電大會(huì)計(jì)銀行專業(yè)研究論文
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)無(wú)論從內(nèi)容,還是體系上都有很大的不同,如何結(jié)合商業(yè)銀行會(huì)計(jì)專業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行教學(xué),是提高課程的教學(xué)效果的關(guān)鍵。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的會(huì)計(jì)銀行專業(yè)研究論文，供大家參考。
會(huì)計(jì)銀行專業(yè)研究論文范文一：銀行會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加入WTO在即，世界經(jīng)濟(jì)的一體化，金融的全球化、網(wǎng)絡(luò)化，人民幣自由兌換呼之欲出等等因素，銀行本外幣一體化勢(shì)在必行。銀行人民幣、外幣業(yè)務(wù)的分離造成銀行經(jīng)營(yíng)成本上升;相關(guān)經(jīng)濟(jì)金融及企業(yè)信息相互隔離;網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)資源浪費(fèi)。而解決本外幣一體化整合再造的關(guān)鍵在于銀行會(huì)計(jì)的本外幣一體化，銀行會(huì)計(jì)的本外幣一體化是銀行本外幣一體化的基礎(chǔ)。
一、銀行會(huì)計(jì)本外幣一體化是發(fā)展的必然趨勢(shì)
銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是銀行融資的基礎(chǔ)，營(yíng)銷服務(wù)的窗口，金融、經(jīng)濟(jì)政策制定依據(jù)的主要信息來(lái)源，銀行領(lǐng)導(dǎo)層決策的依據(jù)。它的業(yè)務(wù)囊括了本外幣的單位存貸款的核算、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款、外匯買賣、中間業(yè)務(wù)營(yíng)銷、銀行結(jié)算、個(gè)人的相關(guān)貸款等。目前的狀況是，一家銀行，本外幣兩套科目、兩套會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度、兩套計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)(有的銀行可能存在本外幣儲(chǔ)蓄、對(duì)公四套操作系統(tǒng))。人民幣業(yè)務(wù)系統(tǒng)普遍優(yōu)于外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)，中國(guó)銀行比其他國(guó)有商業(yè)銀行一體化程度高，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)比邊遠(yuǎn)落后地區(qū)一體化程度高。從金融創(chuàng)新角度看：人民幣金融新產(chǎn)品層出不窮，而國(guó)內(nèi)銀行外匯業(yè)務(wù)主要停留在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上。大多數(shù)銀行內(nèi)部稽審人員對(duì)外匯業(yè)務(wù)的核算、規(guī)章及其操作系統(tǒng)生疏，對(duì)外匯會(huì)計(jì)的審計(jì)也停留在表面。銀行本外幣會(huì)計(jì)的分離已制約了銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。
首先，對(duì)本外幣系統(tǒng)分別進(jìn)行研發(fā)、維護(hù)，分別制定本外幣會(huì)計(jì)規(guī)章制度，本外幣兩套人馬辦理業(yè)務(wù)，相對(duì)于本外幣一體化顯然付出了更多的人力、物力、財(cái)力。其次，銀行推出的各種服務(wù)如“一站式”服務(wù)，“首問制”服務(wù)，由于本外幣業(yè)務(wù)的分離而不能落實(shí)。對(duì)銀行外匯會(huì)計(jì)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員不利于有關(guān)信息的相互溝通，造成人員及機(jī)構(gòu)資源的浪費(fèi)。面對(duì)激烈的銀行競(jìng)爭(zhēng)，各家銀行紛紛探索降低經(jīng)營(yíng)成本，提高服務(wù)質(zhì)量之路，這成為對(duì)銀行會(huì)計(jì)本外幣進(jìn)行整合再造的催化劑。最重要的是，由于我國(guó)改革開放的深入，對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的繁榮，人民生活水平的大幅度提高，居民個(gè)人外匯存款相當(dāng)普遍，個(gè)人外匯買賣活躍，B股對(duì)境內(nèi)居民開放，進(jìn)出口貿(mào)易增長(zhǎng)帶來(lái)了單位外匯業(yè)務(wù)量的增加。在“結(jié)售匯制度”下，外匯與人民幣會(huì)計(jì)也日益密切。我國(guó)銀行的分支行制度——機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)眾多的優(yōu)勢(shì)對(duì)銀行會(huì)計(jì)本外幣進(jìn)行整合再造、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力也提供了條件。“西部大開發(fā)”的政策支持為經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的銀行提供了機(jī)遇，為該地區(qū)銀行本外幣一體化及深化、創(chuàng)新打下了伏筆。信息化、全球化、網(wǎng)絡(luò)化為銀行會(huì)計(jì)本外幣一體化提供了現(xiàn)代高科技和信息技術(shù)的支撐。
二、銀行會(huì)計(jì)本外幣一體化提高了銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力
銀行在高科技的支撐下，只有全面提高營(yíng)銷功能和水平，本外幣融為一體，借助現(xiàn)代計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)的成果，才能在營(yíng)銷品種和營(yíng)銷手段上進(jìn)行持續(xù)創(chuàng)新，為客戶提供“高效、優(yōu)質(zhì)、安全、快捷”的服務(wù)。銀行本外幣會(huì)計(jì)一體化為金融創(chuàng)新，服務(wù)質(zhì)量的提高提供了良好環(huán)境。如有的銀行已推出的“一卡通”，客戶只要辦理一張信用卡，人民幣和外幣業(yè)務(wù)都可以辦理。借助“一體化”的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)可劃轉(zhuǎn)B股資金，外匯買賣業(yè)務(wù)中人民幣或外幣資金可直接劃轉(zhuǎn)入賬。“一體化”借助網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，極大地方便了客戶。
