銀行內(nèi)部審計(jì)論文
銀行內(nèi)部審計(jì)論文
內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分,對(duì)保證商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的銀行內(nèi)部審計(jì)論文，供大家參考。
銀行內(nèi)部審計(jì)論文范文一：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改革策略
摘要：作為互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的新革命，“大數(shù)據(jù)”的飛速發(fā)展使銀行業(yè)獲得的各種內(nèi)外部數(shù)據(jù)均呈現(xiàn)指數(shù)式增長(zhǎng)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與管理模式被顛覆。在這樣的大環(huán)境下，商業(yè)銀行著力建設(shè)信息化內(nèi)部審計(jì)體系，運(yùn)用各種技術(shù)及管理審計(jì)手段平衡銀行的業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控之間的矛盾，成為實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的催化劑。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代;商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);信息化
商業(yè)銀行表面上經(jīng)營(yíng)的是資金而本質(zhì)上經(jīng)營(yíng)的是風(fēng)險(xiǎn)，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣且影響力極大。每一次巴塞爾銀行協(xié)議的修訂都是對(duì)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的又一次重新定義?，F(xiàn)階段，我國(guó)許多大型商業(yè)銀行已經(jīng)開(kāi)始運(yùn)用“云”技術(shù)構(gòu)建海量數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)處理中心，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的高質(zhì)量處理，評(píng)估隱藏風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)現(xiàn)異常事項(xiàng)，從而獲得行業(yè)白熱化競(jìng)爭(zhēng)中的核心優(yōu)勢(shì)。商業(yè)銀行必須將內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)作為重點(diǎn)突破的“制高點(diǎn)”，站在銀行的整體戰(zhàn)略角度描繪內(nèi)部審計(jì)信息化藍(lán)圖，使得信息化銀行與信息化內(nèi)部審計(jì)二者的建設(shè)相得益彰。近年來(lái)，雖然諸多商業(yè)銀行借助信息化的發(fā)展成果使得內(nèi)部審計(jì)在局部領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了技術(shù)性突破，但是距離建成一套完善的審計(jì)體系還有很長(zhǎng)的路。因此，在著手建設(shè)以互聯(lián)共享為特點(diǎn)的信息化商業(yè)銀行的進(jìn)程中，如何使內(nèi)部審計(jì)契合信息化商業(yè)銀行發(fā)展的新型業(yè)務(wù)處理模式和內(nèi)外部管理的需求變化，就成為當(dāng)前必須認(rèn)真研究和分析總結(jié)的課題。
一、大數(shù)據(jù)時(shí)代的涵義和特點(diǎn)
隨著互聯(lián)網(wǎng)4.0時(shí)代的襲來(lái)，信息化浪潮席卷著每一個(gè)行業(yè)，全世界數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)指數(shù)式爆發(fā)增長(zhǎng)。二十多年前美國(guó)的麥肯錫咨詢公司提出了“大數(shù)據(jù)”概念，而隨著“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用和發(fā)展的深入，各國(guó)企業(yè)、政府機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)界逐漸對(duì)其產(chǎn)生濃厚興趣并展開(kāi)了創(chuàng)新性研究。大數(shù)據(jù)本身是一個(gè)抽象的概念，并且沒(méi)有一個(gè)為業(yè)界所廣泛采納的明確定義，比較受大多數(shù)學(xué)者認(rèn)可的涵義是由IDC組織給出的：“具備大規(guī)模體量、多樣化種類的數(shù)據(jù)集，以及對(duì)這種數(shù)據(jù)集進(jìn)行快速采集、處理與分析以提取價(jià)值的技術(shù)架構(gòu)與技術(shù)過(guò)程。”
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀
在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，商業(yè)銀行因?yàn)楠?dú)有的渠道和技術(shù)優(yōu)勢(shì)積累了海量數(shù)據(jù)資源，充分挖掘和利用這些數(shù)據(jù)財(cái)富成了當(dāng)務(wù)之急，商業(yè)銀行信息化建設(shè)因此而被提上日程。而在這一發(fā)展進(jìn)程中，作為現(xiàn)代化商業(yè)銀行價(jià)值保護(hù)、提升和創(chuàng)造重要基石的內(nèi)部審計(jì)必然要發(fā)生質(zhì)的蛻變，這是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)和咨詢職能以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的內(nèi)在要求，更是順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展潮流的必然選擇。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)剛邁出信息化建設(shè)的探路腳步，因此許多技術(shù)和理論短板仍有待彌補(bǔ)，主要表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)信息化工作機(jī)制有待完善;以信息為中心的新型審計(jì)體系亟待建設(shè)和完善;信息缺乏對(duì)稱性;異構(gòu)數(shù)據(jù)的處理缺乏成效等。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化的重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容
