淺談模具企業(yè)生產(chǎn)管理論文
當(dāng)今世界正處在快速發(fā)展的信息時代,利用先進(jìn)的信息化技術(shù)增強(qiáng)企業(yè)競爭力,提高管理水平,是企業(yè)的必經(jīng)之路。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺談模具企業(yè)生產(chǎn)管理論文，供大家參考。
淺談模具企業(yè)生產(chǎn)管理論文篇一
《 模具生產(chǎn)過程的控制與質(zhì)量管理探討 》
摘 要：在現(xiàn)階段的模具生產(chǎn)過程中，企業(yè)普遍存在生產(chǎn)周期長、生產(chǎn)成本高等問題，不利于企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)計劃、質(zhì)量控制等理論的內(nèi)容，并將其應(yīng)用在模具生產(chǎn)中，提高模具企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)制造成本、生產(chǎn)周期的有效控制。本文以實(shí)際案例入手，分析該企業(yè)在模具生產(chǎn)中存在的問題，并根據(jù)問題提出模具生產(chǎn)過程的控制與質(zhì)量管理方法，以求為模具企業(yè)后期生產(chǎn)提供理論指導(dǎo)。
關(guān)鍵詞：模具生產(chǎn);質(zhì)量控制
目前，我國工業(yè)經(jīng)濟(jì)已發(fā)展到小批量多種商品與大批量的規(guī)模經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的時代，多種生產(chǎn)產(chǎn)品的快速發(fā)展，導(dǎo)致社會對模具的需求量不斷攀升。雖然不同商品對模具的需求存在差異，但從質(zhì)量控制、產(chǎn)品依賴性等方面來看，商品對模具的需求是大同小異的。但在現(xiàn)階段的生產(chǎn)中，受多方面因素影響，模具生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)能力難以進(jìn)一步提升，導(dǎo)致其在市場競爭中處于劣勢地位。本文將以此為背景，對模具生產(chǎn)過程的控制與質(zhì)量管理進(jìn)行討論。
一、某模具生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)狀分析
1.模具生產(chǎn)過程的現(xiàn)狀
該企業(yè)以民用商品為主的大型生產(chǎn)企業(yè)，其模具生產(chǎn)主要由生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備、輔助生產(chǎn)過程、基本生產(chǎn)過程三方面組成。在生產(chǎn)中，設(shè)計人員先根據(jù)各科要求，設(shè)計模具生產(chǎn)工藝與模具的基本模型。該企業(yè)設(shè)計過程重要采用傳統(tǒng)的設(shè)計方法，即在個人經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，使用相關(guān)設(shè)備檢查設(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)性，一般模具的設(shè)計周期為(10±2)，再加上曬圖、發(fā)圖等環(huán)節(jié)，整個設(shè)計過程的時間約在15天左右。圖紙設(shè)計結(jié)束之后，交由生產(chǎn)部門進(jìn)行生產(chǎn)，一般模具的制造周期約為30天。
2.生產(chǎn)過程中存在的問題
該企業(yè)生產(chǎn)中存在多方面問題，主要表現(xiàn)為：(1)標(biāo)準(zhǔn)化工作落后，生產(chǎn)效率低;(2)裝配工藝相對落后，影響模具生產(chǎn)質(zhì)量;(3)部分設(shè)備老化，導(dǎo)致模具精細(xì)化處理容易出現(xiàn)偏差;(4)生產(chǎn)周期長，且成本高。上述問題嚴(yán)重影響了該企業(yè)的生產(chǎn)，導(dǎo)致其在市場競爭中處于不利地位。
二、模具生產(chǎn)過程控制與質(zhì)量管理方法
該企業(yè)管理人員認(rèn)識到生產(chǎn)過程中存在的問題，采取一系列的解決措施，主要分為以下幾點(diǎn)。
1.模具生產(chǎn)過程的控制方法
該企業(yè)通過管理模具生產(chǎn)過程，將各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)行為，通過統(tǒng)一生產(chǎn)，最終達(dá)到生產(chǎn)目標(biāo)。在生產(chǎn)中，該企業(yè)重視模具設(shè)計、凸凹模制造、非標(biāo)零件制造等環(huán)節(jié)，其管理內(nèi)容主要為：