本外幣會(huì)計(jì)的一體化實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)和信息的全面集中處理，及時(shí)、高效、準(zhǔn)確地反映到管理部門，決策層根據(jù)市場(chǎng)情況迅速作出反映。本外幣會(huì)計(jì)的一體化擴(kuò)大了基層的金融業(yè)務(wù)品種，使分支機(jī)構(gòu)有更大的決策權(quán)和自主權(quán)。同時(shí)由于本外幣會(huì)計(jì)的再造整和，規(guī)章制度的統(tǒng)一和規(guī)范，系統(tǒng)的完善，審計(jì)工作得以深入全面展開，從而分支機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)、監(jiān)控職能通過(guò)另一部分權(quán)力的集中得到了加強(qiáng)，提高了銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力。
三、銀行本外幣會(huì)計(jì)一體化的基礎(chǔ)及再造設(shè)想
銀行本外幣會(huì)計(jì)一體化絕對(duì)不是簡(jiǎn)單的人民幣業(yè)務(wù)和外匯業(yè)務(wù)的組合，它是銀行再造的一部分。銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)借助高科技和信息技術(shù)的支撐，從根本上重新思考和重新設(shè)計(jì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程，以期在成本、質(zhì)量和反映速度等方面有所突破，將原本分散的各職能部門的工作，按照有利于客戶、適應(yīng)市場(chǎng)需求重新整合。
銀行本外幣會(huì)計(jì)一體化的基礎(chǔ)，一是人民幣、外幣會(huì)計(jì)都遵循相同的會(huì)計(jì)原理，例如借貸復(fù)式記賬、憑證要素、核算方法等;二是可以統(tǒng)一的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，例如科目的使用，印章的管理，現(xiàn)金的管理，賬簿的建立，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等;三是目前存在的已優(yōu)化的高科技平臺(tái)諸如“通存通兌”、“城市網(wǎng)”、“網(wǎng)上銀行”、“ATM”、“POS”系統(tǒng)是銀行會(huì)計(jì)一體化的技術(shù)基礎(chǔ);四是銀行會(huì)計(jì)人員學(xué)歷、素質(zhì)普遍提高，對(duì)于外匯業(yè)務(wù)的操作有一定的理論基礎(chǔ)，為銀行會(huì)計(jì)一體化提供了人員基礎(chǔ)。
銀行會(huì)計(jì)本外幣一體化首先應(yīng)本著“求同存異”的原則，對(duì)相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、科目代號(hào)及其核算方法，本外幣統(tǒng)一使用。規(guī)范本外幣會(huì)計(jì)核算程序，對(duì)不相干業(yè)務(wù)的科目予以保留或增設(shè)，例如外匯業(yè)務(wù)特有的“經(jīng)營(yíng)套匯”、“代客套匯”、“特別折算”。統(tǒng)一規(guī)章制度，包括重要憑證、印章、現(xiàn)金等。統(tǒng)一賬簿的建立，報(bào)表的編制要求，保留對(duì)外匯會(huì)計(jì)報(bào)表的特殊要求，如匯率折算、重估后對(duì)報(bào)表的要求。
銀行人民幣、外幣會(huì)計(jì)各有其特點(diǎn)和要求。人民幣作為我國(guó)的唯一可計(jì)價(jià)流通的法定貨幣有其普遍性，金融品種多。而外匯業(yè)務(wù)受外匯管制，政策性強(qiáng)，最基本的特點(diǎn)是我國(guó)目前經(jīng)常項(xiàng)目可自由兌換，任何資本項(xiàng)目的業(yè)務(wù)外管局要進(jìn)行審批。外匯買賣業(yè)務(wù)受匯率的影響，經(jīng)營(yíng)性強(qiáng)。這就意味著本外幣一體化對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。普及外匯知識(shí)，加強(qiáng)現(xiàn)有外匯人員人民幣會(huì)計(jì)培訓(xùn)及現(xiàn)有人民幣會(huì)計(jì)人員的外匯業(yè)務(wù)培訓(xùn)是一體化的當(dāng)務(wù)之急。提高銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)， 在觀念上從傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的操作人員向現(xiàn)代銀行的經(jīng)營(yíng)參與者轉(zhuǎn)變。
以效益為中心。“一體化”系統(tǒng)應(yīng)在現(xiàn)有的，或進(jìn)行升級(jí)的網(wǎng)絡(luò)高科技平臺(tái)上，通過(guò)總行牽頭，集中全行優(yōu)秀科技力量進(jìn)行開發(fā)，再向分支行推廣?；蛘邔⒔?jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)銀行開發(fā)的已進(jìn)行整合成熟的銀行會(huì)計(jì)一體化系統(tǒng)借鑒過(guò)來(lái)，由總行統(tǒng)一向分支行推廣。總行集中分支行的優(yōu)化建議，統(tǒng)一進(jìn)行改進(jìn)。應(yīng)盡量避免分支行各行其是，重復(fù)投資。
“一體化”的銀行，并非任何網(wǎng)點(diǎn)任何業(yè)務(wù)都能辦理，有的業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)人民銀行、外管局的審批，有的業(yè)務(wù)超出一定金額要經(jīng)上級(jí)行授權(quán)。“一體化”的銀行會(huì)計(jì)應(yīng)重新審視各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)密核算程序，設(shè)立預(yù)警功能，譬如結(jié)售匯業(yè)務(wù)出現(xiàn)短敞口，系統(tǒng)自行平盤;超出一定敞口數(shù)量，系統(tǒng)強(qiáng)行平盤;大額提現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)提示授權(quán)等。內(nèi)部控制的嚴(yán)密考慮應(yīng)是“一體化”的重要組成部分。
會(huì)計(jì)銀行專業(yè)研究論文范文二：淺談銀行會(huì)計(jì)管理
