有關(guān)企業(yè)營運資金管理論文范文
現(xiàn)如今，營運資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，營運資金管理的地位越來越高。下面是學習啦小編為大家整理的有關(guān)營運資金管理論文，供大家參考。
營運資金管理論文篇一：《企業(yè)營運資金管理》
摘 要：在企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)中，營運資金具有非常重要的地位，企業(yè)營運資金的管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。所以，本文在分析我國企業(yè)營運資金管理中存在問題的基礎(chǔ)上，提出了加強企業(yè)營運資金管理的幾點看法。
關(guān)鍵詞：企業(yè)營運;問題 ;對策
一、企業(yè)營運資金綜述
營運資金也叫做營運資本，從廣義上來講，營運資金也就是總營運資本，指的是一個企業(yè)放置于流動資產(chǎn)方面的資金，主要有現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收賬款、存貨等占用的資金。從狹義方面來看，營運資金指的是流動資產(chǎn)減去流動負債的余額，這一解釋來自于會計的計算方面，也就是營運資金=流動資產(chǎn)一流動負債。企業(yè)當中的營運資金流動性很強，本身特點是周轉(zhuǎn)時間短、容易變現(xiàn)。對營運資金的管理，直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展，只有不斷提升營運資金的管理水平，保證營運資金的良好運行，才能有利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。
二、企業(yè)營運資金管理中存在的問題
1.資金不足
依據(jù)實踐發(fā)展經(jīng)驗，企業(yè)的生存在很大程度上決定于營運資金的管理。對于企業(yè)來講，營運資金主要來源于投資、融資和貸款，這種特點在中小企業(yè)尤其突出。中小企業(yè)由于本身的特殊性，很難實現(xiàn)本身的融資要求，貸款難度不斷增多，并且，當前的貸款利率大幅提升，給企業(yè)也帶來了一定的經(jīng)濟負擔。在這種形勢下，一些中小企業(yè)投資缺乏計劃，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致資金短缺，有的企業(yè)還出現(xiàn)了資金鏈條斷裂現(xiàn)象，使企業(yè)陷入癱瘓狀態(tài)。
2.管理模式陳舊
首先，企業(yè)的財務(wù)管理依然運用傳統(tǒng)管理模式，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，粗放型管理模式也與當前社會發(fā)展形勢嚴重脫節(jié)，假如不能及時應(yīng)對當前經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀，將會在激烈的市場競爭中處于不利地位;其次，企業(yè)管理人員本身不重視企業(yè)營運資金的管理，有的沒有意識到營運資金的重要性，缺乏必要的管理意識。在實際發(fā)展中可以看到，我國一些企業(yè)的管理思想和管理意識不濃，特別是依然運用較為落后的管理方法，本身不重視企業(yè)財務(wù)部門的管理，日益形成了較為混亂的管理現(xiàn)狀，由于企業(yè)營運資金設(shè)置不合理，運行不科學，所以，導(dǎo)致營運資金的管理出現(xiàn)了很多問題。
3.運營效率低。
首先，企業(yè)的營運資金具有不合理的結(jié)構(gòu)，形成資金結(jié)構(gòu)不平衡現(xiàn)象，使企業(yè)流動資金經(jīng)常處于緊張狀態(tài)。營運資金不能實現(xiàn)有效流通，和人的身體一樣，如果血液不能暢通無阻地流動，人就會生病。在生產(chǎn)實踐中，企業(yè)較為重視的是不斷減少資金的占用，卻沒有認識到營運資金的結(jié)構(gòu)問題。如果企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，則會導(dǎo)致企業(yè)營運資金結(jié)構(gòu)的不合理，并會制約企業(yè)的正常發(fā)展，不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標;其次，企業(yè)營運資金不能實現(xiàn)有效運轉(zhuǎn)，速度較為緩慢。