服務(wù)貿(mào)易論文范文
隨著國(guó)際服務(wù)貿(mào)易的迅速發(fā)展和其對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的效率促進(jìn)和質(zhì)量提高的特殊作用,服務(wù)貿(mào)易研究成為世界性的前沿課題。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的服務(wù)貿(mào)易論文，供大家參考。
服務(wù)貿(mào)易論文范文一：我國(guó)企業(yè)服務(wù)貿(mào)易下稅收政策論文
一、服務(wù)貿(mào)易相關(guān)產(chǎn)業(yè)的稅收政策有待完善
(一)旅游業(yè)的稅收政策及其不足
與旅游業(yè)密切相關(guān)的規(guī)定是2008年修訂發(fā)布的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中第五條第二款。明確以全部?jī)r(jià)款減除可扣除的費(fèi)用之后作為營(yíng)業(yè)額，適用稅率為5%。旅游業(yè)相關(guān)稅收政策存在以下不足。1.旅游涉稅政策單一，但影響行業(yè)稅負(fù)因素較多。旅游涉稅政策主要就是營(yíng)業(yè)稅暫行條例，缺少對(duì)整個(gè)行業(yè)上下游及周邊服務(wù)行業(yè)一起考慮的綜合性政策。與旅游相配套的包括吃、住、行、娛、購(gòu)等各行業(yè)，而這些相關(guān)行業(yè)稅負(fù)的疊加也將間接帶動(dòng)我國(guó)旅游業(yè)的稅負(fù)上升。對(duì)以門票收入、代理收入繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，因自身業(yè)務(wù)開展而發(fā)生的費(fèi)用無法在流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)扣除，存在重復(fù)征稅的可能性。2.旅游稅收優(yōu)惠政策較少。對(duì)于旅游消費(fèi)者而言，在境外旅行購(gòu)物時(shí)，一般都會(huì)考慮購(gòu)物的免稅或退稅政策，而在國(guó)內(nèi)旅游購(gòu)物稅收政策較少，僅為海南省離島免稅政策和上海在世博會(huì)期間的世博園區(qū)相關(guān)政策。對(duì)于旅游服務(wù)的開發(fā)和提供者而言，可以享受到的旅游行業(yè)稅收優(yōu)惠政策也十分有限。
(二)交通運(yùn)輸業(yè)稅收政策及其不足
目前，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)已實(shí)施征收營(yíng)業(yè)稅向征收增值稅改革，稅率從營(yíng)業(yè)稅3%變?yōu)樵鲋刀?1%(小規(guī)模納稅人3%)，交通運(yùn)輸業(yè)稅收政策不足在于以下兩點(diǎn)：1.交通運(yùn)輸相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策較少。稅收政策對(duì)于交通工具裝備制造、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)公司背后的支持或輔助等行業(yè)的扶持有限。例如研發(fā)費(fèi)用中，用于營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的原材料消耗進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除;還有對(duì)基于互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)而迅速發(fā)展起來的物流業(yè)，其相應(yīng)的倉(cāng)儲(chǔ)廠房可享受土地使用稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠等較少。2.船舶登記政策、船員優(yōu)惠政策力度較小。船舶購(gòu)置往往金額巨大，購(gòu)進(jìn)時(shí)的關(guān)稅、進(jìn)口增值稅等稅收成本較高，對(duì)中方所有者的“方便旗”船舶進(jìn)行單獨(dú)發(fā)文的稅收減免力度較小。此外，中方船舶往往青睞于雇傭中籍船員，但我國(guó)對(duì)于中籍船員的個(gè)人所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策較少。
(三)與企業(yè)走出去的稅收政策待完善
與企業(yè)走出去密切相關(guān)的稅收政策主要是企業(yè)所得稅法第二十三條，及在財(cái)稅[2009]125號(hào)文件中詳細(xì)規(guī)定了關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題。此外，盡管已與一百一十多個(gè)國(guó)家簽署稅收協(xié)定，但也有尚需完善之處。一是需要用實(shí)物及配套服務(wù)等形式出資進(jìn)行對(duì)外投資的企業(yè)，若不具備出口經(jīng)營(yíng)權(quán)則不能享受增值稅免抵退政策。二是對(duì)于境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額，這使得企業(yè)在應(yīng)對(duì)不可預(yù)見的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，容易遇到資金瓶頸。三是對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)支持、或戰(zhàn)略需要、以及具有明顯貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)的被投資企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品(如礦石、原油等)或服務(wù)的進(jìn)口沒有對(duì)應(yīng)的關(guān)稅、增值稅減免。
