證券投資審計(jì)論文
投資審計(jì)是指對(duì)金融部門投資的財(cái)務(wù)活動(dòng)以及投資效益所進(jìn)行的審計(jì)，證券投資審計(jì)就是其中一類。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于證券投資審計(jì)論文的范文，歡迎大家閱讀參考!
證券投資審計(jì)論文篇1
淺談投資審計(jì)管理
摘要：近幾年，隨著各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及政府相關(guān)部門對(duì)投資審計(jì)的重視和支持，以及在廣大投資審計(jì)工作者的艱苦努力下，投資審計(jì)工作已取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，審計(jì)成效已越來(lái)越明顯，社會(huì)關(guān)注程度越來(lái)越高，這也給投資審計(jì)提出了新的要求和挑戰(zhàn)。如何研究和制定投資審計(jì)工作管理方法，以及如何加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、不斷健全和完善法律法規(guī)制度，使投資審計(jì)硬件條件和軟件條件得到有效改善，從而真正實(shí)現(xiàn)有效控制工程造價(jià)，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益的目的。這是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員急需要探討和解決的問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：投資審計(jì) 造價(jià)審核 效益審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)
一、政府投資審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀
投資審計(jì)作為審計(jì)界最活躍的元素之一，取得了累累碩果，通過(guò)投資審計(jì)，規(guī)范投資行為，促進(jìn)投資管理，提高投資效益，從微觀入手，從宏觀著眼，及時(shí)反饋真實(shí)、可信的審計(jì)信息，為黨和政府決策服務(wù)。
政府投資審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)等規(guī)定，對(duì)使用財(cái)政資金、國(guó)有企業(yè)資金等投資的基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的審查監(jiān)督行為。
目前，就大部分審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的投資審計(jì)工作來(lái)看，投資審計(jì)工作主要分為兩塊：一是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的審核，通過(guò)造價(jià)審核，在合理確定和有效控制工程造價(jià)、節(jié)約政府資金等方面取得了很好的成效;二是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序的審查，有利于規(guī)范建設(shè)程序、制止和打擊各種違法行為、確保投資效果、提高投資效益、防范投資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了重要的作用。
部分縣市政府結(jié)合工作現(xiàn)狀分別采取批機(jī)構(gòu)、出規(guī)章、撥經(jīng)費(fèi)、充實(shí)隊(duì)伍等措施，有力地推動(dòng)了投資審計(jì)工作的開(kāi)展，可以說(shuō)目前已到了投資審計(jì)發(fā)展的“黃金時(shí)期”。
但是投資審計(jì)處于發(fā)展階段，從部分縣市工作進(jìn)展情況及工作取得的成果來(lái)看，其還表現(xiàn)出發(fā)展不成熟、審計(jì)深入度不夠、管理難度大、監(jiān)管力量薄弱、制度不完善、發(fā)展不平衡等現(xiàn)狀。因此，研究解決投資審計(jì)工作管理中存在的問(wèn)題，加快投資審計(jì)工作發(fā)展已成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及投資審計(jì)人員的共識(shí)。
二、投資審計(jì)工作管理過(guò)程中主要存在問(wèn)題
(一)、投資審計(jì)難以深入，審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大
工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷項(xiàng)目可行性研究、投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等多個(gè)階段。就目前投資審計(jì)主要開(kāi)展的工作情況來(lái)看，工程造價(jià)審核主要是對(duì)竣工結(jié)算階段的造價(jià)審計(jì);建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)主要是對(duì)項(xiàng)目的資金使用管理情況、對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序及建設(shè)資料的審計(jì)，兩則都屬于事后審計(jì)。而項(xiàng)目的可行性研究、投資決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等前期準(zhǔn)備工作以及施工管理、質(zhì)量控制等實(shí)施階段工作都難以通過(guò)審計(jì)監(jiān)督檢查加以制約和控制，審核監(jiān)督不到位、不具體、不深入都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。主要原因在于審計(jì)力量薄弱，審計(jì)人員知識(shí)有限，在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)、施工質(zhì)量是否合格方面缺乏專業(yè)能力，無(wú)法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任。尤其是設(shè)計(jì)階段，專業(yè)性更強(qiáng)，審計(jì)人員要想對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)更是無(wú)從下手。
投資決策是控制項(xiàng)目投資、方案合理性的總框架，一旦決策失敗，將會(huì)致使許多建設(shè)項(xiàng)目由于投資決策不科學(xué)而效益低下甚至產(chǎn)生負(fù)效益。如果審計(jì)部門從源頭把關(guān)，對(duì)方案的合理性進(jìn)行審查，在很大程度上將會(huì)減少此類事件的發(fā)生。當(dāng)然，我國(guó)國(guó)家審計(jì)目前還未將建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)納入項(xiàng)目審計(jì)范疇，主要是基于審計(jì)獨(dú)立性的考慮。是否要將投資決策審計(jì)納入審計(jì)范疇，還有待進(jìn)一步的研究。
設(shè)計(jì)方案的選擇，對(duì)整個(gè)工程起著至關(guān)重要的影響，在沒(méi)有對(duì)設(shè)計(jì)方法、設(shè)計(jì)方案進(jìn)行審查的情況下，設(shè)計(jì)人員需考慮自身利益，或擔(dān)心施工單位偷工減料，往往采取保守設(shè)計(jì)，最常見(jiàn)的做法就是提高鋼筋規(guī)格尺寸，以此來(lái)防止質(zhì)量事故的發(fā)生，這一行為雖然可以在一定程度上取到保證工程質(zhì)量的作用，但另一方面就此增加了工程造價(jià)，造成投資項(xiàng)目不經(jīng)濟(jì)、不節(jié)約的后果。要知道設(shè)計(jì)掌握著整個(gè)工程的命脈，設(shè)計(jì)方案的合理與否，對(duì)工程造價(jià)的影響至關(guān)重要，一般一個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)費(fèi)相當(dāng)于建設(shè)工程全部費(fèi)用的4%--5%，而正是這4%--5%的費(fèi)用對(duì)工程造價(jià)的影響程度要占75%以上。由于審計(jì)單位與設(shè)計(jì)規(guī)劃部門之間是脫節(jié)的，很難實(shí)現(xiàn)單位部門之間的溝通和聯(lián)系，審查工作難以深入。因此，審查設(shè)計(jì)方案，提出合理的審計(jì)方法，也是投資審計(jì)亟待解決的工作。
