公司各項業(yè)務流程的梳理再造、合理確認關鍵控制環(huán)節(jié)、風險評估與分析這些重要的審計工作缺乏重視。導致審計工作的不完善。集團公司對審計工作的流程缺乏詳細的描述，所以內部審核工作人員在執(zhí)行審計工作的過程中，缺少可操作性的審核標準，以至于無法對公司內部的控制情況進行客觀的評價，給內部審核人員的審核工作帶來困難。
3.內審人員業(yè)務知識體系不夠全面
由于集團公司的內部控制工作會涉及公司日常運營的方方面面，所以對內部審核人員的知識有著較高的要求，要求他們有全面的知識體系。但是目前的內審人員大多都是財務、審計專業(yè)，知識面較單一。再加上，隨著現(xiàn)代經濟的不斷發(fā)展，內審人員的這些知識已經難以符合內部審計的要求了。
四、集團公司加強內部控制與內部審計的建設對策
1.營造良好的內審環(huán)境，提高內審獨立性
集團公司在發(fā)展的過程中都形成了具有自身特色的業(yè)務管理、經營管理方式，所以內部審計工作的模式不是一成不變的。在市場經濟的環(huán)境下，各集團公司都應該完善與創(chuàng)新審計工作的工作方法和工作手段，對整個內部審計工作甚至是內部控制工作進行深入開發(fā)。將內部審計工作作為一個單獨的項目進行，站在項目管理的高度，充分經營審計、成本審計等手段建設內部審計的環(huán)境。
2.完善業(yè)務流程再造，糾正內審人員的認識偏差
集團公司應該對內部控制和內部審核的流程進行詳細的介紹，對內部審核和內部控制的流程提出明確的標準，讓內部審核人員依據(jù)標準進行審計。內部審核人員應該調整將內部審計的工作重點僅放在糾錯和查找問題上，更加重視對風險分析和業(yè)務流程再造上。集團公司還應該制定出具有可操作性的審核標準，讓審計人員能夠對公司內部的控制情況進行客觀的評價，減少內部審計人員的審核困難。
3.完善內審人員的知識面
為了使內審人員的素質符合現(xiàn)代經濟下的內部審計制度需要對內審人員的知識面進行完善，不斷提高內審人員的科學文化素質。內審人員要多讀書、多請教、多觀察，提高知識水平。
五、結論
內部控制與內部審計具有相互依存、相互促進的關系，內部審計還是內部控制方式的構成要素之一。它們的設計和完成情況還直接或間接的影響著集團公司日常工作效率的高低、影響公司日常事務的開展、影響公司治理制度效用的發(fā)揮。這些都可以說成是近幾年來集團公司內部控制與內部審計的成就，但在這些成就下，依然還存在環(huán)境建設落后，內部審計力度薄弱、內部控制流程標準缺失，內審人員觀念上存在偏差、內審人員知識體系不夠全面等問題，針對這些問題，集團公司也提出了一一對應的解決措施。例如，營造良好的內審環(huán)境，提高內審獨立性、完善業(yè)務流程再造，糾正內審人員認識偏差、完善內審人員的知識面等。我們相信，在加強內部控制與內部審計建設后，集團公司的管理將更加的完善和全面，集團公司將有更好的發(fā)展。
作者:鄭永明 單位:平潭綜合實驗國有資產投資集團有限公司
參考文獻:
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內部審計發(fā)展畢業(yè)論文篇二
《 企業(yè)內部審計及發(fā)展趨勢 》
摘要：近幾年來由于社會主義市場經濟在不斷發(fā)展與完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐漸建立起來，并且企業(yè)的管理制度正在逐步完善與嚴格，企業(yè)內部審計作為企業(yè)管理內容的重要組成部分，成為目前企業(yè)關注的重要內容。現(xiàn)階段，世界各國正處于經濟復蘇的階段，各項經濟政策都在鼓勵經濟發(fā)展，企業(yè)內部審計面臨了新的發(fā)展趨勢與要求。鑒于此，本文主要就企業(yè)內部審計及其發(fā)展趨勢進行了介紹，以期提高企業(yè)內部審計的整體水平。
關鍵詞：企業(yè);內部審計;發(fā)展趨勢
當前國際競爭日趨激烈，社會主義市場經濟變得更加規(guī)范和完善，企業(yè)面對復雜的市場環(huán)境，必須加強企業(yè)內部的管理，完善企業(yè)內部審計制度，才能保證企業(yè)的正常經營與發(fā)展。隨著我國國際化程度的加深，企業(yè)受到了來自國際化的影響，傳統(tǒng)的企業(yè)內部審計已經不能適應經濟發(fā)展的需求，所以在新的歷史時期下，完善企業(yè)內部審計制度是必然舉措。
