固定資產(chǎn)管理中的稅收籌劃問題探析論文
固定資產(chǎn)管理中的稅收籌劃問題探析論文
新的會計準(zhǔn)則的實施和新企業(yè)所得稅法及其實施條例已分別于2007年和2008年開始施行,新企業(yè)所得稅法與原先內(nèi)外資企業(yè)所得稅法存在很大的差別。企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)會計政策的同時,有空間也有必要為固定資產(chǎn)管理進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：固定資產(chǎn)管理中的稅收籌劃問題探析相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!
固定資產(chǎn)管理中的稅收籌劃問題探析全文如下：
摘要：企業(yè)的固定資產(chǎn)是企業(yè)的一項非常重要的資產(chǎn)，是我們企業(yè)發(fā)展的保證，可以說做好固定資產(chǎn)的管理工作直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營的進(jìn)一步完善，它在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中起著十分重要的作用。因此，在實際的工作當(dāng)中我們必須要重視固定資產(chǎn)的稅收籌劃管理工作。本文筆者根據(jù)自身的工作實際就固定資產(chǎn)納稅籌劃提出了一些自己的見解。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理;稅收籌劃;分析
企業(yè)的固定資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的重要條件，特別是在那些大型企業(yè)當(dāng)中固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例較大。固定資產(chǎn)的投資規(guī)模較大，不能夠輕易的得到變現(xiàn)，因此我們?nèi)绾卫煤梦覀兊墓潭ㄙY產(chǎn)給我們的企業(yè)帶來多的利潤成為當(dāng)前企業(yè)必須要思考的一個問題。因此企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收籌劃十分必要也是對固定資產(chǎn)的合理規(guī)劃。同時，企業(yè)的固定資產(chǎn)包含許多種稅負(fù)，并且彈性也較大，正因為如此我們企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)的納稅籌劃十分必要。筆者認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)的納稅籌劃主要包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等各種稅種。
同時，對企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行納稅籌劃對于企業(yè)來說十分有必要，能夠為企業(yè)節(jié)稅，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。我國許多企業(yè)的固定資產(chǎn)較多，主要有房產(chǎn)以及設(shè)備等各個方面，固定資產(chǎn)的比重大。但是目前我國的企業(yè)在固定資產(chǎn)納稅籌劃方面還存在許多的問題，還有許多的不足。本文筆者以新會計準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法為依據(jù)，從企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收籌劃入手，對現(xiàn)階段我國企業(yè)固定資產(chǎn)稅收籌劃進(jìn)行了簡單的分析，筆者認(rèn)為固定資產(chǎn)納稅籌劃可以從以下幾個方面來完善。
一、購進(jìn)固定資產(chǎn)的納稅籌劃
我國從2009年開始實行了增值稅改革，在這個方案當(dāng)中就增值稅當(dāng)中固定資產(chǎn)的買入進(jìn)行了明確的規(guī)定。規(guī)定說固定資產(chǎn)增值稅的實施可以根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號相關(guān)規(guī)定進(jìn)行實施，在實施的過程中我們可以憑借相關(guān)的增值稅專用發(fā)票或者是從海外進(jìn)口買進(jìn)的增值稅發(fā)票以及固定資產(chǎn)運輸?shù)南嚓P(guān)票據(jù)來實現(xiàn)抵扣。但是以上說的都必須要在2009年以后發(fā)生，因為在2009年以前我們還沒有實行增值稅改革，要進(jìn)行購進(jìn)固定資產(chǎn)的納稅籌劃還必須得按照以前的納稅籌劃進(jìn)行。
