內(nèi)部控制與風(fēng)險管理論文案例分析
對于企業(yè)管理者來說，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者互為前提，相輔相成。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理論文案例分析，供大家參考。
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理論文篇一
《 企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制淺論 》
【摘要】 企業(yè)在經(jīng)營活動中不可避免的會遇到不同的風(fēng)險，除了客觀存在的不可控的風(fēng)險外，大部分的企業(yè)風(fēng)險是可控的，可以通過加強內(nèi)控制度、規(guī)范操作流程來建立較為科學(xué)的風(fēng)險控制體系，同時內(nèi)部監(jiān)督的強化也可以規(guī)避風(fēng)險，使風(fēng)險降低到可承受的程度。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的定義
企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會、管理層及其員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營效果、財務(wù)報告、資產(chǎn)評估等基本目標的控制活動，究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標的實現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證?！秲?nèi)部控制——整體框架》一書中，提出風(fēng)險管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應(yīng)該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達到實現(xiàn)企業(yè)的目標。
二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系
風(fēng)險管理的目的是要防止風(fēng)險、及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險管理，內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是由風(fēng)險甚至完全由風(fēng)險因素(在某些極端情況下)來決定的。維護投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價值是內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是保證會計信息的準確可靠，防止經(jīng)濟欺詐，保護財產(chǎn)安全，同時保護企業(yè)名譽，以免造成經(jīng)濟損失等。而在新的技術(shù)與市場條件下對內(nèi)部控制的自然擴展的風(fēng)險管理來說，內(nèi)部控制推動了風(fēng)險管理。
企業(yè)內(nèi)部控制的動力主要來自于對風(fēng)險的管理，當企業(yè)進行風(fēng)險運營時，內(nèi)控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險管理方法，因此，企業(yè)風(fēng)險管理體系應(yīng)該達到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求。換句話說，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸，新技術(shù)和市場推動內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理?？偠灾?，企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是密不可分的。
三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險
經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟的快速增長導(dǎo)致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風(fēng)險與日俱增，市場化程度越高，企業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)就越明顯，可以說，企業(yè)風(fēng)險是時時在，處處有。
企業(yè)風(fēng)險主要分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，外部風(fēng)險主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動、市場供求狀況或競爭力等。內(nèi)部風(fēng)險主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)能力以及管理人員的價值取向、崗位職責(zé)、激勵機制和團隊精神等。
四、針對主要風(fēng)險企業(yè)可采取的內(nèi)控管理措施
