隨著我國金融對外開放與不斷深入發(fā)展,金融環(huán)境的變革對商業(yè)銀行審計的模式、內(nèi)容、范圍等方面產(chǎn)生了巨大影響。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于銀行審計的論文范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　銀行審計的論文范文篇1

　　淺談銀行風(fēng)險管理審計

　　[摘要]風(fēng)險管理審計是對傳統(tǒng)審計方式的突破和創(chuàng)新，是融風(fēng)險管理、審計為一體的新興審計模式，本文對銀行風(fēng)險的界定及類型、存在的問題以及的優(yōu)勢等問題進(jìn)行了闡述。

　　[關(guān)鍵詞]風(fēng)險管理審計內(nèi)部審計問題優(yōu)勢

　　風(fēng)險管理起源于20世紀(jì)60、70年代，20世紀(jì)80年代在 金融 、 保險、制造業(yè)等行業(yè)的大 企業(yè) 有了 發(fā)展 ，從風(fēng)險管理內(nèi)容的規(guī)范性來看當(dāng)屬銀行和保險業(yè)。風(fēng)險管理審計是在20世紀(jì)末2l世紀(jì)初，隨著風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，風(fēng)險管理成為內(nèi)部審計關(guān)注的重點(diǎn)。它不僅關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機(jī)制。內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析確保其審計 計劃與經(jīng)營計劃相一致。風(fēng)險管理成為 組織中的關(guān)鍵流程，促使內(nèi)部審計的 工作重點(diǎn)不僅是測評控制，而且包括確認(rèn)風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的方法，風(fēng)險管理審計是內(nèi)部審計發(fā)展的新階段。

　　一、銀行風(fēng)險的界定及類型

　　1.銀行風(fēng)險的界定

　　關(guān)于銀行風(fēng)險現(xiàn)有兩種說法。一是指商業(yè)銀行在經(jīng)營中由于各種不確定因素而招致 經(jīng)濟(jì) 損失的可能性。二是指在貨幣經(jīng)營和信用活動中，由于各種事先無法預(yù)料的不確定因素的影響，使銀行的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，有蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲得額外收益的雙重機(jī)會和可能。本人同意第二個觀點(diǎn)。

　　銀行風(fēng)險存在于銀行價值鏈的每一個環(huán)節(jié)，可以說，銀行自成立之日起就是在風(fēng)險管理的過程中謀取收益的。對銀行風(fēng)險的正確理解須注意以下幾點(diǎn)：(1)銀行風(fēng)險不等于銀行損失。風(fēng)險指的是發(fā)生不利或有利事件的可能性;而損失是消耗或喪失的東西，是原來不確定事件形成的一種事實(shí)。兩者的著眼點(diǎn)不同，風(fēng)險著眼于未來，損失著眼于現(xiàn)在和過去。(2)風(fēng)險既是一種挑戰(zhàn)又是一種機(jī)遇，它具有雙重性。(3)它包含多層次風(fēng)險內(nèi)容且有動態(tài)性的范疇。多層次的風(fēng)險包括 法律 風(fēng)險、政策風(fēng)險、決策風(fēng)險和操作風(fēng)險等。(4)商業(yè)銀行風(fēng)險更多的是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險的反映，與經(jīng)濟(jì)主體的行為目標(biāo)、決策方式和經(jīng)濟(jì) 環(huán)境相 聯(lián)系，并不單純是銀行自身的問題。

　　2.銀行風(fēng)險的類型

　　我國銀監(jiān)會制定并于2005年2月1日起實(shí)施的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》指出，商業(yè)銀行的主要風(fēng)險包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險(含利率風(fēng)險)、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律風(fēng)險以及聲譽(yù)風(fēng)險等。

　　從 實(shí)踐來看，對于銀行影響比較大的風(fēng)險主要有四種：信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險和流動性風(fēng)險。