工程質(zhì)量關(guān)系到民生安全，質(zhì)量沒(méi)監(jiān)督到位，一旦出現(xiàn)“豆腐渣”工程，那么前面所有的工作都是白費(fèi)了，整個(gè)工程就是一個(gè)失敗的教訓(xùn)，這樣引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)太大。雖然審計(jì)署也提出了建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)加大對(duì)建設(shè)質(zhì)量審計(jì)力度的要求，但受許多客觀條件的限制，加上審計(jì)部門人員力量的缺少，我國(guó)的工程質(zhì)量審計(jì)還處于起步階段，審計(jì)理論不甚健全，審計(jì)方法不甚明確，審計(jì)深度難以確定?？梢?jiàn)，配備專業(yè)的工程管理審計(jì)人員，開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)也是投資審計(jì)今后發(fā)展的方向。
如果投資審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定，而僅停留在造價(jià)審核和項(xiàng)目審計(jì)階段，那么在前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及施工階段所影響的造價(jià)便無(wú)法控制，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。
(二)、投資效益審計(jì)工作難以開(kāi)展，投資效益低下。
投資效益審計(jì)是指對(duì)投資活動(dòng)所耗與所得進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議的活動(dòng)，并全過(guò)程對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資效益情況進(jìn)行檢查與監(jiān)督，即從投資決策的事前審計(jì)到建設(shè)期的事中審計(jì)，最后直至項(xiàng)目建成投產(chǎn)的后評(píng)審。但從我國(guó)目前開(kāi)展的投資效益審計(jì)工作來(lái)看，效益審計(jì)僅僅停留在一部分大項(xiàng)目上，而且是在項(xiàng)目投產(chǎn)交付使用后進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，這樣的審計(jì)也是停留在事后審計(jì)，效益審計(jì)成效不明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
第一，建設(shè)項(xiàng)目投資效益低下，效益審計(jì)難以開(kāi)展
我國(guó)的大多數(shù)建設(shè)項(xiàng)目不是真正從效益角度出發(fā)進(jìn)行前期決策的，許多建設(shè)項(xiàng)目前期工作草率，可行性研究報(bào)告不實(shí)不深，甚至出現(xiàn)為了可批而進(jìn)行可研的現(xiàn)象，初步設(shè)計(jì)不全或不規(guī)范，估算、概算、工期、質(zhì)量、預(yù)期效益等關(guān)鍵性指標(biāo)失去了剛性。加上項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，即便是前期經(jīng)過(guò)科學(xué)論證認(rèn)為是可行的項(xiàng)目，在經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的建設(shè)周期后，由于許多客觀條件的變化，而導(dǎo)致預(yù)期效益難以實(shí)現(xiàn)。因而整個(gè)建設(shè)過(guò)程中無(wú)效益可言，實(shí)施效益審計(jì)也是流于形式。
第二，缺乏統(tǒng)一的、公認(rèn)的投資效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
目前我國(guó)評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目投資效益的指標(biāo)不全，且沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)界還沒(méi)有研究出一套操作性強(qiáng)的投資效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，缺乏比較成熟的、廣為認(rèn)可的專業(yè)指南。致使項(xiàng)目的投資效益審計(jì)無(wú)依據(jù)可循。建設(shè)主管部門與行業(yè)主管部門的標(biāo)準(zhǔn)也存在諸多不一致的地方。目前對(duì)投資項(xiàng)目的效益大多是參照被審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，將項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況與項(xiàng)目建設(shè)前的可行性研究報(bào)告進(jìn)行對(duì)比分析。一旦項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告本身存在缺陷，由此而得出的結(jié)論就很難保證其科學(xué)性和可靠性。制訂、完善一套衡量投資項(xiàng)目效益的指標(biāo)體系及審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，是開(kāi)展投資效益審計(jì)亟需解決的問(wèn)題。
第三，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)難以滿足投資效益審計(jì)工作的要求
投資效益審計(jì)要站在國(guó)家宏觀政策的高度，不僅查處項(xiàng)目本身的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，更要關(guān)注項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，這就要求審計(jì)人員具有較高的知識(shí)層次，需具備宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程設(shè)計(jì)、概算、施工財(cái)會(huì)、工程預(yù)決算等相關(guān)知識(shí)，以及縝密的邏輯思維和良好的溝通能力等相關(guān)素質(zhì)。目前，我國(guó)的審計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)原則上是分開(kāi)的，因此審計(jì)人員的工作也是相互獨(dú)立的，必然形成懂財(cái)務(wù)的不懂工程，懂工程的不懂財(cái)務(wù)，缺乏具備綜合能力的審計(jì)人員，隊(duì)伍知識(shí)儲(chǔ)備狀況難以滿足投資效益審計(jì)的要求。在進(jìn)行投資審計(jì)時(shí)注意微觀的東西多考慮宏觀方面的少，查違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題多對(duì)項(xiàng)目資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性關(guān)注較少。因此優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，建立一支與投資效益審計(jì)工作相適應(yīng)的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍十分重要。
第四，法律法規(guī)滯后，缺乏明確的法律依據(jù)和有效的法律保障
審計(jì)法對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展投資效益審計(jì)的授權(quán)、審計(jì)報(bào)告的報(bào)送對(duì)象和法律地位等方面尚無(wú)明確規(guī)定;審計(jì)署頒布的38個(gè)規(guī)范中基本不涉及投資效益審計(jì)。法律法規(guī)的缺乏制約了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法開(kāi)展投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的進(jìn)程。再加上部門利益、地方利益的沖突，更是加大了開(kāi)展真正意義上的投資效益審計(jì)的難度。相關(guān)職能部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督職能交叉,審計(jì)法與合同法以及其他法律、法規(guī)、規(guī)章之間存在不一致之處，缺乏對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位和相關(guān)人員的責(zé)任追究制度,使得投資效益審計(jì)的成果很難落到實(shí)處,審計(jì)工作的應(yīng)有作用難以得到有效發(fā)揮。
