家樂?，F(xiàn)金管理論文

　　現(xiàn)金管理是衡量現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度的重要指標(biāo)，下面是由學(xué)習(xí)啦小編整理的家樂?，F(xiàn)金管理論文，謝謝你的閱讀。

　　家樂?，F(xiàn)金管理論文篇一

　　淺談現(xiàn)金管理

　　摘要：企業(yè)為了達(dá)到價值最大化的目標(biāo)，對籌資、投資和經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入、流出的時間和數(shù)量應(yīng)進(jìn)行全面的系統(tǒng)管理。但是，對于企業(yè)的現(xiàn)金持有量，需要保持一個科學(xué)的量，但更應(yīng)重視現(xiàn)金內(nèi)部控制點的管理及現(xiàn)金流量的管理。

　　關(guān)鍵詞：動機;現(xiàn)金管理目的;最佳持有量;內(nèi)部控制點;現(xiàn)金流量的管理

　　一、企業(yè)單位持有現(xiàn)金的動機

　　這里所說的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)單位持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，主要有下列動機。第一，支付的動機，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營而支付所需保持的現(xiàn)金。這應(yīng)是企業(yè)持有現(xiàn)金的主要動機。企業(yè)等單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程用于購買材料，支付工資，報銷車旅費、繳納稅金等。由于企業(yè)單位每天的現(xiàn)金收入與支出在時間和數(shù)量上，通常存在一定程度的差異。因此，企業(yè)持有一定數(shù)量的現(xiàn)金余額以應(yīng)付頻繁支出是十分必要的。第二，預(yù)防的動機，是指企業(yè)為應(yīng)付意外事件而必須保持一定數(shù)量的現(xiàn)金的需要。如企業(yè)承攬某項工程項目需要預(yù)付一定數(shù)額的保證金。第三，投資的動機。投資的機會是指企業(yè)持有一定量現(xiàn)金以備滿足某種投資行為的現(xiàn)金需要。投資的動機實際上可分為三類。如證券市場上購買股票就是典型的投機行為。還有市場上可能出現(xiàn)的良好的投資機會，如遇有廉價原材料或其他資產(chǎn)供應(yīng)機會，便可用手中持有的現(xiàn)金大量購入。第四，其他動機?；跐M足將來某一特定要求或者為銀行維持補償性余額等其他原因而持有現(xiàn)金?？傊?，企業(yè)在確定現(xiàn)金余額時，一般應(yīng)綜合考慮以上各方面的持有動機。

　　二、企業(yè)單位現(xiàn)金管理的目的

　　企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金，但要保持一個科學(xué)的量;由于現(xiàn)金具有很強的流動性，因此要加強內(nèi)部監(jiān)督和控制;企業(yè)為了達(dá)到價值最大化的目標(biāo)，對籌資、投資和經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入、流出的時間和數(shù)量進(jìn)行系統(tǒng)的管理。

　　三、企業(yè)單位現(xiàn)金的最佳持有量

　　企業(yè)單位過多持有現(xiàn)金勢必造成浪費。因此企業(yè)必須掌握最佳持有量，一旦貨幣持有量超過該量，就應(yīng)將多余部分快速追加于經(jīng)營活動或從事短期投資或償付短期債務(wù)。而當(dāng)貨幣持有量低于該量時，即使有盈利的有價證券，企業(yè)也不應(yīng)貿(mào)然投資。目前確定企業(yè)單位現(xiàn)金最佳持有量主要有以下五種方法：

　　(一)因素分析模式法

　　因素分析模式是根據(jù)上年現(xiàn)金占用額和有關(guān)因素的變動情況，來確定最佳現(xiàn)金余額的一種方法。其計算公式如下：

　　最佳現(xiàn)金持有量=(上年的現(xiàn)金平均占用量-不合理占用量)×1±預(yù)計銷售收入變化的%)

　　因素分析模式考慮了影響現(xiàn)金持有量高低的基本因素，計算比較簡單。但是這種模式假設(shè)現(xiàn)金需求量與營業(yè)量呈同比例增長，在現(xiàn)實中有時情況并非完全如此。因此財務(wù)人員在采用此模式時應(yīng)多加注意。

　　(二)鮑曼模型假設(shè)法

　　企業(yè)單位在一定時期內(nèi)對現(xiàn)金的需求為已知常數(shù);單位時間的現(xiàn)金使用量是一個穩(wěn)定值;企業(yè)單位需要現(xiàn)金時可以出售有價證券。則現(xiàn)金持有總成本=持有現(xiàn)金成本+現(xiàn)金交易性成本，而最佳現(xiàn)金持有量=

　　。

　　(三)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式法

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式法是從現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的角度出發(fā)，根據(jù)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度來確定最佳現(xiàn)金持有量。

　　現(xiàn)金最佳持有量=現(xiàn)金總需求量/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù);現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/現(xiàn)金循環(huán)天數(shù);現(xiàn)金循環(huán)天數(shù)=平均儲備期+平均收款期-平均付款期。

