本科現(xiàn)金流量管理論文
本科現(xiàn)金流量管理論文
企業(yè)現(xiàn)金流量與其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是交織在一起的。企業(yè)購(gòu)買貨物、償還債務(wù)、支付工資、開支費(fèi)用、繳納稅金等都需要以現(xiàn)金作為支付和結(jié)算的手段。這是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的本科現(xiàn)金流量管理論文，僅供參考!
本科現(xiàn)金流量管理論文篇一
談企業(yè)現(xiàn)金流量管理
【摘要】企業(yè)現(xiàn)金流量與其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是交織在一起的。企業(yè)購(gòu)買貨物、償還債務(wù)、支付工資、開支費(fèi)用、繳納稅金等都需要以現(xiàn)金作為支付和結(jié)算的手段。對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、向投資者分派股利等也需要現(xiàn)金?，F(xiàn)金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行中發(fā)揮著十分重要的作用，所以對(duì)現(xiàn)金流量的管理與控制已成為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理;現(xiàn)金流量;有效措施
據(jù)統(tǒng)計(jì)。大約80%的破產(chǎn)公司從會(huì)計(jì)上看屬于獲利公司，導(dǎo)致它們倒閉的真正原因并不是賬面虧損，而是現(xiàn)金不足。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理已顯得十分緊迫。現(xiàn)金流量已成為評(píng)價(jià)企業(yè)信譽(yù)和發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，必須要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，增加經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量。從根本上保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。特別在企業(yè)發(fā)展日趨成熟、企業(yè)組織規(guī)模不斷擴(kuò)大的企業(yè)的管理中，由于現(xiàn)金流量與企業(yè)的生存、發(fā)展和壯大緊密相連，所以企業(yè)越來越關(guān)注現(xiàn)金流量的信息。企業(yè)購(gòu)買貨物、支付工資、開支費(fèi)用、償還債務(wù)等都需要以現(xiàn)金作為支付的手段?，F(xiàn)金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行中發(fā)揮著十分重要的作用，所以對(duì)現(xiàn)金流量的管理已成為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。
一、加強(qiáng)現(xiàn)金流量的日常管理
(一)定期編制現(xiàn)金流量表
作為反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況的現(xiàn)金流量表，在“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”和“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”三大來源中，只有“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”才說明企業(yè)自身的造血功能，能夠說明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的來龍去脈，反映企業(yè)一定時(shí)期的償債能力、支付股利的能力、未來獲取現(xiàn)金的能力，有助于對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)每月編制現(xiàn)金流量表，并對(duì)現(xiàn)金流量完成情況進(jìn)行事后分析，然后在分析的基礎(chǔ)上編制下期的現(xiàn)金預(yù)算表，也就是將事前預(yù)測(cè)與事后分析相結(jié)合，只有這樣，現(xiàn)金流量才能被有效控制。
(二)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流入流出的動(dòng)態(tài)管理與控制
現(xiàn)金流量由流入量和流出量?jī)煞矫鏄?gòu)成，只有現(xiàn)金流八的速度快于流出的速度，現(xiàn)金流八的量大于流出的量，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金才會(huì)充足，所以在定期編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)從現(xiàn)金流入量與流出量?jī)煞矫嫒胧肿ズ脤?duì)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)管理與控制。
抓現(xiàn)金流入量就是要開源。不斷擴(kuò)大銷售渠道，盡可能地提高銷售收入，并盡快收回應(yīng)收賬款，盡可能地降低應(yīng)收賬款占銷售收入的比重。否則，銷售收入再高，企業(yè)也一樣會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境，甚至破產(chǎn)。
抓現(xiàn)金流出量就是要節(jié)流。不斷降低成本費(fèi)用支出。要想方設(shè)法節(jié)約開支。比如儲(chǔ)備存貨不但會(huì)增大進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本，而且由于占用大量?jī)?chǔ)備資金造成資金短缺，使流動(dòng)資金失衡。
在現(xiàn)金流量的管理中，企業(yè)必須把握好現(xiàn)金流量的節(jié)奏。做到量人為出，量力而行。在開源節(jié)流的同時(shí)必須注重加快各種形態(tài)資金的周轉(zhuǎn)速度。以不斷降低資金成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金平衡。
二、認(rèn)真做好企業(yè)現(xiàn)金流量分析
(一)根據(jù)企業(yè)所處的不同發(fā)展階段來判斷企業(yè)現(xiàn)階段現(xiàn)金流量的合理性
