銀行審計的論文3000字

　　銀行審計的論文3000字篇2

　　淺談中央銀行的和諧審計

　　摘 要：黨的十七大報告指出構(gòu)建和諧社會，做為中央銀行的內(nèi)部審計部門積極做出響應(yīng)，并結(jié)合工作實際，在構(gòu)建和諧社會中發(fā)揮作用，樹立和諧審計的理念，并貫穿于各項審計工作的始終。

　　關(guān)鍵詞：中央銀行;內(nèi)部審計;和諧

　　一､當(dāng)前中央銀行內(nèi)部審計面臨的問題

　　(一)對央行內(nèi)部審計工作的理解存在誤區(qū)

　　中央銀行內(nèi)部審計部門成立以來，隨著審計范圍的不斷擴大､審計層次的不斷深入，對中央銀行各職能部門的監(jiān)督力度不斷增強，但有些部門對內(nèi)部審計工作的理解還存在誤區(qū)，尤其是一些被審計對象(包括單位､部門和個人)更是如此，他們通常認(rèn)為內(nèi)部審計部門就是單純的挑毛病､找問題的部門，內(nèi)部審計工作的開展就是為了找到多少毛病和問題，在潛意識里對內(nèi)部審計工作存在或多或少的排斥情緒，與內(nèi)審干部之間保持著一定的界限，甚至在實施內(nèi)部審計時，被審計對象存在不配合審計的現(xiàn)象，形成了相對缺乏和諧的審計環(huán)境，而這種缺乏和諧的審計環(huán)境不利于內(nèi)部審計工作的開展和審計效能的發(fā)揮，并且一旦這種缺乏和諧的審計環(huán)境蔓延開來，對整個中央銀行內(nèi)部審計的生存空間都提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

　　(二)履行同級監(jiān)督職能困難顯現(xiàn)

　　《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》規(guī)定，中央銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)､分級管理､監(jiān)督同級､下查一級”的原則履行同級監(jiān)督職責(zé)，但長期以來，各級內(nèi)審部門始終反映開展同級審計困難很大，同級監(jiān)督的有效性一直難以充分發(fā)揮。關(guān)于這一問題產(chǎn)生原因的分析和研究較多，大多數(shù)強調(diào)被監(jiān)督的各職能部門與內(nèi)審部門級別相同，同級監(jiān)督的權(quán)威性不夠，內(nèi)審干部的利益與被監(jiān)督的各職能部門有著千絲萬縷的聯(lián)系，在審計工作中存在畏難情緒，以及內(nèi)審部門的相對獨立性不足，等等，而解決辦法通常是建議實行內(nèi)審派駐制，并賦予內(nèi)審部門更高的級別，以確立內(nèi)審部門的地位，但這樣的解決方案在現(xiàn)階段是很難實現(xiàn)的。

　　(三)“事實確認(rèn)”､“落實責(zé)任”阻力重重

　　中央銀行內(nèi)審項目的現(xiàn)場檢查，在經(jīng)過進點會談､審計分析､制作工作底稿等程序后，要進入事實確認(rèn)階段，落實相關(guān)責(zé)任人，并最終形成審計報告，而往往在事實確認(rèn)階段阻力較大，需要耗費很多的時間和精力，在問題上討價還價，甚至存在不予確認(rèn)的現(xiàn)象，使審計工作不能夠順利進行，這個問題的產(chǎn)生存在一定的客觀因素，即審計和被審計是一組相對矛盾體，但我們同樣也不能忽視開展審計工作的方式方法，現(xiàn)行的審計模式通常是審計人員調(diào)閱資料后，按照分工情況單獨完成審計工作，審計過程中缺乏與被審計對象的溝通，且所查問題不論大小，“眉毛胡子一把抓”，過多地強調(diào)審計問題的數(shù)量，沒有顧及被審計對象的情緒。

　　(四)問題整改不徹底，審計效能被降低

　　審計結(jié)束后，內(nèi)審部門對下級被審計對象發(fā)《內(nèi)審結(jié)論和處理意見》，對同級被審計對象發(fā)《內(nèi)審意見書》，要求被審計對象及時整改，但往往本次審計出來的一些問題，在下次審計時仍然存在，或者沒有整改徹底，一些存在風(fēng)險的習(xí)慣作法依然在延續(xù)，審計效能被部分降低了。形成這個結(jié)果的原因是雙方面的，既有被審計對象的因素，也有內(nèi)審部門的因素，被審計對象主要是對審計部門提出的整改意見重視程度不夠，沒有制定完善的整改措施，對一些暫時難于解決的問題甚至沒有制定整改措施，造成內(nèi)審部門提出的問題沒有及時得到整改，而內(nèi)審部門的因素主要是實施審計的過程中，過于專注檢查問題，沒能對產(chǎn)生問題的原因進行深層次地剖析，站在被審計對象的角度對問題提出合理的､可操作性強的整改建議，同時跟蹤監(jiān)督､后續(xù)審計的工作也沒完全到位，這些因素也不利于問題及時､徹底的整改，使審計的效能打了折扣。

