探討計算機輔助審計方面的論文(2)
探討計算機輔助審計方面的論文
探討計算機輔助審計方面的論文篇二
《計算機輔助審計淺析》
【摘要】本文主要對計算機輔助審計的概念、作用、功能、方法及在審計工作中的具體應用進行闡述，為廣大內部審計人員在開展審計工作時提供借鑒。
【關鍵詞】計算機 輔助 審計
計算機輔助審計的概念：計算機輔助審計就是運用現(xiàn)代辦公自動化技術、網(wǎng)絡技術、計算機技術、通訊技術等先進技術，對審計工作計劃、項目管理、資源管理、檔案管理、審計支持、工作溝通、審計業(yè)務操作、數(shù)據(jù)計算、資料整理、作業(yè)文檔管理、審計經(jīng)驗管理、審計程序管理、審計臺賬管理、審計決策管理等審計過程進行的一種輔助工具。
一、計算機輔助審計作用
提高審計工作效率。通過計算機輔助審計工具的應用，可以實現(xiàn)快速查賬、快速查數(shù)據(jù)、快速分析、自動編制工作底稿、自動編制審計報告、自動進行審計項目資料歸檔，實現(xiàn)快速計算和資料自動整理功能，能大大提高審計工作效率。
降低審計工作風險。計算機輔助審計工具，能夠對所有的被審計電子信息進行全面的疑點掃描、篩選;能夠對已經(jīng)審計過的信息資料進行自動化的初步測試;能夠通過設置預警指標進行被審計對象經(jīng)營信息的過程化線索跟蹤，最大程度上實現(xiàn)全面審計、深入審計、重點審計、過程審計，降低因為信息不完整、不及時給審計工作可能帶來的工作風險。
提升內部審計師能力。計算機輔助審計工具，具有審計經(jīng)驗過程化沉淀技術、具有審計模型和審計預警分析指標自定義和保留功能、具有審計案例整理記錄和支持功能、具有審計法律法規(guī)庫在線支持功能。內部審計師通過長期運用計算機輔助審計功能共享審計經(jīng)驗，直接獲取有價值的線索，以最陜捷的方式找尋到審計疑點線索評判依據(jù)，能夠快速和持續(xù)提升審計工作能力。
保證審計工作質量。通過計算機輔助審計工具的應用，規(guī)范了工作底稿，同時還根據(jù)實際情況編制本單位其他工作底稿，實現(xiàn)自動取數(shù)、計算，大大節(jié)省了手工審計過程中制作工作底稿的時間，而且工作底稿更加規(guī)范、美觀，提高了自動化程度和審計工作質量。
增加審計成果利用價值。審計作業(yè)各審計管理人員，通過使用計算機輔助審計工具，能夠體系化、效率化完成全年的審計工作任務;過程化監(jiān)督管理制度、管理決策、既定目標的執(zhí)行情況，對可能存在疑點的執(zhí)行措施和成效進行預警，實現(xiàn)事中防范;內部審計師通過審計軟件的應用，大大提高審計效率，增強審計工作能力，能夠有更多時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的問題、提高合理化的咨詢建議、跟蹤后續(xù)審計執(zhí)行情況，使企業(yè)各經(jīng)營相關部門及時發(fā)現(xiàn)并降低風險;通過計算機輔助審計工具的應用，內部審計師可以更全面、更及時地為領導提供企業(yè)經(jīng)營執(zhí)行中的風險點、不合理措施;通過計算機輔助工具，內部審計師可以對多年經(jīng)營信息、審計結果信息、審計過程中的統(tǒng)計評價分析信息，以及日常是被審計對象信息進行綜合預警、設置分析模型，為領導制定重大戰(zhàn)略提供全面依據(jù)，輔助領導科學決策。
二、計算機輔助審計系統(tǒng)的主要功能
數(shù)據(jù)采集與轉換功能。計算機輔助審計的前提是能夠將被審計對象的不同業(yè)務管理軟件、同一軟件不同版本的電子業(yè)務數(shù)據(jù)采集轉換到審計軟件中，進行包括查詢、分析、對比、抽樣、底稿編制等審計業(yè)務操作。數(shù)據(jù)采集與轉換系統(tǒng)實現(xiàn)對被審計對象的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)的一次性、選擇性、自動化結合手工方式的數(shù)據(jù)采集;數(shù)據(jù)采集與轉換工具作業(yè)地點的不同又分為現(xiàn)場數(shù)據(jù)采集和遠程數(shù)據(jù)采集兩種方式。
審計項目管理功能。審計項目管理軟件是對具體審計項目的審計任務、審計方案、審計資源、審計臺賬的綜合管理軟件，通過該軟件，能夠實現(xiàn)對一個審計項目的計劃和計劃執(zhí)行情況、項目過程資料、人個項目結束后的綜合資料的統(tǒng)計管理，規(guī)范審計作業(yè)管理，實現(xiàn)審計資源共享。
