代發(fā)表高級會計師論文范文參考
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代發(fā)表高級會計師論文范文參考篇1
中小企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)存問題與對策
1 相關(guān)理論概述
1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵界定
納稅籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營以及投資、籌資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。
1.2納稅籌劃的特征
1.2.1納稅籌劃具有合法性
合法性是納稅籌劃的前提，是納稅籌劃的本質(zhì)特點，也是區(qū)別于避稅、偷逃稅行為的基本標志。
所謂合法性是指納稅籌劃在不違反國家的稅收法律規(guī)定的前提下，順應國家的立法意圖，在已制定的備選納稅方案中選擇對企業(yè)最有利的納稅方案，從而降低納稅，達到企業(yè)的財務目標。
1.2.2 納稅籌劃具有超前性
超前性是指納稅人在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動前對納稅義務的策劃與安排。企業(yè)應盡的納稅義務對于每項經(jīng)營活動來說具有滯后性，這在客觀上提供了事先做出納稅籌劃的可能性，如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應納稅款已經(jīng)確定而去“謀求”少繳稅款，則不能認為是納稅籌劃。
1.2.3納稅籌劃具有目的性
目的性是指納稅人為了取得稅務籌劃的稅收利益，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過選擇低稅負，和滯延納稅時間的方式減輕稅收負擔。
1.2.4 納稅籌劃具有動態(tài)性
動態(tài)性是指稅收政策隨著政治、經(jīng)濟形勢的變化會經(jīng)常發(fā)生變化，因此，納稅籌劃也就具有動態(tài)性。納稅人應隨時關(guān)注國家稅收法規(guī)的變動，進行納稅籌劃的應變調(diào)整。
2 中小企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題
2.1 納稅籌劃工作在認識上存在誤區(qū)
我國的中小企業(yè)納稅籌劃工作起步較晚，人們?nèi)狈λ娜媪私?，因而存在一些誤區(qū)。一是認為納稅籌劃工作只是企業(yè)內(nèi)部的事，與稅務部門無關(guān)，沒有及時了解稅務部門推出的優(yōu)惠政策;二是認為納稅籌劃就是避稅，覺得二者都是減少納稅，在本質(zhì)上沒有什么區(qū)別，不會觸犯到國家的法律法規(guī);三是認為納稅籌劃減少了國家稅收收入。
2.2 中小企業(yè)財務管理不規(guī)范
目前中小企業(yè)財務管理不規(guī)范，導致稅收籌劃活動很難進行。
一是企業(yè)財務管理活動沒有嚴格按照工作規(guī)章程序來執(zhí)行。對于中小企業(yè)的投資決策沒有經(jīng)過嚴格的篩選，也沒有通過財務人員的必要預算，更沒有進行稅收籌劃，一般直接由領(lǐng)導自己決定。
二是權(quán)力和責任不明確，導致企業(yè)納稅籌劃業(yè)務管理不當。會計工作人員覺得自己的責任就是做好會計核算和會計報表的工作，交的稅多或少，由稅務機關(guān)決定;至于稅收成本多少和相關(guān)決策是老板自己的事情，與會計人員無關(guān)，而老板認為涉稅事務應該由會計部門來管。因此，造成了企業(yè)的納稅籌劃沒人管沒人做的境況。
三是財務管理不夠嚴格。中小企業(yè)的內(nèi)部會計政策沒有嚴格按照企業(yè)規(guī)定的規(guī)章程序執(zhí)行，存在賬目錯誤較多、賬實不符、私設(shè)小金庫、沒有原始憑證等現(xiàn)象，不按照企業(yè)規(guī)定的程序做賬，隨意更改核算方法，從而導致稅收籌劃工作無法進行。
2.3企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時往往忽略納稅籌劃的作用
中小企業(yè)一般是指規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)階段和成長階段的企業(yè)。包括規(guī)模在規(guī)定標準以下的法人企業(yè)和自然人企業(yè)。在生產(chǎn)經(jīng)營時，納稅人通常只看重企業(yè)的生產(chǎn)供應銷售、財務分析核算、利潤指標的實現(xiàn)，沒有把納稅籌劃納入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，造成企業(yè)實際經(jīng)營與納稅籌劃分離。
3 中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的對策
3.1 正確認識納稅籌劃
