關(guān)于會(huì)計(jì)誠信的畢業(yè)論文
會(huì)計(jì)誠信首先就是會(huì)計(jì)信息的真實(shí),只有信息真實(shí),才能如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營成果,才能為投資者和債權(quán)人提供決策依據(jù)。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于會(huì)計(jì)誠信的畢業(yè)論文的范文,歡迎大家閱讀參考!
關(guān)于會(huì)計(jì)誠信的畢業(yè)論文篇1
金融會(huì)計(jì)誠信淺談
【摘要】 隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,誠信也被賦予了更多的物質(zhì)內(nèi)容。金融會(huì)計(jì)的誠信問題,在一定層面上講,是關(guān)系著一個(gè)企業(yè)或是一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分,如果失去金融會(huì)計(jì)誠信,會(huì)阻礙我國的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的進(jìn)一步發(fā)展,加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)誠信建設(shè),是現(xiàn)階段金融會(huì)計(jì)行業(yè)急待解決的問題。
【關(guān)鍵詞】 金融會(huì)計(jì)誠信 缺失 原因 建議
一、金融會(huì)計(jì)誠信缺失的原因
當(dāng)前,金融會(huì)計(jì)誠信面臨嚴(yán)峻形勢,已成為阻礙我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)進(jìn)一步發(fā)展的難題。近年來,我國金融領(lǐng)域普遍存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范,會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的問題。出現(xiàn)如此嚴(yán)重的金融會(huì)計(jì)誠信問題,這不僅僅是道德倒退能夠解釋的,它與我們的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、文化背景都有著密切聯(lián)系。
1、信息不對(duì)稱是前提
信息不對(duì)稱是指市場經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)主體享有不相同的信息。如果會(huì)計(jì)信息是對(duì)稱的,會(huì)計(jì)信息的提供者(主要指金融機(jī)構(gòu))與會(huì)計(jì)信息的使用者(主要是國家管理部門與投資人)對(duì)信息的了解和掌握程度相同,虛假的會(huì)計(jì)信息就很容易被識(shí)破,那么就不會(huì)有會(huì)計(jì)信息失真的問題。但由于會(huì)計(jì)信息的制造者一般是直接參與公司的運(yùn)作管理,控制著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程,擁有企業(yè)內(nèi)部的各種信息,而會(huì)計(jì)信息使用者由于不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,只能靠會(huì)計(jì)信息制造者提供信息來了解企業(yè)的經(jīng)營狀況,結(jié)果會(huì)計(jì)信息制造者就可能出現(xiàn)“道德風(fēng)險(xiǎn)”或“逆向選擇”,違反誠信原則,提供虛假會(huì)計(jì)信息,損害信息使用者的利益。
2、利益驅(qū)動(dòng)是內(nèi)在動(dòng)因
會(huì)計(jì)造假之所以如此猖狂,其主要原因就是會(huì)計(jì)造假背后有著巨大的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)通過提供虛假會(huì)計(jì)信息可能騙到投資者、債權(quán)人及國家有關(guān)管理機(jī)關(guān)的信任,并因此獲得投資、政策傾斜、核銷貸款或減少稅金支出等經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)負(fù)責(zé)人有可能因此獲得職務(wù)、薪金、股票升值等方面的利益;會(huì)計(jì)人員可能會(huì)由此獲得薪金、升遷、獎(jiǎng)勵(lì)等利益。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所在我國目前處于買方市場的環(huán)境下,為了占有一席之地,也迎合金融機(jī)構(gòu)的要求,出具虛假報(bào)告。正是這些復(fù)雜的利益關(guān)系構(gòu)成了虛假金融會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)因。
3、會(huì)計(jì)制度的局限性是條件