在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)對(duì)象呈現(xiàn)出電子數(shù)據(jù)的諸多典型特征，以這些特征為突破點(diǎn)進(jìn)行分析取證，是現(xiàn)階段信息化審計(jì)行之有效的手段。顯然，建設(shè)并發(fā)揮信息化審計(jì)平臺(tái)的效率，需要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)踐總結(jié)，但是內(nèi)部審計(jì)必須設(shè)計(jì)一張工程藍(lán)圖以明確信息化審計(jì)建設(shè)的總體思路和基本手段。
1、培養(yǎng)建設(shè)信息化審計(jì)的文化氛圍，以激發(fā)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新活力
時(shí)刻處于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中的商業(yè)銀行要求信息化內(nèi)部審計(jì)必須在多層面持續(xù)提升能力。信息化內(nèi)部審計(jì)只有緊跟商業(yè)銀行發(fā)展大勢(shì)，不斷提升管理、技術(shù)等各方面水平，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，才能確保信息化商業(yè)銀行的良好運(yùn)作。信息化內(nèi)部審計(jì)解決現(xiàn)在和未來(lái)的問(wèn)題仍有其缺陷，這是信息化審計(jì)能力提升現(xiàn)實(shí)而長(zhǎng)遠(yuǎn)的壓力。面對(duì)這樣的壓力，內(nèi)審人員必須明確審計(jì)信息化的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展思路，持續(xù)創(chuàng)新，使其成為信息化內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)久發(fā)展的源動(dòng)力。審計(jì)創(chuàng)新是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，只有建立有效的審計(jì)創(chuàng)新激勵(lì)理念與機(jī)制，才能使審計(jì)創(chuàng)新工作步入良性循環(huán)發(fā)展軌道，最終充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員審計(jì)創(chuàng)新的積極性。如建立審計(jì)創(chuàng)新評(píng)獎(jiǎng)機(jī)制和宣傳機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員的創(chuàng)新成果展開(kāi)評(píng)定并給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)創(chuàng)新的認(rèn)同感;實(shí)施審計(jì)創(chuàng)新與內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的綜合考核掛鉤機(jī)制，將創(chuàng)新機(jī)制建設(shè)與創(chuàng)新型人才培養(yǎng)激勵(lì)有機(jī)結(jié)合;及時(shí)將創(chuàng)新成果付諸于審計(jì)實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展。這一目標(biāo)的實(shí)踐成果頗豐，諸多國(guó)有銀行都在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了創(chuàng)新性的探索。例如，工行和建行都在內(nèi)審部門設(shè)立了審計(jì)科研項(xiàng)目組，通過(guò)設(shè)立科研基金為項(xiàng)目的推進(jìn)以及信息化審計(jì)創(chuàng)新成果的實(shí)踐提供資金支持。在項(xiàng)目組內(nèi)部形成一種比學(xué)趕超的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，從而為信息化審計(jì)體系的深入推進(jìn)建設(shè)培養(yǎng)深厚的文化氛圍。
2、引進(jìn)前沿審計(jì)技術(shù)，以構(gòu)建持續(xù)審計(jì)體系
保障數(shù)據(jù)質(zhì)量的同時(shí)充分發(fā)掘數(shù)據(jù)潛在價(jià)值，既是滿足日趨嚴(yán)格的外部監(jiān)管的客觀需要，也是銀行有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在要求。例如，現(xiàn)行巴塞爾協(xié)議Ⅲ將數(shù)據(jù)質(zhì)量作為衡量操作風(fēng)險(xiǎn)高低的重要考量因素之一。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要掌握全面的、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析，追蹤異常的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能有效地防控金融風(fēng)險(xiǎn)。這要求內(nèi)部審計(jì)必須走在商業(yè)銀行信息化建設(shè)的前列，敢于實(shí)踐和突破。內(nèi)部審計(jì)不能坐享商業(yè)銀行信息化建設(shè)的成果，而應(yīng)當(dāng)引進(jìn)“大數(shù)據(jù)”平臺(tái)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，設(shè)計(jì)各種豐富的、多層次的數(shù)據(jù)精煉解決方案，以降低內(nèi)部審計(jì)的預(yù)計(jì)成本，從而為提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和持續(xù)性提供更多的資源。