　　二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的定位、職責(zé)與作用

　　內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，它通過 應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由于其自身的特點(diǎn)，內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理擁有一定的優(yōu)勢。內(nèi)部審計部門和人員熟悉本單位情況，對單位面臨的風(fēng)險更了解;內(nèi)部審計部門和人員是組織內(nèi)部成員，其利益同組織發(fā)展、興衰密切相關(guān)，對防范各種風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感;內(nèi)部審計部門不同于其他部門，不從事具體業(yè)務(wù)，其職能獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，可以跳出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的圈子，從全局出發(fā)、綜合、客觀地對風(fēng)險進(jìn)行識別和評價，采取有效的風(fēng)險控制措施。

　　1.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的定位

　　現(xiàn)在我們所說的風(fēng)險管理越來越趨向于廣義的概念，公司治理也好、內(nèi)部控制也好，實(shí)際上都屬于風(fēng)險管理的范疇，只是風(fēng)險管理所涉及的層次有所不同，而內(nèi)部審計一直都擔(dān)任著重要的角色。2002年美國國會通過的《薩班斯一奧克斯法案》指出，董事會、高層管理者、外部審計師與內(nèi)部審計師作為有效公司治理的基石，成為開展公司治理、內(nèi)部控制必須職責(zé)的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中扮演的角色對組織機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險控制是至關(guān)重要的?，F(xiàn)在內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的定位應(yīng)該是參與者、協(xié)作者和監(jiān)管者。

　　2.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的責(zé)任

　　風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的一條主線。因此，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)也必須參與風(fēng)險管理。隨著風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化， 現(xiàn)代 內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。但內(nèi)部審計不等同于風(fēng)險管理。IIA指出，內(nèi)部審計師在建立和管理風(fēng)險過程中所起的積極作用有別于“風(fēng)險所有者”的作用。為了避免起到“風(fēng)險所有者”的作用，內(nèi)部審計師應(yīng)該要求管理層證實(shí)其在確定、防范、監(jiān)測風(fēng)險以及風(fēng)險“所有者”的責(zé)任。

　　2004年9月，IIA針對COSO委員會新發(fā)布的全面風(fēng)險管理框架，以《全面風(fēng)險管理的內(nèi)部審計角色》為題 發(fā)表了一份職位說明書，指出，內(nèi)部審計的核心職能有五項(xiàng)：為風(fēng)險管理流程提供保證、確保風(fēng)險得到正確評價、評估風(fēng)險管理流程、評估關(guān)鍵風(fēng)險的 報告體系以及審核關(guān)鍵風(fēng)險的管理活動。其次，職位說明書對內(nèi)部審計在風(fēng)險防范方面的職責(zé)也進(jìn)行詳細(xì)的描述：協(xié)助識別和評價風(fēng)險、培訓(xùn)管群層如何應(yīng)對風(fēng)險、協(xié)調(diào)全面風(fēng)險管理活動、完善風(fēng)險報告體系、維護(hù)開發(fā)全面風(fēng)險管理框架、支持建立全面風(fēng)險管理、為決策層擬定風(fēng)險管理戰(zhàn)略。最后，也明確內(nèi)部審計不應(yīng)承擔(dān)以下責(zé)任:(1)設(shè)定風(fēng)險額度;(2)強(qiáng)加風(fēng)險管理流程;(3)向管理層提供風(fēng)險保證;(4)做出風(fēng)險應(yīng)對決策;(5)以管理者名義執(zhí)行風(fēng)險應(yīng)對方案;(6)風(fēng)險管理的受托責(zé)任。

　　3.內(nèi)部 審計在風(fēng)險 管理中的作用

　　國內(nèi)外 企業(yè) ，特別是世界知名企業(yè)，如杜邦公司和微軟公司的風(fēng)險管理體系都比較完善，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理體系中發(fā)揮了重要的作用。風(fēng)險管理是一項(xiàng)重要的管理責(zé)任。要實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，管理層應(yīng)該保證擁有健全的風(fēng)險管理過程，并能發(fā)揮作用。董事會和審計委員會應(yīng)該在確定 組織是否建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理過程以及這些程序適當(dāng)有效地運(yùn)作等方面起監(jiān)督作用。內(nèi)部審計師應(yīng)該通過檢查、評價、 報告風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性和有效性并提出改進(jìn)建議來協(xié)助管理層和審計委員會的 工作。還需要指出的是，內(nèi)部審計部門在組織風(fēng)險管理過程中的作用可以隨著時問的推移而發(fā)生變化，并可能有不同的作用：即從無任何作用，到作為內(nèi)部審計工作 計劃的一部分對風(fēng)險管理過程進(jìn)行審計，到積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程，到管理和協(xié)調(diào)對風(fēng)險的管理過程。