審計數(shù)據(jù)查詢功能。審計軟件提供了為審計人員作業(yè)需要的豐富的數(shù)據(jù)查詢工具，具體包括賬表查詢，審計抽樣，財務數(shù)據(jù)及企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的經(jīng)驗指標的自定義和自動查詢，查詢結果數(shù)據(jù)的表格化圖形化展示，按照不同時間、不同類別、不同層次條件篩選方式查詢等功能。
審計業(yè)務分析功能。審計業(yè)務分析系統(tǒng)是在審計數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)基礎上，提供的各種審計人員常用的審計分析方法，具體包括杜邦分析、指標趨勢分析、指標對比分析、指標結構分析、分錄分析、相關業(yè)務關聯(lián)分析、財務報表分析、財務指標分析、經(jīng)營指標分析、行業(yè)業(yè)務參考指標分析、國資委評價指標分析、自定義指標分析等功能。
審計文書管理功能。審計文書管理軟件為審計作業(yè)和管理人員提供了豐富的審計作業(yè)過程需要的審計模板文檔和模板文書，并按照審計程序進行了各階段審計文書歸類。系統(tǒng)提供了審計通知書、審計責任承諾書、審計方案、被審計單位情況表、各項審計任務內控測試和實質性測試程序參考表、審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定書、審計建議書、審計處罰意見書、后續(xù)審計報告等幾百種常用審計文書。通過審計文書管理軟件的應用減少了內部審計師以往手工進行文書編制的工作量，實現(xiàn)了審計資料的自動化整理。
審計程序管理功能。審計程序管理軟件是為規(guī)范審計作業(yè)過程，對內部審計師的工作進行動態(tài)化管理、檢查審計作業(yè)過程完成進度的計算工輔助工具。審計程序管理按照一般審計過程區(qū)分為審計準備、審計實施、審計終結、后續(xù)審計4個階段，分別就各階段的審計文書、審計底稿、審計資料、審計執(zhí)行情況進行管理。
聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)功能。聯(lián)網(wǎng)審計是為內部審計機構或者內部審計師開展與重點資金、重要領域、重要部門的業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計的一種新型計算機輔助審計工具，是實現(xiàn)“業(yè)務跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”這種新審計工作模式的解決方法，其本質是一個針對大規(guī)模“業(yè)務數(shù)據(jù)”的數(shù)據(jù)分析平臺系統(tǒng)，實現(xiàn)審計方法從賬表式向數(shù)據(jù)式審計的過渡。
審計管理核心功能。審計管理系統(tǒng)是實現(xiàn)審計內勤工作的計算機輔助工具集，核心功能包括審計管理體系、審計辦公自動化、審計資源管理、審計支持系統(tǒng)、審計檔案管理、審計管理決策等功能，實現(xiàn)內勤審計作業(yè)及審計管理人員的工作計劃、審計復核、眾多審計項目進度查詢、審計結果分析、審計績效評價等工作管理要求。
三、計算機輔助審計的優(yōu)點
具有審計資料收集更加便捷的優(yōu)點：傳統(tǒng)的手工審計，以紙質的會計報表、賬簿、憑證為對象，如進行就地審計，需要被審計單位將資料搬到審計現(xiàn)場辦公場所;如報送審計，需要被審計單位將資料運送到審計機構;上述資料的提供、運送、保管都極不方便，審計單位成本高、時間長、審計效率低。采用計算機輔助審計時，被審計單位只要提供紙質報表、賬務電子數(shù)據(jù)，由審計部門利用計算機軟件進行輔助審計，對注意到的違規(guī)問題或調查事項，分析存在問題的科目和業(yè)務管理事項，并做好記錄，然后再對照原始資料進行審計，這就大大的提高了工作效率。
具有快速計算的優(yōu)點：傳統(tǒng)的審計工作，經(jīng)常伴隨著大量重復的計算工作，并且在人工計算過程中，稍有疏忽，就會出現(xiàn)錯誤。計算機輔助審計，計算過程都是事先編好的程序，只要輸入數(shù)據(jù)正確，就不容易出現(xiàn)錯誤，并且計算速度快而準確。
具有快速查詢的優(yōu)點：在傳統(tǒng)審計過程中，如果要查找某一類型問題時，需要在相關憑證和帳冊中一頁一頁查找，并手工記錄，容易出現(xiàn)遺漏的情況。審計小組在審計過程中，一般都是分工合作，每個人面對的只是部分賬冊，這樣所審計的賬不是很完整。采用計算機輔助審計，審計人員相當于每人面對一整套賬，甚至于多年的賬，這樣的審計更全面、更細致、更準確;同類型的問題，通過篩選，只要花較少的時間，在整套賬中就能一筆不漏地查出;對于只知道某些業(yè)務的部份內容的，可以進行條件查詢，從整套賬中快速地找到相關內容的所有憑證，并作相應的記錄。