(三)審計(jì)任務(wù)重，專業(yè)性強(qiáng)，實(shí)施投資審計(jì)難度大
近幾年隨著政府對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施投資的增加，我們的審計(jì)工作量逐年增加，任務(wù)艱巨。但是因?yàn)闄C(jī)構(gòu)編制的問(wèn)題，人員卻得不到合理的增加，雖然有些地區(qū)成立了投資審計(jì)局，擴(kuò)招人員，增加經(jīng)費(fèi)，但是對(duì)于大部分的縣市來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員力量還是相對(duì)薄弱，有些區(qū)縣的投資審計(jì)中心甚至只有2到3人，而一年需要審計(jì)的項(xiàng)目就達(dá)到六七十個(gè)，再加上其它一些竣工決算審計(jì)項(xiàng)目要開(kāi)展，審計(jì)力量明顯薄弱。盡管審計(jì)機(jī)構(gòu)采取了委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程結(jié)算審核的方式，但也相應(yīng)增加了審計(jì)人員對(duì)中介機(jī)構(gòu)管理的工作量，同時(shí)對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告還需分次復(fù)核，對(duì)審計(jì)過(guò)程中碰到的問(wèn)題需召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)議，所以投資審計(jì)人員每年的工作量還是比較大。從投資審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，在短期內(nèi)增加人員也是不切實(shí)際的，但是，由于審計(jì)力量的不足，在一定程度上造成工程造價(jià)審計(jì)工作不能及時(shí)完成，形成在審項(xiàng)目多，出具報(bào)告少，外界輿論大的情況，進(jìn)而增加了訴訟風(fēng)險(xiǎn)和上訪風(fēng)險(xiǎn)。
領(lǐng)導(dǎo)對(duì)投資審計(jì)的關(guān)注和重視，增加了投資審計(jì)人員的工作信心，同時(shí)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的提高，也促使我們的投資審計(jì)工作任務(wù)越來(lái)越苛刻和艱巨。為了使投資審計(jì)不再局限于工程造價(jià)的審計(jì)和財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，投資審計(jì)還深入開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)程序的審計(jì)，對(duì)工程管理中存在的體制性問(wèn)題進(jìn)行研究思考。眾所周知，建設(shè)工程是一個(gè)長(zhǎng)期復(fù)雜的過(guò)程，要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目建議書(shū)、可研、立項(xiàng)批復(fù)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)算審計(jì)等多道關(guān)，審計(jì)作為最后一道關(guān)，對(duì)前面的建設(shè)程序執(zhí)行是否規(guī)范、合理，工作是否到位，只能作為事后提出，而不能做到事前指導(dǎo)、事中控制。因此對(duì)建設(shè)程序出現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)很難再要求建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位或人員去糾正或補(bǔ)充，實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)程序的審計(jì)難度較大。
投資審計(jì)不同于以往的財(cái)務(wù)審計(jì)，它需要專業(yè)的工程造價(jià)人員，具體又細(xì)分為房屋建筑、市政、安裝、園林綠化等多方面的專業(yè)知識(shí)。這就對(duì)投資審計(jì)人員的知識(shí)要求較高，而目前審計(jì)機(jī)構(gòu)人員編制少，很難滿足審計(jì)隊(duì)伍多專業(yè)的知識(shí)結(jié)構(gòu)。如果審計(jì)人員沒(méi)有安裝或綠化等專業(yè)知識(shí)，就無(wú)法對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告復(fù)核，導(dǎo)致最后出具的審計(jì)報(bào)告存在風(fēng)險(xiǎn);同樣，中介機(jī)構(gòu)審價(jià)人員的專業(yè)知識(shí)不精通，即便會(huì)做，可能也存在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)不足的情況，即便能完成這個(gè)審計(jì)任務(wù)，但出具的審計(jì)報(bào)告同樣是缺失水準(zhǔn)的。建設(shè)項(xiàng)目的專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)人員知識(shí)隊(duì)伍的缺乏，再加上中介機(jī)構(gòu)審價(jià)人員知識(shí)的不扎實(shí)都導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量水平低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，進(jìn)而增加了投資審計(jì)工作的難度。
(四)外聘中介機(jī)構(gòu)審價(jià)人員參與審計(jì)工作監(jiān)督管理乏力
自國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作開(kāi)展以來(lái)，全國(guó)各省市審計(jì)機(jī)關(guān)都采取了聘用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)全過(guò)程監(jiān)督把關(guān)的形式，有效地彌補(bǔ)了審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不足、工程造價(jià)專業(yè)知識(shí)審計(jì)人員缺乏的現(xiàn)狀。然而外聘中介機(jī)構(gòu)參與造價(jià)審計(jì)也給審計(jì)機(jī)關(guān)的管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，審計(jì)工作監(jiān)管難度大、質(zhì)量難以控制，甚至引發(fā)聘審人員廉政風(fēng)險(xiǎn)。
首先，中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度不健全、聘審人員職業(yè)道德的偏差，容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
目前社會(huì)上的中介機(jī)構(gòu)都存在管理不嚴(yán)密、監(jiān)督機(jī)制不健全、業(yè)務(wù)運(yùn)作尚欠規(guī)范的情況，如果沒(méi)有設(shè)立明確的獎(jiǎng)罰機(jī)制，造成審價(jià)人員紀(jì)律松散、工作中缺乏嚴(yán)格認(rèn)真的精神態(tài)度，就會(huì)導(dǎo)致我們的審計(jì)工作質(zhì)量下降。如果存在聘審人員個(gè)人價(jià)值觀的偏差，利用工作便利謀取不正當(dāng)利益，虛增工程造價(jià)審定金額，就會(huì)給國(guó)家投資帶來(lái)幾萬(wàn)、幾十萬(wàn)甚至上百上千萬(wàn)的損失。