　　通過對以上問題的分析和研究，中央銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式中還存在著“重監(jiān)督輕服務(wù)､重獨立輕互動､重結(jié)果輕過程､重審計輕建議”等弊端，為了清除這些弊端，創(chuàng)造有利的審計環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效能，我們可以把“和諧”思想引入到中央銀行的內(nèi)部審計中，形成中央銀行與時俱進的審計理念――“和諧審計”。

　　二､如何開展中央銀行的和諧審計

　　(一)通過充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的“審､幫､促”作用，創(chuàng)造和諧的審計環(huán)境

　　傳統(tǒng)的中央銀行內(nèi)部審計工作仍定位在單純地強調(diào)“監(jiān)督”職能，包括“下查一級”､“監(jiān)督同級”，但隨著經(jīng)濟､金融改革的不斷深化，中央銀行職能的進一步調(diào)整，僅僅單純強調(diào)監(jiān)督職能已經(jīng)不能滿足中央銀行各職能部門履行職責(zé)的需要，內(nèi)審部門應(yīng)充分發(fā)揮“審､幫､促”作用，內(nèi)審工作應(yīng)向“監(jiān)督､管理､服務(wù)”三項職能轉(zhuǎn)變，尤其應(yīng)該強調(diào)“服務(wù)”職能的發(fā)揮，完成內(nèi)審部門由“警察”角色向 “管家”､“顧問”角色的轉(zhuǎn)變，促進中央銀行更好地履行職責(zé)，更好地發(fā)揮“服務(wù)”職能，使被審計對象真心的感受到內(nèi)審部門是幫助其規(guī)范操作､控制風(fēng)險､提高效率的“伙伴”，不是只為了挑毛病､找問題的“警察”，由被動的接受審計變?yōu)橹鲃拥囊髮徲?，而審計的增加又進一步促進內(nèi)審部門履行“監(jiān)督”､“管理”和“服務(wù)”的職能，使內(nèi)審部門與被審計對象互相促進､共同進步，從而形成和諧的審計環(huán)境。

　　(二)通過端正審計態(tài)度，營造和諧的審計氛圍

　　內(nèi)審干部在實施審計時，主觀上應(yīng)該端正審計態(tài)度，做到“尊重､溝通､換位思考”。首先，應(yīng)該尊重被審計對象，審計人員只有從內(nèi)心尊重被審計對象，才能耐心地聽對方就有關(guān)問題的說明和解釋，同時更有助于贏得被審計對象的尊重;其次，應(yīng)該注重與被審計對象的“溝通”，無論是采取座談詢問方式，還是采取調(diào)查問卷方式，或者是其他方式，只有與被審計對象充分的溝通，才能夠了解事情發(fā)生的經(jīng)過，有助于全面地把握問題。在溝通的過程中，有時還需向被審計對象虛心地請教，因為許多被審計對象在其崗位都已工作了幾年或十幾年，有著相當(dāng)豐富的操作經(jīng)驗，向他們請教的同時，也是審計人員對制度再學(xué)習(xí)的過程，有助于審計經(jīng)驗的積累;最后，在分析問題､處理問題時，審計人員應(yīng)該做到“換位思考”，深入分析問題產(chǎn)生的原因，客觀､公正地評價和定性問題，并站在被審計對象的角度提出針對性強､操作性強的整改建議。