一是會(huì)計(jì)原則本身為金融會(huì)計(jì)造假提供了操作空間?,F(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基礎(chǔ),從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)計(jì)、預(yù)提和待攤項(xiàng)目,會(huì)計(jì)信息制造者就可以通過操縱應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的確認(rèn)時(shí)間來制造虛假業(yè)績,如提前確認(rèn)收入、推遲確認(rèn)費(fèi)用;而穩(wěn)健性原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用是建立在會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷基礎(chǔ)上的,存在較強(qiáng)的主觀隨意性,會(huì)計(jì)信息制造者很容易借此高估費(fèi)用和損失、低估收入和利益來操縱利潤;另外重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則都為制造虛假會(huì)計(jì)信息提供了想像的空間。二是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的滯后性為金融會(huì)計(jì)造假提供了契機(jī)。隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,新的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不斷出現(xiàn),使原有的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已不能完全適應(yīng)需要,而新會(huì)計(jì)政策又不能及時(shí)制定及頒布,這在客觀上出現(xiàn)了一個(gè)“合規(guī)”的造假時(shí)段。比如近年來“衍生金融工具”的核算與其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的脫節(jié)。
4、失信成本低是催化劑
目前我國對(duì)檢查出來的會(huì)計(jì)造假往往是“重經(jīng)濟(jì)處罰,輕行政、法律處罰;重對(duì)單位處罰,輕對(duì)個(gè)人處罰;重內(nèi)部處理,輕外部公開處理”。這減弱了法律的效力。在具體的規(guī)定上現(xiàn)有的一些治假法規(guī)、處罰規(guī)定也顯得過寬。相對(duì)于因造假取得的巨額經(jīng)濟(jì)和政治收益而言,這種造假成本太過于低廉。而且,即使這么輕的經(jīng)濟(jì)處罰也往往是由造假機(jī)構(gòu)的權(quán)益來承擔(dān),極少影響到單位負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)人員的利益。正是由于會(huì)計(jì)造假的預(yù)期收益明顯大于預(yù)期成本,才會(huì)不斷上演會(huì)計(jì)造假的鬧劇。
5、監(jiān)督體系不健全
監(jiān)督機(jī)制不完善是會(huì)計(jì)誠信缺失的外在因素。目前,我國對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督,外部監(jiān)督是指財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)等部門的監(jiān)督。由于我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制尚未建立健全,在許多方面與市場經(jīng)濟(jì)還不相適應(yīng)。內(nèi)部監(jiān)督由于會(huì)計(jì)監(jiān)督人員缺乏足夠的獨(dú)立性往往流于形式。外部監(jiān)督由于點(diǎn)多、面廣、任務(wù)重、注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度又剛剛恢復(fù)建立不久,加之人員知識(shí)老化等問題,都與承擔(dān)的任務(wù)和需要達(dá)到的目標(biāo)不相適應(yīng),不能從外部監(jiān)督上保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
二、加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)誠信建設(shè)的幾點(diǎn)建議
1、健全法制
(1)增加誠信立法,提升會(huì)計(jì)誠信的權(quán)威性和法律地位。
會(huì)計(jì)誠信問題目前已成為世人關(guān)注的焦點(diǎn),現(xiàn)行的法律都沒有明確和直接地提出“會(huì)計(jì)誠信”的概念。而針對(duì)會(huì)計(jì)誠信或者更廣泛的信用建設(shè)需要制定專門的法規(guī),不僅是整個(gè)社會(huì)的一種意愿和期望,同時(shí)也通過法律的權(quán)威性,顯現(xiàn)了政府、立法、執(zhí)法機(jī)構(gòu)及社會(huì)公眾對(duì)杜絕會(huì)計(jì)造假的堅(jiān)定決心和信念。
(2)強(qiáng)化各金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)造假的法律責(zé)任,減輕會(huì)計(jì)人員造假壓力。
《會(huì)計(jì)法》在規(guī)定單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的同時(shí)將會(huì)計(jì)人員也納入會(huì)計(jì)法律責(zé)任。我們建議讓單位負(fù)責(zé)人100%地承擔(dān)會(huì)計(jì)作弊的責(zé)任,而會(huì)計(jì)人員對(duì)此不負(fù)絲毫的責(zé)任。這種設(shè)想的依據(jù)主要在于,目前大多數(shù)會(huì)計(jì)作弊并非出自會(huì)計(jì)本身意愿,而往往是由各種外來力量強(qiáng)加的。當(dāng)然,如果會(huì)計(jì)人員作假行為是擅自做出的,若觸犯了法律亦應(yīng)追究法律責(zé)任,但單位領(lǐng)導(dǎo)還不能溜之大吉,必須承擔(dān)用人失察、平時(shí)監(jiān)督不力的責(zé)任。這樣,任何的會(huì)計(jì)作弊一旦追究責(zé)任都將是單位一把手倒霉,可以無形之中讓單位領(lǐng)導(dǎo)不再強(qiáng)迫會(huì)計(jì)任意操縱對(duì)外報(bào)告行為,也可以大大減輕會(huì)計(jì)人員工作中的心理壓力。這種方法,有助于讓廣大會(huì)計(jì)人員從囚徒困境中解放出來,也有助于會(huì)計(jì)誠信原則自然回歸。