另外中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，導(dǎo)致影響審計(jì)工作質(zhì)量或進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)業(yè)人員所未予充分地指導(dǎo)和監(jiān)督導(dǎo)致錯(cuò)誤判斷直至影響審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控不嚴(yán)帶來(lái)潛在的損失風(fēng)險(xiǎn)等，都會(huì)造成國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益的損失。
其次，聘審人員專業(yè)技術(shù)水平不扎實(shí)，以及審計(jì)理念上的偏差也會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審價(jià)人員雖然都是專業(yè)出身，能夠獨(dú)立完成審價(jià)工作，但畢竟很多審價(jià)人員缺乏施工現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)有些聯(lián)系單的真實(shí)性無(wú)法審核，或?qū)σ恍┬虏牧系膬r(jià)格、施工包干費(fèi)用無(wú)法核實(shí)，只能按照聯(lián)系單簽證的費(fèi)用計(jì)算，這就給施工單位造成僥幸心理，故意虛增施工事項(xiàng)，或虛簽材料價(jià)格，審價(jià)人員在不知情的情況下按聯(lián)系單計(jì)算，明顯增加了工程造價(jià)，給國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)利益上的損失。
另外社會(huì)審計(jì)與國(guó)家審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)紀(jì)律、規(guī)范準(zhǔn)則等方面存在著差異，造成了中介機(jī)構(gòu)參審人員的審計(jì)理念與審計(jì)機(jī)關(guān)的要求也存在一定的差距。具體表現(xiàn)為：中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員在對(duì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過(guò)程中不習(xí)慣按國(guó)家審計(jì)工作程序和作業(yè)規(guī)范進(jìn)行操作;如對(duì)工程變更單進(jìn)行審核時(shí)，對(duì)建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位已簽證的，一般均予認(rèn)可，而未對(duì)其合理性、合法性做進(jìn)一步分析;另外對(duì)有些聯(lián)系單中簽證的工程量數(shù)據(jù)很難做到現(xiàn)場(chǎng)一一復(fù)核，對(duì)工程管理上的問(wèn)題未作深層次的審查。這樣就容易讓施工單位多占空子，虛增工程造價(jià)，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)?yè)p失。
三、加強(qiáng)投資審計(jì)工作管理對(duì)策
針對(duì)以上提出的投資審計(jì)工作管理中存在的問(wèn)題及審計(jì)薄弱環(huán)節(jié)，現(xiàn)結(jié)合本人實(shí)踐工作，提出以下粗略的觀點(diǎn)和建議。
(一)推進(jìn)投資審計(jì)深度，延伸審計(jì)范圍，針對(duì)性地開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)
建設(shè)項(xiàng)目是一項(xiàng)耗資大、工期長(zhǎng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建設(shè)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目產(chǎn)生影響，因此實(shí)施投資審計(jì)不僅僅是對(duì)竣工結(jié)算造價(jià)審核的審計(jì)，更應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目前期準(zhǔn)備情況，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的審計(jì)。
一是要加強(qiáng)投資估算、投資決策的監(jiān)督審核，確保投資方案的合理性。在項(xiàng)目投資階段，檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件，包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全，然后對(duì)項(xiàng)目投資估算進(jìn)行審核，判斷投資方案是否合理，項(xiàng)目的實(shí)施能否產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益;同時(shí)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的分析和評(píng)估，提出合理的意見(jiàn)建議，使項(xiàng)目實(shí)施者能做出合理的投資決策方案。
二是要加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的監(jiān)督審核，控制工程造價(jià)。前面已經(jīng)提到，設(shè)計(jì)是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵，設(shè)計(jì)方案的合理與否對(duì)整個(gè)工程建設(shè)的效益是至關(guān)重要。在我國(guó)工程建設(shè)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)人員往往缺乏經(jīng)濟(jì)觀念，設(shè)計(jì)思想保守，設(shè)計(jì)規(guī)范、施工規(guī)范落后，導(dǎo)致工程造價(jià)盲目增加。為減少設(shè)計(jì)階段的浪費(fèi)損失，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)抓設(shè)計(jì)概算、設(shè)計(jì)方案的審查工作，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，降低投資。尤其強(qiáng)調(diào)限額設(shè)計(jì)，審查是否按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)及投資估算來(lái)控制初步設(shè)計(jì)，審查是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算控制施工圖設(shè)計(jì)，使項(xiàng)目的投資額控制在立項(xiàng)批復(fù)的概算內(nèi)。此外，作為項(xiàng)目的實(shí)施單位，可以實(shí)行招投標(biāo)確定設(shè)計(jì)單位，以降低設(shè)計(jì)費(fèi)用、提高設(shè)計(jì)質(zhì)量，對(duì)控制工程造價(jià)具有重要的意義。
三是重視施工過(guò)程中的監(jiān)督審核，確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)價(jià)統(tǒng)一。對(duì)施工過(guò)程的審計(jì)可以通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)，在條件有限的情況下對(duì)部分項(xiàng)目開(kāi)展跟蹤審計(jì)，以便在施工過(guò)程中可以有效的控制工程質(zhì)量及工程造價(jià)。審計(jì)人員可以檢查建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施單位的內(nèi)部控制制度是否健全，檢查項(xiàng)目的資金使用情況及財(cái)務(wù)核算是否規(guī)范;并延伸檢查建設(shè)單位在工期、質(zhì)量、造價(jià)的管理中是否建立了嚴(yán)格有效的操作程序，是否存在現(xiàn)場(chǎng)管理混亂的情況;檢查施工資料整理歸檔是否完整，是否存在資料缺失的情況;檢查施工隊(duì)伍管理情況，檢查監(jiān)理人員施工到場(chǎng)情況，監(jiān)理職責(zé)是否到位等，如發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題，審計(jì)人員可以及時(shí)督促項(xiàng)目業(yè)主，及時(shí)改進(jìn)工作制度，從而有效地控制工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程投資額。使建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)、投資效益審計(jì)緊密的結(jié)合起來(lái)，以最合理的工期、最經(jīng)濟(jì)的投入，完成高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目。