二、提升服務(wù)貿(mào)易相關(guān)行業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的政策建議
按照十八屆三中全會(huì)決策部署，推進(jìn)金融、教育、文化、醫(yī)療等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域有序開放，放開育幼養(yǎng)老、建筑設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)審計(jì)、商貿(mào)物流、電子商務(wù)等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域外資準(zhǔn)入限制。加快培育參與和引領(lǐng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)，提升我國(guó)服務(wù)貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力，需要完善相關(guān)稅收政策以營(yíng)造良好的政策環(huán)境。
(一)加快推進(jìn)“營(yíng)改增”步伐，使增值稅進(jìn)一步擴(kuò)圍到服務(wù)貿(mào)易相關(guān)領(lǐng)域
對(duì)服務(wù)業(yè)課征增值稅是國(guó)際較為通行的做法。目前，我國(guó)服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目中的旅游、建筑、保險(xiǎn)、金融尚處于應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅范圍。今后，對(duì)已經(jīng)適用增值稅的服務(wù)項(xiàng)目中，需要在退稅政策方面予以創(chuàng)新，探索適用于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的免抵退稅政策;對(duì)于尚未達(dá)到條件擴(kuò)圍入增值稅范圍的如金融、保險(xiǎn)等服務(wù)應(yīng)當(dāng)考慮給予跨境服務(wù)減免營(yíng)業(yè)稅;探索不限于技術(shù)性離岸服務(wù)外包的增值稅免稅政策。
(二)構(gòu)筑有助于服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上下游發(fā)展的稅收政策體系
從有助于服務(wù)業(yè)發(fā)展出發(fā)，針對(duì)服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)，構(gòu)筑和完善相關(guān)的稅收政策。比如：促進(jìn)旅游業(yè)發(fā)展，可參考扶持高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)施企業(yè)所得稅稅率為15%的優(yōu)惠政策;給予旅游業(yè)企業(yè)在品牌推廣、服務(wù)提升等方面研發(fā)支出予以加計(jì)扣除。重視如旅游、船運(yùn)、航空等行業(yè)從業(yè)人員的培養(yǎng)，給予特定職業(yè)或崗位個(gè)人所得稅優(yōu)惠。為激發(fā)旅客購(gòu)物需求，除機(jī)場(chǎng)免稅購(gòu)物以外，可在部分城市試點(diǎn)境外游客購(gòu)物退稅政策，并考慮在合適的旅游景點(diǎn)推廣。
(三)進(jìn)一步完善鼓勵(lì)企業(yè)走出去相關(guān)的稅收政策
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資型、資源獲取型、貿(mào)易互補(bǔ)型、實(shí)物輸出型等不同特征投資形式，針對(duì)性地制定優(yōu)惠政策。如對(duì)海外非上市公司的投資收益給予一定比例的免稅額度;被投資企業(yè)的當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品進(jìn)口時(shí)減免對(duì)應(yīng)的關(guān)稅、增值稅;國(guó)內(nèi)企業(yè)以實(shí)物及相關(guān)服務(wù)出口投資給予增值稅出口退稅認(rèn)定等?？紤]到匯率波動(dòng)對(duì)大額交易可能產(chǎn)生的影響，允許企業(yè)選擇一定時(shí)期內(nèi)最優(yōu)匯率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;對(duì)于不以避稅為目的企業(yè)利潤(rùn)留存給予一定的免稅期限，以提高企業(yè)在當(dāng)?shù)卦偻顿Y和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的能力;用已征收稅款建立應(yīng)對(duì)海外投資綜合風(fēng)險(xiǎn)的稅款資金池，在企業(yè)遇到對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目時(shí)，給予適當(dāng)退稅幫助。