在實踐生產(chǎn)中，一些企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)盲目投資，在生產(chǎn)中的表現(xiàn)是采購過于隨意、大量的貨物積壓，很多賬款不能收回、使用營運資金進行長期投資，導(dǎo)致很多營運資金被占用，嚴重影響了營運資金的流轉(zhuǎn)速度，限制了營運資金的流動速度。在大多情況下，企業(yè)要想獲得一定的利潤，則必須依靠資金的有效運轉(zhuǎn)，也就是說，資金的快速運轉(zhuǎn)可以提高企業(yè)獲得的利潤，與企業(yè)的生存息息相關(guān)。由于這一原因，企業(yè)要嚴格管理不良資產(chǎn)，切實保證不斷提高資金的流動質(zhì)量和運轉(zhuǎn)效率。
三、加強企業(yè)營運資金管理的有效對策
1.樹立科學管理新觀念
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要正確認識營運資金的重要地位，重新樹立正確資金管理觀念。首先，企業(yè)當中存在一定數(shù)量的閑置資金，因此一定要合理配置，可以在生產(chǎn)中運用，也可以在投資當中應(yīng)用。另外，值得注意的是，一定要保證留有充足的資金，確保企業(yè)生產(chǎn)的正常進行，才能保證企業(yè)在實現(xiàn)自身產(chǎn)值的情況下，為企業(yè)增加額外利潤。所以，企業(yè)要想順利實現(xiàn)發(fā)展目標，則需一定樹立正確的營運資金管理理念，對營運資金做到有效管理。
2.加強利用及監(jiān)管控制
第一，嚴格管理現(xiàn)金。建立完善的現(xiàn)金管理制度，依據(jù)不相容職位，保證職責的分離，科學設(shè)置會計、出納等工作崗位，明確不同崗位職責，形成相互制約局面，保證企業(yè)資金的合理運用。
第二，嚴格管理存貨，建立有關(guān)存貨的管理制度，嚴格管理貨物的購買、領(lǐng)用等操作步驟，保證存貨價值，實現(xiàn)存貨的快速流轉(zhuǎn)。貨物的管理、記錄、檢查、核對等工作要分工負責，堅決不能由一個人管理，根據(jù)企業(yè)特點，要確定準確的存貨數(shù)量，定期檢查存貨，并進行記錄，科學處理存貨物資，保證賬目與實物要一一對應(yīng)。要對存貨的庫齡做到心中有數(shù)，防止由于出現(xiàn)超齡，而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。
第三，嚴格管理應(yīng)收賬款，在出售貨物前要對客戶準確了解，確保貨款的及時收回。對客戶進行信用評價，運用科學的信用制度。
3.完善預(yù)算管理體系
為了有效管理營運資金，企業(yè)應(yīng)該做好預(yù)算管理工作，可以保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。企業(yè)的資金預(yù)算屬于企業(yè)預(yù)算的重要組成部分，在確定資金的預(yù)算后，在實際生產(chǎn)中要嚴格依據(jù)預(yù)算去管理，不遇特殊情況不要任意改動。在實際生產(chǎn)過程中，要認識到生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算的重要性，預(yù)算好資金流量，對現(xiàn)金流量要嚴格控制，隨時研究企業(yè)現(xiàn)金流量情況，嚴格管理支出資金，對于大額資金的支出，要實行監(jiān)督跟蹤，嚴格管理現(xiàn)金的進入和支出，確保企業(yè)具有一定的支付能力和償債能力。還有，對企業(yè)運行需要的資金數(shù)量要做到心中有數(shù)，從而確定擁有的現(xiàn)金數(shù)量。企業(yè)應(yīng)該存有一定數(shù)量的資金，以防企業(yè)的急時之需，可以滿足企業(yè)的交易、預(yù)防和投機的要求。依據(jù)上面三種情況，確定資金的持有量，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。
4.提高專業(yè)技能和職業(yè)道德
