會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息與內(nèi)部控制論文

　　隨著我國資本市場的發(fā)展,會(huì)計(jì)信息越來越重要,內(nèi)部控制作為一種制度和手段,對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要影響。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息與內(nèi)部控制論文下載的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息與內(nèi)部控制論文下載篇1

　　淺談內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

　　摘 要 本文對(duì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出改進(jìn)對(duì)策，旨在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 內(nèi)部審計(jì)

　　一、產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題的內(nèi)部控制失效因素及表現(xiàn)形式

　　1.1內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不到位

　　目前許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度體系建立方面并不完善，主要表現(xiàn)在，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)規(guī)劃，企業(yè)管理當(dāng)局往往容易集中于對(duì)貨幣資金等有形資源的控制制度建立，而忽略從公司層面、業(yè)務(wù)層面、信息系統(tǒng)總體控制、人員職業(yè)道德建設(shè)等全局角度制定整體的內(nèi)控制度。在內(nèi)控制度的執(zhí)行方面，有些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行時(shí)不嚴(yán)格，內(nèi)部控制規(guī)定的行為得不到制約和糾正，內(nèi)部控制未起到應(yīng)有的效果，同時(shí)內(nèi)控制度并未能隨著經(jīng)營管理特點(diǎn)和所處經(jīng)營環(huán)境及時(shí)更新、補(bǔ)充完善。在對(duì)內(nèi)控效果的監(jiān)控上，也是事后控制多于事前、事中控制。

　　1.2公司治理結(jié)構(gòu)不完善

　　有效的公司治理結(jié)構(gòu)要求在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間建立各司其職又相互制約的運(yùn)行機(jī)制。由于我國大部分上市公司是通過國有企業(yè)改制上市的，公司股權(quán)高度集中于國有獨(dú)資或控股企業(yè)，且不能上市流通，使得少數(shù)關(guān)鍵人控制導(dǎo)致的權(quán)利過大問題十分嚴(yán)重;其次，董事會(huì)自身的功能缺陷，大股東委派的董事控制董事會(huì)，審計(jì)委員會(huì)等內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)欠缺，外部獨(dú)立董事缺位等問題造成董事會(huì)結(jié)構(gòu)的不健全和公司治理的制衡功能失效。 第三，監(jiān)事會(huì)作用弱化，對(duì)監(jiān)事會(huì)功能定位認(rèn)識(shí)上的模糊，導(dǎo)致在實(shí)踐中難以解決監(jiān)事會(huì)功能虛化的問題，監(jiān)事會(huì)未能充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。以上原因，致使管理層負(fù)責(zé)提供財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性，由于缺乏有效的監(jiān)督，難以得到制度上的監(jiān)督和約束。

　　1.3內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不完善

　　內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從第三方角度，客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效率和效益進(jìn)行監(jiān)督。目前尚沒有法律及明確規(guī)定保障內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行，在實(shí)際工作中，其職能難以切實(shí)發(fā)揮。我國的現(xiàn)狀顯示，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門往往屬于公司行政系統(tǒng)的一部分，由本部門、本單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，在日常活動(dòng)中服從管理當(dāng)局的指揮，這樣的體制架構(gòu)雖然有助于根據(jù)公司經(jīng)營管理的需要進(jìn)行審計(jì)，但同時(shí)也造成了評(píng)價(jià)者(內(nèi)部審計(jì))與被評(píng)價(jià)者(管理當(dāng)局)的角色混同。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)利益受制于公司本身，造成內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用和公正地對(duì)公司內(nèi)部控制的效率和結(jié)果作出評(píng)價(jià)。

　　二、完善內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的措施

　　2.1完善內(nèi)部控制環(huán)境

　　完善公司治理結(jié)構(gòu)，使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理三者相互制衡。當(dāng)前，我國企業(yè)改制雖然已經(jīng)進(jìn)行了相當(dāng)長的時(shí)期，也取得了一定的成績，但還有相當(dāng)一部分企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不盡合理，許多企業(yè)還是由董事長一人兼任總經(jīng)理，任何決策都是由董事長一人說了算，許多企業(yè)沒有設(shè)立監(jiān)事會(huì)，或雖設(shè)有監(jiān)事會(huì)，但未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。所以，要改善內(nèi)部控制環(huán)境，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，改變董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)不分或既是裁判員又是運(yùn)動(dòng)員的狀況，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立真正意義上的監(jiān)事會(huì)，真正使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理三者能相互制衡。