2、嚴(yán)格金融會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)管
(1)健全會(huì)計(jì)制度,建立獨(dú)立金融審計(jì)體系。
應(yīng)在金融業(yè)內(nèi)建立更加獨(dú)立和專門的審計(jì)系統(tǒng)。具體做法包括:一是構(gòu)造獨(dú)立的金融審計(jì)體系。將各金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的審計(jì)部門獨(dú)立出來,成為獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域分布,各個(gè)金融機(jī)構(gòu)的最高審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在其總部。審計(jì)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用、審計(jì)人員的人事、工資、組織關(guān)系等實(shí)行完全垂直管理。二是對(duì)其審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行責(zé)任追究制,只要是經(jīng)過審計(jì)的事項(xiàng)無論什么時(shí)候出現(xiàn)問題,原審計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)都要負(fù)責(zé)。由銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)加大對(duì)各金融機(jī)構(gòu)總部的審計(jì)監(jiān)督力度和頻率。這樣可以使審計(jì)行為更具獨(dú)立性和內(nèi)在動(dòng)力,從而使存在的問題更快、更好、更全面地曝光并得到處理,以保障我國金融會(huì)計(jì)信息的真實(shí),促進(jìn)金融業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
(2)提高對(duì)金融會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查效率。
應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化上級(jí)財(cái)會(huì)或內(nèi)審等職能部門對(duì)管轄范圍內(nèi)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo),對(duì)可能出現(xiàn)或已經(jīng)出現(xiàn)的突發(fā)性、普遍性、傾向性問題及時(shí)進(jìn)行預(yù)防、糾正。要堅(jiān)持原則,現(xiàn)場檢查大公無私,落實(shí)問題縝密嚴(yán)謹(jǐn),劃分責(zé)任有理有據(jù),每一次檢查都要見人(落實(shí)責(zé)任人)、見效(整改),并且要把整改提高到主要位置,將經(jīng)濟(jì)處罰與道德懲戒有效地結(jié)合起來。要高度重視檢查質(zhì)量。寧可少檢查一次,也要絕對(duì)保證檢查的質(zhì)量。要組織政治責(zé)任和業(yè)務(wù)素質(zhì)都過硬的精干力量,認(rèn)認(rèn)真真地查,徹徹底底地查。在處罰力度上,一定要“下重手、動(dòng)真格”,絕不姑息遷就,確保會(huì)計(jì)監(jiān)督效果得以提高。
(3)成立金融會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)。美國在受到連串會(huì)計(jì)丑聞沖擊之后,在今年夏天批準(zhǔn)成立會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì),并把非會(huì)計(jì)界人士引入專業(yè)監(jiān)管架構(gòu),擔(dān)負(fù)起監(jiān)管審計(jì)行業(yè)的重任。我國金融會(huì)計(jì)業(yè)應(yīng)該效仿英、美等國,盡快成立獨(dú)立的金融會(huì)計(jì)監(jiān)管組織,找出害群之馬,提升業(yè)界的透明度,重塑各界對(duì)金融會(huì)計(jì)的信心。
3、加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)
(1)建立金融會(huì)計(jì)行為者誠信檔案。