利用專業(yè)技能培訓(xùn)等措施，不斷提高財務(wù)人員的財務(wù)分析能力，可以提高企業(yè)管理營運資金水平。利用科學的財務(wù)分析，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可以及時了解企業(yè)資產(chǎn)的流動情況、負債水平、償債能力，準確掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營風險，并且可以預(yù)測到企業(yè)的保值增值，有利于研究企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率、現(xiàn)金流量等，可以正確認識企業(yè)的經(jīng)營管理情況。還有，利用科學的財務(wù)分析，可以掌握企業(yè)的獲利情況，可以估計企業(yè)在未來一段時期內(nèi)的發(fā)展情況。所以，做好企業(yè)的財務(wù)分析工作，是企業(yè)財務(wù)工作人員應(yīng)該掌握的專業(yè)技能，可以提高營運資金管理水平。還有，企業(yè)要重視財務(wù)管理人員的職業(yè)道德教育，可以利用輪崗辦法，杜絕出現(xiàn)私自改動會計賬戶的情況，防止出現(xiàn)財務(wù)犯罪，使會計信息安全有效，實現(xiàn)營運資金的安全管理，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
5.健全各項制度
企業(yè)內(nèi)部的流動資產(chǎn)，不同組成項目具有不同的比例，因此也具有不同的變現(xiàn)能力，所以，流動資產(chǎn)的整體變現(xiàn)情況存在較大不同。在企業(yè)生產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)該采取有效措施，有效防止流動資產(chǎn)的損失，使內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)做到合理，合理確定流動資金、流動負債、長期負債的比例，為了滿足企業(yè)流動資產(chǎn)的要求，可以有效發(fā)揮企業(yè)流動負債的作用，利用財務(wù)杠桿。當前，我國范圍內(nèi)的營運資金一般都側(cè)重于內(nèi)向型管理，強調(diào)節(jié)約占用資金。在實際生產(chǎn)中，企業(yè)要制訂完善的管理制度，落實企業(yè)資金管理責任制。使營運資金能夠確實保障企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷減少占用營運資金。
四、結(jié)束語
總之，企業(yè)的流動資產(chǎn)管理和流動負債管理二者之和就是企業(yè)的營運資金管理，在企業(yè)財務(wù)管理中，營運資金占有非常重要的地位，實現(xiàn)企業(yè)營運資金的有效管理，可以幫助企業(yè)穩(wěn)定運行，企業(yè)營運資金的管理直接決定企業(yè)的經(jīng)營狀況，如果企業(yè)的營運資金存在一定的問題，則會嚴重制約企業(yè)的健康發(fā)展。所以，研究企業(yè)營運資金當中存在的問題，提出解決辦法，可以提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)和諧穩(wěn)定發(fā)展。
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營運資金管理論文篇二：《淺析營運資金管理》
【摘要】企業(yè)只有解決好營運資金管理中存在的問題，合理地利用營運資金，提高運營資金的運用效率，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。
【關(guān)鍵詞】營運資金現(xiàn)狀 改進措施
營運資金是企業(yè)資金結(jié)構(gòu)中最具活力的部分，營運資金的運轉(zhuǎn)效率很大程度上決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。從會計角度講，營運資金是指某時點內(nèi)企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負債的差額，構(gòu)成要素包括現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收賬款、存貨等。這些要素的周轉(zhuǎn)速度及資金占有余額直接影響著企業(yè)經(jīng)營效益，又制約著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。
營運資金主要在研究企業(yè)的償債能力和財務(wù)風險時使用。如果營運資金過量，說明資產(chǎn)利用率不高;如果營運資金過少，說明固定資產(chǎn)投資依賴短期債務(wù)融資的程度較高，經(jīng)營上會受到影響。因此，營運資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。那么，企業(yè)如何充分利用營運資金，提高資金使用效率，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化呢?