無論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險與挑戰(zhàn)來說，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度已成為當下急需解決的問題。企業(yè)只有根據(jù)實際的經(jīng)營情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，同時加以嚴格執(zhí)行，才能夠達到防范風(fēng)險的目標。本文所指的內(nèi)部控制主要包括人、財、物與信息。具體來說，主要包含以下內(nèi)容：
(一)實施內(nèi)部控制的原則和要素，確保實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理
企業(yè)內(nèi)部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性。要素主要包括五個方面即內(nèi)部環(huán)境要素(治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化)，風(fēng)險評估要素(目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)付)，控制活動要素(不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制)，信息與溝通要素(信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制)，內(nèi)部監(jiān)督要素(日常監(jiān)督、專項監(jiān)督)等。在實際操作中企業(yè)應(yīng)時刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內(nèi)涵，有利于確保風(fēng)險管理的成效。
(二)加強人力資源管理，完善用人制度
企業(yè)在管理時較容易出現(xiàn)缺乏相關(guān)制度和流程，人員未嚴格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現(xiàn)象，這將導(dǎo)致提升企業(yè)的用人風(fēng)險。因此充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問題。首先應(yīng)該建立嚴格的招聘程序，把好進口關(guān);其次要定期組織理論和實踐培訓(xùn)，把好素質(zhì)關(guān);最后應(yīng)制定較為合理科學(xué)的獎懲激勵機制，把好分配關(guān)。
(三)強化財產(chǎn)安全管理，確保企業(yè)利潤
強化財產(chǎn)管理，即指強化對存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險主要指各種原因引起的存貨損壞而對企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現(xiàn)危機，那么也將影響企業(yè)經(jīng)營方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對財產(chǎn)物資的內(nèi)控管理過于宋筍，制度得不到落實，因此造成庫存物資的損毀、報廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴重的經(jīng)濟損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險必須健全物資財產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，應(yīng)加強定期盤點、賬實核對、登記明細、財產(chǎn)保險、監(jiān)控監(jiān)管等工作，從而確保財產(chǎn)的安全，促進企業(yè)有效經(jīng)營，以求企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應(yīng)嚴格執(zhí)行資金授權(quán)批準制度，在做好節(jié)約資源的基礎(chǔ)上，能夠有的放矢的運用資金。企業(yè)的資金流動主要用于采購、付款、銷售、收款等，應(yīng)制定剛性的管理制度，并要求各職能部門的職權(quán)范圍和責(zé)任，確保能夠職工按照相應(yīng)管理條例予以執(zhí)行，以保證資金安全。
(四)職工各司其職，完善落實風(fēng)險管理
企業(yè)層面的內(nèi)部控制國家出臺了細分為十八項的規(guī)范指引，是對五要素的進一步細化，為企業(yè)的規(guī)范運作起到了十分詳細的指導(dǎo)作用，每個指引明確了風(fēng)險點，如何控制潛在的風(fēng)險等，是企業(yè)建立內(nèi)控體系的重點參照內(nèi)容，也是企業(yè)必須堅持執(zhí)行的規(guī)范內(nèi)容。但是更為重要的是無論是風(fēng)險管理還是內(nèi)部控制的實施最主要的是人的執(zhí)行力，所以企業(yè)實施風(fēng)險防范管理體系的最關(guān)鍵因素是參與意識和全員素質(zhì)的提高。
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理論文篇二
《 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理研究 》
[摘 要] 企業(yè)如何對自身的特點進行合理可行的內(nèi)部控制制度設(shè)計并予以持續(xù)有效的實施,成為企業(yè)目前內(nèi)部控制實踐中的焦點和難點。本文針對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系,探討了我國企業(yè)應(yīng)當如何完善自身的內(nèi)部控制,加強風(fēng)險管理,以達到有效防范各種風(fēng)險,減少損失的目的。