(1)嚴(yán)控模具設(shè)計管理環(huán)節(jié)。由于模具設(shè)計主要受產(chǎn)品零部件大小的影響，且凸、凹模結(jié)構(gòu)是整個設(shè)計過程中的重點(diǎn)。因此，該企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大模具CAD的使用范圍，進(jìn)一步提高模具設(shè)計的嚴(yán)謹(jǐn)性。同時，應(yīng)用成熟的模具設(shè)計軟件，如PRO/E、UG等，降低了人為因素對模具設(shè)計過程的影響，從源頭上控制模具設(shè)計的風(fēng)險因素。
(2)重點(diǎn)控制凸凹模制造過程。凸凹模是產(chǎn)品成型的關(guān)鍵，該企業(yè)在控制凸凹模生產(chǎn)過程中，采用工藝組合法，根據(jù)零件工藝的制作特點(diǎn)與成型條件，設(shè)計工藝生產(chǎn)系統(tǒng)以保證凸凹模精度。
(3)科學(xué)設(shè)計凸凹模工藝流程。該企業(yè)在生產(chǎn)中，強(qiáng)調(diào)凸凹模生產(chǎn)的粗加工與深加工，保證加工中的拋、磨工序可降低到最低限度。例如，依靠CAD/CAM系統(tǒng)，以二維、三維的角度控制凸凹模加工，提高生產(chǎn)質(zhì)量。
2.控制模具生產(chǎn)周期與費(fèi)用
由于模具生產(chǎn)的實(shí)質(zhì)是單件生產(chǎn)，在簽訂合同時會嚴(yán)格的控制模具的價格與交付時間，企業(yè)為獲得更多的利潤，就應(yīng)該控制模具生產(chǎn)周期與費(fèi)用。
(1)嚴(yán)格控制生產(chǎn)周期
控制生產(chǎn)周期是一種較為常見的管理方法，即根據(jù)每幅模具的作業(yè)計劃，制定嚴(yán)格的生產(chǎn)計劃，其操作要點(diǎn)為：①遵守準(zhǔn)時制度，以合同中最后交付日期為標(biāo)準(zhǔn)，合理分配不同階段的生產(chǎn)工序;②制定大型生產(chǎn)計劃時，可遵循成組工作原理，按照模具的類型、大小、功能等進(jìn)行分類，再分組投入生產(chǎn);③在制定生產(chǎn)計劃過程中，要綜合考慮計算機(jī)監(jiān)控等內(nèi)容，保證各個生產(chǎn)計劃的合理性，保證工時利用率大于75%。
(2)模具生產(chǎn)費(fèi)用管理
獲得效益是企業(yè)生產(chǎn)的目的，因此應(yīng)進(jìn)行科學(xué)的生產(chǎn)(成本)費(fèi)用管理。該企業(yè)生產(chǎn)成本管理橫縱，主要采取以下幾點(diǎn)措施：①制定機(jī)床加工的定額工時標(biāo)準(zhǔn)，要求各個生產(chǎn)單位能在規(guī)定的時間內(nèi)達(dá)到預(yù)期工作量;②采取常用標(biāo)準(zhǔn)控制，指導(dǎo)模具設(shè)計、模具生產(chǎn)等環(huán)節(jié);③明確模具生產(chǎn)過程中外加工所需的費(fèi)用，并在總成本中顯示這部分費(fèi)用的比例。
3.模具生產(chǎn)質(zhì)量控制方法
質(zhì)量控制主要包括服務(wù)質(zhì)量、生產(chǎn)質(zhì)量、生產(chǎn)過程質(zhì)量等多種內(nèi)容，該企業(yè)在模具生產(chǎn)質(zhì)量控制工作中，結(jié)合其他企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，推行了一系列的質(zhì)量控制方法，主要為：
(1)明確領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)
該企業(yè)在質(zhì)量控制中，以明確領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)入手，對生產(chǎn)進(jìn)行指導(dǎo)。該企業(yè)認(rèn)為，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)有以下職責(zé)：①能夠確定生產(chǎn)質(zhì)量控制體系，并對相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督;②能有效劃分不同生產(chǎn)部門之間的權(quán)限，最大程度上保證人力資源的合理利用;③能在檢修人員工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，實(shí)時監(jiān)測設(shè)備運(yùn)行情況，對出現(xiàn)故障或達(dá)到使用年限的設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)一管理;④能建立質(zhì)量體系文件，包括質(zhì)量評價手冊、質(zhì)量空盒子程序、質(zhì)量記錄評比等。該企業(yè)始終根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)確定領(lǐng)導(dǎo)的工作能力，收到良好效果。