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)用中，可以引入ACL、SAS-EG等軟件服務(wù)于數(shù)據(jù)挖掘和分析，借助Oracle和NoSQL等數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)處理多結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和數(shù)據(jù)分析軟件的應(yīng)用將帶來(lái)內(nèi)部審計(jì)革命性的變化，其提供了一種全新的審計(jì)模式和理念。審計(jì)人員應(yīng)站在制高點(diǎn)把握全局工作，實(shí)現(xiàn)從立項(xiàng)至報(bào)告的全程監(jiān)測(cè)。逐步建成商業(yè)銀行持續(xù)審計(jì)體系，構(gòu)建KRI以更有效地履行內(nèi)部審計(jì)咨詢?cè)u(píng)價(jià)職能。早期的抽樣審計(jì)技術(shù)已不能滿足復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境下的審計(jì)需求，基于智能技術(shù)的新型持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)模型亟待建立。WebService、SOA等新技術(shù)、新模型解決了數(shù)據(jù)交換、業(yè)務(wù)整合和非結(jié)構(gòu)化平臺(tái)下持續(xù)審計(jì)低效的問(wèn)題。根據(jù)各業(yè)務(wù)條線制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)閥值和考量指標(biāo)，形成了一個(gè)具有彈性的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)督和管理價(jià)值創(chuàng)造。“大數(shù)據(jù)”支持下的持續(xù)性審計(jì)將成為銀行最依賴的風(fēng)險(xiǎn)管理輔助工具。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)各大商業(yè)銀行均在逐步將新技術(shù)用于內(nèi)部管理及內(nèi)部審計(jì)，并對(duì)前沿技術(shù)的契合運(yùn)用進(jìn)行改進(jìn)性研究探討。例如，交通銀行專門成立了科技研發(fā)中心，針對(duì)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)開(kāi)發(fā)專用、高效的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，基于此平臺(tái)研究設(shè)計(jì)全方位、多層次的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)與管理雙軌并行推進(jìn)，為銀行的生存發(fā)展提供源動(dòng)力。
3、全面整合內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)并建立信息化審計(jì)平臺(tái)
綜合系統(tǒng)平臺(tái)是審計(jì)信息化的主要建設(shè)工程，它突破了不同業(yè)務(wù)部門之間的“隔離墻”，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)信息的關(guān)聯(lián)整合共享，從而幫助內(nèi)審部門更精準(zhǔn)定位關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)信息化審計(jì)全面整合、附加增值的要求，內(nèi)部審計(jì)需要構(gòu)建一個(gè)集管理、分析和監(jiān)測(cè)功能為一體的綜合化信息平臺(tái)，將信息系統(tǒng)的多個(gè)數(shù)據(jù)接口實(shí)現(xiàn)連接共享，提高信息系統(tǒng)與內(nèi)部審計(jì)工作的契合度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)職能與評(píng)價(jià)職能的密切融合，促進(jìn)審計(jì)工作各環(huán)節(jié)與相應(yīng)審計(jì)主體的快速匹配，綜合提升系統(tǒng)對(duì)信息的采集和處理能力，為審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估提供基本支持。在數(shù)據(jù)采集方面，彌補(bǔ)審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘工具與銀行大集中數(shù)據(jù)平臺(tái)的對(duì)接缺口，減少系統(tǒng)重疊造成的資源浪費(fèi)，降低數(shù)據(jù)傳輸損耗率，最終實(shí)現(xiàn)信息高效共享融合。同時(shí)，數(shù)據(jù)采集過(guò)程提高了對(duì)可能與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的各類非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的重視程度。基于完善的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，采集的數(shù)據(jù)能夠與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，這可以改變此類審計(jì)主要依賴隨機(jī)抽樣或者經(jīng)驗(yàn)抽樣的現(xiàn)狀，顯著提高審計(jì)檢查的效率和質(zhì)量。在數(shù)據(jù)處理方面，要研究運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析技術(shù)對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和異構(gòu)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)研判;研究審計(jì)信息化平臺(tái)的擴(kuò)容問(wèn)題，通過(guò)應(yīng)用云計(jì)算、超級(jí)計(jì)算機(jī)、OLAP應(yīng)用以及模型化算法等方式提升數(shù)據(jù)處理速度，為審計(jì)平臺(tái)納入全行系統(tǒng)模塊奠定基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)平臺(tái)綜合性不強(qiáng)，營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)平臺(tái)、公司業(yè)務(wù)平臺(tái)和后臺(tái)管理平臺(tái)相對(duì)獨(dú)立。