一個(gè)企業(yè)會(huì)經(jīng)歷萌芽期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。萌芽期的公司一方面需要從外部資本市場(chǎng)籌措大量資金，用于廠房的建造、設(shè)備的購(gòu)置等;另一方面為了盡快打入市場(chǎng)，新產(chǎn)品的售價(jià)和銷售量都可能很低。從現(xiàn)金流量看，萌芽期的特征是正的融資活動(dòng)現(xiàn)金流量、負(fù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、負(fù)的投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。到了成長(zhǎng)期，公司各種性質(zhì)的現(xiàn)金流量與萌芽期基本一致，只是現(xiàn)金流量的絕對(duì)額相對(duì)減少了。當(dāng)公司開始進(jìn)入成熟期的時(shí)候，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始產(chǎn)生正的現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量也慢慢由負(fù)變正，融資活動(dòng)開始表現(xiàn)為凈現(xiàn)金流出。最終公司將步入衰退期，這時(shí)候，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)都產(chǎn)生了巨額的現(xiàn)金流入，而融資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流出也達(dá)到最高峰。在分析過程中，將從現(xiàn)金流量表中獲取的數(shù)據(jù)與公司所處的階段進(jìn)行比較，公司現(xiàn)金流量所存在的問題就可以一目了然了。
(二)增加經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量，提高盈利能力，重視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，才說明企業(yè)自身的造血功能，而融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)H具有輸血功能，企業(yè)不可能永遠(yuǎn)依靠輸血來維系生命，必須要靠自身良好的造血功能來健康發(fā)展。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以為企業(yè)償還債務(wù)、支付股利和對(duì)外投資提供資金支持。只有良好的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入才能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，就像我們?nèi)梭w正常的造血功能出現(xiàn)障礙，再多的輸血也難以恢復(fù)到先前的身體狀況一樣，公司的財(cái)務(wù)狀況最終肯定出現(xiàn)惡化。一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流八出現(xiàn)異常狀況，即使賬面利潤(rùn)再高，其財(cái)務(wù)狀況依然令人懷疑。因此，整個(gè)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量才是分析的重點(diǎn)。
(三)運(yùn)用基本的財(cái)務(wù)分析方法對(duì)企業(yè)的能力進(jìn)行分析
為了能夠準(zhǔn)確分析企業(yè)現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)情況及其原因，企業(yè)應(yīng)做好現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量的趨勢(shì)及其相關(guān)財(cái)務(wù)比率的分析，通過分析一些常用的現(xiàn)金流量比率指標(biāo)來全面正確地把握現(xiàn)金流量與企業(yè)的支付能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、獲利能力以及收益質(zhì)量等之間的內(nèi)在聯(lián)系。
1 對(duì)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析
現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三大塊?，F(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析包括現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流入流出比分析。對(duì)企業(yè)而言，每種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的正負(fù)方向構(gòu)成不同，會(huì)產(chǎn)生不同的現(xiàn)金流量結(jié)果，進(jìn)而會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重要影響。對(duì)于一個(gè)正在發(fā)展的企業(yè)來說，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)是正數(shù)，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)，而籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的。
2 對(duì)現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析
趨勢(shì)分析法又稱水平分析法，是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期現(xiàn)金流量表中相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。趨勢(shì)分析法根據(jù)比較資料的不同，還可進(jìn)一步分為現(xiàn)金流量項(xiàng)目趨勢(shì)分析、現(xiàn)金流量比率趨勢(shì)分析和現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)百分比趨勢(shì)分析;根據(jù)所比較基礎(chǔ)的不同?？蛇M(jìn)一步分為定基趨勢(shì)分析和環(huán)基趨勢(shì)分析。趨勢(shì)比較分析能夠以基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為參照物，為評(píng)價(jià)企業(yè)某一特定時(shí)期的現(xiàn)金流量狀況提供標(biāo)準(zhǔn)，還能通過分析現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢(shì)來預(yù)測(cè)未來。
