會(huì)計(jì)監(jiān)管學(xué)年論文范文
會(huì)計(jì)監(jiān)管學(xué)年論文范文
隨著世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷減緩,各種誠信危機(jī)以及制度危機(jī)暴露得日益明顯。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的會(huì)計(jì)監(jiān)管學(xué)年論文,供大家參考。
會(huì)計(jì)監(jiān)管學(xué)年論文范文一:企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系創(chuàng)新思考
摘要:我國企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展,已經(jīng)成為我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分。但是,隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化和證券市場(chǎng)的發(fā)展,企業(yè)會(huì)計(jì)造假,違法違規(guī)現(xiàn)象也在不斷滋生。中外證券市場(chǎng)的發(fā)展證明,有效的監(jiān)管是其關(guān)鍵一環(huán)。會(huì)計(jì)監(jiān)管作為公司內(nèi)部、外部治理的一種制度安排,它可以有效地防止公司管理層操縱會(huì)計(jì)信息生成、披露的過程,有效地督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師勤勉地執(zhí)業(yè),從而最大限度地保護(hù)中小投資者的利益,維護(hù)資本市場(chǎng)的健康運(yùn)行與發(fā)展。一套行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系必然對(duì)虛假會(huì)計(jì)信息的治理起到高屋建領(lǐng)的作用。因此,要在制度上和技術(shù)上,不斷強(qiáng)化和完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管,構(gòu)建一個(gè)適合中國國情的有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。
關(guān)鍵詞:企業(yè);會(huì)計(jì)監(jiān)管;創(chuàng)新
一、相關(guān)理論概述
1.監(jiān)管的概念
近年來,“監(jiān)管”一詞被廣泛運(yùn)用于眾多行業(yè),如銀行業(yè)監(jiān)管、電信業(yè)監(jiān)管等。2001年又被稱為是中國證券市場(chǎng)的監(jiān)管年。但究竟什么是監(jiān)管呢?到目前為止,經(jīng)濟(jì)學(xué)界對(duì)“監(jiān)管”的詮釋依然存在著不同看法。關(guān)于監(jiān)管的定義,理論界的觀點(diǎn)各異,但有一點(diǎn)是相同的,即他們?cè)谟懻撌裁词?ldquo;監(jiān)管”時(shí),都要回答由誰來進(jìn)行監(jiān)管、監(jiān)管什么、為什么要進(jìn)行監(jiān)管以及怎樣監(jiān)管的問題。監(jiān)管即監(jiān)督管理,指的是獨(dú)立于一個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)個(gè)體之外的其他經(jīng)濟(jì)個(gè)體從維護(hù)公眾利益的角度出發(fā),運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律等手段對(duì)該經(jīng)濟(jì)個(gè)體行為的監(jiān)督、管理與控制。
2.會(huì)計(jì)監(jiān)管的概念
會(huì)計(jì)監(jiān)管是指為了治理會(huì)計(jì)信息失真,保護(hù)投資者的合法權(quán)益,保證資本市場(chǎng)的健康發(fā)展,政府機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)各方以及公司自身依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī),通過會(huì)計(jì)檢查、督促、控制等工作過程和手段,對(duì)各類市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和管理。具體包括兩層含義:一是企事業(yè)單位內(nèi)部人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其結(jié)果的監(jiān)督管理;二是國家及地方相關(guān)管理機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、企業(yè)股東、大眾媒體等外部利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)工作過程及其結(jié)果的監(jiān)督管理。從會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)象的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的角度看,會(huì)計(jì)監(jiān)管應(yīng)包括對(duì)上市公司的監(jiān)管、非上市的國有企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管、外商投資企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及國家行政單位的會(huì)計(jì)監(jiān)管。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系存在的問題分析
1.上市公司會(huì)計(jì)信息失真
股票市場(chǎng)信息披露的核心是會(huì)計(jì)信息披露。無論是上市公司的招股說明書、上市公告書、還是定期報(bào)告(年度報(bào)告、中期報(bào)告)或臨時(shí)報(bào)告(重大事件公告、公司收購公告),其中披露的核心信息主要是上市公司會(huì)計(jì)信息,或者與會(huì)計(jì)信息有密切關(guān)系的上市公司的其他信息。