因此，平臺(tái)間的信息交流渠道不暢通，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)不能被很好地利用。交通銀行為這一目標(biāo)的實(shí)踐做出了突出嘗試，已上線的“531”工程具有里程碑的意義。這一系統(tǒng)平臺(tái)整合了所有孤立的模塊，形成數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)大集中處理，對(duì)不同的人員分配不同的管理權(quán)限。這一平臺(tái)為數(shù)據(jù)的共享和傳遞提供了途徑，直接提高了業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督管理的效率和質(zhì)量。商業(yè)銀行未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)必然是朝著大集中方向邁進(jìn)，這一進(jìn)程需要商業(yè)銀行的不斷實(shí)踐和勇于創(chuàng)新。
四、結(jié)語(yǔ)
“大數(shù)據(jù)”時(shí)代下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，將依托互聯(lián)、互通、互享的審計(jì)信息平臺(tái)，全面整合和采集各類經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)，利用引入或開(kāi)發(fā)的前沿分析理論、工具和技術(shù)，提高數(shù)據(jù)分析的效率和效果。信息化內(nèi)部審計(jì)能夠更加高效地實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行各總分機(jī)構(gòu)、各類業(yè)務(wù)產(chǎn)品及流程的海量數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象深入、關(guān)聯(lián)和持續(xù)的審計(jì)分析與監(jiān)測(cè)。通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的全流程持續(xù)控制，合理配置與統(tǒng)籌規(guī)劃審計(jì)資源，進(jìn)而在既定的審計(jì)成本約束下實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的最大化。此外，審計(jì)信息化平臺(tái)還將幫助銀行內(nèi)部審計(jì)建立強(qiáng)大的持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，使審計(jì)視角突顯系統(tǒng)性、前瞻性、綜合性，并在不斷豐富提高審計(jì)理論體系的科學(xué)性和強(qiáng)化審計(jì)技術(shù)體系專業(yè)性的進(jìn)程中，為銀行的經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)提供更具效果的增值服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
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銀行內(nèi)部審計(jì)論文范文二：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理
一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的概念
(一)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的含義
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的概念涵蓋三個(gè)部分：其一，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的主體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的行為主體，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大體上有三種組織形式①，商業(yè)銀行顯然適合于垂直型的內(nèi)部審計(jì)部門。銀行的內(nèi)部審計(jì)部門便構(gòu)成了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的行為主體。其二，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的客體。也就是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的范圍及其全部?jī)?nèi)容。內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)范圍構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的范圍。其三，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是一個(gè)完整的過(guò)程，該過(guò)程是如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作準(zhǔn)備、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作實(shí)施、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作整改等諸多步驟組成。
(二)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的原則