銀行會(huì)計(jì)是與銀行的出現(xiàn)而同時(shí)誕生的。銀行每一筆經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作過(guò)程，也就是銀行會(huì)計(jì)的運(yùn)作、核算過(guò)程，都要通過(guò)會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。也就是說(shuō)，銀行會(huì)計(jì)的核算過(guò)程，就是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)銀行基本職能的過(guò)程。
銀行會(huì)計(jì)不僅是銀行的重要基礎(chǔ)工作，可以客觀地對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作起反映、核算和監(jiān)督作用，而且銀行會(huì)計(jì)的這三個(gè)職能還可以反作用于銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，它們是相輔相成的。銀行會(huì)計(jì)的職能發(fā)揮得當(dāng)，就可能會(huì)促進(jìn)銀行的經(jīng)營(yíng)，反之則會(huì)給銀行帶來(lái)資金損失的隱患，甚至是銀行破產(chǎn)的厄運(yùn)，這種隱患和厄運(yùn)即為銀行風(fēng)險(xiǎn)?？梢娿y行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、發(fā)展是與銀行會(huì)計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)的。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理工作，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為是銀行防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。本文筆者就強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用和地位談點(diǎn)個(gè)人的認(rèn)識(shí)。
一、充分認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)管理在防銀行風(fēng)險(xiǎn)中的作用
(一)銀行會(huì)計(jì)工作為防范銀行風(fēng)險(xiǎn)提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息
所有的銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算來(lái)加以計(jì)量、分類和報(bào)告，都必須在會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表中加以記載和反映。銀行會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)就是銀行一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息源和數(shù)據(jù)庫(kù)。銀行會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息是否全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，直接關(guān)系到銀行決策者們進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)信息滯后、失真和不全面，就會(huì)使銀行決策失誤，而形成銀行風(fēng)險(xiǎn)。只要銀行決策者們重視會(huì)計(jì)信息的收集，并加以認(rèn)真的整理分析，就能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，采取措施加以防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。所以銀行會(huì)計(jì)工作向銀行決策者們提供的全面、及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息是防范化解銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要決策依據(jù)。
(二)(強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理有利于防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
銀行會(huì)計(jì)管理如何，不僅直接影響其職能的發(fā)揮，而且也直接影響銀行整體效益，甚至產(chǎn)生銀行風(fēng)險(xiǎn)。諸如信貸、資金、現(xiàn)金、利率、財(cái)務(wù)的真實(shí)、及時(shí)、合規(guī)、效率等都會(huì)與會(huì)計(jì)管理息息相關(guān)。
銀行會(huì)計(jì)部門在經(jīng)辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，其執(zhí)行主體——會(huì)計(jì)人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并且他們?cè)诠ぷ髦?，排除一切干擾，嚴(yán)格按照國(guó)家的政策、法律法規(guī)、銀行的各項(xiàng)規(guī)章制度以及具體業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，高質(zhì)量、高效率地處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)，及時(shí)組織憑證傳遞，正確記載帳務(wù)，及時(shí)編制和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，就可能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，消除隱患，把銀行風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。
(三)強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理有利于化解銀行風(fēng)險(xiǎn)