　　2.2加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

　　企業(yè)必須建立統(tǒng)一的人力資源政策，實(shí)行科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考評(píng)、晉升、淘汰、薪酬等人事管理制度，確保企業(yè)員工具備和保持正直、誠實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。特別應(yīng)

　　當(dāng)加強(qiáng)對(duì)高級(jí)管理人員的教育，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。同時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)教育，使之不敢、不愿參與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告造假。

　　2.3全體員工尤其是管理層應(yīng)樹立內(nèi)部控制理念

　　內(nèi)部控制能否有效，關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒有內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視內(nèi)部控制制度。只有管理層重視內(nèi)部控制制度，不將自己凌駕于內(nèi)部控制制度之上，依賴制度、智慧而不是權(quán)力來管理企業(yè)，并以身作則，帶頭遵守并維護(hù)內(nèi)部控制制度，全體員工都樹立內(nèi)部控制觀念，自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度，才能防止包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊在內(nèi)的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

　　2.4制定適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部公布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―――基本規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)自身情況，制定并公布適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)批準(zhǔn)控制，使各部門、崗位、員工都能明確自己的職責(zé)。在進(jìn)行職責(zé)劃分時(shí)，不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分離，使其能夠相互牽制、監(jiān)督和制衡，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定實(shí)物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽核制度等等，以防止和減少差錯(cuò)及舞弊的發(fā)生，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標(biāo)，訂立明確的盡可能量化的控制標(biāo)準(zhǔn)，并定期進(jìn)行考核，以便員工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。第三，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。建

　　立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度，明確財(cái)務(wù)處理的權(quán)限。特別是在實(shí)行電算化的條件下，更應(yīng)該加強(qiáng)職責(zé)劃分，將不同功能的工作分由幾個(gè)不同的部門和人員來完成，以防止一個(gè)部門或人員可以操縱整個(gè)賬務(wù)處理過程，并加強(qiáng)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)文件的保護(hù)。同時(shí)，還應(yīng)建立良好的信息溝通體系，使管理人員能及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)行狀況和債權(quán)債務(wù)的管理情況等等。第四，做好宣傳教育工作，使全體員工了解并熟悉有關(guān)

　　內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。只有了解并熟悉了有關(guān)的控制要求，才能自覺遵守內(nèi)部控制制度。第五，內(nèi)部控制制度不能只寫在紙上，掛在墻上，而要落實(shí)到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中去，嚴(yán)格實(shí)行

　　獎(jiǎng)優(yōu)罰劣政策。對(duì)那些達(dá)到或超過控制質(zhì)量要求的員工，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定兌現(xiàn)應(yīng)給予的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)那些違反內(nèi)部控制制度的員工，包括管理人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)控制規(guī)定進(jìn)行懲罰，以保證內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性。

　　2.5加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。它可以幫助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。

　　2.6加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度

　　使內(nèi)部審計(jì)工作制度化為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷完善，企業(yè)應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)部門結(jié)合財(cái)會(huì)部門、管理部門等對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，查找執(zhí)行過程中存在的問題，分析其原因及可能造成的后果，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以最終達(dá)到內(nèi)部控制和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。

　　2.7堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐和舞弊行為，以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行日常內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。如企業(yè)的存貨，由于其品種繁多、收發(fā)頻繁，最容易出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象，在對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)通過對(duì)照有關(guān)的內(nèi)部控制制度，對(duì)庫存存貨的盤點(diǎn)資料、盤盈盤虧報(bào)表等進(jìn)行重點(diǎn)抽查，查明資產(chǎn)盤盈盤虧的原因并根據(jù)不同原因作出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲處理或改進(jìn)管理、控制的措施。