3 對(duì)現(xiàn)金流量比率指標(biāo)分析
(1)獲取現(xiàn)金能力分析：獲取現(xiàn)金的能力=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入/投入資源。反映獲取現(xiàn)金能力的財(cái)務(wù)比率主要有：主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率、每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量和全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。
(2)流動(dòng)性分析：流動(dòng)性是指企業(yè)將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。企業(yè)真正能用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金，因此現(xiàn)金流量和債務(wù)的比較可以更好地反映企業(yè)的償債能力。反映流動(dòng)性的財(cái)務(wù)比率主要有：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金負(fù)債總額比。
(3)財(cái)務(wù)彈性分析：財(cái)務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力。這種能力主要來源于現(xiàn)金流量和需要支付現(xiàn)金的比較，如果現(xiàn)金流量超過需要，有剩余現(xiàn)金，則企業(yè)適應(yīng)性強(qiáng);反之，如果現(xiàn)金流量不能滿足需要，則適應(yīng)性弱。反映財(cái)務(wù)彈性的財(cái)務(wù)比率主要有：現(xiàn)金股利保障倍數(shù)、現(xiàn)金滿足投資比率、現(xiàn)金派現(xiàn)率。
(4)收益質(zhì)量分析：收益質(zhì)量分析主要是分析凈現(xiàn)金流量和會(huì)計(jì)收益的比例關(guān)系。評(píng)價(jià)收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)比率主要有：盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、營(yíng)運(yùn)指數(shù)、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金穩(wěn)定性。
在對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，為使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者真正重視現(xiàn)金流量，企業(yè)還應(yīng)將這些財(cái)務(wù)比率作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者或部門的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，給予現(xiàn)金流量以足夠的重視并能夠準(zhǔn)確地進(jìn)行分析，通過對(duì)現(xiàn)金流量的管理和控制促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。
本科現(xiàn)金流量管理論文篇二
淺析企業(yè)現(xiàn)金流量管理
【摘 要】
本文分析了我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題,提出了加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理控制的措施。要增強(qiáng)企業(yè)管理層現(xiàn)金流管理控制意識(shí);合理設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu);正確運(yùn)用現(xiàn)金流量預(yù)算的編制程序和方法,強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理;強(qiáng)化企業(yè)投資管理,確保企業(yè)資金流動(dòng)充足;加強(qiáng)現(xiàn)金流量循環(huán)過程管理,追求現(xiàn)金流量循環(huán)的動(dòng)態(tài)平衡。
【關(guān)鍵詞】
企業(yè);財(cái)務(wù)管理;現(xiàn)金流量管理;措施
現(xiàn)金流量,又稱現(xiàn)金流轉(zhuǎn)或現(xiàn)金流動(dòng),指企業(yè)按照收付實(shí)現(xiàn)制的計(jì)價(jià)基礎(chǔ),在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出以及一定差量的總稱。由于現(xiàn)金流量影響企業(yè)的流動(dòng)性,流動(dòng)性是對(duì)企業(yè)持有的現(xiàn)金數(shù)額及資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力的描述,一個(gè)企業(yè)如果持有充足的現(xiàn)金,或者資產(chǎn)能夠在短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金,以便履行它的支付義務(wù),則該企業(yè)具有流動(dòng)性,另外,如果一個(gè)企業(yè)很容易從外部渠道取得現(xiàn)金,如銀行貸款信用額度,也可稱其為具有流動(dòng)性。缺乏流動(dòng)性,無論是臨時(shí)的還是長(zhǎng)期的,都意味著無力履行已到期的付款義務(wù),企業(yè)可能延期支付,也可能采取諸如借款、發(fā)行股份或處置某些資產(chǎn)等緊急措施來償還未付清的債務(wù)。缺乏流動(dòng)性可能是臨時(shí)的,但是如果持續(xù)很長(zhǎng)一段時(shí)間,就會(huì)喪失諸如銀行間資金融通等融資渠道,企業(yè)將陷入無力支付的境地。實(shí)際上,流動(dòng)性問題是中小企業(yè)破產(chǎn)的主要原因,盡管他們中許多都是具有活力的。因此,管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)建立一套現(xiàn)金流量的控制系統(tǒng),以加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理。
一、我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題
1、企業(yè)管理層對(duì)現(xiàn)金流量管理重要性認(rèn)識(shí)不足