　　總的來說，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用概括為以下四個方面:一是檢查與評價，內(nèi)部審計部門運(yùn)用審計手段對銀行風(fēng)險管理體系的充分性和有效性進(jìn)行評估;二是管理與協(xié)調(diào)，內(nèi)部審計利用自身優(yōu)勢，積極參與銀行風(fēng)險管理體系建設(shè)，對各種風(fēng)險要素進(jìn)行識別、分析、協(xié)調(diào)、管理，并提出控制風(fēng)險的有效建議;三是顧問與咨詢，內(nèi)部審計師以咨詢顧問身份協(xié)助企業(yè)確定針對風(fēng)險進(jìn)行管理的方法和控制措施，并評價其合理性與有效性;四是報告與防范，內(nèi)部審計部門通過及時傳遞并督促落實(shí)風(fēng)險審計的成果，使各類風(fēng)險因素得到有效的控制和防范。

　　三、存在的問題

　　中國 工商銀行、中國建設(shè)銀行等都有針對性地組織了風(fēng)險管理與審計等課題的研究。但是銀行內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中還存著以下問題：

　　1.內(nèi)部審計理念落后

　　相對于一般的工商業(yè)企業(yè)來說，銀行風(fēng)險管理在其價值鏈中占有重要位置，是銀行成立以來一直倍受關(guān)注的問題。因此，其風(fēng)險管理相對比較好，這就使得業(yè)內(nèi)外的一些認(rèn)為銀行風(fēng)險管理是完善的，這也造成了內(nèi)部審計對風(fēng)險管理認(rèn)識的不充分，內(nèi)審人員不能積極主動地去關(guān)注風(fēng)險，制約了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

　　2.內(nèi)部審計方法手段不能適應(yīng)銀行風(fēng)險管理的需求

　　我國銀行內(nèi)部審計尚處于查錯防弊、開展合規(guī)性審計階段，局限于對經(jīng)營部門及營業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的事后審計上，主要進(jìn)行的還是現(xiàn)場審計，非現(xiàn)場審計開展不夠。而銀行風(fēng)險管理系統(tǒng)要求進(jìn)行系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險管理，不僅要進(jìn)行事前防范、事中控制、事后管理，還要進(jìn)行信息處理，大力開展非現(xiàn)場審計。

　　銀行審計的論文范文篇2

　　淺析商業(yè)銀行績效審計

　　一、關(guān)于商業(yè)銀行績效審計的概念問題

　　商業(yè)銀行績效審計是指商業(yè)銀行內(nèi)部審計對商業(yè)銀行經(jīng)營行為經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評價。相對于傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計,績效審計更注重促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)管理、提高效益。

　　商業(yè)銀行績效審計必須圍繞三要素進(jìn)行。這三個要素是：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

　　經(jīng)濟(jì)性就是在適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下盡量減少獲得或使用資源的成本。效率性是指商品、服務(wù)和其他結(jié)果及其所用資源之間的關(guān)系，即一定的投人所能得到的最大產(chǎn)出，或一定的產(chǎn)出所需的最少投入。效果性是指項(xiàng)目、計劃或其他活動的預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間的關(guān)系。商品、服務(wù)或其結(jié)果在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)以及其他預(yù)期效果。

　　二、開展商業(yè)銀行績效審計主要問題

　　近年來，我們對開展和深化銀行績效審計進(jìn)行了積極探索，但從審計實(shí)踐看，作為銀行內(nèi)部審計人員在對被審計事項(xiàng)的真實(shí)性與合法性審計的基礎(chǔ)上，運(yùn)用有關(guān)技術(shù)方法對被審計事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性，效率性，效果性進(jìn)行檢查、評價，目前難以達(dá)到預(yù)期效果，究其原因主要有以下幾個方面：