全面性原則。全面的、全員的質(zhì)量管理過(guò)程要求內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理必須是全體內(nèi)部審計(jì)人員參加。在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，必須將每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)的工作崗位和內(nèi)部審計(jì)人員的具體工作作為一個(gè)完整的整體來(lái)進(jìn)行，以真正達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量效益的目的。重點(diǎn)性原則。該原則要求在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理過(guò)程中，有所側(cè)重地進(jìn)行質(zhì)量關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)管理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)抓住審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，抓住主要業(yè)務(wù)條線，抓住各類業(yè)務(wù)所組成的機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)面，依據(jù)“點(diǎn)、線、面”體現(xiàn)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)面等的重點(diǎn)質(zhì)量管理。經(jīng)濟(jì)性原則。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，合理權(quán)衡因采取各種管理措施所發(fā)生的消耗和因質(zhì)量管理所產(chǎn)生的效益。應(yīng)在工作中適時(shí)調(diào)整，保證效益應(yīng)大于開(kāi)支與耗費(fèi)。否則，這種管理就是失效的。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)
(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的過(guò)程控制
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的過(guò)程控制是包括準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)的控制，制訂具體開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目所應(yīng)遵循的基本操作流程和質(zhì)量控制要求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化管理。一是為開(kāi)展具體內(nèi)部審計(jì)所做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。首先，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目專業(yè)劃分，考慮現(xiàn)有審計(jì)團(tuán)隊(duì)相關(guān)成員的專業(yè)勝任能力和素質(zhì)，合理調(diào)配審計(jì)資源配置，組建相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施組;其次，項(xiàng)目工作組在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，需開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)或現(xiàn)場(chǎng)方式的調(diào)研，了解被審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)環(huán)境、業(yè)務(wù)運(yùn)行態(tài)勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)管控等情況，以確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，為編制審計(jì)方案提供依據(jù);再次，項(xiàng)目工作組和項(xiàng)目實(shí)施組運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)分析技術(shù)手段，采集與分析被審計(jì)單位相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑似問(wèn)題排查線索，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施提供導(dǎo)向;然后，項(xiàng)目工作組組織編制審計(jì)方案和操作手冊(cè)，通過(guò)開(kāi)展審計(jì)試點(diǎn)工作，對(duì)審計(jì)方案、操作手冊(cè)的內(nèi)容進(jìn)行完善;最后，項(xiàng)目工作組將審計(jì)方案提交評(píng)審委員會(huì)評(píng)審其可行性和適當(dāng)性，再根據(jù)評(píng)審意見(jiàn)完成方案修改工作，評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后的審計(jì)方案作為項(xiàng)目審計(jì)的主要依據(jù)。二是抓好過(guò)程實(shí)施的規(guī)范業(yè)務(wù)操作重點(diǎn)。其一要抓好取證方法的質(zhì)量控制。在各項(xiàng)審計(jì)方法中，訪談、調(diào)查問(wèn)卷、檢查和觀察廣泛應(yīng)用于證據(jù)和數(shù)據(jù)的收集，作為分析與收集證據(jù)的有效手段，要積極運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)，審計(jì)抽樣是高效并符合成本效益原則的審計(jì)方法，測(cè)試則為內(nèi)部審計(jì)提供充分的證據(jù)，而應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具則可以提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率與效果;其二要抓好審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過(guò)程中形成的全部工作記錄整理編制成工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄準(zhǔn)確、結(jié)論明確。要與形成審計(jì)結(jié)論或建議的所有重要事項(xiàng)形成相互印證，同時(shí)審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)實(shí)行復(fù)核制，由主審人或指定復(fù)核人對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，主審人負(fù)最終復(fù)核責(zé)任。三是加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制。