服務(wù)貿(mào)易論文范文二：CEPA實(shí)施對(duì)服務(wù)貿(mào)易合作的影響
CEPA實(shí)施對(duì)香港與內(nèi)地服務(wù)貿(mào)易合作的影響
20世紀(jì)80年代初至90年代中期，受內(nèi)地市場(chǎng)準(zhǔn)入限制及其他因素的影響，香港與內(nèi)地服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于貨物貿(mào)易[1]。1995年，香港輸往內(nèi)地的港產(chǎn)口占香港外發(fā)加工貿(mào)易的比重為71.4%，而香港至內(nèi)地的服務(wù)輸出僅占香港服務(wù)總輸出的16.7%。此后，香港與內(nèi)地之間的服務(wù)貿(mào)易逐漸出現(xiàn)上升趨勢(shì)，特別是1997年香港回歸后，香港與內(nèi)地的服務(wù)貿(mào)易更加緊密。至2000年，中國(guó)內(nèi)地首次取代美國(guó)成為香港的第一大服務(wù)貿(mào)易輸出地和輸入地。
在香港與內(nèi)地服務(wù)貿(mào)易順利發(fā)展以及香港服務(wù)經(jīng)濟(jì)與內(nèi)地產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)需要的背景下，CEPA出臺(tái)對(duì)于加快香港與內(nèi)地服務(wù)貿(mào)易合作的促進(jìn)效應(yīng)受到廣泛關(guān)注。CEPA主要涉及三方面的內(nèi)容：兩地實(shí)現(xiàn)貨物貿(mào)易零關(guān)稅、擴(kuò)大服務(wù)貿(mào)易市場(chǎng)準(zhǔn)入以及實(shí)行貿(mào)易投資便利化。內(nèi)地對(duì)香港擴(kuò)大服務(wù)貿(mào)易市場(chǎng)準(zhǔn)入主要涉及的42個(gè)行業(yè)，包括管理咨詢服務(wù)、會(huì)展服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)、建筑及房地產(chǎn)、醫(yī)療及牙醫(yī)、分銷服務(wù)、物流、旅游、銀行、證券及期貨等服務(wù)行業(yè)及專業(yè)技術(shù)人員資格考試。服務(wù)行業(yè)的開放方式主要為兩種：一種是完全開放，即以獨(dú)資的形式從事特許經(jīng)營(yíng)，如物流、零售服務(wù)等;另一種是以比世界貿(mào)易組織更低的門檻進(jìn)入內(nèi)地市場(chǎng)開設(shè)分去機(jī)構(gòu)，如銀行及保險(xiǎn)。2004年CEPA實(shí)施以來，香港至內(nèi)地的服務(wù)輸出與輸入上升趨勢(shì)更加顯著,特別是香港至內(nèi)地的服務(wù)輸入。近年來，香港與內(nèi)地互為雙方最大的服務(wù)貿(mào)易伙伴，且繼續(xù)保持著上升趨勢(shì)。2004年以前，香港至內(nèi)地的服務(wù)輸入基本處于持平狀態(tài);2004年以后，香港至內(nèi)地服務(wù)輸入明顯上升。從服務(wù)貿(mào)易總量分析，2010年，香港至內(nèi)地服務(wù)輸出額為2305億港元，是2004年CEPA開始實(shí)施時(shí)服務(wù)輸出額的兩倍，占香港服務(wù)輸出總額的28.3%;香港至內(nèi)地服務(wù)輸入額為1047億港元，占香港服務(wù)輸入總額的26.6%。從服務(wù)貿(mào)易部門類別分析，香港自內(nèi)地的服務(wù)行業(yè)進(jìn)口基本保持穩(wěn)定，2004~2007年，香港自內(nèi)地的商貿(mào)服務(wù)、旅游服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)口額在香港相應(yīng)行業(yè)服務(wù)進(jìn)口總額中的占比分別保持在45%、30%、25%左右。除旅游服務(wù)外，香港與內(nèi)地的服務(wù)貿(mào)易主要是運(yùn)輸貿(mào)易和與貿(mào)易相關(guān)的服務(wù)，這兩項(xiàng)服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展和香港對(duì)內(nèi)地(特別的珠三角地區(qū))的直接投資及由此形成的“前店后廠”產(chǎn)業(yè)分工格局密切相關(guān)，同時(shí)與香港的國(guó)際貿(mào)易中心和物流中心的地位密切相關(guān)[2]。
實(shí)證分析
1理論基礎(chǔ)