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 內(nèi)部審計
美國次貸危機引發(fā)的全球性金融危機,對我國的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了強烈沖擊,經(jīng)濟增長速度明顯放緩,世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟危機對我國實體經(jīng)濟的負面影響持續(xù)蔓延,市場環(huán)境變得更加動蕩不安,經(jīng)營風(fēng)險加大,由此也引發(fā)了企業(yè)對如何加強風(fēng)險管理的思考。
一、風(fēng)險管理
風(fēng)險表現(xiàn)為發(fā)生損失的可能性。風(fēng)險管理就是企業(yè)識別、評估和應(yīng)對各種經(jīng)營風(fēng)險的過程。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險是不可避免的,企業(yè)應(yīng)當結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,積極進行風(fēng)險管理,盡可能地降低風(fēng)險,有效地減少可以避免的損失。
內(nèi)部控制,是指為了合理保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、資產(chǎn)的安全以及對法律法規(guī)的遵守,由企業(yè)治理層、管理層和全體員工設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。作為每個企業(yè)管理中非常重要的一環(huán),良好的內(nèi)部控制,是企業(yè)重要的風(fēng)險管理手段之一,加強企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險行為防范能力,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)具有重要意義。2009年公布的《中國上市公司2009年內(nèi)部控制白皮書》統(tǒng)計結(jié)果表明:內(nèi)部控制越好的公司投入資本回報率越高,內(nèi)部控制的加強有助于提高投入資本回報率。
現(xiàn)階段,由于我國的市場經(jīng)濟體制尚不完善,市場環(huán)境的不規(guī)范性較為突出,再加上許多企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型期,各種不確定因素加劇。因此,我國企業(yè)迫切需要完善其內(nèi)部控制,有效地防范和應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
1.管理層的內(nèi)部控制觀念薄弱,員工不參與風(fēng)險管理
有些管理人員對內(nèi)部控制的認識和理解上存在偏差,認為內(nèi)部控制只是企業(yè)內(nèi)部的各種規(guī)章制度的簡單匯總。他們錯誤地認為內(nèi)部控制只能起到日常管理員工的作用,對其在風(fēng)險管理中的重要性認識不足。有的企業(yè)內(nèi)部控制的可操作性不強,風(fēng)險管理水平較低。他們通常只重視風(fēng)險的應(yīng)對,而輕視風(fēng)險的預(yù)防,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大以外事件的可能性增大。殊不知有效地預(yù)防風(fēng)險,比風(fēng)險發(fā)生后再想辦法去補救以及事后糾正更有利于降低企業(yè)的損失,而且事先防范風(fēng)險比事后應(yīng)對風(fēng)險更容易掌握主動權(quán)。
有的企業(yè)沒有樹立全員參與風(fēng)險管理的觀念,認為風(fēng)險管理只是企業(yè)治理層和管理層的事情,與一般的基層員工無關(guān)。沒有讓企業(yè)的一線員工參與風(fēng)險管理,其后果通常是難以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理過程中的薄弱環(huán)節(jié),防患于未然。讓企業(yè)的每一位員工在工作時,都考慮風(fēng)險因素,才能從源頭上防范風(fēng)險。
2.內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷,風(fēng)險管理機制不健全
傳統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計僅僅局限于對財務(wù)信息的真實性和可靠性的監(jiān)督管理,對于財務(wù)風(fēng)險以外的其他風(fēng)險則往往不加以考慮。而合理的內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)全方位地考慮企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險,如市場風(fēng)險、金融風(fēng)險、法律風(fēng)險和投資風(fēng)險等也應(yīng)當包含在內(nèi)。企業(yè)應(yīng)該抓住經(jīng)營管理過程中的所有關(guān)鍵控制點,根據(jù)實際情況設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制,而且要防止企業(yè)管理層可能出于欺詐目的或屈從于外部壓力的因素(如時間或成本等)而凌駕與內(nèi)部控制之上,內(nèi)部控制可能會被規(guī)避,形同虛設(shè)。