作為以貨幣為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊企業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，形成風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。但我們不要被風(fēng)險(xiǎn)所嚇倒。我們發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)通過(guò)會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析等方法，查找產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，并根據(jù)有關(guān)金融政策、法律法規(guī)的規(guī)定以及會(huì)計(jì)章程和各種規(guī)章制度來(lái)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理，糾正其違法、違紀(jì)、違規(guī)行為，及時(shí)整改，以化解風(fēng)險(xiǎn)。如：建立完善健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，對(duì)資金流出業(yè)務(wù)，進(jìn)行事前審查、事中監(jiān)督，把差錯(cuò)、事故消除在日常業(yè)務(wù)處理之中。
二、銀行會(huì)計(jì)管理的薄弱環(huán)節(jié)誘發(fā)了銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
(一)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)核算，是銀行部門的主要任務(wù)，也是銀行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作。如果會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，運(yùn)作程序不規(guī)范，都會(huì)形成銀行風(fēng)險(xiǎn)。從辦理日常傳統(tǒng)的存、放、匯業(yè)務(wù)核算，進(jìn)行受理與審查憑證、帳務(wù)處理、進(jìn)行現(xiàn)金收付或辦理轉(zhuǎn)帳，到每日完成綜合核算;從有價(jià)單證和重要空白憑證的出入庫(kù)、領(lǐng)用、簽發(fā)和銷毀，到印、押、證的分管和使用;從會(huì)計(jì)科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報(bào)表的編制;從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的手工操作到采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行帳務(wù)處理，等各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，及至各個(gè)工作環(huán)節(jié)無(wú)一不存在著風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，銀行業(yè)發(fā)生的眾多經(jīng)濟(jì)案件，往往是與我們銀行會(huì)計(jì)核算某個(gè)環(huán)節(jié)失去控制有關(guān)，而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營(yíng)，其方法也必須首先從會(huì)計(jì)核算上打開缺口，諸如濫用會(huì)計(jì)科目，帳外經(jīng)營(yíng)存款和貸款業(yè)務(wù)，隱藏存款，篡改帳表，造假帳，虛報(bào)會(huì)計(jì)信息等。
(二)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。主要指銀行業(yè)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前主要是指票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是在辦理商業(yè)匯票和銀行匯票過(guò)程中，一些不法分子偽造、變?cè)炱睋?jù)進(jìn)行詐騙活動(dòng);新興結(jié)算工具信用卡產(chǎn)生的惡意透支，以及銀行“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則沒有得到很好的堅(jiān)持，至使銀行資金和資產(chǎn)險(xiǎn)象環(huán)生，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)為不小。當(dāng)前票據(jù)方面的詐騙活動(dòng)之所以猖獗，除了社會(huì)環(huán)境和不法分子利用高科技作案，手段比較高明等客觀原因外，基主要原因還在于我們銀行內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制不嚴(yán)密。由于印、押、證三分管的制度堅(jiān)持不嚴(yán)格，至使一是少數(shù)利欲熏心的銀行工作人員利用業(yè)務(wù)之便，置法規(guī)、制度于不顧，盜用聯(lián)行資金;二是銀行匯票兌付行，領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不嚴(yán)，銀行匯票可以轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄存款帳而任其取現(xiàn);三是因會(huì)計(jì)工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作有了失誤，就會(huì)發(fā)生錯(cuò)發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、遲發(fā)，不僅延長(zhǎng)了資金在途時(shí)間，還會(huì)給不法分子套用聯(lián)行資金以可乘之機(jī);四是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，為了加快資金匯劃速度，銀行投入了大量人力、物力、財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了電子聯(lián)行。但通過(guò)電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中，也會(huì)發(fā)生“天上幾秒”“地下幾天”的現(xiàn)象。
(三)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。一是各項(xiàng)規(guī)章制度不健全、不完善，而引發(fā)的銀行風(fēng)險(xiǎn)。二是制度不落實(shí)而產(chǎn)生的銀行風(fēng)險(xiǎn)，有的會(huì)計(jì)部門違反會(huì)計(jì)帳務(wù)處理規(guī)范化原則，不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)操作程序，有的違反會(huì)計(jì)帳務(wù)處理授權(quán)分責(zé)原則，越權(quán)處理會(huì)計(jì)帳務(wù)，有的違反帳務(wù)處理監(jiān)督制約原則，對(duì)聯(lián)行印、押、證“三分管”制度堅(jiān)持不嚴(yán)，有的違反帳務(wù)核對(duì)原則，重帳務(wù)核算，輕帳務(wù)核對(duì)，有的違反保密原則，對(duì)會(huì)計(jì)工具和數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)，密押、印章，重要空白憑證隨意擱置，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令，等等這些都是形成銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)和完善銀行會(huì)計(jì)管理工作