CEPA雖然沒有對(duì)外設(shè)立統(tǒng)一關(guān)稅，但其零關(guān)稅、開放服務(wù)貿(mào)易等規(guī)定同樣適用關(guān)稅同盟理論。維納提出用“貿(mào)易創(chuàng)造”和“貿(mào)易轉(zhuǎn)移”來衡量關(guān)稅同盟的效果。貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)是指由于關(guān)稅同盟國(guó)之間取消了關(guān)稅，從而引起的在本地生產(chǎn)成本較高的產(chǎn)品被同盟國(guó)生產(chǎn)成本相對(duì)較低的產(chǎn)品所取代，因而新的貿(mào)易在同盟國(guó)之間被創(chuàng)造出來。貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)是指由于同盟國(guó)之間的關(guān)稅保護(hù)相當(dāng)于對(duì)非同盟國(guó)的減稅歧視，使得原來來源于生產(chǎn)成本較低的非同盟國(guó)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)而向生產(chǎn)成本較高的同盟國(guó)轉(zhuǎn)移。
2模型構(gòu)建和數(shù)據(jù)采集
巴拉薩模型是研究貿(mào)易創(chuàng)造和貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)的經(jīng)典模型。該模型假定：區(qū)域貿(mào)易合作之前進(jìn)口需求收入彈性是固定不變的，區(qū)口需求收入彈性大于合作前的進(jìn)口需求收入彈性，則表明存在貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng);當(dāng)區(qū)域外貿(mào)易合作后的進(jìn)口需求收入彈性小于合作前的進(jìn)口需求收入彈性，則表明存在貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)。本文試圖運(yùn)用巴拉薩模型對(duì)CEPA實(shí)施前后香港和內(nèi)地的進(jìn)口需求收入彈性進(jìn)行比較，進(jìn)而得出兩地在服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的貿(mào)易創(chuàng)造和貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)。為方便檢驗(yàn)CEPA實(shí)施前后的貿(mào)易創(chuàng)造和貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)，本文在巴拉薩模型中加入虛擬變量D，CEPA實(shí)施前D=0,實(shí)施后D=1。本文選取1995～2010年的香港服務(wù)輸入、香港來源于內(nèi)地服務(wù)輸入和內(nèi)地服務(wù)總進(jìn)口值作為樣本進(jìn)行計(jì)量分析。其中，香港相關(guān)服務(wù)貿(mào)易數(shù)據(jù)來源于香港政府統(tǒng)計(jì)處網(wǎng)站公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);內(nèi)地服務(wù)進(jìn)口數(shù)據(jù)來源于中國(guó)服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)年鑒。因內(nèi)地按來源服務(wù)輸入尚未進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，本文采用香港政府公布的按目的地劃分的至內(nèi)地服務(wù)輸出值來代替內(nèi)地區(qū)域內(nèi)服務(wù)進(jìn)口值。
3實(shí)證結(jié)果分析
通過Eviews6.0軟件對(duì)應(yīng)用的巴拉薩模型進(jìn)行線性回歸。各回歸方程F檢驗(yàn)結(jié)果顯著，擬合優(yōu)度在0.85以上。從表1可以看出，CEPA對(duì)香港與內(nèi)地的貿(mào)易創(chuàng)造和貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)不同。CEPA實(shí)施后，香港的服務(wù)總進(jìn)口需求收入彈性和區(qū)外進(jìn)口需求收入彈性均大于CEPA實(shí)施前，說明香港存在總服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)，但不存在維納的貿(mào)易創(chuàng)造和貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)。具體地講，香港總進(jìn)口的需求收入彈性增加了0.00294，而區(qū)內(nèi)進(jìn)口的需求收入彈性降低了0.003084，說明香港從內(nèi)地進(jìn)口的一部分服務(wù)產(chǎn)品大于本地生產(chǎn)。區(qū)外進(jìn)口的需求收入彈性上升了0.005739，表明香港同其他國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行成本低于內(nèi)地的服務(wù)貿(mào)易。內(nèi)地的總服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)明顯，但同樣不存在維納的貿(mào)易創(chuàng)造和貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)。內(nèi)地總進(jìn)口需求收入彈性增加了0.14135，區(qū)內(nèi)進(jìn)口的需求收入彈性降低了0.004634，說明內(nèi)地從香港進(jìn)口的一部分服務(wù)產(chǎn)品成本大于本地。CEPA實(shí)施后區(qū)外進(jìn)口需求收入彈性比CEPA實(shí)施前高0.019923，所以內(nèi)地沒有以香港的服務(wù)貿(mào)易來替代其他國(guó)家的服務(wù)貿(mào)易。可見，香港與內(nèi)地仍未充分享受到CEPA的優(yōu)惠政策。