2.上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管政策制定的市場(chǎng)外生性
我國會(huì)計(jì)監(jiān)管政策一個(gè)最大問題就是政策的外生性,即會(huì)計(jì)監(jiān)管政策不是在監(jiān)管者與被監(jiān)管者積極參與、雙方充分博弈的基礎(chǔ)上形成的,而是一定程度上政府的強(qiáng)制性供給。
3.社會(huì)監(jiān)管不嚴(yán)和社會(huì)審計(jì)缺乏獨(dú)立性
社會(huì)審計(jì)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)查錯(cuò)防弊的一種有效機(jī)制。我國社會(huì)監(jiān)管主體是會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在我國會(huì)計(jì)信息監(jiān)管體系中居于重要地位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職能定位、獨(dú)立性等問題都會(huì)影響到監(jiān)管效果。為了保證會(huì)計(jì)信息披露的準(zhǔn)確性,《證券法》規(guī)定,所有公開發(fā)行股票公司的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)必須經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為核心的社會(huì)獨(dú)立審計(jì)體系擔(dān)負(fù)著過濾會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)、確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、降低會(huì)計(jì)信息識(shí)別成本的重任,被譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)警察”。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂,是其安身立命之本。而社會(huì)監(jiān)管不嚴(yán)和社會(huì)審計(jì)缺乏獨(dú)立性又是導(dǎo)致這種問題的另一個(gè)原因。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的創(chuàng)新
1.完善虛假會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的制裁機(jī)制
虛假會(huì)計(jì)信息從生成到披露要涉及多個(gè)市場(chǎng)主體,仿佛是一個(gè)鏈條,環(huán)環(huán)相接,而上市公司是產(chǎn)生、披露虛假信息的源頭,應(yīng)該是治理的重點(diǎn)。對(duì)上市公司的治理,首先要從公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人這兩個(gè)源頭抓起,要對(duì)他們經(jīng)常進(jìn)行法制教育和職業(yè)道德教育,建立起誠信為本、依法經(jīng)營(yíng)的理念。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管政策制定的公眾參與
首先,推行監(jiān)管執(zhí)法責(zé)任制和評(píng)議考核制的關(guān)鍵,是把行政執(zhí)法責(zé)任進(jìn)行層層分解,責(zé)任到崗,責(zé)任到人,行政相對(duì)人也作為對(duì)監(jiān)管執(zhí)法考核評(píng)議的對(duì)象,同時(shí)吸收社會(huì)公眾參與執(zhí)法考核評(píng)議,并將評(píng)議意見作為考核行政執(zhí)法人履職情況的重要依據(jù)。其次,將監(jiān)管執(zhí)法責(zé)任制與監(jiān)管執(zhí)法公開制有機(jī)結(jié)合,公開執(zhí)法主體資格、具體職責(zé)、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法文書等。再次,科學(xué)規(guī)范執(zhí)法職能、合理設(shè)置執(zhí)法單位、優(yōu)化執(zhí)法人員結(jié)構(gòu)、提高監(jiān)管執(zhí)法效能。
3.建立監(jiān)管者的行為控制和信譽(yù)考評(píng)機(jī)制
政府的最優(yōu)事后會(huì)計(jì)監(jiān)管的合適目標(biāo)并不是要杜絕會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行者的會(huì)計(jì)欺詐行為,而是將部分會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行者的會(huì)計(jì)欺詐行為控制在一定的范圍之內(nèi);最優(yōu)的會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)于控制很看重當(dāng)期收益的會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行者的會(huì)計(jì)欺詐行為來說無能為力,控制這類會(huì)計(jì)欺詐行為的唯一措施在于提高會(huì)計(jì)監(jiān)管的時(shí)效性;有效會(huì)計(jì)監(jiān)管需要額外成本;并且有效會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)施的基本條件存在優(yōu)先次序:首先區(qū)分不同類型的會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行者,其次區(qū)分會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行者所承擔(dān)的他們真正能夠感知的違規(guī)處罰,然后才是選擇最優(yōu)的監(jiān)管力度。
參考文獻(xiàn):
[1]蔡計(jì)準(zhǔn).國會(huì)計(jì)監(jiān)管和透明度法案對(duì)我們的啟示[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2012,(2):24-27.