一、企業(yè)內部審計外部化
目前我國正處于經濟社會轉型的關鍵時期，社會生產的各個行業(yè)都面臨著產業(yè)升級的現(xiàn)實情況，社會分工更加明確，國內外的一些大型企業(yè)已經把自身的部分審計業(yè)務委托給專業(yè)的審計機構進行，甚至部分企業(yè)把全部的審計業(yè)務委托給審計機構，這就是本文所指的企業(yè)內部審計的外部化。企業(yè)進行內部審計時，選擇外部的審計人員，主要原因是因為委托外部審計機構可以減少企業(yè)的財務審計支出，并且外部審計人與具有更為先進的審計理念和審計方法，有助于企業(yè)的良好發(fā)展。所以我國企業(yè)內部審計的外部化是企業(yè)內部審計的發(fā)展趨勢，雖然企業(yè)面臨著更多的挑戰(zhàn)，但是也有更多的發(fā)展機會，這是對企業(yè)綜合實力的檢測，能夠在外部審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)勢與劣勢，更有助于企業(yè)今后的規(guī)范發(fā)展。在企業(yè)內部審計發(fā)展的過程中，內部審計外部化是企業(yè)內部審計的發(fā)展趨勢。首先我國企業(yè)內部審計目前已經具有一定的市場需求，并且我國的審計機構正在逐漸完善與發(fā)展，向一些企業(yè)提供審計業(yè)務，且有著較高的審計水平。同時，國外部分審計機構和公司開始向我國發(fā)展，繼而為我國企業(yè)內部審計外部化打下了良好的基礎;其次企業(yè)內部審計外部化可以提高企業(yè)審計的獨立性，從而使企業(yè)更加清醒的認識自身的價值和發(fā)展目標，企業(yè)內部的審計機構屬于企業(yè)的組成部分之一，在審計過程中，不可避免的受到企業(yè)內部的影響，導致企業(yè)內部審計的公正性受到影響。因為外部審計機構與企業(yè)沒有直接利益聯(lián)系，所以對企業(yè)進行內部審計時，能夠保證企業(yè)內部審計的獨立性，有助于企業(yè)更好的進行決策。
二、計算機審計成為企業(yè)內部審計的應用手段
由于計算機技術和市場經濟的發(fā)展，會計電算化已經在國內的企業(yè)中普及，很多企業(yè)在進行數(shù)據(jù)處理、編制會計報表、工資核算、票據(jù)填寫等方面實現(xiàn)了電算化處理，并且計算機技術在企業(yè)的生產經營、日常辦公、生產建設等方面發(fā)揮了重要的作用。計算機技術使企業(yè)的信息化程度不斷提高，同時也對企業(yè)內部審計產生了重要的影響，傳統(tǒng)的企業(yè)內部審計是以手工操作為主要方式，具有效率低、準確度低的缺點，相反，計算機的電算化進行內部審計時，具有可靠性高、效率高、審查準確等優(yōu)點，體現(xiàn)了計算機技術的優(yōu)越性。利用計算機技術進行企業(yè)內部的審計，可以提高審計的速度和工作效率，傳統(tǒng)的手工操作審計必然會被計算機技術所代替，發(fā)展趨勢主要體現(xiàn)在：(1)部分計算機審計工作向全面計算機審計工作轉變;(2)定期現(xiàn)場審計工作向定時在線網絡審計形式轉變;(3)單一財務報表審計向信息系統(tǒng)審計轉變;(4)電子化的審計單據(jù)和檔案;(5)企業(yè)內部審計重點由傳統(tǒng)的事后靜態(tài)審計向事中和事前動態(tài)審計轉變。此外，計算機技術在企業(yè)內部審計中的作用越來越突出，并且應用范圍不斷加大，計算機審計成為企業(yè)內部審計的重要應用手段。
三、效益審計成為企業(yè)內部審計的重點
企業(yè)內部的經濟效益審計主要指的是對獨立的單位和機構的經濟業(yè)務效益性進行分析和審查，依據(jù)審計標準評價企業(yè)的所應承擔的責任與經濟效益，并且對其進行合理的評價，從而為企業(yè)的生產經營提供可行性的建議與措施。企業(yè)內部審計包括經濟效益審計這一環(huán)節(jié)，美國的企業(yè)審計被稱作經濟、效果和效率的審計，即“3E審計”，而我國在剛開始恢復審計制度時，就已經把經濟效益審計放在重要的位置;而且隨著市場經濟的不斷完善與成熟，企業(yè)之間的競爭加劇，所以企業(yè)進行內部審計的主要目的是為了使財務會計更好的服務于企業(yè)的管理，從而保證經濟效益審計成為企業(yè)內部審計的重要內容。在企業(yè)內部審計過程中，進行經濟效益審計，使企業(yè)通過審計可以提高本企業(yè)的經濟效益，使企業(yè)內部的工作人員認識到內部審計的重要性，從而達到強化審計效果的目的。