　　(一)內(nèi)部審計人員的銀行績效審計理念尚未完全樹立

　　內(nèi)部審計人員對銀行績效審計的重要性認(rèn)識不足。實(shí)際工作中還停留在傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計與常規(guī)項(xiàng)目審計上，大都滿足于對經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)、合法性的審查與判斷，對被審計項(xiàng)目審查和評價投入的各種資源(人力、物力、財力)是否得到經(jīng)濟(jì)合理利用，支出是否講究效率以及項(xiàng)目的計劃、方案的執(zhí)行結(jié)果之類的問題考慮較少，對如何提高經(jīng)濟(jì)績效沒有進(jìn)行深入的思考，更沒有提出有針對性的審計建議。

　　(二)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)難以滿足銀行績效審計標(biāo)準(zhǔn)的要求

　　主要表現(xiàn)在：

　　1.知識單一，內(nèi)部審計人員以信貸業(yè)務(wù)審計知識為主，專業(yè)知識缺乏，行業(yè)缺點(diǎn)了解的少，宏觀意識不強(qiáng);對銀行績效審計缺乏理論和感性認(rèn)識，缺乏對問題分析的綜合能力，在實(shí)際工作中思路不清晰，概念不明，經(jīng)驗(yàn)不足，難以運(yùn)用靈活多樣的工作方式和方法去評價績效。

　　2.內(nèi)部審計人員素質(zhì)差異和主觀隨意性會引發(fā)對同一事實(shí)認(rèn)定的結(jié)果不同的審計風(fēng)險。在具體確定績效審計評價指標(biāo)時，受審計人員的個體素質(zhì)和主觀隨意性的影響較大。同一個審計人員在不同審計項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)同一類問題會因環(huán)境不同而做出不同的審計結(jié)論;或不同審計人員對同一項(xiàng)目的審計得出不同的審計結(jié)論等。這種差異和隨意性問題會給審計機(jī)構(gòu)和審計人員本人帶來很大的審計風(fēng)險。

　　(三)評價績效的標(biāo)準(zhǔn)難以確定

　　銀行績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經(jīng)濟(jì)性、績效性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，甚至是同一項(xiàng)目有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論有天壤之別。目前尚未有一個專門的規(guī)范式準(zhǔn)則去規(guī)范銀行績效審計，更沒有一個法規(guī)涉及銀行績效審計的評價指標(biāo)體系的設(shè)置。衡量標(biāo)準(zhǔn)難以確定，給審計人員客觀公正地提出評價意見造成了困難。

　　(四)銀行績效審計證據(jù)有別于其它審計證據(jù)的特征，造成審計取證渠道多，途徑方法復(fù)雜且證據(jù)風(fēng)險大

　　銀行績效審計證據(jù)的不充分或缺乏證明力會導(dǎo)致結(jié)論有失公正，同時會造成嚴(yán)重后果。目前開展銀行績效審計沒有一套績效審計準(zhǔn)則和程序可遵循，特別是網(wǎng)點(diǎn)裝修項(xiàng)目，貫穿其中的資金流動環(huán)節(jié)更為復(fù)雜，更多的潛規(guī)則所隱藏的績效問題，由于審計技術(shù)和審計手段不足，所獲取審計證據(jù)的證明力欠缺，客觀上引響到審計結(jié)果，增大了審計風(fēng)險。

　　(五)審計力量不足，制約著銀行績效審計工作的有序進(jìn)行

　　作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，除完成總行指令性項(xiàng)目外，還必須完成本級安排的審計項(xiàng)目，以及轄區(qū)監(jiān)管分行臨時委托的各項(xiàng)審計任務(wù)，人少事多的矛盾十分突出。內(nèi)部審計人員由于把關(guān)注點(diǎn)放在了常規(guī)項(xiàng)目審計上，沒有更多的人力和精力來實(shí)施績效審計，因而，一時難以跳出傳統(tǒng)的常規(guī)項(xiàng)目審計的圈子，把審計力量側(cè)重于績效審計。