3.缺乏有效的風(fēng)險監(jiān)管措施
保障制度的有效執(zhí)行,需要有效的監(jiān)督加以配合。有效地執(zhí)行設(shè)計合理的內(nèi)部控制,才能真正達到防范風(fēng)險的目的。所以,對內(nèi)部控制的監(jiān)督是重要的風(fēng)險管理措施之一。目前,我國許多企業(yè)忽視對內(nèi)部控制的監(jiān)督制度,尤其缺乏可以量化的風(fēng)險管理制度。例如,內(nèi)部審計是一種風(fēng)險監(jiān)督的重要措施。但由于內(nèi)部審計工作不帶有強制性,也不能對外出具具有法律效力的審計報告;所以,我國的內(nèi)部審計工作長期以來一直得不到重視,很多企業(yè)不是沒有建立內(nèi)部審計制度,就是內(nèi)部審計沒有真正發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。比如,從崗位設(shè)置看,目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計部門,基本上與其他職能部門平行,大多數(shù)中小企業(yè)甚至還沒有獨立的內(nèi)部審計部門。從已有崗位設(shè)置的企業(yè)來看,這種機制也往往會使內(nèi)部審計機構(gòu)及人員受集團利益因素制約、中國傳統(tǒng)的人際關(guān)系的影響,無法獨立、客觀、真實、公正、深入地開展工作,做出的審計處理也往往因管理體制的制約,致使許多內(nèi)部審計過程流于形式,工作也缺乏自身應(yīng)有的地位和威信,使內(nèi)部控制這樣的有效機制,變成“內(nèi)部人控制”的機制。
三、完善內(nèi)部控制,加強風(fēng)險管理
1.加強員工業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn),提高員工業(yè)務(wù)能力
隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善,企業(yè)面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)包括會計人員在內(nèi)的現(xiàn)有員工的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和法制觀念已不能滿足需要。對于企業(yè)來講,員工應(yīng)具備良好職業(yè)道德、專業(yè)能力和職業(yè)技能,但是企業(yè)往往現(xiàn)有的員工并不能完全具備這些能力,提高員工風(fēng)險意識和職業(yè)技能是企業(yè)應(yīng)該補上的重要一課,企業(yè)要針對人員的現(xiàn)狀,應(yīng)采取多種措施加強員工教育培訓(xùn),并注意內(nèi)部控制管理模式,體現(xiàn)相關(guān)培訓(xùn)體系性和實效性。只有通過提升全體員工的職業(yè)意識和基本職業(yè)技能,提高全體員工理性對待企業(yè)和工作的能力,才能適應(yīng)國家發(fā)展經(jīng)濟的需要,提高整個企業(yè)的團隊職業(yè)形象和職業(yè)技能,進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.重視以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化建設(shè)
有些企業(yè)存在員工因為缺乏合理對待公司和工作的心態(tài)而帶來的浮躁和動蕩。建設(shè)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化,其目標就是培育員工積極向上的價值觀和社會責(zé)任感,倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新的團隊合作精神,樹立現(xiàn)代管理理念,重視內(nèi)部控制,強化風(fēng)險意識。在加強員工業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)的同時,還要開展誠信教育,增強其自我約束能力。努力建立以誠信為基礎(chǔ)的企業(yè)文化,一方面可以保證企業(yè)的經(jīng)營合法合規(guī),另一方面可以防范由于員工的失德行為給企業(yè)帶來不必要的損失。而且口碑好的企業(yè)文化還有助于提高企業(yè)的知名度,樹立良好的社會形象,為企業(yè)帶來創(chuàng)造無形的收益。
3.規(guī)范內(nèi)部控制,加強風(fēng)險管理
規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的是一項非常重要的工作,合理的內(nèi)部控制制度可以體現(xiàn)的經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。按照相互制約和牽制的原理,建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制,即合理設(shè)置管理機構(gòu)和工作崗位,明確員工的權(quán)利和責(zé)任,才能保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常進行,同時讓企業(yè)的風(fēng)險管理制度化、程序化。但是管理人員在設(shè)計監(jiān)督管理時,必須從人性化的角度考慮,防止管理制度設(shè)計過分苛刻,導(dǎo)致妨礙正常生產(chǎn)經(jīng)營的情況發(fā)生。同時,針對某些存在特殊風(fēng)險的事項或交易(如重大的投資支出等),還要建立相應(yīng)的特別內(nèi)部控制,以防其給企業(yè)造成重大損失。