四是繼續(xù)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)，審計(jì)人員在委托中介進(jìn)行造價(jià)審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格把握整個(gè)審計(jì)的管理過(guò)程，除了必要的與中介機(jī)構(gòu)之間的溝通協(xié)調(diào)、記錄問(wèn)題，同時(shí)應(yīng)查看現(xiàn)場(chǎng)、拍照記錄，對(duì)聘審人員出具的審核報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。盡最大努力為我們的審價(jià)報(bào)告把好質(zhì)量關(guān)，為國(guó)家節(jié)約資金。
(二)關(guān)注項(xiàng)目投資效益情況，掌握技術(shù)方法，推進(jìn)投資效益審計(jì)
為了確實(shí)保證固定資產(chǎn)投資效益，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員必須從技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析入手，掌握項(xiàng)目評(píng)估的技術(shù)方法，了解與確定和投資效益有關(guān)的參數(shù)指標(biāo)。并堅(jiān)持“三個(gè)結(jié)合”，即效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合、全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合、效益審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，降低投資效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段的投資效益審計(jì)主要以投資項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性審計(jì)為基礎(chǔ)，以揭露問(wèn)題為主，重點(diǎn)揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。在選取項(xiàng)目時(shí)要突出重點(diǎn),抓住規(guī)模大、影響大、政府和群眾關(guān)心的投資項(xiàng)目。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要重點(diǎn)剖析投資項(xiàng)目資金使用效益不高、造成損失浪費(fèi)的原因，分清領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任，達(dá)到既促進(jìn)提高資金的使用效益，又全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的雙重目標(biāo)。
將投資效益審計(jì)的監(jiān)督關(guān)口前移，實(shí)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)項(xiàng)目投資決策、前期準(zhǔn)備、資金使用、施工管理、工程造價(jià)、投資效果等進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益進(jìn)行跟蹤評(píng)估，并規(guī)范使用開(kāi)發(fā)銀行貸款資金的制度。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的投資管理，提高投資效益，避免投資領(lǐng)域發(fā)生損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。
加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)。對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員可以通過(guò)脫產(chǎn)培訓(xùn)和以審代訓(xùn)等方式，不斷提高其政策理論和業(yè)務(wù)水平,造就一支投資效益審計(jì)骨干力量。要加大對(duì)人才的引進(jìn)力度，在新進(jìn)人員中要有針對(duì)性的吸收投資效益審計(jì)所急需的工程技術(shù)人才，尤其是既懂工程技術(shù)又懂財(cái)務(wù)審計(jì)的復(fù)合型人才。在一些專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目中，可以聘請(qǐng)一些外部專家作為顧問(wèn)或短期工作人員參與投資效益審計(jì)，甚至可以將一些項(xiàng)目交與社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)。這樣既可以提高審計(jì)效率，又解決了專業(yè)人才不足的矛盾。
盡快建立健全投資效益審計(jì)的法律、法規(guī)體系。依法審計(jì)是審計(jì)的基本原則，只有以法律、法規(guī)的形式把投資效益審計(jì)確定下來(lái)，審計(jì)人員才有法可依。近年來(lái)出臺(tái)的《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)中論及投資效益審計(jì)的內(nèi)容較少。因此應(yīng)盡快完善投資效益審計(jì)法規(guī)體系，制定比較系統(tǒng)、操作性較強(qiáng)的投資效益審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)投資效益審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告形式等作出明確規(guī)定，以指導(dǎo)和規(guī)范投資效益審計(jì)行為，為深化和拓寬投資效益審計(jì)提供法律保證。要建立統(tǒng)一的普遍適用的投資效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系，并在此框架下制定、修改行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與地方標(biāo)準(zhǔn)，為投資項(xiàng)目效益審計(jì)的開(kāi)展提供科學(xué)的評(píng)價(jià)依據(jù)。
(三)增加政府對(duì)投資審計(jì)的投入，引進(jìn)多專業(yè)人才，加強(qiáng)投資審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
針對(duì)部分縣市區(qū)投資審計(jì)工作任務(wù)重，人員緊缺的情況下，政府應(yīng)結(jié)合投資審計(jì)工作現(xiàn)狀分別采取批機(jī)構(gòu)、出規(guī)章、撥經(jīng)費(fèi)等措施充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，建立投資審計(jì)中心，有條件的成立投資審計(jì)局，增加人員編制，提供足夠的經(jīng)費(fèi)，招兵買馬，通過(guò)公開(kāi)招考，吸收有經(jīng)驗(yàn)的工程造價(jià)員或造價(jià)工程師加入審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)力量，只有保持一支相對(duì)穩(wěn)定的投資審計(jì)隊(duì)伍，就可以有利地推動(dòng)投資審計(jì)工作的開(kāi)展。
在人員配備足夠的情況下開(kāi)展跟蹤審計(jì)，可以有效解決建設(shè)工程在建設(shè)過(guò)程中程序上的不完善。開(kāi)展跟蹤審計(jì)，可以起到事前指導(dǎo)、事中控制的作用，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工管理、竣工驗(yàn)收等情況的審核與監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位在管理過(guò)程和操作程序上的不規(guī)范，并督促其改正，從而確保建設(shè)項(xiàng)目合理、合法、有序地開(kāi)展。同時(shí)，通過(guò)跟蹤審計(jì)，促進(jìn)建設(shè)單位提高投資效益，減少因決策不科學(xué)、設(shè)計(jì)不完善、招標(biāo)文件編制不合理等引起的工程成本增加、投資效益低下的缺陷。