一、當前企業(yè)營運資金狀況
(一)營運資金不能滿足企業(yè)運營需要
當前在金融危機影響下，從外部看，市場競爭激烈，企業(yè)銷售利潤低、墊資嚴重等因素使企業(yè)面臨著資金短缺問題。從企業(yè)內(nèi)部看，不斷擴大生產(chǎn)規(guī)模的需要，大量固定資產(chǎn)的投資，也會造成營運資金短缺情況。企業(yè)要快速發(fā)展壯大必須依靠充足的資金，然而受內(nèi)外部經(jīng)濟狀況等因素的影響，營運資金短缺正在制約著企業(yè)的發(fā)展。
(二)營運資金運營效率低
一些企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)速度慢影響營運資金的使用。一方面許多企業(yè)應(yīng)收賬款控制不嚴，賬面應(yīng)收賬款較大，回收周期較長，呆死賬發(fā)生概率較大。企業(yè)只注重市場占有率擴大，銷售業(yè)績增加，而忽視了對應(yīng)收賬款的管理，減少實際現(xiàn)金流，降低了營運資金使用效率。另一方面企業(yè)對市場產(chǎn)品需求把握不準確，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，產(chǎn)品滯銷，或生產(chǎn)組織協(xié)調(diào)差，使原材料在某個生產(chǎn)環(huán)節(jié)上積壓，使產(chǎn)品賬面價值過高，而可變現(xiàn)能力差，使流動資金周轉(zhuǎn)速度慢。三是商業(yè)信用使用率低。合理利用應(yīng)付賬款會使企業(yè)發(fā)展速度加快，并一定程度上解決資金短缺問題，而由于各種原因，多數(shù)企業(yè)沒有很好的利用。
(三)信貸資金比重較大
對于大多數(shù)企業(yè)來說，企業(yè)融資的主要渠道是銀行短期借款，短期借款的優(yōu)點是銀行資金充足，實力雄厚，能為企業(yè)提供較多的短期資金。銀行借款具有較高的彈性，可以隨借隨還。缺點是資金成本較高，限制條件較多。企業(yè)在信貸資金管理上往往存在誤區(qū)，缺乏對營運資金管理規(guī)劃，在不斷擴大企業(yè)經(jīng)營的過程中，存在資金的籌集與運用不匹配的現(xiàn)象，一方面大量向銀行借款，另一方面沒有合理安排營運資金的使用時間和使用需求量，使信貸資金在某一時點上閑置。這樣會降低信貸資金使用效率，加大企業(yè)資金成本，使企業(yè)增加財務(wù)風險。
(四)營運資金結(jié)構(gòu)不合理
企業(yè)在營運資金短缺的情況下盲目擴大企業(yè)固資資產(chǎn)投資規(guī)模，使長期負債比例上升，營運資金占用比例下降，勢必會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，營運資金短缺，可能會使企業(yè)盈利能力下降。如果企業(yè)長期存在資金結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象，很可能會使企業(yè)資金鏈斷裂。
二、加強企業(yè)營運資金管理的措施
(一)加強企業(yè)提高和挖掘內(nèi)部融資的能力
企業(yè)發(fā)展資金最可靠的來源還是源自企業(yè)內(nèi)部。一是資金籌集的風險較小，不用承擔過多的籌資成本;二是通過內(nèi)部調(diào)配資金，可以激勵企業(yè)各部門更加注重通過改善經(jīng)營管理，提高部門產(chǎn)值，增強內(nèi)部驅(qū)動力。所以有條件的企業(yè)應(yīng)該不斷提高和挖掘內(nèi)部融資能力，不斷擴充自有資金或通過增資擴股、出售股份等方式吸納新資本，打造良好的內(nèi)部融資平臺，增強企業(yè)的競爭力和發(fā)展?jié)摿?。企業(yè)實力的增強又可以提高市場形象和資信水平，為外部融資打好基礎(chǔ)、提供便利，增強可能性。
(二)加強資金管理，提高資金使用效率