企業(yè)應(yīng)當制定有利于其可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,考核制度實行獎懲結(jié)合,讓員工的薪酬與企業(yè)風(fēng)險管理的績效相結(jié)合,激勵全體員工積極參與風(fēng)險管理,設(shè)置全面風(fēng)險內(nèi)部控制組織體系,形成至上而下的全員風(fēng)險管理和全過程的風(fēng)險管理制度。
4.加強內(nèi)部監(jiān)管,糾正偏差
企業(yè)要以風(fēng)險管理為中心,將風(fēng)險管理流程貫穿于日常經(jīng)營和管理各個階段,建立一個以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制,對風(fēng)險管理進行崗位責(zé)任制的識別、監(jiān)督、分析和評價。加強對企業(yè)風(fēng)險的監(jiān)管,特別是針對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵工作崗位等發(fā)生重大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某些方面進行的專項監(jiān)督是非常必要的。努力構(gòu)建與內(nèi)部控制相結(jié)合的可量化的風(fēng)險預(yù)警機制,事先制定風(fēng)險管理解預(yù)案,對這樣才可以全方位、全過程、進行風(fēng)險管理,及時地發(fā)現(xiàn)、識別和評估風(fēng)險,積極地進行風(fēng)險應(yīng)對,掌握經(jīng)營的主動權(quán)。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的實際情況,定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價,并及時糾正在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,同時進行必要的整改。
企業(yè)應(yīng)當保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。大力推行以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計方法,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督,對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。如果企業(yè)能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,尤其應(yīng)對關(guān)鍵控制點實施重點監(jiān)管,可以達到事半功倍的效果。
四、結(jié)語
商場上許多成功的案例告訴我們:經(jīng)營成功的企業(yè)離不開良好的內(nèi)部控制狀況與風(fēng)險管理體制。面對當今變幻莫測的市場環(huán)境和激烈的市場競爭,企業(yè)面臨的風(fēng)險無處不在。可是,我國企業(yè)的內(nèi)部控制和整體風(fēng)險管理制度還明顯落后于西方發(fā)達國家。在我國在加入WTO以后,企業(yè)更需要學(xué)會積極主動地承擔風(fēng)險和管理風(fēng)險,把內(nèi)部控制框架的建立與企業(yè)的風(fēng)險管理相結(jié)合,不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制,建立起風(fēng)險管理的壁壘,有效地防范風(fēng)險,積極應(yīng)對風(fēng)險。
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內(nèi)部控制與風(fēng)險管理論文篇三
《 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制 》
摘 要 由于財務(wù)風(fēng)險存在的客觀必然性，企業(yè)要積極主動的采取科學(xué)有效的措施防范應(yīng)對風(fēng)險，通過科學(xué)分析評估企業(yè)現(xiàn)有和潛在的財務(wù)風(fēng)險，找出關(guān)鍵的風(fēng)險因素，建立起財務(wù)風(fēng)險防范體系，盡可能降低財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益，保證企業(yè)健康持續(xù)地發(fā)展。
關(guān)鍵詞 財務(wù)風(fēng)險 原因 內(nèi)部控制措施
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因
1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善
法人治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部股東、董事、監(jiān)事及經(jīng)理層之間的關(guān)系。目前公司治理普遍存在的問題有：董事會不能發(fā)揮應(yīng)有作用，監(jiān)事會的功能非常有限。董事會、監(jiān)事會如果沒有履行好相應(yīng)職責(zé)，導(dǎo)致經(jīng)理層缺乏有效監(jiān)督和制衡，使得公司和股東利益受損。
2.財務(wù)決策機制缺乏科學(xué)性和預(yù)見性
