旅游業(yè)的發(fā)展對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)具有巨大的促進(jìn)作用。各國(guó)政府都結(jié)合自己的國(guó)情制定了相應(yīng)的旅游發(fā)展戰(zhàn)略。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于旅游管理類(lèi)的論文文檔免費(fèi)下載的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　旅游管理類(lèi)的論文文檔免費(fèi)下載篇1

　　淺析旅游企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與控制

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加劇，旅游全球化已經(jīng)成為必然的發(fā)展結(jié)果和趨勢(shì)。根據(jù)世界旅游組織作出的預(yù)測(cè)可知：預(yù)計(jì)到2020年國(guó)際旅客人數(shù)將會(huì)超過(guò)15億人次，而中國(guó)則會(huì)取代法國(guó)、美國(guó)、澳大利亞等國(guó)家成為世界上最大的旅游目的地。同時(shí)，根據(jù)預(yù)測(cè)，中國(guó)還有可能成為世界上第四大國(guó)際旅客客源國(guó)。以中國(guó)為代表的亞洲國(guó)家的旅游業(yè)將會(huì)得到快速的發(fā)展。但是，隨著我國(guó)旅游國(guó)際化發(fā)展趨勢(shì)的加劇，受到來(lái)自國(guó)際經(jīng)濟(jì)影響的程度也在加深。與此同時(shí)，中國(guó)旅游業(yè)發(fā)展中面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也日漸凸顯。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是其中的一種。由于審計(jì)不當(dāng)而導(dǎo)致對(duì)簿公堂的案件時(shí)有發(fā)生。因此，對(duì)旅游企業(yè)而言，必須強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，才能保證健康發(fā)展。本文主要圍繞旅游企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與控制進(jìn)行探討。

　　一、概述

　　(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(Auditrisk)是一個(gè)通常用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的術(shù)語(yǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)表是否已按照恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則編制并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)信息”發(fā)表意見(jiàn)。

　　(二)旅游企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　對(duì)旅游單位進(jìn)行實(shí)際審計(jì)時(shí)，雖然審計(jì)工作者采用了科學(xué)的審計(jì)方式，踐行了標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)流程，可是依舊存在一定的出具不合理的審計(jì)意見(jiàn)的概率，而一旦給出不合理的審計(jì)意見(jiàn)，便會(huì)造成嚴(yán)重后果。為此，審計(jì)工作具有不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作者對(duì)存在重大錯(cuò)誤的旅游單位財(cái)會(huì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)后發(fā)展不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，便是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。假如審計(jì)工作者對(duì)給出的審計(jì)結(jié)果有很大把握，那么相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便要降低。假如想有百分之九十九的把握，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便要降到百分之一;而假如想有百分之九十五的把握，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便可維持在百分之五的水平。因此，審計(jì)工作者一定要高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)處于較高狀態(tài)時(shí)，審計(jì)工作者一定要搜集足夠多的并且有很強(qiáng)說(shuō)服力的證據(jù)當(dāng)作根據(jù)。

　　二、旅游企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

　　(一)旅游業(yè)的法律法規(guī)還不夠健全、完善

　　國(guó)內(nèi)旅游產(chǎn)業(yè)運(yùn)用的是政府主導(dǎo)型發(fā)展策略。在經(jīng)濟(jì)全球化的促進(jìn)下，旅游公司立足于世界市場(chǎng)，依托政府的優(yōu)惠政策，全面發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，最先和世界接軌，逐漸構(gòu)建當(dāng)代企業(yè)制度，讓國(guó)內(nèi)旅游行業(yè)的開(kāi)放化水平大幅高于其他行業(yè)，可是和這種狀況不對(duì)應(yīng)的是，旅游行業(yè)的宏觀管控依舊帶有濃厚的計(jì)劃意味，尤其是伴隨著政府經(jīng)濟(jì)方針的調(diào)整，旅游行業(yè)中不斷出現(xiàn)新形態(tài)、新問(wèn)題，而有關(guān)規(guī)章的出臺(tái)與制定較為落后，無(wú)法同時(shí)調(diào)整與修訂，以致在對(duì)旅游單位審計(jì)過(guò)程中碰到諸多新?tīng)顩r不知如何應(yīng)對(duì)，而如果處理不恰當(dāng)，便會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)旅游業(yè)審計(jì)手段的局限性

　　對(duì)旅游公司審計(jì)方法的局限性大致體現(xiàn)在：一是受制于精力、資金、工具、時(shí)間，無(wú)法把接受審計(jì)的旅游單位的每個(gè)項(xiàng)目一一核查;二是審計(jì)流程與審計(jì)方式無(wú)法對(duì)審計(jì)的所有過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)的闡述;三是審計(jì)工作者受到自身工作經(jīng)驗(yàn)與主觀判定能力的制約難以精準(zhǔn)把握每一項(xiàng)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用狀況;四是審計(jì)規(guī)范并非靜止不變，是一個(gè)持續(xù)變化的動(dòng)態(tài)體系，和審計(jì)實(shí)際并不完全符合，審計(jì)工作者如果僅依托規(guī)范開(kāi)展工作，較易產(chǎn)生不科學(xué)的判斷，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性