企業(yè)資金從大方向上可以分為生產(chǎn)資金和項目建設(shè)資金，兩者的服務(wù)對象和運營目標不同，所以應(yīng)該施以不同的管理方法。對生產(chǎn)資金一般實行財務(wù)統(tǒng)一管理，制定統(tǒng)一標準，統(tǒng)收統(tǒng)付。尤其是做好資金預(yù)算管理工作，包括銷售預(yù)算、采購預(yù)算、投資預(yù)算、費用預(yù)算等，加強對與生產(chǎn)相關(guān)的各個環(huán)節(jié)的資金管理，盤活存量資金，提高資金使用效率。對項目建設(shè)資金的運營管理比生產(chǎn)資金要復(fù)雜一點，其中優(yōu)化設(shè)計是關(guān)鍵，項目資金的預(yù)期收益率的取得需要設(shè)計人員對運營方案進行優(yōu)化設(shè)計，合理安排各個階段的資金量，并給予全程動態(tài)跟蹤。這樣，通過合理確定企業(yè)各環(huán)節(jié)貨幣持有量，就可以提高資金利用水平。
(三)加強存貨的控制與管理
存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，存貨在流動資產(chǎn)中占有比例的大小直接影響存貨周轉(zhuǎn)率，間接影響流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。存貨的高低直接影響資金的使用，因此對企業(yè)來說，必須對存貨成本進行有效控制，總結(jié)降低存貨成本的途徑，提高資金使用效率。
(四)加強應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的控制與管理
首先，要把清欠工作作為的一項考核指標。其次，要做好結(jié)算工作，即使暫時無法收回欠款，也要做到結(jié)算手續(xù)完備，防止一旦發(fā)生訴訟沒有法律依據(jù)。對已經(jīng)確認的欠款，要及時簽認，防止超過訴訟時效。第三、要嚴格控制合同的信用期，在簽訂合同時將信用條款寫入合同，用法律形式約束對方，對于有的惡意拖欠貨款，必要時停止供貨，以保證資金的安全性。第四、要建立專職清欠機構(gòu)，聘請專職律師，認真研究、利用國家相關(guān)政策，發(fā)揮對集團整體清欠工作的指導(dǎo)作用。
企業(yè)要在付款時同時注重銷售回款速度，當企業(yè)付款周期比收款周期長時，那么業(yè)務(wù)越多，從供貨商那里獲得的無息貸款也就越多，企業(yè)要在不損害公司信譽度情況下，用別人的錢賺錢。
(五)加強企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整
企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營情況，綜合考慮資金成本，盈利能力及將來償還的現(xiàn)金壓力等因素，合理安排流動負債與長期負債的比重，滿足企業(yè)資金需求，同時要維持流動資產(chǎn)與流動負債的合理比例，實現(xiàn)節(jié)約資金與保持償債能力的平衡。企業(yè)應(yīng)科學合理地規(guī)劃營運資金和長期投資所需的資金需求量與使用量的比例，嚴格按資金計劃使用長期投資，嚴禁由于長期投資資金使用不合理，而占用營運資金現(xiàn)象。同時加快營運資金周轉(zhuǎn)周期，盡可能提高營運資金利用率，這樣才不會因為長期投資增加而減少營運資金，使企業(yè)盈利能力下降，財務(wù)風險加大的現(xiàn)象發(fā)生。
(六)加強銀企關(guān)系，提高信用意識，保證資金鏈
當前企業(yè)發(fā)展所需資金很大一部分要靠向銀行舉債。向金融機構(gòu)借款或者企業(yè)之間的互相融資都需要較好的企業(yè)信用做支撐和保證。所以企業(yè)應(yīng)該把信用看作成長發(fā)展的生命線，提高信用意識，加強自身信用制度的建設(shè)，盡可能減少貸款受限因素，實現(xiàn)順利融資。同時注意處理好銀企關(guān)系，靈活選擇借款方式，保持資金暢通。如果銀企關(guān)系不恰當，一旦國家緊縮銀根，長期借款無法取得，又急于滿足良好的市場發(fā)展機會，就會出現(xiàn)短貸長投的現(xiàn)象，如果投產(chǎn)前期效益不理想，必定造成企業(yè)資金鏈斷裂，經(jīng)營風險和財務(wù)風險同時激增，處理不當甚至會導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。