項(xiàng)目實(shí)施組在項(xiàng)目結(jié)束后按照審計(jì)結(jié)果評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論劃分等級(jí)。在實(shí)施審計(jì)后，以獲取的各類審計(jì)證據(jù)和經(jīng)過(guò)復(fù)核的審計(jì)工作底稿、得到反饋意見(jiàn)的確認(rèn)書為依據(jù)，編制出真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)分報(bào)告和意見(jiàn)書。在經(jīng)過(guò)評(píng)審委員會(huì)的評(píng)價(jià)審查后，匯總形成報(bào)董事會(huì)、高管層審閱的審計(jì)報(bào)告定稿。四是做好審計(jì)后續(xù)與跟蹤工作。對(duì)重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，或董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層對(duì)審計(jì)報(bào)告的指示意見(jiàn)，項(xiàng)目工作組人員要持續(xù)追蹤和關(guān)注。關(guān)注整改落實(shí)措施，特別是對(duì)于重復(fù)出現(xiàn)相同或類似審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，要重點(diǎn)關(guān)注人員、系統(tǒng)、流程、機(jī)制等方面的整改情況，檢查整改措施是否真正修正了導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)制性和根源性問(wèn)題，是否能夠切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。必要時(shí)可實(shí)施后續(xù)審計(jì)，以確定報(bào)告中的缺陷沒(méi)有再次出現(xiàn)。
(二)提升內(nèi)部審計(jì)的人文素質(zhì)機(jī)制
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門要強(qiáng)化依法誠(chéng)信和責(zé)任意識(shí)，倡導(dǎo)以服務(wù)、增值、和諧、雙贏為核心價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)文化，秉持公正、客觀、保密、勝任的職業(yè)操守，并將其作為一切工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，根植滲透于各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)之中，努力營(yíng)造互信互敬、理解支持、良好合作的審計(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與組織發(fā)展目標(biāo)的高度一致性。需要做到以下三點(diǎn)：一是確保職責(zé)分明。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立明確的、權(quán)責(zé)匹配的工作機(jī)制，讓各層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)人員明確自身的職責(zé)，并建立適當(dāng)?shù)募?lì)約束機(jī)制，鼓勵(lì)盡職與創(chuàng)新。二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)。保持和提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力，使其熟練掌握審計(jì)的基本知識(shí)等相關(guān)知識(shí)，并根據(jù)職業(yè)發(fā)展需要而進(jìn)行相關(guān)新知識(shí)、新技能和新法規(guī)的學(xué)習(xí)與研究。同時(shí)，提高計(jì)算機(jī)知識(shí)水平，充分利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和使用計(jì)算機(jī)輔助功能，適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)需要。三是設(shè)置目標(biāo)并評(píng)估結(jié)果。商業(yè)銀行內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)審計(jì)人員建立工作及職業(yè)發(fā)展的預(yù)期和目標(biāo)，同時(shí)經(jīng)常提醒審計(jì)人員，使其能夠形成意識(shí)并保持熱情，及時(shí)有效地進(jìn)行有意義的評(píng)估。
三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理在商業(yè)銀行中的運(yùn)用
審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)遵循按照“統(tǒng)籌兼顧、全面落實(shí)、循序漸進(jìn)”的原則，有重點(diǎn)、分步驟地全面推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量管理工作，并積極促進(jìn)審計(jì)新成果有效利用。
(一)強(qiáng)化技術(shù)方法的運(yùn)用
以某商業(yè)銀行為例，內(nèi)部審計(jì)依托信息技術(shù)已成為當(dāng)下審計(jì)發(fā)展的主流，某銀行加快推動(dòng)審計(jì)方法技術(shù)的優(yōu)化與運(yùn)用，改進(jìn)發(fā)展了持續(xù)性非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理提供技術(shù)和數(shù)據(jù)支持，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)包括持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析以及審計(jì)項(xiàng)目中的非現(xiàn)場(chǎng)分析等形式。本文僅展開(kāi)描述持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)②：一是監(jiān)測(cè)內(nèi)容?