　　旅游企業(yè)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較繁雜：第一，接受審計(jì)的旅游公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的類(lèi)型逐漸增多，經(jīng)濟(jì)關(guān)系也逐漸多樣化，也就是審計(jì)內(nèi)容變多。有些時(shí)候，雖然審計(jì)工作者拼盡所有力量獲取了證據(jù)，依舊無(wú)法弄明白事情的原委，有給出不科學(xué)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。第二，接受審計(jì)的旅游公司運(yùn)營(yíng)狀況不良，管理不到位，錯(cuò)誤百出，審計(jì)工作者盡管能把其中的大多數(shù)錯(cuò)誤審查出來(lái)，可是無(wú)法全部指出。第三，接受審計(jì)的旅游公司基于不良動(dòng)機(jī)的作弊伎倆的變化多端與有目的的編纂材料、編造證據(jù)等，讓審計(jì)工作者無(wú)法弄明白事情的本來(lái)面目。為此伴隨新經(jīng)濟(jì)體系的不斷深入，接受審計(jì)的旅游公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的繁雜化、手段的隱蔽化，都不可避免地增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、旅游企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

　　對(duì)旅游企業(yè)而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其生存與發(fā)展的影響是十分深刻的。因此，旅游企業(yè)必須在綜合內(nèi)部原因和外部原因進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，著力從內(nèi)部防范和外部防范兩個(gè)層面探索旅游企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策。

　　(一)旅游企業(yè)外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

　　1.完善旅游業(yè)的法制建設(shè)。對(duì)于國(guó)內(nèi)旅游行業(yè)法制規(guī)章建設(shè)比較落后的現(xiàn)實(shí)狀況，應(yīng)當(dāng)盡早出臺(tái)和改革開(kāi)放、經(jīng)濟(jì)發(fā)展相一致的法規(guī)，清除新舊交替的法規(guī)，應(yīng)當(dāng)廢止的盡早廢止，應(yīng)當(dāng)修正健全的盡早健全，從本質(zhì)上解決旅游行業(yè)審計(jì)實(shí)踐中缺乏可依據(jù)的法規(guī)的問(wèn)題，保證審計(jì)工作有法可依、有法可參。

　　2.健全旅游自我約束機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)建立自我約束機(jī)制。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益升級(jí)的狀況下，一定要深化管理認(rèn)知，健全有關(guān)內(nèi)控機(jī)制。主要管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)管理理念，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)旅游公司的監(jiān)管。通過(guò)不斷健全和完善內(nèi)控制度，形成有效的自我約束機(jī)制，確保其遵守法律，自我監(jiān)督。

　　3.優(yōu)化企業(yè)外部審計(jì)環(huán)境。對(duì)旅游企業(yè)而言，通過(guò)優(yōu)化企業(yè)的外部審計(jì)環(huán)境，可以確保企業(yè)審計(jì)工作得以順利進(jìn)行。具體而言，應(yīng)著力從兩個(gè)方面入手：一是應(yīng)當(dāng)增大審計(jì)有關(guān)法律、規(guī)章的推廣力度，讓社會(huì)更科學(xué)地認(rèn)識(shí)審計(jì)，且提供必要的支持。通過(guò)廣泛地宣傳推廣，提高旅游企業(yè)對(duì)審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)和認(rèn)可，逐步形成尊重審計(jì)相關(guān)要求的自覺(jué)意識(shí)。二是為審計(jì)機(jī)構(gòu)營(yíng)造優(yōu)良的審計(jì)環(huán)境，協(xié)助其解決源自各方面的影響，保證審計(jì)工作順利開(kāi)展。

