稅收信用缺失原因探析論文
稅收信用缺失原因探析論文
稅收信用是衡量經(jīng)濟(jì)主體信用狀況的重要指標(biāo),但目前我國存在嚴(yán)重的稅收信用缺失問題,導(dǎo)致稅收信用缺失的原因是復(fù)雜的、多方面的,不應(yīng)完全歸因于某一方主體,而是一個結(jié)構(gòu)性的信用體系問題。當(dāng)務(wù)之急是深入分析稅收信用缺失的理論根源,構(gòu)建有效的稅收信用多邊治理模式,改善我國的稅收信用狀況。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家精心準(zhǔn)備的：稅收信用缺失原因探析相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!
稅收信用缺失原因探析全文如下：
摘要： 在經(jīng)濟(jì)活動中，作為納稅主體的個人和企業(yè)法人，經(jīng)常會出現(xiàn)偷稅漏稅的行為。即稅收信用缺失問題，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收的信用水平，將成為衡量社會文明程度的重要標(biāo)志?；诖?，本文嘗試著對稅收信用缺失的原因進(jìn)行了探索分析，重點(diǎn)從稅收信用缺失的倫理視角、法制視角、傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)視角和行為經(jīng)濟(jì)學(xué)視角四個方面，對稅收信用缺失的原因進(jìn)行闡述探析。
0 引言
在稅收領(lǐng)域，稅收信用是維持良好稅收秩序的重要保障，同時也是誠信原則的重要提體現(xiàn)。對于稅收的各方主體來說，要明確自身的權(quán)利和義務(wù)，在納稅和征稅過程中，建立彼此信任和良好合作關(guān)系。不過總相關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料來看，在社會經(jīng)濟(jì)活動中，仍然存在不少稅收違規(guī)違法的現(xiàn)象，納稅信用水平不高。可以說，影響誠信稅收的因素是多方面的，文章從倫理、法制、傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)和行為經(jīng)濟(jì)學(xué)等四個維度進(jìn)行詳細(xì)的分析。
1 稅收信用缺失的原因
1.1 稅收信用缺失的倫理視角：納稅遵從意識差
1.1.1 傳統(tǒng)文化和計劃經(jīng)濟(jì)制度的影響
?、僭谖覈膫鹘y(tǒng)文化中，人們對納稅有著一種抵觸情緒，認(rèn)為納稅是統(tǒng)治階級對被統(tǒng)治階級的一種剝削和壓迫。普通群眾在心理上，受到計劃經(jīng)濟(jì)時代的思想文化影響，還有“吃大鍋飯”的落后觀念。
②經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌導(dǎo)致稅收信用缺失：從計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)體制后，在社會經(jīng)濟(jì)生活中，國家所扮演的角色發(fā)生了很大變化，真正的市場主體是在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮重要作用的個人或者企業(yè)法人。不過由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊情況，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展時期，與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)相匹配的社會信用體系還未建立，造成整個社會的納稅信用缺失。
根據(jù)在武漢、荊州、宜昌等地就誠信納稅問題開展的問卷調(diào)查，從中可以看出納稅信用缺失的一些原因。調(diào)查情況見表1和表2。
從上述調(diào)查統(tǒng)計表中，能夠很清楚的看到，大部分人對于偶然的一次偷稅行為，影響微乎其微，對其今后正常的生產(chǎn)經(jīng)營不會造成多大的負(fù)面影響，這個比例占調(diào)查人數(shù)的四分之三。僅有很小的一部分人，認(rèn)為再被納稅機(jī)關(guān)查處后，對其個人的誠信會多少產(chǎn)生點(diǎn)不良影響，這部分人約占5%左右。在調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)一個比較嚴(yán)重的問題，就是有近一半人存在比較嚴(yán)重的逃稅心理，他們自身沒有主動納稅的意識，并且以為僥幸逃稅不是什么很嚴(yán)重的問題，這一部分人約占一半左右。從征稅機(jī)關(guān)的統(tǒng)計資料以及他們的觀點(diǎn)來看，基本上96%的納稅人，在沒有嚴(yán)格約束的情況下，在納稅方面都不夠誠信。
1.1.2 稅收觀念錯位，政府征、用稅信用不高
?、贆?quán)利義務(wù)失衡加重了依法納稅的抵觸情緒。
在納稅主體和征稅主體方面，在很長的一段時間以來，雙方在權(quán)利與義務(wù)方面，不均衡的問題比較明顯。在征稅過程中，征稅機(jī)關(guān)過分強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，而對納稅人應(yīng)該享受的權(quán)利，則沒有進(jìn)行有效的宣傳。并且納稅人對稅收資金的使用情況，缺乏必要的知情權(quán)，而國家的稅收使用主體，在公開稅收資金的使用情況方面，落實(shí)的也不夠到位，總的來說，就是納稅人履行納稅義務(wù)的同時，其權(quán)利沒有得到有效的保護(hù)。