(2)做好生產(chǎn)工藝準(zhǔn)備工作
生產(chǎn)工藝準(zhǔn)備工作的重點(diǎn)，就是講材料、生產(chǎn)工具、生產(chǎn)人員進(jìn)行管理。該企業(yè)在生產(chǎn)工藝準(zhǔn)備中，結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)與要求，嚴(yán)格控制原有生產(chǎn)計劃，保證各項生產(chǎn)工藝準(zhǔn)備工作順利進(jìn)行，其主要包括以下內(nèi)容：①要求所有生產(chǎn)部門嚴(yán)格按照既定的生產(chǎn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)量控制，并統(tǒng)一監(jiān)控設(shè)備、材料等生產(chǎn)要素;②以生產(chǎn)車間為單位，建立相互獨(dú)立的控制文件，并保證控制文件內(nèi)部能包含流程圖、工藝圖等資料。
該企業(yè)經(jīng)過上述方法的綜合管理，有效提高了模具生產(chǎn)的綜合管理能力，提升了其在市場競爭中的地位。
三、結(jié)束語
本文簡單分析了模具生產(chǎn)過程的控制與質(zhì)量管理方法，并以實(shí)際案例入手，對生產(chǎn)控制、質(zhì)量管理的方法進(jìn)行討論。從該企業(yè)的改革效果來看，上訴措施具有一定的可行性。總體而言，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)與要求，不斷優(yōu)化管理辦法，并發(fā)揮多種生產(chǎn)要素的積極作用，進(jìn)一步提高企業(yè)效益，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。(作者單位：石河子大學(xué))
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淺談模具企業(yè)生產(chǎn)管理論文篇二
《 淺談企業(yè)模具成本管理 》
摘要：模具是機(jī)械制造企業(yè)產(chǎn)品零件加工的基礎(chǔ)，對產(chǎn)品零件的質(zhì)量起著決定性的作用。據(jù)調(diào)查大型機(jī)械制造企業(yè)的模具品種有上千種，每年的模具制造加工成本很大，一套模具成本少則幾千元，多則幾萬元，甚至幾十萬元。由于新產(chǎn)品的不斷試制、投產(chǎn)，模具成本費(fèi)用在企業(yè)成本中占的比重會越來越大。模具成本的管理，對企業(yè)的成本管理起著很大的作用。加強(qiáng)模具設(shè)計成本管理、模具制造成本管理、模具責(zé)任考核管理。提高模具的使用率，降低模具費(fèi)用，保證模具質(zhì)量對企業(yè)越來越重要。
關(guān)鍵詞：模具成本管理 提高模具使用率 降低企業(yè)成本
模具是機(jī)械制造企業(yè)加工產(chǎn)品的基礎(chǔ)，模具質(zhì)量對企業(yè)加工產(chǎn)品零件的質(zhì)量，起著決定性的作用。模具的瑕疵，將會造成產(chǎn)品零件的質(zhì)量問題，使企業(yè)成本加大。甚至?xí)?dǎo)致產(chǎn)品的質(zhì)量問題，造成質(zhì)量事故，給企業(yè)帶來不可挽回的損失。
隨著社會的發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)產(chǎn)品的生命周期變短，產(chǎn)品更新?lián)Q代頻率加快。對模具的質(zhì)量提出了更高的要求，模具的數(shù)量增加，模具的成本加大，模具的成本管理越來越重要。
一、模具設(shè)計成本的管理
模具設(shè)計關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量和企業(yè)競爭力。模具設(shè)計成本決定模具制造成本，而且，模具設(shè)計的先天缺陷會導(dǎo)致產(chǎn)品的批量不合格，產(chǎn)生廢品，加大企業(yè)成本。為了提高模具設(shè)計質(zhì)量，降低企業(yè)成本，企業(yè)應(yīng)對模具設(shè)計人員進(jìn)行成本管理的培訓(xùn)，使他們真正認(rèn)識到，模具設(shè)計的重要性，自覺地降低模具設(shè)計成本。使模具設(shè)計既保證產(chǎn)品功能，又要經(jīng)濟(jì)合理，贏得市場競爭的優(yōu)勢。
(一)模具材料的選擇