(七)加強企業(yè)集團內(nèi)部資金調(diào)劑管理
在集團內(nèi)設(shè)立資金結(jié)算中心，以管理、協(xié)調(diào)企業(yè)集團內(nèi)部各成員企業(yè)資金為主要業(yè)務(wù)，受企業(yè)集團各成員的委托進行資金管理的職能部門，通過資金結(jié)算中心管理和控制資金收支，首先可以為集團成員辦理資金融通和結(jié)算業(yè)務(wù)，集中閑置和分散的資金 ，發(fā)揮資金整體優(yōu)勢，實現(xiàn)集團內(nèi)資金余缺的調(diào)配，減少對外貸款，節(jié)約貸款利息支出，提高資金利用效率。
(八)加強風險預(yù)警機制，防范和控制資金風險
資金是企業(yè)生存的血液，資金的安全程度直接影響到企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和持久性。除了強化成本管控，采取有針對性的控制措施，避免過度擴張，降低經(jīng)營風險外，還需要在資金的運營管理政策中明確風險防范預(yù)警機制。在決定項目投資前進行科學分析，充分論證，保證資金的安全性、效益性和流動性，既保證維持簡單再生產(chǎn)，又適當?shù)財U大再生產(chǎn)，將發(fā)展速度控制在一定的比例以內(nèi)，實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。一旦發(fā)現(xiàn)非常情況，根據(jù)風險處理流程，及時制定處理方案，將風險損失降到最低。要健全內(nèi)部控制制度，對企業(yè)資金的整個運營過程實行事前、事中、事后監(jiān)控，杜絕風險隱患的發(fā)生。
營運資金管理論文篇三：《醫(yī)院營運資金管理》
摘要：營運資金管理是現(xiàn)代企業(yè)理財?shù)闹匾侄沃?。本文結(jié)合醫(yī)院實際情況，通過建立醫(yī)院營運資金管理評價指標，旨在全面反映醫(yī)院營運資金管理績效，從流動資產(chǎn)及流動負債管理兩方面著手，積極提高醫(yī)院營運資金運行效率。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 營運資金 管理 分析
一、醫(yī)院營運資金的涵義
醫(yī)院營運資金，即醫(yī)院流動資產(chǎn)與流動負債的差額。流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)或者一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨等;流動負債是指需要在一年或者一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及短期借款等。醫(yī)院營運資金具有流動性強、周轉(zhuǎn)期短，波動性較大的特點。
營運資金大于0，即表明醫(yī)院流動資產(chǎn)的資金來源，除流動負債外，還包括部分長期負債及凈資產(chǎn);營運資金等于0，則表明醫(yī)院流動資產(chǎn)均由流動負債(短期融資)構(gòu)成;如果營運資金小于0，表明醫(yī)院長期資產(chǎn)也需依靠短期融資。
醫(yī)院要維持正常的運轉(zhuǎn)就必須擁有適量的營運資金，其需求量與醫(yī)療收入、經(jīng)營現(xiàn)金流量的波動情況相關(guān)。營運資金過多，說明醫(yī)院資產(chǎn)利用率不高，資金過多地滯留在流動資金形態(tài)上，運營效益降低;營運資金過少，預(yù)示固定資產(chǎn)投資依賴流動性融資額的程度高，醫(yī)院經(jīng)營上可能面臨一定的困難。
但營運資金為絕對值，直接應(yīng)用于管理評價的意義有限，應(yīng)從營運資金結(jié)構(gòu)及運行效率兩方面分析指標，來評價醫(yī)院營運資金的管理績效。
二、醫(yī)院營運資金管理績效評價