　　2.8建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，以便對(duì)違法現(xiàn)象起到震懾作用為了達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)，使內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮其作用，為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供有力的保證，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，包括審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員的獨(dú)立性即審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員不應(yīng)隸屬于任何一個(gè)被審部門)和審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性(即最高決策層應(yīng)維護(hù)其權(quán)威，保證其落實(shí))。

　　三、結(jié)束語

　　在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和完善的內(nèi)部審計(jì)制度，確立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大限度地完成企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)。

　　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的再監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，一般由企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范，企業(yè)的財(cái)會(huì)部門，應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，建立必要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄、保管都有應(yīng)有相應(yīng)的制度進(jìn)行約束，并建立內(nèi)部稽核制度，盡可能保證會(huì)計(jì)資料的及時(shí)、真實(shí)、完整，但由于制度設(shè)計(jì)的有限性和制度執(zhí)行過程中的人為因素，在企業(yè)會(huì)計(jì)中難免存在這樣或那樣的問題和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)這些問題的重要手段。它能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中的偏差，及時(shí)向管理當(dāng)局提出建議，從而促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)部控制的要求和目標(biāo)，為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供有力的保證。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]楊雄勝.內(nèi)部控制面臨的困境及其出路.北京：會(huì)計(jì)研究.2006(2).

　　[2]朱榮恩.內(nèi)部控制案例.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社.2005.

　　會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息與內(nèi)部控制論文下載篇2

　　淺析高校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　[摘要]在高等教育發(fā)展勢頭突飛猛進(jìn)的今天，高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制顯得著實(shí)重要。我國高校資產(chǎn)不斷膨脹，并且結(jié)構(gòu)、用途日益復(fù)雜化、社會(huì)化和經(jīng)濟(jì)化，但是不容樂觀的是與之相配套的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上高校資產(chǎn)各方面變化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的要求。文章針對(duì)我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題，分析了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的現(xiàn)狀、存在的主要問題及其薄弱環(huán)節(jié)，探討了高校財(cái)務(wù)管理體制的發(fā)展滯后現(xiàn)狀和改善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的政策和建議，以期建立健全的、合理的、可行的、高效的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高高校財(cái)務(wù)的利用和運(yùn)作的效率，促進(jìn)高校各方面健康可持續(xù)的發(fā)展。

　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;高校財(cái)務(wù);審計(jì)制度

　　1.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

　　1.1高校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度極不完善，內(nèi)部控制項(xiàng)目極不健全

　　當(dāng)今高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性與連貫性，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。特別注意的是由于財(cái)務(wù)膨脹及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性等無法獲得有效的控制。雖然隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)制度的發(fā)展完善，有些高校也不斷完善相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但大多帶有利益的選擇性和偏向性，導(dǎo)致缺乏科學(xué)性與合理性可能致命的缺點(diǎn)。其問題主要體現(xiàn)在：

　　一是組織結(jié)構(gòu)的不夠健全，將一些規(guī)章制度照搬作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)章條文，不符合實(shí)際，以至于不清楚內(nèi)部控制的實(shí)際情況。自我約束機(jī)制根本未建立，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的邏輯框架不健全。

　　二是會(huì)計(jì)的基本作用之一的監(jiān)管作用沒有得到充分發(fā)揮，財(cái)務(wù)控制更是漏洞百出，財(cái)務(wù)管理混亂不堪，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重缺乏真實(shí)可比性，財(cái)務(wù)及其學(xué)校各方面資源利用效果不佳。目前，各大高校都在加大投資力度、擴(kuò)大投資規(guī)模來加速發(fā)展速度。但高校的投資普遍缺乏整體控制意識(shí)，沒有把握好外延的擴(kuò)張與內(nèi)在質(zhì)量的完美融合，內(nèi)部控制項(xiàng)目極不健全。

　　1.2高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督不嚴(yán)密，存在制度保障的缺陷，制度的約束性被嚴(yán)重弱化