　　(三)通過明確審計目的，建立和諧的審計關(guān)系

　　查處和揭露問題不是內(nèi)部審計工作的最終目的，其最終目的是通過審計促進被審計部門完善制度､規(guī)范管理和防范風(fēng)險。傳統(tǒng)的中央銀行內(nèi)部審計工作單純地強調(diào)“監(jiān)督”職能，決定了審計的職責(zé)和目的就是“查錯糾弊”､“堵塞漏洞”，并且目前對內(nèi)審工作的評價和考核很大程度上是看審計人員實施審計項目和查出問題的數(shù)量，這也就造成了審計人員在實施審計時過多地關(guān)注問題的多少，有時沒有注意審計的方式方法，使被審計對象錯誤的認(rèn)為內(nèi)審工作就是“挑毛病”､“找問題”，從而產(chǎn)生了不和諧的審計關(guān)系。因此，建立和諧的審計關(guān)系，首先，應(yīng)該明確中央銀行的內(nèi)部審計不僅僅是查錯糾弊､堵塞漏洞，更主要是為了加強內(nèi)部控制和風(fēng)險評估､防范和化解潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進和維護中央銀行正常､高效地履行各項職能，內(nèi)部審計的目的與其他各職能部門的利益在根本上是統(tǒng)一的;其次，應(yīng)該改進對內(nèi)審工作的評價和考核體系，不能單純地看實施審計和查出問題的數(shù)量，還應(yīng)該看審計實施的效果和審計報告的質(zhì)量，審計實施的效果就是通過審計查出的問題能夠為中央銀行挽回多大損失或防范多少潛在的風(fēng)險，審計報告的質(zhì)量是針對問題分析的原因和提出的建議能為業(yè)務(wù)操作者和政策制定者提供多大的參考價值，只有全面地考核內(nèi)審工作，才能更有利于引導(dǎo)內(nèi)部審計工作的方向，促進內(nèi)部審計工作健康地發(fā)展。

　　(四)通過準(zhǔn)確定性審計查出的問題，作出客觀公正的審計結(jié)論

　　審計結(jié)論是中央銀行內(nèi)審程序的最后一個環(huán)節(jié)，是審計組在經(jīng)過前期準(zhǔn)備､現(xiàn)場實施､確認(rèn)事實､報告完成四個階段后，對被審計對象自身情況的客觀反映。做好審計結(jié)論，關(guān)鍵是采取科學(xué)的審計方法和對審計查出問題的定性把握，首先，審計方法要做到高效率､科學(xué)化，一方面應(yīng)用現(xiàn)代化的審計軟件進行輔助審計，不斷提高審計效率，另一方面采用科學(xué)的審計抽樣方法，提高推斷總體的精確度和可靠度，不斷縮小各類審計誤差;其次，對審計查出的問題進行定性時，要在把握原則的基礎(chǔ)上，兼顧與被審計對象的交流和溝通，做到客觀公正､定性準(zhǔn)確。客觀公正的審計結(jié)論易于被審計對象誠心地接受，有利于積極整改審計查出的問題，進而提高和諧審計的成效。

　　(五)通過領(lǐng)導(dǎo)的支持，助推和諧審計的理念

　　中央銀行內(nèi)部審計工作的順利開展，和諧審計理念的施行，離不開各級領(lǐng)導(dǎo)的支持。首先，應(yīng)該由各級行的行長(一把手)主管內(nèi)審工作，這不僅僅是《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》中的規(guī)定，也是內(nèi)審工作的實際需要，因為由行長主管內(nèi)審工作，在客觀上保障了內(nèi)審工作的相對獨立性，同時行長也更加容易協(xié)調(diào)內(nèi)審部門與其他職能部門之間的和諧關(guān)系;其次，各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該注意平衡審計人員和被審計對象的關(guān)系，目前有些被審計對象的領(lǐng)導(dǎo)看到審計人員查出的問題時，存在當(dāng)面批評相關(guān)責(zé)任人的現(xiàn)象，甚至給與相關(guān)責(zé)任人處分或處罰，這樣做一方面顯示出領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視，但同時也在一定程度上影響了和諧審計的氣氛，影響了審計人員與被審計對象的和諧關(guān)系，正如前面所闡述的那樣，提出問題并不是內(nèi)審工作的最終目的，分析問題､解決問題才是內(nèi)審工作的初衷，內(nèi)審工作的本質(zhì)是促進中央銀行更好地履行各項職能，內(nèi)審部門的利益與各職能部門的利益是不可分割的統(tǒng)一體，和諧的審計氛圍和審計關(guān)系，不僅需要內(nèi)審人員的努力，也需要各級領(lǐng)導(dǎo)的大力支持;最后，各級領(lǐng)導(dǎo)盡量多創(chuàng)造條件宣傳內(nèi)審工作，增加內(nèi)審部門與各職能部門的交流，比如可以不定期召開內(nèi)審部門與各職能部門的聯(lián)席會議，增進內(nèi)審部門和各職能部門的相互了解和認(rèn)識，引起各職能部門對內(nèi)審工作的重視和認(rèn)可，在互相交流和學(xué)習(xí)中營造和諧的審計環(huán)境。

　　總之，理念決定行為，行為形成習(xí)慣，習(xí)慣凝聚文化，文化變成力量，力量進一步激勵和指導(dǎo)人的行為。“和諧審計”一旦成為中央銀行內(nèi)審干部共同遵守的理念，對推動內(nèi)部審計工作與時俱進的發(fā)展，促進中央銀行各項職能的有效發(fā)揮，將產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)地影響。