②用稅人行為腐敗及公共產(chǎn)品缺位是偷逃稅的催化劑。
從很多地方出現(xiàn)的挪用稅款的問題可以看出，由于在稅收資金使用方面監(jiān)督不夠充分，導(dǎo)致一些政府部門使用納稅人的錢，為本部門或者個別人謀取私利，這種行為嚴(yán)重?fù)p害了稅收的權(quán)威性，使得公眾在納稅過程中，變得更加不情愿，降低了納稅人的納稅好感。對納稅體系越來越失望的納稅人就很難做到誠信納稅。
1.2 稅收信用缺失的法制視角：法律制度不健全，約束乏力
1.2.1 缺乏專門有關(guān)誠信的法律法規(guī)
從誠信立法方面來看，尤其是在納稅領(lǐng)域，現(xiàn)階段尚缺乏比較完整統(tǒng)一的稅收誠信法律。法律層面的不完善，給偷稅漏稅的不誠信行為，提供了一定的漏洞。并且對于征稅機(jī)關(guān)來說，由于沒有明確的誠信法律機(jī)制，在對漏稅、偷稅者進(jìn)行處罰方面，其尺度不好掌握。
1.2.2 稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)過大
由于現(xiàn)階段國家制定的稅收方面的法律法規(guī)，對于征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利規(guī)定不夠明確，沒有明確的權(quán)利清單，在這種情況下，征稅機(jī)關(guān)在實(shí)際征稅過程中，采取的征稅措施，沒有明確的行為邊界，這就容易導(dǎo)致一些征稅機(jī)關(guān)出現(xiàn)非合法征稅的行為，并且對于偷稅、漏稅者的處罰，做的不夠規(guī)范，影響稅收執(zhí)法的公正性。
1.3 稅收信用缺失的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)視角：追求自身利益最大化
1.3.1 征稅人與納稅人之間信息不對稱
從實(shí)際情況來看，在納稅人和征稅人之間，存在很明顯的信息不對稱現(xiàn)象，一般來說，納稅人自身對應(yīng)繳納的稅款項目更加清楚，而如果征稅機(jī)關(guān)不盡興徹底的核查，則很難發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞。稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人在(稽查，逃稅)、(稽查，誠信納稅)、(不稽查，逃稅)、(不稽查，誠信納稅)4種情況下的支付矩陣如圖1所示。
當(dāng)a>a*時，納稅人的最優(yōu)選擇是不逃稅;當(dāng)a 當(dāng)b>b*時，稅務(wù)機(jī)關(guān)的最優(yōu)選擇是稽查;當(dāng)b
1.3.2 失信成本偏低
目前，我國稅收失信行為沒有比較嚴(yán)格的懲戒手段，這就容易導(dǎo)致一些納稅主體，在衡量納稅與偷稅各自帶來的不同后果基礎(chǔ)上，主動選擇偷稅，通過偷稅帶來的經(jīng)濟(jì)利益足以彌補(bǔ)稅收失信的成本。在這種情況下，納稅者主動納稅的熱情必然會受到影響。可以說，過低的納稅失信成本，在一定程度是誘導(dǎo)納稅者采取偷稅行為的重要因素。
1.4 稅收信用缺失的行為經(jīng)濟(jì)學(xué)視角：信用主體的有限理性
從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角分析，并不是所有的納稅者，在進(jìn)行納稅時，都是理性的。一些納稅主體，往往有著比較嚴(yán)重的非理性傾向。具體表現(xiàn)在偷逃稅款的從眾心理和確定性效應(yīng)?？梢哉f，納稅人在一些特殊的情況下，并不是完全理性的，他們會做出從眾的非理性行為。
2 對策分析
結(jié)合湖北省的實(shí)際情況來考察，往年的納稅申報情況并不樂觀，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)存在非合作的博弈。
?、籴槍{稅遵從意識差的問題，湖北省通過開展稅收宣傳月活動進(jìn)行納稅排行榜評選，并在三峽日報、三峽晚報、荊楚網(wǎng)等媒體發(fā)布百強(qiáng)納稅人排行榜，彰顯納稅人風(fēng)采，肯定稅收財富價值，弘揚(yáng)主旋律，傳播正能量，鼓勵全市廣大納稅人依法誠信納稅，形成依法誠信納稅的良好風(fēng)尚。
?、卺槍{稅“法律制度不健全，約束乏力”的問題，湖北省重點(diǎn)完善了失信處罰制度，大幅度提高失信成本，以此對偷逃稅款的失信行為加強(qiáng)約束。
③針對納稅主體為了“追求自身利益最大化”而偷逃稅款的問題，通過加大稅務(wù)稽查，敦促納稅人提交完整的稅款信息，杜絕征稅與納稅信息不對稱的現(xiàn)象。同時根據(jù)稅務(wù)稽查博弈混合納什均衡理論，針對納稅行為設(shè)計稅務(wù)稽查方案，嚴(yán)格執(zhí)法，切實(shí)增強(qiáng)納稅人誠實(shí)納稅的意識。
?、茚槍?ldquo;信用主體普遍存在有限理性的”問題，從一般納稅者從眾行為的主體特征分析入手，提高對納稅失信行為的處罰的科學(xué)水平，向社會納稅群體灌輸義務(wù)納稅、依法征稅的正確理念，提高公民的依法納稅意識。
3 結(jié)論
稅收誠信建設(shè)我們才剛起步，道路還很漫長，只有不斷加強(qiáng)稅收誠信制度化建設(shè)，完善稅收誠信管理制度，在誠信法制環(huán)境建設(shè)方面，要進(jìn)一步加大政策支持力度，同時，對于誠信缺失行為，要制定更加科學(xué)的懲戒措施，運(yùn)用有效的懲罰手段，提高納稅不誠信行為的成本。
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