　　當(dāng)今高校內(nèi)部監(jiān)督部門主要設(shè)有行政方面的紀(jì)檢部門和會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部審計(jì)部門。紀(jì)檢部門的作用主要是針對(duì)高校對(duì)黨的方針的遵循及實(shí)施情況的監(jiān)控，屬于外部監(jiān)控。高校的內(nèi)部審計(jì)則主要負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)價(jià)、提出意見。目前，隨著紀(jì)檢的加強(qiáng)，紀(jì)檢部門和內(nèi)部會(huì)計(jì)方面的審計(jì)部門成為高校比較重視的部門，但是仍處于高校的領(lǐng)導(dǎo)之下，所以缺乏獨(dú)立性和透明度，也缺乏行之有效的制度來保障其執(zhí)行，對(duì)這些部門其實(shí)不能進(jìn)行真實(shí)嚴(yán)格有效的監(jiān)督。

　　對(duì)查出的比較嚴(yán)重的違法亂紀(jì)問題也是采取內(nèi)部私自解決的途徑解決，信息、意見反饋渠道不暢通，導(dǎo)致財(cái)務(wù)效率利用低下。高校不像營利性的企業(yè)，為確保并且證實(shí)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性讓外部審計(jì)機(jī)構(gòu)比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，而且高校屬于事業(yè)單位，國家對(duì)其只是粗略的抽樣審查。有的高?？赡軙?huì)多年都抽查不到，因此監(jiān)督作用也相當(dāng)?shù)谋∪?。?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性要求單位所有人都必須遵守，但是違背情況的往往是高校的決策層成員。

　　這也導(dǎo)致高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展困難重重，審計(jì)效果極其的不理想，主要原因是內(nèi)部會(huì)計(jì)方面的審計(jì)嚴(yán)重偏離現(xiàn)實(shí)。這樣導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不嚴(yán)密，對(duì)查出的問題也難以真正地得到處理，審計(jì)結(jié)論帶有主觀性色彩，審計(jì)片面形式化，起不到應(yīng)有的作用，因此導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)等各方面的資源利用效率低下。

　　1.3預(yù)算編制不夠科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的財(cái)務(wù)邏輯分析

　　做好高校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制首先要有良好的預(yù)算，預(yù)算是否得當(dāng)直接關(guān)系到高校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果和財(cái)務(wù)利用的效率。預(yù)算編制比較正規(guī)的流程是首先由各部門提交預(yù)算申請(qǐng)，然后由財(cái)務(wù)部門專門負(fù)責(zé)預(yù)算的人員進(jìn)行預(yù)算編制，再經(jīng)學(xué)校全體教職工大會(huì)通過，最后由各部門具體的執(zhí)行。高校編制預(yù)算多參照以往的年度數(shù)據(jù)，屬于彈性預(yù)算。缺乏對(duì)預(yù)算信息的整理和分析，尤其是個(gè)別預(yù)算項(xiàng)目僅憑以前預(yù)算經(jīng)驗(yàn)核定，編制的預(yù)算缺乏良好的科學(xué)性和邏輯性。目前，高校在預(yù)算編制方面普遍存在預(yù)算編制項(xiàng)目不夠精細(xì)、上級(jí)財(cái)政部門的預(yù)算和高校內(nèi)部預(yù)算編制的時(shí)間不一致等問題。很多高校更是沒有建立核心的財(cái)務(wù)分析制度，沒有設(shè)立專職的財(cái)務(wù)分析人員，沒有定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和考評(píng)。有些高校只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的要求和檢查，在上級(jí)部門和領(lǐng)導(dǎo)極其需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)才進(jìn)行粗略的財(cái)務(wù)分析，因而對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)情況不夠了解，不可能作出比較深刻的分析，也難以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制極其不合理。

　　2.完善我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的政策和意見

　　2.1加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)制度建設(shè)和內(nèi)部控制方面的審計(jì)制度，完善內(nèi)部控制項(xiàng)目

　　高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)應(yīng)該作為一項(xiàng)最核心的工作之一，必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)和國家形勢的不斷變化，及時(shí)更新、補(bǔ)充、修訂和完善各項(xiàng)管理制度，尤其是要進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和集體聯(lián)簽決策制度，為改進(jìn)和完善我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供制度的保障。同時(shí)，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面的審計(jì)，促進(jìn)高校各部門、各單位之間內(nèi)部控制制度的貫通和一致性，保證高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效運(yùn)作。