會(huì)計(jì)監(jiān)管學(xué)年論文范文二:建設(shè)和完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管論文
摘要: 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督,需要運(yùn)用多種手段和力量提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。當(dāng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)得以提升的時(shí)候,企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督自然可以得到保障。
關(guān)鍵詞:企業(yè);會(huì)計(jì)監(jiān)管
一、建設(shè)和完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的意義
誠如前文所述,企業(yè)內(nèi)部管理的推進(jìn)需要財(cái)務(wù)管理的參與,而會(huì)計(jì)監(jiān)督制度則是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是監(jiān)督會(huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)行為兩個(gè)方面的內(nèi)容,而且作為會(huì)計(jì)制度的核心,監(jiān)督制度的完善和落實(shí)直接衡量著企業(yè)內(nèi)部管理的水平。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中,內(nèi)部管理與控制一方面是企業(yè)塑造內(nèi)部戰(zhàn)斗力與凝聚力的重要砝碼,另一方面也是企業(yè)展示對(duì)外形象與打造核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。所以,要把建設(shè)和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要抓手,以會(huì)計(jì)監(jiān)督提升內(nèi)部管理質(zhì)量,進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)健康、快速發(fā)展。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)和完善的基本思路
從前面的論述不難看出,現(xiàn)代企業(yè)要想獲取快速、可持續(xù)發(fā)展,塑造強(qiáng)大的核心競(jìng)爭(zhēng)力,就必須加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理制度,尤其是會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。保持會(huì)計(jì)行為與執(zhí)行者的純潔、科學(xué),需要一系列制度的加持和影響,而其路徑和方法更需要細(xì)致的探討。
1.健全會(huì)計(jì)人員的管理及監(jiān)督制度
其實(shí),在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中,會(huì)計(jì)人員早已成為企業(yè)財(cái)務(wù)部門的核心。建設(shè)和完善具備企業(yè)特色的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,其實(shí)主要的對(duì)象就是會(huì)計(jì)人員。做好了對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督,就基本保證了企業(yè)會(huì)計(jì)部門的穩(wěn)定和持久,也就為企業(yè)會(huì)計(jì)行為與財(cái)務(wù)工作的發(fā)展提供了強(qiáng)大的支撐。健全會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督制度,其實(shí)是為了加強(qiáng)人員管理,塑造會(huì)計(jì)管理文化和氛圍,引導(dǎo)科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng),不斷提升會(huì)計(jì)人員的綜合能力。如,要完善《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德制度》、《會(huì)計(jì)人員內(nèi)部監(jiān)督制度》、《會(huì)計(jì)日常審查制度》等,通過一系列制度的建設(shè)來確保會(huì)計(jì)人員的工作處于制度、章程的范圍內(nèi),符合法律法規(guī)的要求,利于企業(yè)發(fā)展。要知道,近年來很多企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的會(huì)計(jì)人員違法亂紀(jì)、違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的行為屢見不鮮,不僅導(dǎo)致了諸如會(huì)計(jì)信息失真、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化等不良后果,而且給企業(yè)帶來了直接的損失。因此,通過類似監(jiān)督制度的建設(shè)和完善,能夠很好的督查、引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員的行為,確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的科學(xué)、有效進(jìn)步。
2.建設(shè)和完善針對(duì)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督制度