誠信檔案包含的對(duì)象是我國所有金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員及其領(lǐng)導(dǎo)。具體記錄的信息應(yīng)包括四個(gè)方面,即基本信息、守信信息、提示信息和警示信息。誠信檔案主要記錄會(huì)員的基本情況、在誠信方面的良好表現(xiàn)及行為、已經(jīng)出現(xiàn)的有違行業(yè)誠信要求而需予以提示的行為,以及嚴(yán)重違反法律法規(guī)和職業(yè)道德及準(zhǔn)則、受到各類處理的行為等。在具體實(shí)施過程中,誠信檔案實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,由各金融系統(tǒng)逐級(jí)匯總,報(bào)金融會(huì)計(jì)學(xué)會(huì),各單位對(duì)所報(bào)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。各相關(guān)人員有義務(wù)及時(shí)向單位如實(shí)提供誠信信息和相應(yīng)資料,并保證真實(shí)。
各金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位會(huì)計(jì)誠信檔案相關(guān)信息的歸集、錄入,金融會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)重點(diǎn)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)誠信檔案管理制度制定、信息分析、更新、網(wǎng)絡(luò)開發(fā)和維護(hù)、政策解釋和培訓(xùn),指導(dǎo)和監(jiān)督檢查各級(jí)學(xué)會(huì)的誠信檔案建設(shè)管理工作,對(duì)全行業(yè)會(huì)計(jì)誠信信息進(jìn)行分析和披露。會(huì)計(jì)誠信檔案記錄期限至個(gè)人不再從事會(huì)計(jì)工作止。建立金融會(huì)計(jì)誠信檔案制度,對(duì)相關(guān)人員失信和處罰等相關(guān)信息進(jìn)行記錄和披露,是加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)自律性管理的有效手段,使誠信執(zhí)業(yè)者受到社會(huì)的信任和尊重,失信者受到市場的處罰。
(2)深入開展金融會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。
一是加強(qiáng)金融從業(yè)人員的法制教育。德治必須與法治聯(lián)系起來,互相促進(jìn)。要定期組織金融會(huì)計(jì)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人學(xué)習(xí)金融相關(guān)法律法規(guī)和制度,引導(dǎo)每個(gè)會(huì)計(jì)行為者自覺履行《會(huì)計(jì)法》的各項(xiàng)義務(wù),積極承擔(dān)自己應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任,把權(quán)力和義務(wù)結(jié)合起來,樹立把國家和人民利益放在首位而又充分尊重會(huì)計(jì)從業(yè)人員合法利益的利益觀。二是引導(dǎo)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員自省自律。切實(shí)增強(qiáng)金融從業(yè)人員自省、自律、自重意識(shí)是培育、提高道德素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。因此,要引導(dǎo)廣大金融干部職工自覺接受職業(yè)道德的引導(dǎo)、規(guī)范,自覺檢查自己的言行,思考自己的得與失、對(duì)與錯(cuò),自覺糾正言行偏差,按照金融會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求,逐步完成從自發(fā)到自覺,從外表到內(nèi)心、從被動(dòng)到主動(dòng)、從他律到自律的行為轉(zhuǎn)變,從而使自己的道德修養(yǎng)提高到一個(gè)新境界。
4、培育良好的金融會(huì)計(jì)誠信環(huán)境
(1)堅(jiān)持誠信的用人原則。
具有良好職業(yè)判斷力的會(huì)計(jì)人員是金融業(yè)的寶貴資源,這種資源不是一朝一夕形成的,需要一個(gè)長期積累的過程?,F(xiàn)在一些單位在會(huì)計(jì)人員的使用上,以是否“聽話”作為標(biāo)準(zhǔn),這種錯(cuò)誤的用人導(dǎo)向是對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)的嚴(yán)重扭曲。提到會(huì)計(jì)人員的品質(zhì),人們首先應(yīng)該想到的是堅(jiān)持原則,誠實(shí)本分,而不是俯首貼耳,弄虛作假。金融機(jī)構(gòu)聘用會(huì)計(jì)人員,首先選擇的應(yīng)該是有誠信的人,一個(gè)人專業(yè)技術(shù)能力很強(qiáng),但是缺少誠信,我們是不應(yīng)該聘用的。
(2)充分發(fā)揮誠信示范作用。
榜樣的力量是無窮的。金融系統(tǒng)要將會(huì)計(jì)戰(zhàn)線上具有高尚會(huì)計(jì)職業(yè)道德品質(zhì)的先進(jìn)模范人物的生動(dòng)事跡作為教材,把會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念和道德標(biāo)準(zhǔn)具體化、人格化,增強(qiáng)其感染力。大力宣傳先進(jìn)會(huì)計(jì)人員的事跡,將先進(jìn)會(huì)計(jì)人員的事跡提煉成職業(yè)化要求,努力引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員向先進(jìn)人物看齊,實(shí)踐會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求。與此同時(shí),還要重視輿論作用,輿論可以對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德行為起到揚(yáng)抑作用。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域,只有形成了揚(yáng)正抑邪、褒善貶惡的社會(huì)輿論,才能凈化會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的外部環(huán)境,也才能收到職業(yè)道德教育的良好效果。