就廣大中小企業(yè)來說，要想正確了解納稅籌劃，就要對納稅籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認識。國家之所以推出各種稅收法律法規(guī)，其目的是想得到納稅人通過納稅籌劃來積極回應。只有企業(yè)能夠很好地回應，才能使稅收宏觀調(diào)控作用得以發(fā)揮，政府相關(guān)單位降低稅務稽查頻率，提高行政效率，從而降低征稅成本。
對于納稅籌劃和避稅來說，二者本質(zhì)上是完全不同的，納稅籌劃是對稅收優(yōu)惠政策的一種主動性安排，是在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)得出的最佳方案，從而降低納稅成本。而避稅是利用稅收法規(guī)漏洞進行的不正常安排，達到少繳稅的目的，違背了國家稅收政策的導向。近期來看，會使稅收收入減少，但從長遠看，納稅籌劃會使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更加科學規(guī)范，財務制度和會計核算方式精細，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，收入和利潤不斷提高。
從全局看，它會使稅收收入穩(wěn)步增長。
3.2 規(guī)范會計核算和完善企業(yè)會計制度
中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須做到依法納稅，依法納稅的前提是規(guī)范企業(yè)會計核算，完善企業(yè)會計制度。一是規(guī)范會計核算流程，建立完整規(guī)范的財務會計憑證、報表并正確進行會計處理，保證會計信息流與資金流的真實性和一致性。二是建立健全公司內(nèi)部控制制度，完善財務監(jiān)督制約機制，例如：記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。
三是防止公司資產(chǎn)流失和違反財經(jīng)紀律行為。例如：在財務收支中弄虛作假,如做假賬、隱瞞收入、轉(zhuǎn)移公司資金、私設(shè)“小金庫”等。通過完善制度，規(guī)范管理，使公司財務管理活動全面做到有章可循，有規(guī)可依。這是一個企業(yè)不斷走向成熟和理性的標志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)。
3.3生產(chǎn)經(jīng)營時基本的納稅籌劃方法
3.3.1 利用起征點的納稅籌劃
在中國經(jīng)濟下行的壓力下，為了減輕中小企業(yè)負擔，降低大眾創(chuàng)業(yè)成本，中國政府在著力落實好定向減稅政策的同時，大力實施普遍性降費。財政部、國稅局最新公布，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。例：某從事餐館經(jīng)營的個體工商戶，餐館每月經(jīng)營收入大約為2.5萬元，按調(diào)整前2萬元起征點計算，每月需繳納營業(yè)稅=(2.5-2)*25%=0.125萬元。起征點調(diào)整為3萬元后，就不用再交了，一年可以節(jié)省0.125*12=1.5萬元。
3.3.2利用減半征收的優(yōu)惠政策的納稅籌劃
國務院常務會議決定，為了支持中小企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，進一步采取減稅降費措施。在之前國家已出臺的一系列優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，從 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的中小企業(yè)范圍，由年應納稅所得額 10 萬元以內(nèi)(含 10 萬元)擴大到 20 萬元以內(nèi)(含 20 萬元)，并按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.3.3降低稅率的納稅籌劃
稅率式納稅籌劃是利用稅率的高低差異，通過制定納稅籌劃來減少納稅的節(jié)稅的方法。
3.3.3.1選擇低稅率行業(yè)投資和納稅
我國現(xiàn)行稅制中，中小企業(yè)納稅人在不同行業(yè)的稅收負擔差別較大，作為納稅人順應和利用政府的稅收政策，進行適當?shù)募{稅籌劃，可以減少稅收負擔。例如：高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收，比正常少繳 10%，以及為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的鄉(xiāng)村的推廣站、林業(yè)站、福利生產(chǎn)企業(yè)等可減征或免征所得稅和為了鼓勵和引導外商向能源、交通等重要項目投資建設(shè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以享受免征 2 年，減半征收 3 年所得稅的稅收優(yōu)惠。