對于在2009年以后發(fā)生的購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅我們還必須要注意以下方面，那就是不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。同時，增值稅籌劃還具有納稅行為的合法性和前瞻性等特征，需要我們的企業(yè)要好好的把握。我們?nèi)绻獙崿F(xiàn)合法性以及前瞻性就必須要求我們的納稅人員具有精通的法律知識，及時的與我們的稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通，時時刻刻的關(guān)注我們稅收政策的變化。
二、固定資產(chǎn)會計核算中房產(chǎn)稅的納稅籌劃
我國房產(chǎn)稅暫行條例的第三條和第四條專門就我國房產(chǎn)稅相關(guān)稅率問題進(jìn)行了規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納”，第四條“房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%”。因為1.2%是最低標(biāo)準(zhǔn)沒有變動的空間，因此其具體的減除幅度我們的有關(guān)地區(qū)可以根據(jù)自身的實際情況來決定。因此，相對來說房產(chǎn)的價值也就決定了房產(chǎn)稅的多少，如果我們減少了房產(chǎn)的價值那么他的稅收也將會得到減少。
在房產(chǎn)當(dāng)中所包括的空調(diào)、土地使用權(quán)、以及房屋所附屬的設(shè)施設(shè)備也將會影響到房產(chǎn)的價值。因此為了避稅我們的企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，對固定資產(chǎn)的核算進(jìn)行改變，進(jìn)行細(xì)化分類。比如我們可以對那些除了房屋的附屬設(shè)施進(jìn)行單獨的登記，這樣不但可以減少房產(chǎn)的價值還能夠減少稅收籌劃，避免了繳納相關(guān)房產(chǎn)稅，給企業(yè)獲得更大的優(yōu)惠。
三、利用折舊計提方法的納稅籌劃
企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊是我們企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大的保證，它可以說直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)成本和企業(yè)的實際利潤。當(dāng)前，我國企業(yè)的所得稅往往采取的是25%的比例，因此我們在會計核算的過程中運用加速折舊的方法是最快的納稅籌劃，也是效果最為明顯的。同時我國企業(yè)的所得稅法專門就固定資產(chǎn)的折舊進(jìn)行了規(guī)定允許固定資產(chǎn)加速和提前折舊。如果我們運用直線法令進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊則可以對計提折舊進(jìn)行均衡，如果我們采取加速折舊法則可以縮短折舊年限，有利于我們資本的快速回收，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。但是我們的資金往往具有一定的時間價值，我們可以在前期增加折舊額，然后在推遲到后期繳納。
除此之外，如果我們的稅收波動不大，相對穩(wěn)定我們就可以采取遞延的方法進(jìn)行稅收的繳納，這樣就相當(dāng)于我們獲得了一定的資金，并且是無息的。但是這種方法不是每一種都合法，我們的企業(yè)還必須要做好區(qū)分。
一是如果是比例稅率，我們企業(yè)每年的所得稅的稅率是不會變的，如果我們的企業(yè)使用加速折舊的方法將可以把我們企業(yè)的利潤獲得情況進(jìn)行延后，這樣將會給企業(yè)帶來一定的稅收好處。
二是如果以后企業(yè)的所得稅出現(xiàn)上升的情況，我們的企業(yè)則可以利用籌劃來進(jìn)行折現(xiàn)，對相關(guān)的稅率進(jìn)行比較分析從而得出企業(yè)的最佳選擇。
三是如果我國出現(xiàn)了通貨膨脹，我們就可以對我們的固定資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊，這樣不但能夠讓我們的企業(yè)資金得到迅速的回收，還能夠獲得延緩納稅的好處。四是一定要考慮我們的時間等因素，對于我們的企業(yè)來說時間就是金錢，不同的時間進(jìn)行資產(chǎn)折舊具有不同的價值，稅率等也不盡相同。因此，只要符合我國稅法的相關(guān)規(guī)定，我們的企業(yè)一定要選擇能夠給我們企業(yè)帶來最大價值的方法進(jìn)行折舊。
綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及我國依法治國進(jìn)程的不斷推進(jìn)，人們開始不斷對稅收籌劃有一個較新的認(rèn)識。只要我們的政府以及企業(yè)管理層能夠正確宣傳、引導(dǎo)、鼓勵，我們企業(yè)將會更加注重固定資產(chǎn)的納稅籌劃，這將會極大的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)我國企業(yè)稅收籌劃的進(jìn)一步發(fā)展。
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