市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上也是誠信經(jīng)濟(jì),市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要以全社會(huì)的誠信作保障。因此,大力培育會(huì)計(jì)的誠信文化,積極營造有利于行業(yè)誠信建設(shè)的社會(huì)氛圍,是當(dāng)前會(huì)計(jì)業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的重要任務(wù)。會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)應(yīng)該開展一些有利于培育會(huì)計(jì)行業(yè)誠信的活動(dòng),表彰先進(jìn)分子,組織進(jìn)行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德情況的考核檢查,對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德行為進(jìn)行考核評(píng)分,并將會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記和年檢與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合,只有這樣,才能真正營造一個(gè)人人遵守職業(yè)道德的好風(fēng)氣,也才能有利于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和騰飛。
關(guān)于會(huì)計(jì)誠信的畢業(yè)論文篇2
淺談會(huì)計(jì)誠信
[摘 要] 朱镕基在給上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院題詞時(shí)寫下“誠信為本,操守為重,堅(jiān)持原則,不做假帳”,這十六個(gè)字是對(duì)會(huì)計(jì)誠信最好的詮釋。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,會(huì)計(jì)信息越來越被廣大決策者、投資者、企業(yè)管理者等會(huì)計(jì)信息使用者所重視,它成為了企業(yè)和政府部門進(jìn)行宏觀決策的重要依據(jù)。但是,近年來國內(nèi)外資本市場上會(huì)計(jì)造假案件頻頻爆發(fā),使會(huì)計(jì)行業(yè)的公信力遭到質(zhì)疑,會(huì)計(jì)行業(yè)正面臨一場嚴(yán)峻的“誠信危機(jī)”。如何走出危機(jī),重塑會(huì)計(jì)誠信,已成為會(huì)計(jì)業(yè)界關(guān)心的問題。
[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)誠信缺失;原因分析;危害;對(duì)策
一、會(huì)計(jì)誠信缺失的原因
1、會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)不高,就業(yè)壓力大
近年來,就業(yè)壓力越來越大,就業(yè)競爭愈演愈烈,這使部分會(huì)計(jì)人員面臨被辭退、下崗的威脅。有些領(lǐng)導(dǎo)就抓住了會(huì)計(jì)人員害怕失業(yè)、害怕喪失收入的心理,威逼會(huì)計(jì)人員從事違背職業(yè)道德的事情。而會(huì)計(jì)人員為了保證穩(wěn)定的收入,也不得不屈從,拋棄客觀公正、堅(jiān)持原則的職業(yè)道德觀念。
2、信息不對(duì)稱
信息不對(duì)稱是指市場經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)主體享有不同的信息。一般來講,會(huì)計(jì)信息制造者即企業(yè)的經(jīng)營者,控制著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程,擁有企業(yè)內(nèi)部的各種信息;會(huì)計(jì)信息使用者一般來說不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),只能依靠會(huì)計(jì)信息制造者提供的信息來了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。由于信息不對(duì)稱,經(jīng)營者為了自身的需要,違反誠信原則,提供虛假會(huì)計(jì)信息。
3、利益的驅(qū)使
市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)基本目標(biāo)就是追求利益的最大化。資本市場就像一棵搖錢樹,企業(yè)一旦上市成功,高于股票面值幾倍甚至幾十倍的資金就滾滾而來,精明的企業(yè)家都深諳這一道理。于是,夠條件的企業(yè)積極上市,不夠條件的企業(yè)創(chuàng)造條件也要上市,已經(jīng)上市的還要搞增發(fā),搞配股。所有這些,都需要企業(yè)有優(yōu)良的經(jīng)營業(yè)績來支撐,業(yè)績不夠怎么辦?造假!