許多企業(yè)沒有建立科學(xué)的決策機制，存在憑經(jīng)驗決策和憑主觀決策的現(xiàn)象，這樣往往會導(dǎo)致決策失誤，將對財務(wù)收益和資金回收產(chǎn)生不利后果。例如，在進行投資決策時，企業(yè)決策者可能因為信息不對稱，難以獲取充分有效的信息或者獲取信息成本較高，往往市場調(diào)研不深入，科學(xué)論證不充分，使得投資過于盲目，從而蒙受巨大的損失。另外，目前大部分企業(yè)還未建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警、防控系統(tǒng)，財務(wù)決策缺乏預(yù)見性。
二、財務(wù)活動過程中形成風(fēng)險
1.籌資風(fēng)險
企業(yè)可以通過負債籌資和權(quán)益籌資兩種方式籌資。不同籌資結(jié)構(gòu)的選擇直接影響籌資成本的高低和籌資風(fēng)險的大小。負債可以使企業(yè)迅速籌集所需資金，但同時，債務(wù)有償還期限、償還方式和資金使用價格即利率的規(guī)定。如果企業(yè)內(nèi)部自身經(jīng)營過程中沒有有效使用所籌集到的資金，現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，無法按期足額償還債務(wù)，將面臨信用下降、股價下跌，甚至破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險。同時，債務(wù)籌資成本受利率政策、通貨膨脹等外部因素影響，這些企業(yè)自身無法完全控制。權(quán)益籌資通常是指企業(yè)通過增發(fā)股票進行籌資，涉及股票的發(fā)行數(shù)量、發(fā)行時機、籌資成本等。當投資者投入的資金不能產(chǎn)生預(yù)期的投資收益時，投資者就會拋售股票，引起股票價格下跌，使企業(yè)再籌資的難度加大，籌資成本也會上升。影響權(quán)益籌資風(fēng)險的因素有股權(quán)籌資的規(guī)模、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)的經(jīng)營狀況、資本市場環(huán)境等。
2.投資風(fēng)險
企業(yè)為了保證并擴大經(jīng)營規(guī)模會運用現(xiàn)有資金進行投資以取得投資收益，投資收益的取得也具有很大的不確定性。如果企業(yè)管理者沒有進行科學(xué)的投資分析與決策，會引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，使得投資占用的資金沒有取得利用效益，反而影響現(xiàn)金流，進而導(dǎo)致企業(yè)獲利水平和償債能力存在不確定性。
3.資金回收風(fēng)險
資金回收風(fēng)險主要來自于結(jié)算資金回收時間和金額的不確定性。如果客戶因為經(jīng)營不善拖欠應(yīng)收賬款，資金不能按時足額收回，必然給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使資金鏈斷裂，再生產(chǎn)資金不足，這時企業(yè)勢必要采取其他方式籌集再生產(chǎn)所需的資金，進而增加了企業(yè)的財務(wù)成本，引起財務(wù)狀況的惡化，嚴重時，還會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
4.收益分配風(fēng)險
收益分配指企業(yè)的凈利潤在企業(yè)留用與投資者之間的分配，兩者存在此消彼長的關(guān)系。如果企業(yè)給投資者過高的回報，必然造成留存收益不足，影響企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動。相反，如果企業(yè)增加留存收益而減少對投資者的分配，又會挫傷投資者的積極性，影響企業(yè)的聲譽和價值。因此，企業(yè)在分配收益的方式、時間和金額上的不同權(quán)衡和取舍，給企業(yè)價值帶來不確定性。
5.宏觀經(jīng)濟和國家政策
宏觀經(jīng)濟和國家政策是外生的，企業(yè)只能被動式適應(yīng)。 危機、危機，在風(fēng)險來臨之前要有遇知，在風(fēng)險來臨后，要有積極應(yīng)對的措施，在風(fēng)險中抓住機遇，化解財務(wù)風(fēng)險。
三、財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制措施
引起財務(wù)風(fēng)險的因素既有來自外部的系統(tǒng)風(fēng)險，也有來自內(nèi)部的非系統(tǒng)風(fēng)險。對于企業(yè)來說，系統(tǒng)風(fēng)險不可控而非系統(tǒng)風(fēng)險是可以通過分析內(nèi)外部因素的變動，采取科學(xué)有效的內(nèi)部管理措施預(yù)防控制的。
1.完善法人治理結(jié)構(gòu)
法人治理機構(gòu)是否完善是決定企業(yè)管理水平高低的根源，是企業(yè)能否有效控制各項經(jīng)營財務(wù)活動的關(guān)鍵。在實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離的制度安排上，為了切實建立起完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)和有效的公司治理機制，就要科學(xué)地配置公司的控制權(quán)。要保證股東大會的最終控制權(quán)，保證董事會獨立決策權(quán)，保證經(jīng)理自主經(jīng)營管理的權(quán)力。要從企業(yè)的實際出發(fā)，建立起適應(yīng)企業(yè)自身行業(yè)和規(guī)模特點的科學(xué)有效的激勵和監(jiān)督機制，既保障所有者利益，又賦予經(jīng)營者充分經(jīng)營自主權(quán)，調(diào)動其積極性，確保企業(yè)管理和控制的有效運行。