3.3.3.2 選擇低稅率地區(qū)投資和納稅
國家運用最廣泛的是僅針對特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，這對中小企業(yè)而言具有重要的節(jié)稅意義。為促進西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國務院對西部 12 個省的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅，給納稅人提供了更多的投資選擇和利用的機會。
3.3.4 減少稅基的納稅籌劃
稅基是計稅的基礎(chǔ)，稅基的減少可以直接減少應納稅所得額。由于收入總額的彈性比較小，故納稅籌劃降低稅基，是在會計處理遵守會計各項制度和準則的前提下，增大成本支出和費用。
3.3.4.1 籌資方式選擇納稅籌劃
隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國的金融市場也日益發(fā)達，企業(yè)的籌資渠道也越來越多。例：光明企業(yè)利用10 年時間積累 100 萬元，用這 100 萬元購買設(shè)備，進行投資收益期為10年，每年平均盈利20萬元，適用稅率為25%，該廠盈利后每年平均納稅：
20*25%=5萬元，10年為50 萬元。如果企業(yè)向銀行貸款，可提前 10 年進行投資。假如每年平均盈利仍為20 萬元，企業(yè)利息年支付 5 萬元，扣除利潤，每年納稅:15*25%=3.75 萬元，10 年為 37.5 萬元，貸款節(jié)約了 50-37.5=12.5 萬元，因而貸款使企業(yè)承擔的資金風險減少，企業(yè)所得稅負擔減輕了。
3.3.4.1 存貨計價納稅籌劃
中小企業(yè)的存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)。一些有關(guān)存貨計價的法律規(guī)定體現(xiàn)了存貨計價自主選擇、相對穩(wěn)定的原則，這就要求納稅籌劃人員在會計年度的初期根據(jù)經(jīng)濟運行的狀況作出判斷，制定對節(jié)稅有利的存貨計價方法。
3.3.4.2 折舊計價納稅籌劃
固定資產(chǎn)折舊實際上是將固定資產(chǎn)的價值以特定費用的形式通過產(chǎn)品的價值或其他形式收回的一種手段。正確地使用加速折舊法計算和提取折舊，不但有利于正確計算產(chǎn)品成本，而且折舊金額的大小還直接影響成本的大小，從而影響所繳稅金。
參考文獻：
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代發(fā)表高級會計師論文范文參考篇2
管理會計與財務會計融合的可行性及策略
一、管理會計與財務會計融合的現(xiàn)實性分析
(一)管理會計與財務會計都屬于管理活動范疇
會計就是為了更好的管理企業(yè)而產(chǎn)生和發(fā)源的。但是鑒于我國的經(jīng)濟發(fā)展水平和相關(guān)的和相關(guān)的管理理念的約束，企業(yè)會計一直停留在會計核算層面上，但是會計活動是企業(yè)管理體系的一部分，其在職能活動中的側(cè)重點是管理和監(jiān)督，通過對數(shù)據(jù)的收集、整理和利用基礎(chǔ)上來組織、調(diào)節(jié)、控制和引導企業(yè)的經(jīng)濟活動，增強人們經(jīng)濟活動的客觀性、效率性和準確性。
在會計實現(xiàn)管理職能的過程中，財務會計主要是總結(jié)企業(yè)在某一時點的實際狀態(tài)和某一時期的經(jīng)營成果;而管理會計主要通過分析經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以及分析經(jīng)濟數(shù)據(jù)的含義來為企業(yè)的決策提供相應的信息和情報，管理會計運用預算、決算和決策的方法來實現(xiàn)目標。管理會計和財務會計都是為企業(yè)發(fā)展而服務的，它們是會計最重要的兩個分支。
(二)管理會計和財務會計的職能都包含控制和考核
核算和監(jiān)督是財務會計的兩大基本職能，財務會計監(jiān)督主要是針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的成本進行檢查和考核，考察企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的成本和企業(yè)預算過程中制定的目標是否相符，如果二者之間出現(xiàn)較大的差異，應該找到原因并進行及時的糾正。管理會計主要對企業(yè)的企業(yè)成員業(yè)績、企業(yè)成本費用控制、企業(yè)預算活動的控制進行評價和考核。