；A(chǔ)是運(yùn)用監(jiān)測(cè)指標(biāo)和模型，對(duì)監(jiān)測(cè)對(duì)象經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行全面了解和掌握;重點(diǎn)是根據(jù)階段性風(fēng)險(xiǎn)特征，制定各階段的持續(xù)性審計(jì)產(chǎn)品體系框架和建設(shè)計(jì)劃，及時(shí)總結(jié)有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)分析模型，豐富指標(biāo)集和模型庫(kù)并動(dòng)態(tài)調(diào)整，對(duì)核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深入挖掘，發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題或?qū)徲?jì)線索。二是數(shù)據(jù)來(lái)源。境內(nèi)分行、境外機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)、信息科技審計(jì)系統(tǒng)。而系統(tǒng)中的監(jiān)測(cè)指標(biāo)，通過(guò)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)品四個(gè)維度展現(xiàn)。監(jiān)測(cè)模型則涵蓋了財(cái)務(wù)、信貸、信用卡、信息科技等行內(nèi)核心業(yè)務(wù)，按月定期自動(dòng)運(yùn)行。三是監(jiān)測(cè)方法。持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)主要以監(jiān)測(cè)指標(biāo)為起點(diǎn)，注重?cái)?shù)據(jù)挖掘和整合性分析，從業(yè)務(wù)思路引導(dǎo)和數(shù)據(jù)規(guī)律探尋兩個(gè)角度推動(dòng)創(chuàng)新技術(shù)在持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工作中的應(yīng)用，通過(guò)對(duì)監(jiān)測(cè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行由表到因的分析，掌握風(fēng)險(xiǎn)分布和影響，再結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)模型分析揭示風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在原因。
(二)增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量
審計(jì)報(bào)告反映審計(jì)活動(dòng)、報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程，它充分揭示經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的問(wèn)題和面臨風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)評(píng)審審計(jì)報(bào)告是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)報(bào)告是否完整展現(xiàn)了審計(jì)成果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否重要是否準(zhǔn)確、審計(jì)建議是否有價(jià)值是否具有可行性、報(bào)告格式體例是否規(guī)范等方面，有力地增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
(三)有的放矢的整合審計(jì)項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、持續(xù)監(jiān)測(cè)、專項(xiàng)分析等主要審計(jì)活動(dòng)
充分發(fā)揮審計(jì)意見(jiàn)書的渠道作用，全面反映審計(jì)結(jié)果，使之成為審計(jì)信息流轉(zhuǎn)順暢、工作成果相互支持的動(dòng)態(tài)平臺(tái)。加強(qiáng)在各內(nèi)審部門、各專業(yè)條線以及不同審計(jì)活動(dòng)間共享技術(shù)方法和工作經(jīng)驗(yàn)的力度，適時(shí)反映出審計(jì)結(jié)果中存在的各類問(wèn)題焦點(diǎn)，達(dá)到整改的效果，形成審計(jì)監(jiān)督合力。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是全方位、全過(guò)程和全員性的持續(xù)管理活動(dòng)，作為審計(jì)管理活動(dòng)主體的內(nèi)部審計(jì)全體人員，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作得到創(chuàng)新和發(fā)展。綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)唯有不斷開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作，改進(jìn)創(chuàng)新質(zhì)量管理技術(shù)方法，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)增值作用。注釋：①內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的三種組織形式分別為：?jiǎn)螌有偷膬?nèi)部審計(jì)部門，適合于規(guī)模適當(dāng)、分支機(jī)構(gòu)較少、機(jī)構(gòu)分布較為集中的公司;多層型的內(nèi)部審計(jì)部門，適合于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性相對(duì)較弱的公司;垂直型的內(nèi)部審計(jì)部門，適合于規(guī)模較大、分支機(jī)構(gòu)較多和機(jī)構(gòu)設(shè)置分布較廣的公司.②持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)按季開(kāi)展，形成持續(xù)監(jiān)測(cè)報(bào)告;在年度持續(xù)監(jiān)測(cè)中，通過(guò)回顧全年的各類審計(jì)活動(dòng)的工作成果，綜合運(yùn)用指標(biāo)、模型、風(fēng)險(xiǎn)熱圖等技術(shù)形成對(duì)專業(yè)和機(jī)構(gòu)的年度綜合評(píng)價(jià)。
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