模具材料的選擇對模具成本的影響非常大。模具可選用鋼材有很多種，而且不同的鋼材的性能，即優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)和價格相差很大。如果不考慮產(chǎn)品的使用壽命和功能，一味的選擇性能好的材料，就會造成功能過剩。另外，模具加工必須要經(jīng)過熱處理。不同特性的鋼材，熱處理費(fèi)也不一樣，這樣就加大了模具成本。模具材料的選擇要充分考慮模具的使用壽命。還應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品零件生產(chǎn)的批量的大小選擇模具材料。生產(chǎn)的批量越大，模具的壽命要求也越高，應(yīng)選擇承載能力強(qiáng)，服役壽命長的高性能模具材料。
(二)模具加工工藝選擇
模具設(shè)計不僅要考慮產(chǎn)品的功能實(shí)現(xiàn)，還要考慮適合產(chǎn)品加工，充分考慮加工的經(jīng)濟(jì)性。在制定模具零件機(jī)械加工工藝規(guī)程的時候，正確選擇機(jī)床和工藝設(shè)備是保證零件加工質(zhì)量，提高生產(chǎn)率及經(jīng)濟(jì)效益的一項重要措施。對模具精度要求高的，要選擇機(jī)械化程度高的設(shè)備，如采用進(jìn)口設(shè)備進(jìn)行模具加工，而對模具精度要求不高的，可采用國產(chǎn)設(shè)備，這樣既避免加工工藝不合理，同時，又降低了模具成本。
(三)從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和工藝編排提高材料的利用率
設(shè)計產(chǎn)品結(jié)構(gòu)時盡量避免廢料太多，工藝編排和模具設(shè)計不僅要考慮可以節(jié)省模具成本，還要考慮模具加工零件生產(chǎn)中，降低材料的消耗，提高材料的利用率，要考慮廢料的回收和利用。同時，還要考慮模具的維修和設(shè)備的利用率。
二、模具制造成本管理
(一)新產(chǎn)品模具制造成本的管理
新設(shè)計的模具需要進(jìn)行試制，其目的是對設(shè)計的可行性進(jìn)行驗(yàn)證，從而選擇最佳方案。在試制時必須要嚴(yán)格按照工藝要求，對不同方案的材料進(jìn)行選擇對比。從中選擇出適合模具制造的最優(yōu)材料。這是保證模具質(zhì)量的很重要的方面。如果材料不適合，將降低模具的使用壽命，也影響加工零件產(chǎn)品的質(zhì)量。
為了準(zhǔn)確核算模具的成本，在模具試制時，一定要按照模具的設(shè)計要求，單獨(dú)進(jìn)行試制時材料、費(fèi)用等模具制造成本的分類統(tǒng)計，不能與其它模具成本混淆，否則，模具制造成本的核算不準(zhǔn)確，影響模具設(shè)計方案選擇的正確性。
企業(yè)要想在競爭中占領(lǐng)市場，必須縮短新產(chǎn)品模具試制時間，這樣就提高了產(chǎn)品投向市場的時間。但是，模具加工需要的工序比較多，需要加工的時間都很長，加工時使用的設(shè)備對模具質(zhì)量影響非常大。不能靠提高設(shè)備的加工速度來縮短模具的制造時間。例如模具加工中一般用的線切割和電火花機(jī)床。它們的加工時間都很長，而且，提高加工速度會影響模具的精度和產(chǎn)品的質(zhì)量。為此，必須提高設(shè)備的利用率?？蓪?shí)行一人操做多臺機(jī)床，設(shè)備24小時運(yùn)轉(zhuǎn)。保證模具的加工時間，縮短模具的制造時間，降低模具的制造成本。
(二)企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品的模具制造成本管理
新產(chǎn)品的開發(fā)是為了企業(yè)的持續(xù)生存和發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品是企業(yè)生存，贏得市場的保障。模具在生產(chǎn)加工中要發(fā)生磨損，每年都必須不斷更新模具，保證生產(chǎn)加工的需要。
1、模具投產(chǎn)量管理
企業(yè)每年需要根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)的種類和數(shù)量，所需模具的種類、數(shù)量和完好程度，進(jìn)行模具投產(chǎn)預(yù)計。模具投產(chǎn)預(yù)計涉及到企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)加工和模具成本的管理。財務(wù)部門要根據(jù)投產(chǎn)計劃，制定考核方案，嚴(yán)格控制模具成本。
2、模具材料的管理
材料費(fèi)在模具生產(chǎn)成本中約占15%-20%，特別是因模具工作零件材料類別的不同，相差較大。所以，應(yīng)該正確選擇模具材料，使模具工作零件的材料類別首先應(yīng)該和要求的模具壽命相協(xié)調(diào)，同時，應(yīng)采取各種措施充分發(fā)揮材料的效能。