結(jié)論與建議
本文通過對(duì)香港與內(nèi)地服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和分部門服務(wù)業(yè)出口競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)的分析表明：香港與內(nèi)地在交通運(yùn)輸、旅游及金融等服務(wù)貿(mào)易方面有較強(qiáng)的互補(bǔ)性。在內(nèi)地有明顯比較劣勢(shì)的交通運(yùn)輸和金融方面，作為國(guó)際轉(zhuǎn)口貿(mào)易中心、航運(yùn)中心、貿(mào)易中心與金融中心的香港具有明顯的比較優(yōu)勢(shì);而在香港有明顯比較劣勢(shì)的旅游領(lǐng)域，內(nèi)地具有較強(qiáng)的比較優(yōu)勢(shì)。在服務(wù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，香港的會(huì)展、中介等領(lǐng)域的豐富經(jīng)驗(yàn)、優(yōu)秀人才及國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)能夠彌補(bǔ)內(nèi)地的相應(yīng)不足。因而，CEPA的實(shí)施會(huì)有利于兩地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。根據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，香港與內(nèi)地的貿(mào)易依存度在逐年增加，服務(wù)貿(mào)易關(guān)系更加緊密。然而通過巴拉薩模型檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，香港與內(nèi)地僅存在總的貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)，而不存在區(qū)內(nèi)的貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)和轉(zhuǎn)移效應(yīng)，表明CEPA的實(shí)施效果在香港與內(nèi)地之間的服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域還未充分體現(xiàn)。香港與內(nèi)地之間服務(wù)貿(mào)易受內(nèi)地市場(chǎng)制度、政府壁壘等因素限制仍需大力推進(jìn)CEPA的各項(xiàng)政策實(shí)施，加快內(nèi)地與香港在服務(wù)業(yè)制度等方面的制度對(duì)接與資源整合。不同社會(huì)體制和法律體制、人文環(huán)境、語言環(huán)境等均會(huì)造成兩地服務(wù)業(yè)合作在實(shí)際操作中的障礙，例如法律制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。因此，相關(guān)政府部門應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：(1)加強(qiáng)對(duì)CEPA優(yōu)惠措施的落實(shí)，進(jìn)一步改善內(nèi)地經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高服務(wù)效率，降低港商向內(nèi)地?cái)U(kuò)展服務(wù)貿(mào)易的交易成本。(2)雖然CEPA降低了香港服務(wù)貿(mào)易進(jìn)入內(nèi)地市場(chǎng)的門檻，但是審批程序的耗時(shí)耗力，在操作過程中的不規(guī)范大大削弱了CEPA對(duì)兩地服務(wù)貿(mào)易的促進(jìn)效應(yīng)。(3)作為亞洲金融中心，香_特的金融優(yōu)勢(shì)應(yīng)發(fā)揮在服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域，盡快完善香港人民幣清算體系，建立香港人民幣離岸市場(chǎng)，消除服務(wù)貿(mào)易中不同幣種的限制。同時(shí)，充分發(fā)揮香港的金融體系，香港銀行應(yīng)在內(nèi)地增設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)和代表處，為內(nèi)地企業(yè)提供先進(jìn)的金融服務(wù)，加強(qiáng)兩地在金融行業(yè)的服務(wù)貿(mào)易合作。
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