2.建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
財務(wù)風(fēng)險的形成并非一朝一夕之事，它有一個較長的潛伏期，企業(yè)完全可以通過定性分析和定量分析相結(jié)合，對潛在的財務(wù)風(fēng)險進行監(jiān)測、預(yù)警，促使管理者及時采取有效的措施應(yīng)對財務(wù)危機，把風(fēng)險降到最低程度。因此，企業(yè)應(yīng)對償債能力、盈利能力、營運能力、成長能力、現(xiàn)金流量等財務(wù)指標和公司治理等非財務(wù)指標方面進行全面分析，不同企業(yè)應(yīng)根據(jù)影響自己企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵因素不同建立適合自己企業(yè)的財務(wù)危機預(yù)警模型。財務(wù)人員要時刻關(guān)注和分析企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，以企業(yè)的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)營計劃和其他相關(guān)資料，運用財務(wù)危機預(yù)警模型對財務(wù)管理全過程實施監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某些預(yù)警指標異常，通過預(yù)警模型判斷企業(yè)可能發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時，企業(yè)應(yīng)及時找出原因并采取應(yīng)對措施，以避免和減少風(fēng)險損失。
3.適度負債，防范籌融資風(fēng)險
負債具有財務(wù)杠桿作用，既能為所有者帶來財務(wù)杠桿收益，又有可能由于企業(yè)經(jīng)營不善，利潤下降，給所有者收益造成更大的損失，所以企業(yè)應(yīng)該適度負債，防范籌融資風(fēng)險。具體來說，首先，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況和資金周轉(zhuǎn)狀況合理預(yù)測資金需求量，適度舉債，并通過測算資金成本、各籌資方案的風(fēng)險分析，選擇風(fēng)險小、資金成本率低的籌資方案，并確定合理的資金結(jié)構(gòu)，注意短期負債和長期負債合理搭配。其次，提高資金使用效益，加強流動資金的投放和管理，盤活存量資產(chǎn)，加快閑置設(shè)備的處理，以保障債務(wù)的按時足額償還。
4.科學(xué)決策，防范投資風(fēng)險
企業(yè)在投資過程中，要深入市場調(diào)研，掌握充分有效的投資信息，并重點對項目投資的必要性、技術(shù)上的可行性、經(jīng)濟上的合理性進行嚴密科學(xué)的論證，通過預(yù)測各項方案投資回收期、投資收益率等未來收益情況，排除高風(fēng)險低收益的方案，以確保投資決策的科學(xué)性。企業(yè)還可以合理地進行投資組合，既要敢于進行風(fēng)險投資，以獲取超額利潤，又要克服冒險主義和盲目投資，盡可能控制風(fēng)險，分散風(fēng)險。只有提高決策者的決策水平，把有限的資金投放到最需要的項目和效益較好的項目上，才能充分發(fā)揮資金的效能，實現(xiàn)企業(yè)盈利。
5.建立科學(xué)合理的信用風(fēng)險管理制度，防范資金回收風(fēng)險
資金回收的一個重要的風(fēng)險點就是應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的運用能使企業(yè)的利潤增加，但是并沒有形成企業(yè)的現(xiàn)金流入，反而由于利潤的增加使得相關(guān)的稅收支出增加，加快現(xiàn)金的流出速度，使得現(xiàn)金凈流量減少。所以，針對應(yīng)收賬款的管理，首先，根據(jù)客戶財務(wù)狀況和資信狀況的不同，采取不同的銷售方式和結(jié)算方式。其次，定期分析賬齡，緊密跟蹤應(yīng)收賬款的還款情況，制定合理的收賬政策，控制風(fēng)險，減少壞賬損失。最后，對于可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)提取壞賬準備金，彌補風(fēng)險損失，防范資金回收風(fēng)險對企業(yè)正常經(jīng)營活動的干擾。
6.制定合理的收益分配政策，防范收益分配風(fēng)險
留存收益是保障企業(yè)再生產(chǎn)的一個重要資金來源，收益應(yīng)當留存一定數(shù)量于企業(yè)內(nèi)部，同時又不能忽視收益分配的信號傳遞作用，收益的分配方式、時間和分配數(shù)量往往向投資者傳遞著某種信息，是投資者進行投資決策的一個重要依據(jù)，因此，企業(yè)在制定收益分配政策時，既要考慮收益對再生產(chǎn)的重要意義，還要考慮收益分配政策向投資者傳遞的信號對企業(yè)未來籌資的影響。所以，企業(yè)宜結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標，根據(jù)目前實際盈利多少和穩(wěn)定與否情況，合理分配收益在投資者和企業(yè)留存之間的比例，既要保證企業(yè)再生產(chǎn)的資金需求，又要穩(wěn)定投資者的信心，以減少財務(wù)風(fēng)險。
參考文獻：
[1]生艷梅，徐祿帆，張延軍.我國企業(yè)財務(wù)外包風(fēng)險分析及防范措施.價值工程.2012(22).
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