材料是模具制造的基礎(chǔ)，選用不同的材料，模具的質(zhì)量會出現(xiàn)很大區(qū)別，為保證模具質(zhì)量，企業(yè)必須嚴(yán)格按照工藝要求，選擇模具加工所需的材料，保證材料的質(zhì)量。財務(wù)人員要按照企業(yè)制訂的標(biāo)準(zhǔn)成本，進(jìn)行材料成本的對比分析，嚴(yán)格控制材料成本。
由于市場材料價格的不斷增長，造成模具加工成本的不斷增加。為此，對于模具制造必須用的材料和用量大的材料，企業(yè)可以采取批量購進(jìn)，也可以采取期貨的方法，防止材料價格上漲，降低材料成本。
3、人工成本管理
人工成本在模具成本中占的比例較大。尤其是模具裝配過程中，工作者的技術(shù)水平對模具的質(zhì)量，有很大的影響。為充分體現(xiàn)競爭機(jī)制，提高工作者的積極性，縮短模具完工需要的時間，提高模具的質(zhì)量。合理制定時間定額，對保證產(chǎn)品加工質(zhì)量、提高勞動生產(chǎn)率、降低成本具有重要的意義。企業(yè)可以采取計件的方式，及模具一次合格率考核。提高工作效率，降低人工成本。 4、加強(qiáng)模具成本核算
由于模具的加工期限長，完工模具成本核算很重要，為此，財務(wù)人員要及時進(jìn)行完工模具的各項成本費(fèi)用統(tǒng)計，嚴(yán)格按照模具的種類進(jìn)行匯總，正確進(jìn)行模具成本核算，保證模具成本的真實(shí)。
(三)模具維修成本的管理
任何模具在使用一段時間后，其內(nèi)部零件會逐漸磨損以致?lián)p壞，造成模具工作性能和精度的降低。模具除自然磨損外，還會由于操作者的粗心大意及維護(hù)使用不當(dāng)，使模具破損或產(chǎn)品質(zhì)量下降，甚至造成停產(chǎn)。為保證產(chǎn)品質(zhì)量，模具必須及時進(jìn)行維修。因此，模具的維修成本也成為模具成本管理中很重要的一項內(nèi)容。
企業(yè)技術(shù)人員根據(jù)模具的加工零件數(shù)量，加工零件的尺寸，確定模具的磨損程度，確定模具的維修方式。對重要的部件磨損，需同財務(wù)人員一起確定磨損更換的部件。如果維修成本大，就要考慮是否新制作模具，提高模具的利用率。
對需要修理的模具，技術(shù)人員需要根據(jù)模具檢測情況，提出模具修理計劃，并標(biāo)明需要更換的部件所需加工材料，制定加工工藝，完工期限。尤其是對易磨損、磨損大的部件，要嚴(yán)格控制更換部件所需材料的質(zhì)量和加工工藝，保證模具的修理質(zhì)量 。
為成本核算的準(zhǔn)確，模具修理成本的歸集要與模具制造成本分開，尤其是所用的材料，一定不能混淆，否則就會影響維修成本的準(zhǔn)確性，不利于模具成本管理。
三、模具使用管理――建立模具庫進(jìn)行專人管理
為了加強(qiáng)模具的管理，企業(yè)應(yīng)建立模具庫，進(jìn)行帳卡物管理。為了保證模具的質(zhì)量，模具制造完工后，由質(zhì)量檢驗(yàn)部的檢驗(yàn)員和工藝部的技術(shù)人員對模具進(jìn)行合格的驗(yàn)證。模具管理人員按模具或產(chǎn)品類型，對驗(yàn)收合格的模具登記臺賬。
對模具的借出與歸還，應(yīng)以制度的形式對模具交接具體事項和手續(xù)做出明確的規(guī)定。企業(yè)要建立工藝裝備使用保管卡片。管庫員要對模具使用人，進(jìn)行模具使用情況登記，對模具完好狀態(tài)進(jìn)行跟蹤記錄。財務(wù)人員每月配合管庫員對模具進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，保證帳卡物的統(tǒng)一。
管庫員每月要向工藝技術(shù)人員，提供模具完好情況表，為了減少模具制造成本，要做到能維修的模具不重新制作，工藝技術(shù)人員要嚴(yán)把模具維修制造的質(zhì)量關(guān)。
為了保證模具的使用效率，對模具的使用，需制定模具管理考核制度。嚴(yán)格考核模具使用者，對模具使用的狀況。工藝設(shè)計人員在設(shè)計模具時，要提供模具正常使用情況下，模具加工零件的數(shù)量。對于沒有到達(dá)工藝規(guī)定的模具使用率，由于工作者個人，非正常操作原因，使模具破損的，按照管理規(guī)定要進(jìn)行處罰。對模具使用效率高的操作者，要進(jìn)行獎勵。
模具是企業(yè)一項重要資產(chǎn)，管理好模具對企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，對企業(yè)成本的降低，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，有著非常重要的意義。企業(yè)必須加強(qiáng)模具成本的管理。