　　此法一般在企業(yè)經(jīng)營相對穩(wěn)定的情況下使用。

　　(四)成本分析模式法

　　成本分析模式法是根據(jù)現(xiàn)金的有關(guān)成本，分析預(yù)測其總成本最低時現(xiàn)金持有量的一種方法。

　　企業(yè)持有現(xiàn)金的成本一般包括三種成本，即持有成本、轉(zhuǎn)換成本和短缺成本。上述三種構(gòu)成了相關(guān)總成本。

　　成本分析模式，就是要找出特有現(xiàn)金相關(guān)總成本最低點的現(xiàn)金現(xiàn)量，以此作為最佳持有量。

　　(五)隨機模式法

　　在存貨模式中，事先預(yù)知未來現(xiàn)金需求，并且支出均勻，事實上這是很難做到的?，F(xiàn)金的流動性往往是隨機的，而且需要量也不知道。因此，企業(yè)只能制定一個由上限和下限組成的區(qū)域，當(dāng)現(xiàn)金持有量達(dá)到該區(qū)域上限時，可將現(xiàn)金部分轉(zhuǎn)移。當(dāng)現(xiàn)金特有量達(dá)到該區(qū)域下限時就應(yīng)及時補充資金。

　　綜上所述，各種模式各有自身的特定要求，要求的已知資料和條件也各異，計算結(jié)果也會存在差異，有時甚至出入較大，企業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身情況合理選用。

　　四、企業(yè)單位應(yīng)重視現(xiàn)金內(nèi)部控制點的管理

　　現(xiàn)金收付控制是企業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中最為重要的環(huán)節(jié)，必須做到：

　　(一)卡住現(xiàn)金的流入點

　　對已取得的現(xiàn)金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得搞賬外賬。每天庫存如超過限定數(shù)必須送存銀行，確?，F(xiàn)金安全。

　　(二)把好現(xiàn)金收支關(guān)

　　控制非法和不合法的資金流出，關(guān)鍵看支出程序是否合法、合理。具體地說，首先要看審核支付申請，看是否有理有據(jù);其次要審核審批程序、權(quán)限是否正確，審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理。最后要管理好現(xiàn)金盤存點。目前，很多單位的日常現(xiàn)金盤點工作基本上均是由出納人員自行盤點完成的，應(yīng)至少增加其他第三者參與盤點或監(jiān)盤的內(nèi)容，還應(yīng)增加不定期抽盤。

　　(三)抓好財務(wù)專用章、印鑒分管與使用

　　首先要管好票據(jù)及印章保管點，各企業(yè)單位要加強與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的管理工作，明確各種票據(jù)的申購、保管、使用及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，并專設(shè)備查薄登記，以防止空白票據(jù)遺失和盜用。其次還要加強銀行預(yù)留印鑒的管理工作，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需要的全部印章，未經(jīng)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)嚴(yán)禁在票據(jù)上簽章。

　　(四)保證會計憑證的完整性

　　對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號傳遞程序、各聯(lián)的用途，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章，明細(xì)數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定。相關(guān)數(shù)字核對，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部稽核制度。

　　(五)企業(yè)單位應(yīng)建立符合會計電算化系統(tǒng)不相容職務(wù)分離原則的內(nèi)部控制制度

　　1、在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下，現(xiàn)金出納崗位和電算化制單應(yīng)崗位交叉設(shè)置，各崗位保證相對穩(wěn)定。

　　2、嚴(yán)格密碼管理，做好操作記錄，根據(jù)企業(yè)單位實際情況由專人保管上機操作過程作記錄，記錄操作人操作時間，操作內(nèi)容，以明確相關(guān)人員責(zé)任。

　　(六)要規(guī)范現(xiàn)金收付的職業(yè)道德

　　1、敬業(yè)愛崗。珍惜自己的工作，熱愛本職工作。

　　2、熟悉法律，依法辦事。必須熟悉財經(jīng)政策和各種會計法規(guī)與制度，認(rèn)真執(zhí)行《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，確保財務(wù)處理的準(zhǔn)確性。

　　3、把好關(guān)口，依法理財，當(dāng)一名合格的經(jīng)濟(jì)警察。

　　4、客觀公正，這是出納及會計人員職業(yè)道德規(guī)范的靈魂。離開了實際發(fā)生的客觀經(jīng)濟(jì)事項所進(jìn)行會計處理只能是造假。

　　5、保守秘密。必須對本企業(yè)單位以財務(wù)成本資料為主的財會信息和商業(yè)秘密，嚴(yán)格保密。

　　6、搞好服務(wù)。必須以誠相待，這也是二十一世紀(jì)財會工作必須研究探索和實踐的一個重大課題。

　　五、企業(yè)單位應(yīng)重視現(xiàn)金流量的管理

　　要做好現(xiàn)金流量的管理必須編制好企業(yè)單位現(xiàn)金流量的預(yù)算，首先通過預(yù)算預(yù)見收入而控制支出;通過編制費用支出預(yù)算，找出預(yù)算與實際支出的差異，查看每個部門的費用支出控制情況;其次通過編制現(xiàn)金銷售和應(yīng)收賬款收入預(yù)算，找出實際收回與預(yù)算的差異，查看銷售部門的控制情況;最后通過原材料支出與預(yù)算的差異，查看采購部門的控制情況。因此，企業(yè)單位里的實際現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，不可能與預(yù)算完全相同，原因不僅在于實際現(xiàn)金流轉(zhuǎn)受理財環(huán)境的變化以及企業(yè)單位任何責(zé)任中心偏離預(yù)算的影響，而且預(yù)算本身也不一定完全符合實際情況。編制現(xiàn)金預(yù)算的真正價值不在于把預(yù)算變?yōu)楝F(xiàn)實，而在于發(fā)現(xiàn)二者之間的差異，分析差異的成因，在適當(dāng)時間上調(diào)整財務(wù)上的安排，以防止損害企業(yè)單位財務(wù)狀況的事情發(fā)生。為了更好地控制企業(yè)單位的現(xiàn)金流，應(yīng)編制現(xiàn)金收支日報(見表1)，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

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