由于受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及我國(guó)企業(yè)考核體制的影響,多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍以利潤(rùn)管理為核心,輕視現(xiàn)金流量管理,加之現(xiàn)金流在我國(guó)企業(yè)管理中引入時(shí)間較短,對(duì)現(xiàn)金流量管理的重要性認(rèn)識(shí)不足,運(yùn)用水平不高且指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力不強(qiáng)。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
由于財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)管理活動(dòng),其重心在于決策,具有較強(qiáng)的彈性,而會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告和對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告,進(jìn)行信息披露,是一項(xiàng)剛性工作。但很多企業(yè)仍將財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)二者合一,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置問題并沒有引起普遍重視,很容易造成較為“剛性”的會(huì)計(jì)核算工作擠掉較為“彈性”的財(cái)務(wù)決策與資金管理工作。
3、現(xiàn)金流量預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)及缺乏有效管理
首先,在當(dāng)前國(guó)內(nèi)許多企業(yè)中,特別是中小型企業(yè)中,由于對(duì)現(xiàn)金流量管理重視不夠和技術(shù)因素,其現(xiàn)金流量預(yù)算大多較為粗放或者編制不科學(xué),現(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重脫節(jié),預(yù)算只服務(wù)于短期或當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),重視眼前利益,與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)不一致,使得各期編制的預(yù)算銜接性差,造成預(yù)算調(diào)整跨度大,執(zhí)行困難。其次,現(xiàn)金流量預(yù)算缺乏管理彈性,在編制方法的選擇上,多數(shù)企業(yè)仍然選擇傳統(tǒng)的固定預(yù)算,定期預(yù)算等方法編制,所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變,運(yùn)行結(jié)束時(shí)將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價(jià)格和成本等因素變化較大時(shí),靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評(píng)價(jià)員工的有效基準(zhǔn)。加之多數(shù)企業(yè)缺乏對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行過程的控制監(jiān)督,對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算的考核不嚴(yán),可能導(dǎo)致現(xiàn)金流預(yù)算管理流于形式。
4、投資不合理導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)性差
流動(dòng)性是對(duì)企業(yè)持有的現(xiàn)金數(shù)額及資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力的描述,嚴(yán)重影響企業(yè)的支付能力。部分企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理水平不高,短款長(zhǎng)用,盲目投資現(xiàn)象嚴(yán)重,投資結(jié)構(gòu)不合理,投資方向不科學(xué),使得固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等變現(xiàn)能力較差的資產(chǎn)占很大比重,導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)性差,對(duì)現(xiàn)金流造成很大沖擊,嚴(yán)重的會(huì)使資金鏈條斷裂,導(dǎo)致企業(yè)不能履行到期支付義務(wù),使得企業(yè)破產(chǎn)。
5、現(xiàn)金流量循環(huán)不平衡
企業(yè)的現(xiàn)金流量循環(huán)模式一般為:
或:
當(dāng)前,我國(guó)多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)金流量循環(huán)過程各環(huán)節(jié)中資金分配不平衡,一是購(gòu)買原材料數(shù)量過大,不能及時(shí)完成產(chǎn)品生產(chǎn),造成原材料積壓,占用大量現(xiàn)金;二是產(chǎn)成品積壓,產(chǎn)成品價(jià)值不能很快得以實(shí)現(xiàn),收回現(xiàn)金,實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)良性循環(huán),三是應(yīng)收款項(xiàng)余額過大,使現(xiàn)金發(fā)生沉淀,影響企業(yè)再生產(chǎn)。
二、加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理控制的措施
1、提高企業(yè)管理層現(xiàn)金流管理控制意識(shí)
由于企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)現(xiàn)金充裕,就可以及時(shí)購(gòu)入必要的材料物資和固定資產(chǎn),及時(shí)支付工資、償還債務(wù)、支付股利和利息;反之,輕則影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),重則危及企業(yè)的生存。因此,企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)過程中,不僅僅要看盈虧狀況,還要看現(xiàn)金流狀況,樹立“現(xiàn)金至尊”的財(cái)務(wù)管理理念。同時(shí)加強(qiáng)宣傳和引導(dǎo),通過及時(shí)總結(jié)企業(yè)現(xiàn)金流管理的經(jīng)驗(yàn),廣泛宣傳或發(fā)布現(xiàn)金流管理的指導(dǎo)意見,不斷提高管理層現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。