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淺談模具企業(yè)生產(chǎn)管理論文篇三
《 淺談中小型模具生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度 》
摘 要：完善有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理靈魂、是會計信息真實(shí)的保障。本文主要論述了中小型模具企業(yè)在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度中所面臨的問題，和在工作實(shí)踐中采取的幾項重要應(yīng)對措施并結(jié)合工作實(shí)踐針對中小型模具生產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題和應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度 應(yīng)對措施 監(jiān)督執(zhí)行
1.內(nèi)部控制中存在的問題
在中小型企業(yè)的內(nèi)部控制中主要存在兩方面的問題，一是由于企業(yè)規(guī)模較小，受資金短缺和人力資源匱乏等因素的限制，大多數(shù)中小企業(yè)缺少或者減化內(nèi)部控制制度;另一方面由于中小企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)參差不齊，對企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力。
2.應(yīng)對措施
同規(guī)模型批量生產(chǎn)企業(yè)不同，中小型模具生產(chǎn)企業(yè)一般采用單件訂單式生產(chǎn)。結(jié)合工作實(shí)踐，針對上述企業(yè)在生產(chǎn)過程中易造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、存貨、采購與付款、成本費(fèi)用等幾個重要方面的內(nèi)部控制制度建設(shè)中采取的應(yīng)對措施做簡要論述。
2.1內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的控制制度
內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)均規(guī)定應(yīng)由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。下面是某中小型模具生產(chǎn)企業(yè)材料采購流程：
技術(shù)部門根據(jù)與甲方會簽后設(shè)計向生產(chǎn)部門傳遞模具設(shè)計——生產(chǎn)部門根據(jù)工藝向部門提出原材料的生產(chǎn)采購計劃同時傳遞財務(wù)部門備案——采購部門根據(jù)計劃采購原材料——原材料經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗(yàn)合格、倉庫保管員驗(yàn)收后由財務(wù)部門審核計劃——計劃內(nèi)合格材料入庫登記原材料明細(xì)賬同時財務(wù)部門登記原材料總賬。
2.2存貨的內(nèi)部控制
存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，針對模具生產(chǎn)企業(yè)的存貨品種多、流動性高等特點(diǎn)采用如下控制措施：
(1)設(shè)置專門的倉庫‘專人負(fù)責(zé)倉庫業(yè)務(wù)和記錄’也就是貨物進(jìn)入或支出倉庫者要有正式的手續(xù)、記錄和負(fù)責(zé)人。
(2)采用永續(xù)盤存制度‘由會計部門控制總帳’倉庫部門設(shè)分類明細(xì)賬的方法進(jìn)行內(nèi)部控制‘在貨物收、發(fā)、存業(yè)務(wù)中’所有有關(guān)收發(fā)業(yè)務(wù)的手續(xù)憑證都應(yīng)有一聯(lián)送交會計部門進(jìn)行記錄‘從而形成一個完整的倉庫內(nèi)部控制。
(3)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)‘查明庫存數(shù)量和金額‘并將賬面同實(shí)物盤存的結(jié)果相對照以開成一種牽制關(guān)系。
(4)對某些長期末用或不用的存貨‘因其賬面長時間沒有變化容易會計人員麻痹’疏于對賬及實(shí)物的盤點(diǎn)‘為倉管人員貪污、挪用企業(yè)資產(chǎn)造成可乘之機(jī)。對于這部分資產(chǎn)’會計人員應(yīng)更加重要強(qiáng)實(shí)物的核查。對長期末用并不需用存貨及時報企業(yè)管理層批準(zhǔn)處置。
2.3采購與付款的控制