為確保投資審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，除了配備足夠的工作人員外，還需培養(yǎng)復(fù)合型多專業(yè)人才，投資審計(jì)是傳統(tǒng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的進(jìn)一步細(xì)化和延伸，她突破了傳統(tǒng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的專業(yè)范圍，延伸到建設(shè)工程專業(yè)，對(duì)專業(yè)知識(shí)提出了更高的要求。所以投資審計(jì)人員一方面要求掌握建設(shè)工程造價(jià)管理知識(shí)，另一方面也需掌握一定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)法律法規(guī)。為了具備這些條件，一是要加強(qiáng)學(xué)習(xí)理論知識(shí)，財(cái)務(wù)專業(yè)出身的審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)工程建設(shè)領(lǐng)域相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，而建設(shè)工程專業(yè)出身的審計(jì)人員則應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高審計(jì)干部綜合能力;二是加大專家型投資審計(jì)人才培養(yǎng)和引進(jìn)力度，提升審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，通過(guò)引進(jìn)綜合型、復(fù)合型、專業(yè)型的審計(jì)人才，切實(shí)加強(qiáng)投資審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。同時(shí)要時(shí)刻繃緊廉潔審計(jì)這條“生命線”、“高壓線”，落實(shí)回避制度，加強(qiáng)執(zhí)行廉政紀(jì)律情況的督查和回訪，杜絕關(guān)系審、人情審。
(四)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)及審價(jià)人員的監(jiān)督管理，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
建立中介招標(biāo)制，各地方、區(qū)審計(jì)局建立投資審計(jì)中心，聘用工程技術(shù)人員，專門負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目審計(jì)的組織實(shí)施工作。對(duì)政府投資的項(xiàng)目均納入審計(jì)中心統(tǒng)一審計(jì)，任何項(xiàng)目業(yè)主或主管部門不得自行確定和聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)。對(duì)報(bào)入審計(jì)局的項(xiàng)目，一律由審計(jì)中心委托給經(jīng)過(guò)審計(jì)局招標(biāo)確定的工程咨詢中介機(jī)構(gòu)，并簽定廉政協(xié)議，內(nèi)容包括質(zhì)量承諾、違約責(zé)任等，以此規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)行為。對(duì)委托的中介機(jī)構(gòu)，通過(guò)年度招投標(biāo)，制定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，如公司資質(zhì)、造價(jià)師人員數(shù)、年度完成工作量等。最后按照評(píng)分高低確定幾家入圍的中介機(jī)構(gòu)，作為今后項(xiàng)目審計(jì)的委托單位，以此來(lái)防范審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)參與組織審價(jià)的人員，要加強(qiáng)溝通和指導(dǎo)。必要時(shí)要進(jìn)行上崗前的培訓(xùn)，通過(guò)考核，對(duì)未達(dá)到要求的人員，規(guī)定其不允許參與組織審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)考核通過(guò)的人員，審計(jì)機(jī)關(guān)也要定期召集中介機(jī)構(gòu)參審人員開(kāi)會(huì)，交流審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)思路、取證方法以及操作規(guī)范，及時(shí)總結(jié)組織審計(jì)所取得的成績(jī)、指出存在的問(wèn)題、討論解決措施和辦法，通過(guò)互動(dòng)交流，重點(diǎn)剖析等方式，切實(shí)提高中介機(jī)構(gòu)參與組織審計(jì)的水平和能力，增強(qiáng)質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和查處大要案意識(shí)。同時(shí)，為了更好地開(kāi)展組織審計(jì)項(xiàng)目，要求中介機(jī)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定參與組織審計(jì)的人員，避免由于人員流動(dòng)性大，影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)時(shí)效。強(qiáng)化廉政教育，以審計(jì)八不準(zhǔn)原則來(lái)指導(dǎo)參審人員，提高審價(jià)人員道德素質(zhì)，要求其審價(jià)過(guò)程中自覺(jué)遵守審計(jì)機(jī)關(guān)制定的審計(jì)紀(jì)律和行業(yè)執(zhí)業(yè)制度，把廉政建設(shè)與審計(jì)文化建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，在審價(jià)人員中倡導(dǎo)先進(jìn)的審計(jì)理念、高尚的審計(jì)精神、扎實(shí)的審計(jì)作風(fēng)，陶冶審價(jià)人員的思想情操，增強(qiáng)遵紀(jì)守法的榮譽(yù)感、責(zé)任感，弘揚(yáng)廉潔從審的新風(fēng)，把好廉政建設(shè)的大門。
中介機(jī)構(gòu)作為服務(wù)性的行業(yè)，其報(bào)酬必須與質(zhì)量掛鉤，而且現(xiàn)在的中介機(jī)構(gòu)審價(jià)人員的收入都實(shí)行獎(jiǎng)金提成制，如果能從質(zhì)量方面入手，實(shí)行獎(jiǎng)罰并舉，建立考核機(jī)制，這樣就能調(diào)動(dòng)審價(jià)人員對(duì)改進(jìn)工作質(zhì)量方面的積極性，有效提高審計(jì)工作質(zhì)量。首先制訂考核制度，對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)情況進(jìn)行跟蹤記錄，動(dòng)態(tài)記載中介機(jī)構(gòu)及審價(jià)人員的履約意識(shí)、執(zhí)業(yè)態(tài)度、業(yè)務(wù)能力、工作效率、審計(jì)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)道德及廉潔從審情況，以此作為動(dòng)態(tài)考核依據(jù)，將年度考核結(jié)果與審計(jì)收費(fèi)掛鉤，將考核分界定一個(gè)中間值，對(duì)考核分高于中間值的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，低于中間值的要罰款。并且年度考核的結(jié)果還可以作為下一輪中介機(jī)構(gòu)招標(biāo)入圍的重要依據(jù)。對(duì)動(dòng)態(tài)考核中不理想的中介機(jī)構(gòu)，則應(yīng)取消其繼續(xù)從事組織審計(jì)業(yè)務(wù)的資格，促使中介組織提高審計(jì)的能力和水平，最大程度地發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，投資審計(jì)工作在管理過(guò)程中還存在諸多的不完善、不規(guī)范，尤其是操作過(guò)程中遇到的困難確實(shí)是需要政府領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門急需解決的，也是每個(gè)投資審計(jì)人員有責(zé)任去思考并改進(jìn)的。只有制定完善的審計(jì)法律法規(guī)，掌握科學(xué)的審計(jì)技術(shù)方法、配備專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，從而可以有效的控制工程造價(jià)、規(guī)范建設(shè)程序、提高投資效益，為國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目節(jié)約資金。