　　促進(jìn)建立科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理控制制度和資金使用是否有效的績效評(píng)價(jià)制度，為進(jìn)一步改進(jìn)和完善我國高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，促進(jìn)規(guī)范各方面的財(cái)務(wù)管理，提高各類資金的有效使用，就必須從主要的三個(gè)方面加強(qiáng)并提高高校內(nèi)部審計(jì)功能：①堅(jiān)持“全方位的審計(jì)，突出重點(diǎn)審計(jì)”抓主要矛盾的方針，有效增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的力度。②完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。③加強(qiáng)高校審計(jì)的理論研究和實(shí)踐研究，推動(dòng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)不斷走向成熟。

　　2.2完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容和范圍，加強(qiáng)高校內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)制度約束

　　第一，要加強(qiáng)高校內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的控制。只有完善的組織機(jī)構(gòu)，才能保證高校財(cái)務(wù)的各項(xiàng)活動(dòng)高效協(xié)調(diào)和有序地進(jìn)行。所以，要對(duì)高校組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性進(jìn)行系統(tǒng)的控制。第二，要加強(qiáng)高?；顒?dòng)授權(quán)審批批準(zhǔn)的控制。要規(guī)定學(xué)校各部門和人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理過程中，必須遵守批準(zhǔn)程序，按規(guī)定的權(quán)限辦事，即對(duì)所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使批準(zhǔn)權(quán)，所有活動(dòng)不經(jīng)批準(zhǔn)和聯(lián)簽集體決策，不能執(zhí)行。第三，要加強(qiáng)高校不相容職務(wù)的分離控制。要保證重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有幾個(gè)人或幾個(gè)部門分工處理，定期對(duì)財(cái)務(wù)部門所有會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位輪換，以達(dá)到內(nèi)部牽制防止舞弊現(xiàn)象的目的，從而加強(qiáng)制度約束性。

　　2.3建立嚴(yán)格部門預(yù)算制度、加強(qiáng)嚴(yán)密的邏輯分析

　　高校要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，科學(xué)編制學(xué)校預(yù)算，結(jié)合學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃，按照優(yōu)化學(xué)校資源的原則進(jìn)行預(yù)算編制。學(xué)校下屬各部門要認(rèn)真對(duì)待部門預(yù)算編制工作，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算工作的重要性，樹立預(yù)算管理理念。同時(shí)，要對(duì)預(yù)算進(jìn)行成本效益分析，進(jìn)一步細(xì)化部門預(yù)算，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。對(duì)于不可預(yù)見事項(xiàng)引起的預(yù)算調(diào)整，要用科學(xué)發(fā)展的眼光正確對(duì)待，使預(yù)算更具操作性，以便對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和控制。

　　此外，高校要提高資金的使用效益，增強(qiáng)基層部門執(zhí)行預(yù)算的自覺性，對(duì)于基層部門超出預(yù)算的支出財(cái)務(wù)部門應(yīng)不予報(bào)銷，有特殊事項(xiàng)需要調(diào)整預(yù)算支出的要按照學(xué)校規(guī)定程序進(jìn)行。學(xué)校財(cái)務(wù)部門要每月月末對(duì)所有部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，發(fā)現(xiàn)問題并找出原因，提出具體的改進(jìn)辦法和措施，確保預(yù)算按進(jìn)度進(jìn)行。同時(shí)，要實(shí)施績效考核，制定和完善預(yù)算評(píng)價(jià)制度，通過對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評(píng)價(jià)判斷資金使用是否合理有效。要建立責(zé)任追究制度和獎(jiǎng)懲制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門和人員進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，對(duì)預(yù)算執(zhí)行較好的部門和人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，維護(hù)學(xué)校預(yù)算的嚴(yán)肅性。

　　3.結(jié)論

　　高校的內(nèi)部審計(jì)部門除了從上述幾個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督外，還必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作出評(píng)價(jià)，并提出完善的意見和建議。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程的最后階段，在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中占有十分重要的地位。由于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完整性、合理性和有效性直接影響著高校的工作業(yè)績和經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以，認(rèn)真組織做好高校財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)高校發(fā)展具有十分重要的意義。