(一)醫(yī)院營運資金結(jié)構(gòu)分析指標
1、營運資金比率
即流動資產(chǎn)與流動負債的比值，用于反映短期償債能力。根據(jù)醫(yī)院的行業(yè)特點，該比率宜控制在1-1.5以內(nèi)。該比率過高，可能存在物資積壓、醫(yī)療欠費回收困難或大額現(xiàn)金余額等原因;比率過低，短期償債能力差。
2、現(xiàn)金比率
即貨幣資金與流動負債的比值，用于反映醫(yī)院直接償付能力及資產(chǎn)流動性。該比率宜控制在20%-50%以內(nèi)。該比率過高，現(xiàn)金過剩利用率低;比率過低，經(jīng)營面臨困難。
3、現(xiàn)金持有率
即貨幣資金與流動資產(chǎn)比值，用于反映醫(yī)院現(xiàn)金管理水平。應(yīng)根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)金流量的特點，確定現(xiàn)金持有量水平，一般情況下，該比率應(yīng)控制在30%以內(nèi)?，F(xiàn)金持有量過高，資金獲利能力低，資金機會成本增加。
4、現(xiàn)金流量比率
即經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與期末流動負債的比值，用于反映醫(yī)院經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以抵償流動負債的程度。該比率應(yīng)控制在0.65以上，比率越高，說明醫(yī)院的財務(wù)彈性越好，資金運行質(zhì)量效率越好。
5、商業(yè)信用比率
即應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款之和與流動負債的比值，用于反映醫(yī)院運用商業(yè)信用進行資金籌措的能力。根據(jù)醫(yī)院的行業(yè)性質(zhì)，該比率應(yīng)控制在60%以上。比率過低，說明商業(yè)信用籌資能力不足。
6、短期借款比率
即短期借款占流動負債的比率，用于反映醫(yī)院外部籌資的程度。由于短期借款資金成本高于商業(yè)信用，為防范財務(wù)風險，基于穩(wěn)健管理的考慮，該比值應(yīng)控制在30%以內(nèi)。
(二)營運資金運行效率分析指標
1、營運資金周轉(zhuǎn)率
即醫(yī)療收入與平均營運資金余額的比值，用于反映醫(yī)院營運資金的運用效率。一般而言，營運資金占醫(yī)療收入的比重應(yīng)控制在20%以內(nèi)。營運資金周轉(zhuǎn)率過低，表明營運資金相對于醫(yī)療收入過剩，業(yè)務(wù)效率較低;如果營運資本周轉(zhuǎn)率過高，則表明營運資金不足，可能存在償債危機。
由于營運資本周轉(zhuǎn)率的影響因素較復(fù)雜，需要結(jié)合以下指標的具體分析，才能得出較為準確的結(jié)論。
2、應(yīng)收醫(yī)療賬款周轉(zhuǎn)率
即醫(yī)療收入與平均應(yīng)收醫(yī)療款余額的比值，用于反映醫(yī)療欠款的管理水平。該比率應(yīng)控制在6以上，比率越高，收賬速度快，壞賬損失少，資產(chǎn)流動快;比率過低，醫(yī)療資金回籠困難。
3、存貨周轉(zhuǎn)率
即醫(yī)療業(yè)務(wù)成本與平均存貨余額的比值，用于反映醫(yī)院庫存物資的流動性及效率。該比率應(yīng)控制在8以上，比率越高，存貨占用水平越低，流動性越強;比率過低，醫(yī)院庫存物資管理水平較差。
4、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率
即醫(yī)療業(yè)務(wù)成本與平均應(yīng)付賬款余額的比值，用于反映醫(yī)院商業(yè)信用的利用效率。由于醫(yī)院在醫(yī)藥市場中處于買方市場，該比率應(yīng)小于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，以維持正的經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量;比率過高，醫(yī)院商業(yè)信用利用不足。