具有快速編制審計工作底稿的優(yōu)點：作為審計工作的重心，傳統(tǒng)的審計工作底稿的內容都是手工填寫。利用計算機輔助審計，大部分底稿是利用ExcEL表格制作的，可以自己修改編制。這些底稿中可設置自動取數(shù)、自動計算的功能，可以自動地將被審計單位的賬、表中的相關數(shù)據(jù)填入到工作底稿中，大大節(jié)省了編寫時間，并且工作底稿更加規(guī)范，更加系統(tǒng)性。
審計軟件的優(yōu)點：隨著計算機技術的發(fā)展，市場上出現(xiàn)了多種財務軟件。作為審計人員，沒有時間，也沒有精力去把市場上的所有財務軟件都學會、學精。在沒有使用審計軟件時，只能依靠被審計單位提供的報表、憑證等進行審計，審計工作處于被動。使用審計軟件，只要把被審計單位的財務數(shù)據(jù)導入到審計軟件中，審計人員就掌握了被審計單位的財務數(shù)據(jù)，可以更主動地開展審計工作。
四、計算機舞弊及其審計方法
(一)輸入類計算機舞弊及其審計方法
輸入類計算機舞弊主要是發(fā)生在系統(tǒng)的輸入環(huán)節(jié)上，通過偽造、篡改數(shù)據(jù)，冒充他人身份或輸入虛假數(shù)據(jù)達到非法目的。審計輸入類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括：①內部控制檢查。主要包括：職責分工檢查、接觸控制檢查、操作權限控制檢查、控制日志檢查、其他輸入控制檢查;②應用審計抽樣技術，將部分機內記賬憑證與手工的原始憑證相核對，審查輸入數(shù)據(jù)的真實性;③應用傳統(tǒng)方法審查原始憑證的真實性、合法性;④對數(shù)據(jù)的完整性進行測試;⑤對例外情況進行核實;⑥對輸出報告進行分析，看有無異常情況或涂改行為。
(二)軟件類計算機舞弊及其審計方法
軟件類計算機舞弊主要是通過非法改動計算機程序，或在程序開發(fā)階段預先留下非法指令，使得系統(tǒng)運行時處理功能出現(xiàn)差錯，或程序控制功能失效，從而達到破壞系統(tǒng)或謀取私利的目的。軟件類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括：①內部控制檢查;②程序源編碼檢查法;③程序比較法;④測試數(shù)據(jù)法;⑤計算機輔助追蹤;⑥平型模擬法;⑦借助計算機專家的工作;⑧對違法行為的可能受益者進行調查，審查其個人收入。
(三)輸出類計算機舞弊及其審計方法
輸出類計算機舞弊的主要是通過涂改報告、盜竊或截取機密文件或商業(yè)秘密來實施的。輸出類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括：①內部控制檢查，檢查主要包括：接觸控制檢查、輸出控制檢查、傳輸控制檢查、操作員身份和權限控制檢查。②詢問能觀察到敏感數(shù)據(jù)運動的數(shù)據(jù)處理人員;③檢查計算機硬件設施附近是否有竊聽或無線電發(fā)射裝置;④檢查計算機系統(tǒng)的使用日志，查看數(shù)據(jù)文件是否被存取過，是否屬于正常工作;⑤通過調查懷疑對象的個人交往以發(fā)現(xiàn)線索;⑥檢查無關或作廢的打印資料是否及時銷毀，暫時不用的磁盤、磁帶上是否還殘留有數(shù)據(jù)。
(四)網(wǎng)絡接觸類計算機舞弊及其審計
在這里，網(wǎng)絡接觸類計算機舞弊的審計是指只要有機會接觸計算機，即使其他控制措施非常嚴格，也能實施舞弊。常見的舞弊手段是超級沖殺與計算機病毒。
對超級沖殺程序審計檢查方法主要包括：①檢查對超級沖殺程序的管理、控制和使用情況，是否有私自動用的情況;②把數(shù)據(jù)文件或應用程序與其拷貝進行比較，有無異常變動情況;③調查輸出報告的接受者，看報告中是否有不同尋常的差異;④檢查是否有無憑證的活動發(fā)生;⑤檢查系統(tǒng)操作日志，看計算機系統(tǒng)是否被非法中斷過。
對計算機病毒的審計檢查方法包括：①不要使用來路不明的新軟件;②對磁盤加以寫保護;③在使用新軟件之前，要對其進行必要的檢查，以防其中含有病毒;④不要將數(shù)據(jù)或應用程序存在系統(tǒng)盤上;⑤應使用較新的防病毒軟件，定期對系統(tǒng)進行檢查。
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