建立健全現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,要著重從企業(yè)會(huì)計(jì)行為模式與路徑入手,確保監(jiān)督制度落到實(shí)處。企業(yè)的會(huì)計(jì)行為,包括日常會(huì)計(jì)執(zhí)行,賬務(wù)管理,財(cái)務(wù)運(yùn)行管理,一般性會(huì)計(jì)落實(shí)等。對(duì)于會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督,更多要通過人為監(jiān)督與制度監(jiān)督相結(jié)合的辦法進(jìn)行,其中制度監(jiān)督是基礎(chǔ)與核心。要建設(shè)和完善諸如《會(huì)計(jì)審查制度》、《會(huì)計(jì)后期監(jiān)察準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督章程》等系列制度,形成完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系,以制度化力量推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的科學(xué)、健康與穩(wěn)定發(fā)展。要把企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督納入到企業(yè)日常管理的重大日程上來,切實(shí)提升內(nèi)部監(jiān)督的效能。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為中的重大問題或違規(guī)行為,要依法、依規(guī)明確權(quán)責(zé)與義務(wù),嚴(yán)肅處理,確保企業(yè)會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)管理的純潔。要行為良好的會(huì)計(jì)管理與監(jiān)督規(guī)范,確保會(huì)計(jì)執(zhí)行力度和效率,最大限度的提升會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行力。只有當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督制度真正得到貫徹落實(shí)的時(shí)候,企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效能才能得以顯現(xiàn),企業(yè)財(cái)務(wù)工作才能因此受益。
3.加強(qiáng)外部監(jiān)督,推進(jìn)會(huì)計(jì)的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)
除了企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)以外,外部監(jiān)督的完善也是十分必要的。比如,要推進(jìn)社會(huì)監(jiān)督機(jī)制的行為,以全社會(huì)的力量確保企業(yè)會(huì)計(jì)行為的有序,確保會(huì)計(jì)人員的行為科學(xué)化。首先,要全面推行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),要維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,就必須從法律上規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度,將行政權(quán)力的壟斷保護(hù)改為政策、法律上的扶持。此外,要注重培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍,大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè),建立以會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主要形式的社會(huì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。另外,必須加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍自身建設(shè),加強(qiáng)職業(yè)道德觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高業(yè)務(wù)水平,注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量,向企業(yè)提供高水平、高質(zhì)量的服務(wù),在社會(huì)上樹立起使外行人信賴,內(nèi)行人尊重的公眾形象。認(rèn)真遵循職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律,與工商、稅務(wù)、證監(jiān)、國有資產(chǎn)管理等執(zhí)法機(jī)關(guān)齊心協(xié)力嚴(yán)格執(zhí)法,共同作好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。
4.完善會(huì)計(jì)培訓(xùn)與普法教育,提供會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督,需要運(yùn)用多種手段和力量提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。當(dāng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)得以提升的時(shí)候,企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督自然可以得到保障。要嚴(yán)格貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》基本精神,行為普法教育的良好氛圍,引導(dǎo)會(huì)計(jì)從業(yè)人員真正懂法、守法,真正符合會(huì)計(jì)行為模式的要求。要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的日常培訓(xùn),切實(shí)提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力與專業(yè)素養(yǎng),要千方百計(jì)的提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì),確保會(huì)計(jì)人員“來之能戰(zhàn),戰(zhàn)則必勝”。只有會(huì)計(jì)人員素質(zhì)過硬,企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督才能有所成效,會(huì)計(jì)工作才能穩(wěn)步前進(jìn)。
參考文獻(xiàn)
1、上市公司會(huì)計(jì)行為異化:三維治理與監(jiān)管改革雷光勇;劉慧龍;會(huì)計(jì)研究2006-07-15
2、銀行監(jiān)管與信貸歧視——從會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的視角程六兵;劉峰;會(huì)計(jì)研究2013-01-15
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