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證券投資審計(jì)論文篇2
淺議提高投資審計(jì)質(zhì)量的策略
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育，將風(fēng)險(xiǎn)和防范措施納入審計(jì)程序的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法規(guī)范操作，構(gòu)建良好的投資審計(jì)環(huán)境。
一、重視審前調(diào)查，突出審計(jì)質(zhì)量控制的前期預(yù)警作用
首先，在審前調(diào)查階段要做好資料收集，對(duì)工程項(xiàng)目情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查了解。收集與該工程造價(jià)有關(guān)的文件資料和建設(shè)程序資料，如施工單位的信譽(yù)情況和資質(zhì)、招投標(biāo)文件、標(biāo)底、施工合同，設(shè)計(jì)、施工、竣工圖紙、變更設(shè)計(jì)通知書(shū)、監(jiān)理簽證資料、設(shè)備、材料采購(gòu)合同，隱蔽工程簽證單等工程相關(guān)資料。其次，工程審計(jì)人員要從以下方面進(jìn)行審前調(diào)查：查看建設(shè)單位方案、可研報(bào)告、征用土地以及項(xiàng)目報(bào)批手續(xù)等有關(guān)資料是否完備，基建項(xiàng)目辦事程序是否規(guī)范，建設(shè)單位內(nèi)控制度是否健全，建設(shè)管理制度、各項(xiàng)合同、投資概(預(yù))算執(zhí)行情況，建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否合規(guī)、是否到位;進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查，以便形成對(duì)工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的初步認(rèn)識(shí)，對(duì)竣工決算報(bào)表、結(jié)算資料、財(cái)務(wù)資料及招投標(biāo)資料進(jìn)行預(yù)審，分析投資額的構(gòu)成、性質(zhì)和比例，審查項(xiàng)目變更資料，了解設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容;調(diào)查施工現(xiàn)場(chǎng)、材料設(shè)備的采購(gòu)供應(yīng)、工程量計(jì)量及結(jié)算控制等管理情況。最后，了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的資料、情況及特點(diǎn)，廣泛收集該行業(yè)可能涉及到的法律、法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則，了解群眾普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題和分析以前年度的有關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)該行業(yè)存在的問(wèn)題，進(jìn)而確定審計(jì)重點(diǎn)。
二、把審計(jì)方案的指導(dǎo)性和操作性貫穿審計(jì)質(zhì)量的全過(guò)程
工程審計(jì)人員要根據(jù)審前調(diào)查掌握的情況，認(rèn)真編制審計(jì)實(shí)施方案，全面準(zhǔn)確掌握公共工程項(xiàng)目的詳細(xì)情況，做到心中有數(shù)，使制定出的審計(jì)實(shí)施方案具有針對(duì)性、指導(dǎo)性和可操作性。審計(jì)實(shí)施方案既要有實(shí)現(xiàn)總體審計(jì)目標(biāo)的全面性，又要注重從微觀入手，突出重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，目標(biāo)分解時(shí)應(yīng)盡量具體化，使審計(jì)人員容易理解和掌握，便于實(shí)際操作。一般來(lái)說(shuō)應(yīng)將審查立項(xiàng)決策、建設(shè)管理、工作量清單的準(zhǔn)確性、合同內(nèi)設(shè)計(jì)內(nèi)容完成情況、設(shè)計(jì)變更的真實(shí)必要性、合同外工程結(jié)算情況、材料實(shí)際供應(yīng)量的準(zhǔn)確性、稅費(fèi)繳納情況等作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。
三、增強(qiáng)審計(jì)取證的充分性和相關(guān)性
按照審計(jì)準(zhǔn)則要求，獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)有效、符合客觀性、相關(guān)性、充分性的要求。在投資審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)從以下方面獲取證據(jù)：
(一)審查建設(shè)項(xiàng)目是否進(jìn)行了充分必要的可行性研究，關(guān)注承擔(dān)決策咨詢、可行性研究的中介機(jī)構(gòu)是否具備必需的資質(zhì)和資格，項(xiàng)目決策是否科學(xué)，程序是否合法、合規(guī)、公開(kāi)，各項(xiàng)審批手續(xù)是否完整，有無(wú)存在先決策后論證以及弄虛作假、化整為零等違反程序的問(wèn)題，可行性研究?jī)?nèi)容是否齊全，資源、水文、地質(zhì)等配套條件是否具備，建設(shè)地點(diǎn)的選擇是否經(jīng)過(guò)綜合研究、是否進(jìn)行綜合經(jīng)濟(jì)技術(shù)比較，投資估算是否科學(xué)、準(zhǔn)確，資金籌措計(jì)劃是否符合規(guī)定，社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)是否客觀等。
(二)審查建設(shè)單位的組織管理、招投標(biāo)管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理、工程現(xiàn)場(chǎng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，核實(shí)建設(shè)單位是否建立起有效的項(xiàng)目法人責(zé)任制，項(xiàng)目招投標(biāo)是否符合“公平、公正、公開(kāi)”的原則，是否存在虛假招標(biāo)、轉(zhuǎn)包和違法分包等現(xiàn)象，核實(shí)合同的真實(shí)有效性，是否實(shí)施有效的建設(shè)監(jiān)理制度等。