四、風險性審計成為企業(yè)內部審計的重要內容
市場競爭具有不確定性的特點，從而使企業(yè)在生存發(fā)展過程中，存在周期性的經濟危機，所以現(xiàn)代企業(yè)需要樹立風險意識，加強企業(yè)內部的管理水平，建立危機應急機制，使企業(yè)抵抗突發(fā)事件的能力不斷增強。對企業(yè)來說，完善的內部審計制度可以有助于企業(yè)降低金融風險，而其中最重要的金融風險審計內容是風險性審計，主要是因為企業(yè)的領導者與管理者在經營時，企業(yè)的經營、生產、銷售、管理等方面需要認真接受審計人員的建議，進行企業(yè)內部的風險性審計，并且需要對企業(yè)經營過程中可能出現(xiàn)的問題提出相應的規(guī)避措施?，F(xiàn)代企業(yè)在經營中面臨著復雜的市場環(huán)境，可能會出現(xiàn)多種類型的風險與問題，尤其是經濟全球化形勢下風險的損失難以預估，所以需要對風險進行審計，使其能夠有效規(guī)避。
五、向服務性審計發(fā)展
企業(yè)內部進行審計的最初目的是為了對企業(yè)的財務狀況實施詳細的審查與監(jiān)督，從而為企業(yè)的經營發(fā)展提供良好的財務環(huán)境，保證企業(yè)的資金的安全與流動性，但是由于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與發(fā)展，企業(yè)面臨著更加嚴峻的市場環(huán)境，為了在激烈的市場競爭中處于不敗之地，就需要進行企業(yè)內部審計時，注重企業(yè)的經濟效益，提供服務性的審計工作。主要是為了減少和避免企業(yè)在經營過程中出現(xiàn)的風險，同時就其中所存在的風險進行審計，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經營過程中存在的問題和漏洞，在此基礎上制定相應的解決方案，使企業(yè)的經營風險降低，財務問題得到有效解決，所以企業(yè)內部審計朝著服務性審計的方向發(fā)展。服務性審計不僅不會使企業(yè)內部的審計職能弱化，而且還會增強企業(yè)內部審計的功能，提供更加完善與成熟的企業(yè)內部審計服務，有助于企業(yè)朝著良性的道路發(fā)展。在進行內部審計時，審計部門需要提高審計的服務意識，提供專業(yè)性的審計服務技能，審計人員不僅需要提高自身的審計專業(yè)能力，而且還需要了解金融、稅收、經濟、計算機技術等多學科的知識，不斷提高自身的綜合能力。此外，在選擇審計人員時，注重綜合能力人才的選拔，同時制定科學合理的選拔方式，對應聘者進行全方位的考察，加強對現(xiàn)有審計人員的培訓。企業(yè)內部審計工作屬于服務性工作，并且委托的外部審計機構對企業(yè)進行審計也屬于服務性企業(yè)，而且發(fā)達國家的審計機構朝著更加專業(yè)化、個性化的服務審計發(fā)展，這是我國審計機構需要進一步完善與發(fā)展的方向。此外，審計的質量對企業(yè)有重要的意義，對審計信息的可靠性和可利用性具有決定性的作用，所以在企業(yè)進行內部審計時，需要關注審計的質量，選擇審計水平高的審計機構，同時提高企業(yè)審計部門的審計水平，保證審計結果的準確性。
六、結語
總而言之，企業(yè)面對激烈的市場競爭與復雜的經濟環(huán)境，需要強化企業(yè)內部的管理制度，明確內部審計的根本目的，才能充分發(fā)揮內部審計的積極作用。在企業(yè)內部審計發(fā)展的過程中，受到經濟全球化的影響，內部審計工作將會朝著計算機審計、經濟效益審計、服務性審計、風險性審計以及外部化審計發(fā)展，保證企業(yè)內部審計的獨立性，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
作者:拾以嬋 單位:西安科技大學管理學院會計系
參考文獻:
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6.內部審計論文參考