5、預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)率
即醫(yī)療收入與平均預(yù)收醫(yī)療款的比值，與應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率一樣，用于反映醫(yī)院商業(yè)信用融資效率。一般而言，預(yù)收賬款占比醫(yī)療收入的比重應(yīng)控制在6%以上。
6、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率
即醫(yī)療收入與平均現(xiàn)金余額的比值，用于反映醫(yī)院的現(xiàn)金管理效率。一般而言，現(xiàn)金占醫(yī)療收入的比重應(yīng)控制在10%以內(nèi)，該比率越高，意味著現(xiàn)金利用效率越好;比率越低，現(xiàn)金儲備過多，大于經(jīng)營周轉(zhuǎn)需求。
(三)醫(yī)院營運資金管理績效評估
為全面反映醫(yī)院營運資金管理績效，可運用功效系數(shù)法，結(jié)合醫(yī)院實際情況，將以上兩方面分析指標附以不同的權(quán)重分值，嘗試建立醫(yī)院營運資金管理績效評估指標體系(見表1)，對醫(yī)院營運資金管理績效進行定量評分。
一般而言，評分越高，說明醫(yī)院營運資金管理水平越好。綜合得分在80分以上可判定為良好，說明醫(yī)院的營運資金管理較穩(wěn)健;60分以下則為差，即醫(yī)院存在較大的運營風險。
三、醫(yī)院營運資金管理建議
營運資金管理是醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分，應(yīng)從醫(yī)院流動資產(chǎn)及流動負債兩方面著手，其核心內(nèi)容即是資金運用及資金籌措管理。
(一)加強對流動資金的統(tǒng)籌管理，降低資金占用成本
應(yīng)理順醫(yī)療欠費事前事中事后管理流程，積極縮短欠款回收周期，加快醫(yī)療資金回籠;提高對經(jīng)營性負債的可控性，合理延展應(yīng)付賬款平均付款期，增加預(yù)收賬款占醫(yī)療收入的比重，盡可能保持穩(wěn)定的資金籌措能力;積極運用上下游離資金，維持正的經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量，能滿足日常經(jīng)營及部分投資支出的資金需求;科學規(guī)劃外部資金的籌措需求，避免資金錯配風險，適當利用財務(wù)杠桿，并保證財務(wù)風險在可控范圍。
(二)增強醫(yī)療資源配置的計劃性，積極提高資源使用效率
應(yīng)充分利用財務(wù)信息化管理平臺，理順內(nèi)部管理流程，建立和規(guī)范物資一級、二級庫管工作，準確掌握醫(yī)療物資流向及耗用情況，加速物資周轉(zhuǎn);建立庫存物資儲備預(yù)警機制，充分考量醫(yī)院業(yè)務(wù)進展的需求，科學規(guī)劃藥品耗材采購儲備額，避免物資采購的盲目性;加強現(xiàn)金管理，提高對現(xiàn)金流量的日常分析能力，合理規(guī)劃醫(yī)院現(xiàn)金持有水平。
(三)提高醫(yī)院業(yè)務(wù)工作效率，加強對直接成本的有效管控，切實提高經(jīng)濟運營績效
應(yīng)強化對醫(yī)院經(jīng)營風險的動態(tài)管理，加強對各關(guān)鍵指標異常波動的監(jiān)管;同時結(jié)合經(jīng)營性負債的管理，逐步實現(xiàn)資金流與物資流各環(huán)節(jié)的對接管理，使物資資金流及庫存量增速控制在物耗增長水平以內(nèi);物耗增長水平與業(yè)務(wù)收入增長趨勢應(yīng)基本保持一致;盡可能維持醫(yī)療資金流較平衡的波動趨勢，以減少對營運資金的過度需求。
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