　　(二)旅游企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

　　1.注重審計(jì)人員素質(zhì)的提升。培育熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、能夠熟練應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)手段的高層次、高技能的綜合型內(nèi)審工作人員。第一，增強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)培育力度。內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)具有強(qiáng)烈的責(zé)任心。審計(jì)是“費(fèi)力不討好”的工作，審計(jì)過(guò)程中必定要揭示違法亂紀(jì)問(wèn)題，碰到源自各個(gè)方面的阻礙。內(nèi)部審計(jì)工作者在審計(jì)實(shí)踐中，精神層面需要獨(dú)立，對(duì)相關(guān)審計(jì)事務(wù)的判定不受他人觀點(diǎn)的影響，不被他人左右，保持判斷的精準(zhǔn)性、可靠性。第二，增強(qiáng)人才的建設(shè)力度。之前單一的財(cái)務(wù)人員架構(gòu)已無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)工作的需求，應(yīng)當(dāng)引入有關(guān)綜合型人才，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者的架構(gòu)。在2003年到2007年的規(guī)劃中，審計(jì)署指出：“應(yīng)當(dāng)整合干部架構(gòu)，重點(diǎn)培育綜合型人才，力爭(zhēng)到2007年，熟知審計(jì)業(yè)務(wù)，另外又擁有電腦、經(jīng)濟(jì)、法制等有關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才在內(nèi)審人員總數(shù)中占到百分之五十。”這是減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、縮減審計(jì)費(fèi)用、達(dá)成預(yù)計(jì)審計(jì)目標(biāo)的重要保障，同時(shí)是處理內(nèi)審素質(zhì)和內(nèi)審質(zhì)量沖突的科學(xué)舉措。第三，增大內(nèi)部審計(jì)工作者培育力度。當(dāng)代社會(huì)是一個(gè)學(xué)習(xí)型社會(huì)，同時(shí)審計(jì)是一個(gè)具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性的工作，為此要將學(xué)習(xí)當(dāng)作提升人才素養(yǎng)的有效舉措。其一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多樣化發(fā)展創(chuàng)造條件，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員不斷增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和增大電腦、法制、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等有關(guān)方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)力度;其二，應(yīng)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作者整體素養(yǎng)的培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)工作者的交流水平、語(yǔ)言表達(dá)水平、職業(yè)判斷水平。

　　2.注重內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。從本質(zhì)上而言，唯有內(nèi)審的法制機(jī)制健全了，內(nèi)審工作才有開(kāi)展的保障，內(nèi)審機(jī)構(gòu)才可以依照有關(guān)法律開(kāi)展工作，最大化發(fā)揮其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中的監(jiān)管功能。2014年是對(duì)我國(guó)內(nèi)審法制建設(shè)具有重大意義的一年?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》進(jìn)行了修訂，新的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》自2014年1月1日起施行。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)正日趨完善。國(guó)內(nèi)旅游單位一方面要盡早了解、消化政府出臺(tái)的內(nèi)審有關(guān)的法制規(guī)章，盡量健全本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制;另一方面既要參考外部審計(jì)機(jī)制制定內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，還要借鑒西方國(guó)家的成功做法，修訂本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制采用書(shū)面方式對(duì)內(nèi)審的目標(biāo)、權(quán)責(zé)、義務(wù)等加以明確，有助于更精準(zhǔn)地定位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有助于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展和內(nèi)部審計(jì)工作者預(yù)防各類(lèi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.保證旅游企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。對(duì)旅游企業(yè)而言，從內(nèi)部防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。具體體現(xiàn)在如下三個(gè)方面：

　　第一，在企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)立方面保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不可歸屬于任一職能機(jī)構(gòu)或者和其他職能機(jī)構(gòu)并設(shè)，完善的內(nèi)審部門(mén)，一定是單獨(dú)的、直接聽(tīng)命于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)管部門(mén)，其地位與權(quán)限應(yīng)當(dāng)比其他機(jī)構(gòu)高和寬。一般的方式是：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)聽(tīng)命于董事會(huì)，董事會(huì)下面設(shè)立審計(jì)委，審計(jì)委為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主管部門(mén)。內(nèi)審部門(mén)唯有在公司中擁有較高的地位，才可以更有效地發(fā)揮自身功能，權(quán)威性才能夠得到充分表現(xiàn)。而擁有較好權(quán)利的經(jīng)營(yíng)者也可以讓公司對(duì)審計(jì)報(bào)告及時(shí)進(jìn)行反饋，依據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)第一時(shí)間采用改善舉措。

　　第二，在內(nèi)部審計(jì)工作者的招錄任用方面確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。董事會(huì)作為企業(yè)擁有最高權(quán)力的組織不參加平常的運(yùn)營(yíng)管理，而負(fù)責(zé)股東的日常監(jiān)管與企業(yè)總體運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成狀況。為此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主管應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)決定。

　　第三，為防止審計(jì)的自我評(píng)定，內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)該保持獨(dú)立。一是企業(yè)內(nèi)審工作者僅能全職，不可由其他崗位人員兼任。二是內(nèi)部審計(jì)工作者不可負(fù)責(zé)企業(yè)的原料購(gòu)買(mǎi)、業(yè)務(wù)開(kāi)展、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)等有關(guān)工作，僅可以以第三方角色開(kāi)展審查工作。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　旅游業(yè)作為當(dāng)今市場(chǎng)上的新興產(chǎn)業(yè)，具備十分廣闊的發(fā)展前景。對(duì)旅游企業(yè)而言，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，找出防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施就顯得尤為重要。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，完善內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，并嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行，及時(shí)預(yù)警并化解風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)在強(qiáng)烈的社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能穩(wěn)定順利發(fā)展時(shí)刻做好準(zhǔn)備。

　　>>>下頁(yè)帶來(lái)更多的旅游管理類(lèi)的論文文檔免費(fèi)下載