另外,有的企業(yè)為了偷逃漏稅而少計(jì)應(yīng)稅所得,有的為了騙取國家財(cái)政補(bǔ)貼而少計(jì)利潤,有的為了騙取銀行貸款或者股票籌資而多計(jì)利潤,有的為了經(jīng)營層的經(jīng)營業(yè)績而虛增利潤或隱瞞虧損等等。
4、政治體制尚不健全
一些政府和管理部門為了自身的政績,盲目下達(dá)經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo),如產(chǎn)值、GDP等,并據(jù)此作為考核單位負(fù)責(zé)人的依據(jù),并且考核時(shí)只看數(shù)字、不看實(shí)際,就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),隨之虛假數(shù)字應(yīng)運(yùn)而生;作為從屬關(guān)系的會(huì)計(jì)人員,在下崗失業(yè)和違反原則做假賬的兩難選擇中,多數(shù)會(huì)計(jì)人員選擇了追求最基本的經(jīng)濟(jì)利益和自我生存,會(huì)計(jì)信息服從了所謂的政治需要。
5、審計(jì)缺乏獨(dú)立性
在我國,由于公司治理結(jié)構(gòu)不完善,所有者一般不直接參與企業(yè)的日常管理,企業(yè)的經(jīng)營者決定著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用和審計(jì)收費(fèi)等事項(xiàng),在激烈的行業(yè)競爭中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量必然下降;另外,有些地方政府或主管部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)進(jìn)行不正當(dāng)干預(yù),強(qiáng)制注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出一些不符合實(shí)際的審計(jì)報(bào)告,大大削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性。
二、會(huì)計(jì)誠信缺失的危害
1、危害市場經(jīng)濟(jì)秩序
市場經(jīng)濟(jì)是信用的經(jīng)濟(jì),信用是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本原則,沒有了信用,市場經(jīng)濟(jì)就無法維系。如果市場主體采取了不誠信的手段,大量會(huì)計(jì)資料失真,不僅將直接影響國家的財(cái)稅收入,而且各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的失真,將最終導(dǎo)致國家的經(jīng)濟(jì)政策與實(shí)際的偏離,影響國家的各項(xiàng)方針政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的有效調(diào)控,從而影響市場經(jīng)濟(jì)秩序。
2、導(dǎo)致國家稅收和資產(chǎn)的大量流失。
會(huì)計(jì)誠信的缺失,導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員作假賬,進(jìn)而人為虛增成本、少計(jì)收入,從而虛減利潤,偷逃稅款。在國有資產(chǎn)出售與轉(zhuǎn)讓過程中,企業(yè)負(fù)責(zé)人授意評(píng)估機(jī)構(gòu)大幅度壓低企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值,以從受讓方獲得差額利益或人為改變國有資產(chǎn)和個(gè)人資產(chǎn)的比例關(guān)系,導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
3、會(huì)計(jì)誠信的缺失引發(fā)會(huì)計(jì)行業(yè)的信任危機(jī)。
由于企業(yè)經(jīng)營者的舞弊和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的造假,使得企業(yè)破產(chǎn)倒閉,致使投資者和債權(quán)人蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失。人們對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性產(chǎn)生更為深重的疑慮,從而引發(fā)了對(duì)會(huì)計(jì)信息的信任危機(jī)。如從藍(lán)田股份到億安科技,從銀廣夏到科龍等案件,成為籠罩證券市場的濃重陰影,揮之不去。
4、危害會(huì)計(jì)人員自身
2001年的安然事件、銀廣廈事件東窗事發(fā)后,相關(guān)的會(huì)計(jì)人員以及為其出
具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師都受到了嚴(yán)厲的懲罰就是最好的例證。
三、會(huì)計(jì)誠信缺失的對(duì)策
1、加強(qiáng)職業(yè)道德教育,注重社會(huì)輿論導(dǎo)向