(三)審查建設(shè)項(xiàng)目基建程序是否合規(guī)。分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目決策、勘察、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工組織、監(jiān)理等各階段的審批程序是否規(guī)范、有效，是否有效控制建設(shè)項(xiàng)目的投資，特別要重點(diǎn)分析設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料采購(gòu)和設(shè)備購(gòu)置的合規(guī)性。根據(jù)建筑市場(chǎng)的價(jià)格行情和同一時(shí)期的平均造價(jià)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)建設(shè)或施工單位提供的工程結(jié)算書(shū)等資料進(jìn)行初步審查，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地測(cè)量和觀察，對(duì)重要部位和環(huán)節(jié)進(jìn)行抽樣計(jì)算，對(duì)有疑點(diǎn)部分進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，注重現(xiàn)場(chǎng)勘察與資料核對(duì)，審查有無(wú)多列、少列或錯(cuò)列現(xiàn)象;對(duì)照合同，明確取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，檢查有無(wú)提高標(biāo)準(zhǔn)，造成多計(jì)工程造價(jià)的現(xiàn)象;審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時(shí)所確定的基數(shù)是否符合文件規(guī)定，取費(fèi)系數(shù)是否與工程類別或施工企業(yè)資質(zhì)一致，費(fèi)用內(nèi)容有無(wú)重復(fù)計(jì)算的問(wèn)題等;審核設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)、設(shè)計(jì)變更費(fèi)用的計(jì)算是否符合要求，重點(diǎn)關(guān)注材差系數(shù)的變化、材差計(jì)算的基數(shù)規(guī)定和材差系數(shù)計(jì)取的時(shí)間是否與施工進(jìn)度一致，對(duì)按實(shí)結(jié)算的材料在審計(jì)其價(jià)差時(shí)，以審計(jì)材料用量和材料的實(shí)際價(jià)格為主，對(duì)可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別是要加強(qiáng)對(duì)裝飾材料價(jià)格的審核力度;審核定額的選用是
否正確、合理，有無(wú)錯(cuò)套高套定額現(xiàn)象，定額基價(jià)所包含的項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否重復(fù)計(jì)算，定額基價(jià)的換算過(guò)程是否正確等。
(四)要審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容的變更是否按規(guī)定的 管理程序報(bào)批，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中是否存在 計(jì)劃外工程、概預(yù)算外設(shè)備購(gòu)置，超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、擅自增加建設(shè)內(nèi)容等違規(guī)情況。對(duì)比建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資總額和概算投資總額，計(jì)算項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)成本，分析 總結(jié)投資超概算、無(wú)效投資、損失浪費(fèi)的原因。
(五)審查分析項(xiàng)目的投資效益情況，以項(xiàng)目立項(xiàng)和可行性研究 報(bào)告為基礎(chǔ)，以項(xiàng)目預(yù)期和同類項(xiàng)目平均先進(jìn)指標(biāo)為依據(jù)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目決策。同時(shí)，運(yùn)用動(dòng)態(tài)與靜態(tài)、定量與定性、價(jià)值量與實(shí)物量、宏觀與微觀等分析方法，綜合分析和評(píng)價(jià)該項(xiàng)目的 經(jīng)濟(jì)效益、 社會(huì)效益和 環(huán)境效益。
四、嚴(yán)格執(zhí)行審理復(fù)核
審理復(fù)核是提高 審計(jì)質(zhì)量、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，是提高審計(jì)質(zhì)量的保障。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度建設(shè)，制定好項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制制度和復(fù)核制度，建立責(zé)任追究制度，明確各自的權(quán)力和責(zé)任，促進(jìn)工程審計(jì)人員各負(fù)其責(zé)、各擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)投資審計(jì)結(jié)果嚴(yán)格實(shí)施審理復(fù)核，做到審計(jì)證據(jù)充分有力、審計(jì)結(jié)論科學(xué)合理、審計(jì)意見(jiàn)恰當(dāng)可行。審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度等全部事宜，核實(shí)相關(guān)問(wèn)題，部門復(fù)核一些重大事項(xiàng)處理，起決定性的作用。重點(diǎn)應(yīng)該放在初步結(jié)果調(diào)整事項(xiàng)是否合理、合規(guī)，審計(jì) 工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)是否存在問(wèn)題，以及相關(guān)工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否符合常規(guī)等大的、主要的方面。審理機(jī)構(gòu)主要審理審計(jì)程序是否合規(guī)、審計(jì)定性是否準(zhǔn)確、事實(shí)表達(dá)是否清楚、引(適)用的法律、法規(guī)是否正確、審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)、審計(jì)工作的規(guī)范等方面進(jìn)行重點(diǎn)控制，以防止出現(xiàn)已有先例的法律訴訟失敗等情況。
五、創(chuàng)新投資審計(jì)方法
審計(jì)機(jī)關(guān)要積極探尋和 應(yīng)用審計(jì)工作新的方法和手段，為審計(jì)質(zhì)量控制提供技術(shù)保障?？茖W(xué)合理的制定年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)重點(diǎn) ，合理配置審計(jì)資源，廣泛引入 計(jì)算機(jī)審計(jì)、內(nèi)控測(cè)試、審計(jì)抽樣等技術(shù)和方法，提高審計(jì)的效率和效果，發(fā)揮政府投資項(xiàng)目審計(jì)在建設(shè)領(lǐng)域中的“免疫系統(tǒng)”作用。審計(jì)方法是審計(jì)質(zhì)量在技術(shù)應(yīng)用上的切入點(diǎn)和突破口，運(yùn)用現(xiàn)代科技手段及先進(jìn)的工程造價(jià)軟件等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段，盡量減少手工操作，提高工作效率，尤其是在套定額、取費(fèi)、調(diào)整材料差價(jià)和人工費(fèi)調(diào)整及自動(dòng)計(jì)算、生成表格等方面，選擇適用的單位估價(jià)表、材料差價(jià)等模板，并通過(guò)計(jì)算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)手段防止某些審計(jì)人員企圖舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，也有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，進(jìn)而發(fā)掘深層次的問(wèn)題;重視傳統(tǒng)審計(jì)方法的更新，根據(jù)傳統(tǒng)的審計(jì)分析方法結(jié)合現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，綜合運(yùn)用對(duì)比分析法、工料分析法、銀行核對(duì)法等審計(jì)方法，提高工作效率。對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行派駐工程審計(jì)員制度，前移監(jiān)督關(guān)口，同時(shí)聘請(qǐng)權(quán)威機(jī)構(gòu)和相關(guān)專家進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)和分析評(píng)價(jià)，對(duì)定性指標(biāo)無(wú)法直接計(jì)量與考核的，可通過(guò)專家評(píng)估的、抽樣調(diào)查、同類比較等方法，確保審計(jì)質(zhì)量。