2、合理設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)
美國(guó)很多大型企業(yè)采用總經(jīng)理下的財(cái)務(wù)副總(財(cái)務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)制,該組織形式下又分設(shè)財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)部和內(nèi)部審計(jì)部,財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)。財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)長(zhǎng)負(fù)責(zé),內(nèi)設(shè)資金組、信用管理組,分別負(fù)責(zé)資金預(yù)算、資金籌集及投資、顧客信用調(diào)查及壞賬處理,會(huì)計(jì)部設(shè)有會(huì)計(jì)長(zhǎng),負(fù)責(zé)成本和利潤(rùn)計(jì)劃,款項(xiàng)結(jié)算、稅務(wù)處理、成本核算及會(huì)計(jì)信息披露等事項(xiàng),由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的分設(shè)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立,使資金管理得到有效監(jiān)督和控制。因此,只有財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分立,把會(huì)計(jì)部門設(shè)計(jì)成企業(yè)價(jià)值信息的處理中心,而財(cái)務(wù)部門設(shè)計(jì)成價(jià)值管理中心,負(fù)責(zé)資金的管理,這樣才能有利于建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理。
3、合理確定現(xiàn)金流量預(yù)算目標(biāo),正確運(yùn)用現(xiàn)金流量預(yù)算的編制程序和方法,強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理
一是以企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算,把企業(yè)眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來,使企業(yè)各期預(yù)算前后銜接,避免現(xiàn)金流量預(yù)算的盲目性;二是在現(xiàn)金流量預(yù)算的編制上,采取由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序及先業(yè)務(wù)預(yù)算后現(xiàn)金流量預(yù)算的流程進(jìn)行;同時(shí),在預(yù)算編制方法上選擇彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等,比較優(yōu)缺點(diǎn),積極尋求更加科學(xué)、合理的方法,加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。三是樹立“考核與獎(jiǎng)懲是現(xiàn)金預(yù)算的生命線”的觀念,強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)算的剛性,提升現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行力,使現(xiàn)金預(yù)算落到實(shí)處。
4、強(qiáng)化企業(yè)投資管理,確保企業(yè)流動(dòng)性充足
一是建立固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等流動(dòng)性較差項(xiàng)目投資審批制度,對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性分析,嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn);二是為投資項(xiàng)目選擇適合的籌資方式,避免企業(yè)短款長(zhǎng)用,資產(chǎn)負(fù)債率及企業(yè)融資成本過高,償債壓力過大,對(duì)現(xiàn)金流量造成很大影響?！ ?、加強(qiáng)現(xiàn)金流量循環(huán)過程管理,追求現(xiàn)金流量循環(huán)的動(dòng)態(tài)平衡
一是企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、不同發(fā)展階段、資金盈利狀況、市場(chǎng)的季節(jié)性影響、經(jīng)濟(jì)周期等因素的影響,對(duì)現(xiàn)金流量循環(huán)過程各環(huán)節(jié)資金進(jìn)行合理的分配,使其各保持一定的比例,保證現(xiàn)金流量循環(huán)的順暢;二是根據(jù)市場(chǎng)需求,生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品,盡快實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售,縮短存貨周期;同時(shí),加強(qiáng)對(duì)企業(yè)客戶的信用分析,建立符合企業(yè)實(shí)際情況的信用政策,縮短應(yīng)收賬款周期,加快資金的流速,提高資金使用效率的管理。
總之,由于企業(yè)的現(xiàn)金流管理始終貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的各個(gè)環(huán)節(jié),就像血液之于人體一樣,所以企業(yè)要想良性生存,健康發(fā)展,就必須強(qiáng)化和依賴于有效的現(xiàn)金流量管理,適時(shí)對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行組合配置。只有這樣,企業(yè)才能真正提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
【參考文獻(xiàn)】
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段九利,郭志剛編著.現(xiàn)金流量管理操作規(guī)范.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.1.
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