　　二、商業(yè)銀行績效審計方法

　　銀行績效審計方法，有廣義和狹義之分。從廣義上說，績效審計方法是指在審計工作中為了實(shí)現(xiàn)績效審計目標(biāo)而采用的工作模式、程序、措施和手段的總稱，它包括績效審計工作組織實(shí)施的方法、審計取證方法和審計工作質(zhì)量與成果的考核方法等。從狹義上說，績效審計方法主要包括兩大類：一為績效審計方法模式，一為績效審計具體方法。

　　銀行績效審計方法模式，是指進(jìn)行績效審計的總思路，它揭示績效審計的主要方向、重點(diǎn)和大的審計范圍，體現(xiàn)的是績效審計的戰(zhàn)略或全局思維。常見的績效審計方法模式主要有5種，即：結(jié)果為導(dǎo)向的審計模式、控制系統(tǒng)為導(dǎo)向的審計模式、問題為導(dǎo)向的審計模式、責(zé)任機(jī)制為導(dǎo)向的審計模式以及成本-效益分析的審計模式。

　　銀行績效審計的具體方法，是指進(jìn)行績效審計具體項(xiàng)目所采用的審計方法或步驟，體現(xiàn)的是績效審計的局部思維和具體審計策略，主要包括審計證據(jù)的收集方法和分析方法?？冃徲嬛?，常用的審計證據(jù)收集方法和分析方法主要有5種，即：審閱法、觀察法、訪談法、抽樣和案例研究法和統(tǒng)計分析法。

　　審閱法是通過對書面文件資料進(jìn)行審查、閱讀而取得證據(jù)的一種方法?？冃徲嬛?，審計人員可以根據(jù)需要，查閱被審計單位的報表、賬冊、財務(wù)收支計劃、內(nèi)部管理制度、重要會議記錄、文件合同，調(diào)閱相關(guān)的審計檔案、統(tǒng)計資料等。對文件資料的審閱和研究，有助于審計人員掌握有用的信息和數(shù)據(jù)，但必須緊密圍繞審計目標(biāo)，并需要對所用文件的可靠性作出適當(dāng)評估。觀察法

　　觀察法是通過實(shí)地觀察來取得審計證據(jù)的一種方法。這一方法主要應(yīng)用于調(diào)查被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制制度的遵循情況和財產(chǎn)物資的管理等方面。運(yùn)用這種方法，審計人員可以獲得實(shí)物和行為的親歷證據(jù)，判斷被審計單位行為的規(guī)范性和實(shí)物的真實(shí)性。為了增強(qiáng)證據(jù)的可信度與說明力，在實(shí)地觀察中可以同時采用錄音、錄像、拍照等方式來取得審計證據(jù)。訪談法 　　訪談法是通過召開座談會或個別訪談而取得證據(jù)的一種方法。訪談有多種方式，可以通過電話進(jìn)行訪談，可以面對面進(jìn)行訪談，也可以通過信函、 網(wǎng)絡(luò)的方式進(jìn)行訪談。這種訪談可以一對一地進(jìn)行，也可以一對多、多對多地召開座談會的形式進(jìn)行。訪談的對象既可以是被 審計單位的領(lǐng)導(dǎo)和干部職工，也可以是被審計單位的上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、 組織人事部門及其他相關(guān)部門。運(yùn)用這種方法，審計人員可以在更廣的范圍內(nèi)收集信息，拓寬審計思路，發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。但應(yīng)注意的是，訪談獲取的證據(jù)一般不能作為事實(shí)性證據(jù)的唯一證據(jù)，就是說，訪談獲取的證據(jù)還需要經(jīng)過審計人員的進(jìn)一步證實(shí)。抽樣和案例研究法

　　在績效審計中，由于審計資源有限，審計人員經(jīng)常采用抽樣調(diào)查的方法來獲取審計證據(jù)。抽樣調(diào)查法通過從總體中選取一定量的樣本，根據(jù)對選取樣本的調(diào)查來推斷總體情況，獲取有關(guān)被審計事項(xiàng)的信息。運(yùn)用抽樣調(diào)查方法，通?？梢垣@取被審計事項(xiàng)的一般性總體信息(即一般性 統(tǒng)計數(shù)據(jù))。為了獲取更多的深層信息，一般需要通過案例研究的方法對抽樣調(diào)查的方法進(jìn)行補(bǔ)充。通過將一般統(tǒng)計數(shù)據(jù)與深入的案例研究相結(jié)合，審計人員可以獲取充分的抽樣推斷信息，從而可以得出比較準(zhǔn)確的審計結(jié)論。統(tǒng)計分析法