(一)強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
上述分析可以看出，在當(dāng)今社會(huì)環(huán)境相對(duì)復(fù)雜、法制不是很完善的情況下，人們對(duì)銀行會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不高，或不堅(jiān)持制度，或違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，或疏于管理，或鉆政策空子，這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險(xiǎn)的溫床。因此，我們要在認(rèn)識(shí)上，擺正銀行會(huì)計(jì)的位置，在實(shí)際工作中要強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)是銀行內(nèi)當(dāng)家的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化銀行能否堅(jiān)持貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)制度作為衡量一個(gè)會(huì)計(jì)單位基礎(chǔ)工作好壞的基本標(biāo)志，牢固樹立銀行“三鐵”觀念。各級(jí)銀行領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到銀行會(huì)計(jì)工作的重要性，把銀行會(huì)計(jì)管理工作擺上議事日程，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。在強(qiáng)化管理中，必須把銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、把會(huì)計(jì)人員行為管理作為重要措施來(lái)抓。對(duì)會(huì)計(jì)人員不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)教育、紀(jì)律教育、法制教育和思想教育，要大力樹先進(jìn)典型，宏揚(yáng)正氣。另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心職工的切身利益，幫助他們解決工作、生活中的實(shí)際困難。處在一線的負(fù)責(zé)同志要經(jīng)常關(guān)注重要崗位人員的言行，及時(shí)交心談心，預(yù)防發(fā)生問題。同時(shí)還必須經(jīng)常性地對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行檢查、督導(dǎo)，缺什么補(bǔ)什么，堅(jiān)決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(二)強(qiáng)化內(nèi)控手段，真正做到有章可循、違章必糾。
一是堅(jiān)持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度;二是建立健全對(duì)重要崗位人員的約束機(jī)制，重要崗位人員適當(dāng)進(jìn)行輪換，選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任得要崗位的工作;三是經(jīng)常進(jìn)行查庫(kù)，檢查有價(jià)單證得要空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況，全面實(shí)行事后監(jiān)督;四是針對(duì)各行在計(jì)算機(jī)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)電腦操作制度的建立健全，做到操作定型、處理規(guī)范、人員固定、密碼注冊(cè)、責(zé)任分明;五是對(duì)內(nèi)部職工犯罪的決不姑息遷就，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴(yán)厲懲處。
(三)強(qiáng)化制度約束，落實(shí)管理責(zé)任制度約束是在銀行會(huì)計(jì)每個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)和工作系統(tǒng)中建立起來(lái)的，包括各崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)程、部門制約制度等、整套行為規(guī)范及內(nèi)部管理制度。是銀行內(nèi)部制約機(jī)制的核心。一是要建立和落實(shí)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將各項(xiàng)規(guī)章制度的制定、執(zhí)行的情況作為一把手、分管會(huì)計(jì)工作的副手和會(huì)計(jì)主管人員年度政績(jī)考核的重要內(nèi)容。二是建立和落實(shí)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理檢查考核責(zé)任制，成立銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理檢查考評(píng)小組，對(duì)銀行會(huì)計(jì)的各個(gè)部門、會(huì)計(jì)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)以及會(huì)計(jì)管理制度的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行定期或不定期的檢查，并實(shí)行按月結(jié)帳，按季考核，年終評(píng)比，對(duì)執(zhí)行規(guī)章制度好的單位和個(gè)人優(yōu)先給予專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉級(jí)或適度的物質(zhì)獎(jiǎng)金和精神鼓勵(lì)，對(duì)有章不循的單位和個(gè)人要給予批評(píng)教育和下崗培訓(xùn)后上崗，對(duì)違反制度規(guī)定，且態(tài)度惡劣，造成內(nèi)部失控，造成資金損失和發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件的要追究經(jīng)辦人和領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)、行政乃至法律責(zé)任。