從這一點上來看，管理會計和財務會計在本質(zhì)上是一致的，它們監(jiān)督的對象都是企業(yè)資產(chǎn)要素和產(chǎn)權(quán)的變動情況，只是監(jiān)督的側(cè)重點不同而已，財務會計直接監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，管理會計是在財務會計基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。是利用財務會計信息進行二次監(jiān)督的過程，管理會計是財務會計在邏輯和過程上的延續(xù)，二者的主要目的都是為了維護企業(yè)利益相關(guān)者的利益(三)管理會計和財務會計信息來源一致。
管理會計從企業(yè)各方面收集資料和信息，尤其是從會計核算資料中獲得信息，這是管理會計為企業(yè)出謀劃策、提供決策幫助的重要途徑。而會計核算資料包括了企業(yè)財務會計工作中產(chǎn)生的賬簿和報表，它們都是根據(jù)固定的程序和方法生成的。作為企業(yè)會計兩大信息分支，管理會計和財務會計都依賴于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的直接原始資料，也就是二者具有一致的信息來源。
(四)管理會計和財務會計的最終目標一致
財務會計最終的工作結(jié)果是企業(yè)的財務報表，管理會計的任務從效率和效果兩方面改進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)利潤的增加、市場地位的提升。但是知識經(jīng)濟和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)成為當今世界主旋律，現(xiàn)代企業(yè)的管理核心也從傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理、廠房管理轉(zhuǎn)變?yōu)槿肆Y本管理，生產(chǎn)經(jīng)營理念發(fā)生了根本性、顛覆性變化。但是人力資本的價值很難通過傳統(tǒng)的財務報表來展現(xiàn)，所以管理會計應該和財務會計一起，為企業(yè)的決策和戰(zhàn)略提供支持信息。
二、管理會計與財務會計融合策略
(一)構(gòu)筑健全的合同管理機制
應收賬款出現(xiàn)壞賬大多是因為缺乏良好的合同管理規(guī)范制度。合同管理在本質(zhì)上屬于管理會計的范疇，但是很多企業(yè)在實際工作中可能未針對管理會計專門設(shè)置崗位，合同管理的責任就落在了財務會計人員和部門的身上，而合同管理在整個流程之中都要依賴財務會計工作流程及其產(chǎn)生的會計信息。財務會計應該貫穿于合同談判、簽訂、發(fā)運、收款和銷售提成工作的全過程，在合同執(zhí)行的過程中及時跟蹤貨款回收情況，降低應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有足夠的資金。
(二)重視應收賬款管理
企業(yè)的應收賬款大多存在著數(shù)額偏高并導致財務風險過高的情況。這使得我國企業(yè)的經(jīng)營風險一直比較高。針對這種情況，我們可以對應收賬款進行具體剖析，通過觀察、詢問、分析、函證等手段確定應收賬款賬面價值的真實性和準確性，對應收賬款一直沒有回收的原因進行總結(jié)。對那些收回難度不高、證據(jù)充分的應收賬款，應該督促銷售人員及時收回;對那些回收難度較高、證據(jù)不充足的應收賬款，應該及時通過法律程序解決。應收賬款的催收工作在管理上應該屬于管理會計范疇，但是在實際工作中也是由財務會計執(zhí)行，并且執(zhí)行效果比較明顯。
(三)進行全面預算管理、控制成本費用
企業(yè)應該制定全面的預算管理，在年初就確定全面的生產(chǎn)經(jīng)營目標以及預計的生產(chǎn)經(jīng)營費用，并將生產(chǎn)經(jīng)營目標分解到各個月份，每個月進行績效考核，并按月進行績效排名，在月度的經(jīng)濟工作會議上進行通報，以績效的優(yōu)劣決定獎懲。對成本費用的編表和考核應該按月進行，并和預算指標之間進行差異分析，找到成本超支的根源，為之后的成本費用控制做好基礎(chǔ)工作。預算管理工作屬于管理會計范疇，依賴于財務會計工作質(zhì)量，二者相互影響、相互制約，并最終實現(xiàn)企業(yè)目標。
總而言之，財務會計和管理會計融合能夠進一步提升企業(yè)的管理水準，是企業(yè)會計工作的一項重要創(chuàng)新，是會計理論發(fā)展的一個重要里程碑。企業(yè)會計管理活動一方面可以滿足利益相關(guān)者的信息需求，另一方面則可以避免不必要的浪費和重復，管理者在決策的過程中應該學會利用管理會計。財務會計人員應該時刻關(guān)注自身素質(zhì)的提升，對管理會計知識有強烈的求職心和渴望。企業(yè)應該創(chuàng)造條件來為財會人員掌握管理會計知識提供機會，加強對其的培訓和教育。企業(yè)收集數(shù)據(jù)的方法應當恰當，這樣便于管理會計和財務會計實現(xiàn)有機統(tǒng)一。從具體工作上來看，企業(yè)應當建設(shè)合理的、完善的融合體系，將管理會計和財務會計的確認基礎(chǔ)和計量模式融合在一起，實現(xiàn)二者共同發(fā)展。
參考文獻：
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