　　統(tǒng)計分析的方法有很多，但最主要的是回歸分析法。回歸分析法是對兩類或多類 經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)回歸方程，然后以此回歸方程來推算自變量與因變量的變化規(guī)律?；貧w分析法的實(shí)質(zhì)是從觀察數(shù)據(jù)中找出自變量與因變量之間的相關(guān)關(guān)系。觀察數(shù)據(jù)一般分為兩種：一是時間序列數(shù)據(jù);二是剖面數(shù)據(jù)。運(yùn)用回歸分析法分析，一般包括以下幾個步驟：(1)確定自變量;(2)取得觀察數(shù)據(jù);(3)選擇回歸方程的形式;(4)用最小二乘法估計回歸參數(shù);(5)進(jìn)行假設(shè)檢驗(yàn);(6)運(yùn)用回歸方程預(yù)測因變量的變化規(guī)律。

　　三、深化商業(yè)銀行績效審計的思路

　　在深化商業(yè)銀行績效審計 工作中，確立合適的評價指標(biāo)體系是績效審計的當(dāng)務(wù)之急。為此，針對銀行績效審計組織方法、評價方法、評價指標(biāo)等談幾點(diǎn)思路。

　　(一)尊重事物 發(fā)展的客觀規(guī)律，分步驟實(shí)施

　　應(yīng)科學(xué)選擇審計項(xiàng)目。目前，應(yīng)在銀行真實(shí)性審計的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)抓住因決策失誤， 管理不善，造成信貸資產(chǎn)損失嚴(yán)重的典型項(xiàng)目進(jìn)行績效審計，力求突破，增強(qiáng)效果。

　　(二)制定審計人才發(fā)展戰(zhàn)略，提高審計人員素質(zhì)

　　從 實(shí)踐 經(jīng)驗(yàn)來看，績效審計人員既要具備金融管理知識，而且要有經(jīng)濟(jì)學(xué)、 社會科學(xué)、法律、財會與工程等方面的知識。尤其是隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展， 財政、金融、稅務(wù)等被審計對象的信息化程度越來越高，已經(jīng)進(jìn)入“無賬本”審計 環(huán)境。審計機(jī)關(guān)應(yīng)該抓緊構(gòu)建適應(yīng)審計工作新要求的審計專業(yè)隊(duì)伍，為此，要在加強(qiáng)對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)、提高的同時，有 計劃的引進(jìn)一些復(fù)合型人才，如 計算機(jī)、工程預(yù)算、法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)決策、行政管理、社會科學(xué)等方面的人才，整合一些社會審計力量，優(yōu)化審計干部隊(duì)伍。

　　(三)確定績效評價方法

　　績效評價方法問題，是開展和深化銀行績效審計工作的關(guān)鍵，評價方法得當(dāng)，審計目標(biāo)就能順利實(shí)現(xiàn)，否則，評價偏離主題，使審計結(jié)果信息失真，增大審計風(fēng)險。審計評價方法應(yīng)當(dāng)貫穿于審計項(xiàng)目的始終。

　　1.過程評價，即對銀行支出的合理性，銀行支出目標(biāo)是否得以實(shí)現(xiàn)，投資執(zhí)行情況過程的評價。

　　2.經(jīng)濟(jì)績效評價，即對銀行的盈利能力和清償能力分析。盈利能力分析，測算主要評價指標(biāo)，如成本凈現(xiàn)值、投資利潤率等主要財務(wù)指標(biāo)。

　　(四)構(gòu)建商業(yè)銀行績效審計考核運(yùn)作機(jī)制

　　建立健全績效考核運(yùn)作機(jī)制。包括項(xiàng)目計劃、審前調(diào)查、審計目標(biāo)、審計重點(diǎn)，審計步驟和方法， 報告審定等過程，建立考評細(xì)則，落實(shí)審計責(zé)任。