(四)強(qiáng)化會(huì)計(jì)檢查和分析，及時(shí)堵塞管理漏洞。
一是組織會(huì)計(jì)檢查專班，定期或不定期對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作開展檢查，重點(diǎn)檢查其貫徹《會(huì)計(jì)法》、《銀行會(huì)計(jì)制度》和財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)情況，促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和完善;檢查帳務(wù)記載是否正確，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正;檢查會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員提高政治、道德和業(yè)務(wù)素質(zhì);二是按季開展銀行會(huì)計(jì)分析，重點(diǎn)是以會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，結(jié)合統(tǒng)計(jì)調(diào)查的有關(guān)資料，分析銀行資金使用及質(zhì)量是否正常，分析銀行成本的高低及其影響原因，分析銀行制度是否健全和完善，分析是否存在各類風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)研究應(yīng)對(duì)之策。
(五)強(qiáng)化依法運(yùn)作，依法管理。
在銀行會(huì)計(jì)管理工作中除了有制度約束外，還必須加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)的依法管理。特別是《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)都對(duì)銀行會(huì)計(jì)的管理工作提供了很好的法律依據(jù)，同時(shí)也給我們依法加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理工作提出了一個(gè)嶄新的課題。因此，我們一是要組織銀行會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)、宣傳、執(zhí)行這些法律法規(guī)，使依法進(jìn)行銀行會(huì)計(jì)運(yùn)作的管理成為他們自覺行動(dòng);二是推行金融執(zhí)法責(zé)任制，行長(zhǎng)要與會(huì)計(jì)部門的負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)人員層層簽訂執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任書，把會(huì)計(jì)部門要執(zhí)行的法律法規(guī)落實(shí)到具體單位和具體責(zé)任人;三是為保證執(zhí)法責(zé)任制的推行，還必須制定《量化執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)制度》、《執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究制度》、《接受社會(huì)監(jiān)督制度》等制度規(guī)定來(lái)進(jìn)行約束，堅(jiān)決防止和糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究、以言代法、以權(quán)代法等現(xiàn)象。
(六)強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高。
會(huì)計(jì)的規(guī)范運(yùn)作和各項(xiàng)規(guī)章制度的制訂實(shí)施，都必須依賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)精、管理水平高的銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍，因此，我們必須對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員進(jìn)行五項(xiàng)教育：一是與黨的方針政策出臺(tái)相適應(yīng)，組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)馬列主義毛澤東思想，堅(jiān)持黨的基本路線，始終從思想上、行動(dòng)上與常中央保持一致;二是與金融改革形勢(shì)相適應(yīng)，組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)金融法規(guī)、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)、金融改革理論等;三是與依法運(yùn)作的客觀要求相適應(yīng)，強(qiáng)化全方位、多層次的崗位培訓(xùn)教育，特別是要加大電腦培訓(xùn)和銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)的力度;四是開展職業(yè)道德教育，使他們牢固樹立全心全意為人民服務(wù)的觀念;五是進(jìn)行綜合治理和三防一保的教育，對(duì)會(huì)計(jì)崗位的人員要嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)常考核，要教育他們時(shí)刻關(guān)注防盜、防搶、防詐騙，確保銀行資金安全，同時(shí)要把他們培養(yǎng)成為與黃、賭、惡習(xí)絕緣的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。
(七)強(qiáng)化審計(jì)部門的稽核監(jiān)督作用
各行審計(jì)部門要保持相對(duì)獨(dú)立性，獨(dú)立行使對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)，要拓寬審計(jì)稽核監(jiān)管業(yè)務(wù)范圍，除了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目外，還應(yīng)把外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍，同時(shí)要改進(jìn)工作方法，提高工作效率，真正把防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)工作落到實(shí)處。
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