首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育,尤其是要提高企業(yè)高管人員的道德修養(yǎng)和法制觀念,使其帶頭遵紀(jì)守法,合規(guī)經(jīng)營,不干涉會(huì)計(jì)人員的賬務(wù)處理;其次,要對(duì)從業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),使他們能夠運(yùn)用正確的會(huì)計(jì)方法真實(shí)地反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),提供真實(shí)的會(huì)計(jì)資料;第三,要充分發(fā)揮社會(huì)輿論的監(jiān)督、宣傳作用,利用各種媒體在全社會(huì)營造一個(gè)“不講誠信,人人喊打”的環(huán)境。
2、強(qiáng)化懲罰機(jī)制,加大造假成本
一是改變輕懲薄罰的傳統(tǒng)懲罰模式,加大對(duì)造假者的處罰力度,使其造假的預(yù)期成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其造假的效益,使造假者無利可圖;二是實(shí)行市場退出機(jī)制。把不遵守行業(yè)操守、不守信用的企業(yè)或個(gè)人驅(qū)逐出相關(guān)行業(yè);對(duì)造假的上市公司嚴(yán)格執(zhí)行退市制度;對(duì)參與造假的中介機(jī)構(gòu)堅(jiān)決予以取締。
3、建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。
健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,建立內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵是貫徹不相容職務(wù)相互分離的原則,參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過程的工作人員要相互分離、相互制約,重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要建立相互監(jiān)督、相互制約的工作程序。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序,提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性,及時(shí)防止經(jīng)營決策失誤和經(jīng)濟(jì)舞弊,通過建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制制度,形成一系列內(nèi)部控制的方法和措施,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。
4、完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)
我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是官辦性質(zhì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所則是自主經(jīng)營的獨(dú)立法人,但脫鉤并不徹底。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要實(shí)行改革:政府下放權(quán)利,變成由各會(huì)員自己選舉產(chǎn)生的自律性組織;人、財(cái)、物與財(cái)政脫鉤,形成行業(yè)內(nèi)部的自我約束、自我生存、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制;做好行業(yè)內(nèi)部的自律監(jiān)管工作,制止低價(jià)強(qiáng)拉客戶等不正當(dāng)惡性競爭,糾正行業(yè)不正之風(fēng),樹立獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德,強(qiáng)化以注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德為中心的職業(yè)道德教育體系建設(shè),倡導(dǎo)誠實(shí)守信的美德。
5、完善我國現(xiàn)行的法律法規(guī),強(qiáng)化法律制裁力度及范圍
完善現(xiàn)行的法律法規(guī),解決處罰彈性問題,認(rèn)定具體的違法問題度量標(biāo)準(zhǔn),操作有章可循的民事賠償制度,加重刑事處罰、行政處罰的力度,做到有法必依、違法必究。特別是對(duì)企事業(yè)單位、政府及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人要追究由于會(huì)計(jì)舞弊而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,斬?cái)嚯[藏在會(huì)計(jì)背后的“權(quán)利干預(yù)”之手。
四、結(jié)論
誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基石,誠信代表了廣大人民的根本利益,所有會(huì)計(jì)人員只要真正做到“誠信為本,操守為重,遵循準(zhǔn)則,不做假賬”,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠,相信在不久的將來,我國的社會(huì)誠信環(huán)境一定會(huì)大有改觀。
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