采購與付款業(yè)務(wù)是各單位經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，其關(guān)鍵控制點(diǎn)包括：
(1)建立采購與付款的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
(2)建立嚴(yán)格的采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求，同時保證審批人在授權(quán)范圍內(nèi)審批。
(3)對于重要的采購付款業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員進(jìn)行可行性分析論證。并實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批。
(4)建立采購與付款業(yè)務(wù)的預(yù)算管理制度，實(shí)行限量采購管理，節(jié)約資金使用。對于可公用設(shè)施的采購，應(yīng)合理確定采購量。
(5)嚴(yán)格按請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款的程序辦理采購付款業(yè)務(wù)，并及時準(zhǔn)確人賬。
(6)建立健全驗(yàn)收制度，根據(jù)制度驗(yàn)收所購物資或勞務(wù)并出具驗(yàn)收單據(jù)或驗(yàn)收報告，實(shí)行驗(yàn)收與入庫責(zé)任追究制度。
(7)應(yīng)加強(qiáng)對貨款支付的控制，嚴(yán)格核對采購發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫單、合同等有關(guān)憑證，檢查其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，對符合付款條件的采購業(yè)務(wù)及時辦理付款手續(xù)。
成本費(fèi)用控制成本費(fèi)用是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的耗費(fèi)，包括直接成本、營業(yè)成本、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用等。成本費(fèi)用的控制的核心目標(biāo)是要盡可能地合理地節(jié)約開支，以最小的資源耗費(fèi)取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
3.設(shè)立專項部門監(jiān)督管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況
3.1擬定稽核計劃：
查核依據(jù)、查核對象、查核目的、查核范圍、查核方法、查核日期、查核資料搜集準(zhǔn)備、查核通知等計劃準(zhǔn)備工作。
3.2稽核工作實(shí)施執(zhí)行：
初步查核：系全面性，內(nèi)容包括受查單位各種業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制措施;搜集資料后應(yīng)抽查驗(yàn)證。
深入查核：就初步查核所發(fā)掘的問題，再作進(jìn)一步的查核，以了解問題的癥結(jié)點(diǎn)。概分為以下二類：
(1)制度系統(tǒng)查核重點(diǎn)：
例行作業(yè)是否已制度系統(tǒng)化?并有明文規(guī)定可資遵循?
現(xiàn)行制度系統(tǒng)是否合理?是否與公司政策一致?流程是否明確?執(zhí)行、記錄、檢查是否由不同人員執(zhí)行?現(xiàn)有資源是否有效運(yùn)用?
隨公司內(nèi)外環(huán)境改變，是否需要修定或建立制度系統(tǒng)?
(2)執(zhí)行作業(yè)查核重點(diǎn)：
實(shí)際執(zhí)行作業(yè)與制度規(guī)定是否相符一致?
各項原始憑證是否有案可循?
執(zhí)行作業(yè)方式是否前后一致?
查核工作底稿記錄要點(diǎn)：查核對象、日期、編號、目的、范圍、依據(jù)數(shù)據(jù)來源、處理事實(shí)、取樣范圍、種類、數(shù)量、憑證、查核經(jīng)過及事實(shí)說明。
3.3查核結(jié)果分析研究：
找出發(fā)生問題之所有因素;分析各因素彼此間之關(guān)系;決定各因素重要性的先后次序;研究所有可能解決方案;將各種可能解決方案與有關(guān)人員商討;選擇最適當(dāng)可行之方案。
3.4稽核報告內(nèi)容：
查核對象、日期、編號、查核依據(jù);查核目的與查核范圍;查核時間與經(jīng)過情形概述;查核結(jié)果——事實(shí)解析;改進(jìn)及建議事項。
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