關(guān)于銀行會計畢業(yè)論文(2)
銀行會計畢業(yè)論文篇3
淺談商業(yè)銀行會計問題
一、前言
隨著我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，金融業(yè)作為我國社會經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，對我國經(jīng)濟(jì)的推動有著至關(guān)重要的作用，逐漸發(fā)展成為了我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)都在重視會計管理工作，并付出了努力，也取得了不小的成就，但是對于商業(yè)銀行來說，還有一些風(fēng)險防范工作和會計監(jiān)督工作沒有落實(shí)到位，加上目前的一些會計制度中還存在一些漏洞，給商業(yè)銀行的正常運(yùn)行帶來了極大的風(fēng)險，所以有必要對我商業(yè)銀行的會計工作進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，填補(bǔ)制度上的缺失，充分的發(fā)揮出會計工作的作用，為銀行的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
二、商業(yè)銀行會計發(fā)展現(xiàn)狀介紹
近年來，隨著社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行的規(guī)模、數(shù)量以及服務(wù)質(zhì)量均獲得了很大的提升，其經(jīng)營的效率、資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險抵御能力等均有所上升。銀行同行業(yè)之間的競爭也變得越來越激烈，很多的信托公司、企業(yè)財務(wù)、金融租賃以及金融資產(chǎn)等公司獲得了蓬勃發(fā)展的機(jī)遇。加上國家鼓勵投資者不斷投資到銀行金融機(jī)構(gòu)，同時還放寬了投資者的投資要求，對于一些銀行貸款上給予了大力的扶持。因此衍生出了很多的理財、投資等行業(yè)，這些行業(yè)的出現(xiàn)無疑會減少商業(yè)銀行的信貸份額。由于我國的銀行活動中存在著不同環(huán)節(jié)，不同的環(huán)節(jié)上存在著不同的崗位，這些崗位之間相互聯(lián)系，尤其是會計行業(yè)在銀行的發(fā)展中，既要擔(dān)任一定的業(yè)務(wù)工作，同時也到擔(dān)當(dāng)一定的銀行事務(wù)處理工作。于是對于會計人才的要求，既要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，同時還需要有較強(qiáng)的專業(yè)能力，面對當(dāng)前各種經(jīng)濟(jì)形勢逐漸出現(xiàn)，銀行會計所需要的知識能力必須要具備解決這些日常事務(wù)的能力。
商業(yè)銀行作為金融業(yè)的組成部分，起著重要的信用中介作用，對我國的金融業(yè)發(fā)展具有極其重要的作用。而會計行業(yè)的良好發(fā)展和會計制度的科學(xué)性對各個行業(yè)來說都是至關(guān)重要的，商業(yè)銀行也不例外，會計工作是商業(yè)銀行工作的前提和基礎(chǔ)，銀行的每一筆業(yè)務(wù)都與會計核算和會計監(jiān)督有很大關(guān)系，所以銀行的會計對銀行的正常運(yùn)行有直接的影響。那么對于商業(yè)銀行的會計問題探討更具有歷史性意義。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制與國際經(jīng)濟(jì)格局之間存在著差異，但是其主要的發(fā)展目的仍然是向著更加利益化的方向發(fā)展。
三、我國商業(yè)銀行特點(diǎn)分析
1.商業(yè)銀行會計特點(diǎn)
通過以往的經(jīng)驗(yàn)的來看，我國商業(yè)銀行的會計特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是平時的業(yè)務(wù)處理和會計處理的統(tǒng)一性，即在銀行中辦理的每一筆業(yè)務(wù)都必須要經(jīng)過會計記錄和會計核算;二是商業(yè)銀行會計處理的及時性比其他行業(yè)要好很多。為了不影響客戶和企業(yè)用款，銀行柜面必須要隨時不間斷的將各個業(yè)務(wù)納入到會計核算程序中進(jìn)行處理，加上目前計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在銀行中的運(yùn)用，各分支銀行可以進(jìn)行同城異地間流動核算，這些方面無疑都體現(xiàn)了銀行在業(yè)務(wù)的處理上和會計處理上的及時性;三是在給客戶提供服務(wù)的同時也加強(qiáng)了對服務(wù)對象的監(jiān)督，這一點(diǎn)說明的是商業(yè)銀行為客戶提供的服務(wù)時要求了客戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須具備合法性、合規(guī)性、合理性，否則銀行可以不予服務(wù)。和其他行業(yè)的企業(yè)相比，銀行有其特殊性，但也有共通性，如兩者的內(nèi)部管理，銀行和普通企業(yè)都有內(nèi)部收支，也有財務(wù)管理等，同樣銀行和企業(yè)也有各自每天消耗的必需品，另外，銀行內(nèi)資金(銀行本身持有的資金和外來資金的總資金)在運(yùn)用方式上和資金的所有者有較大的區(qū)別;在外部管理上，現(xiàn)代的商業(yè)銀行多數(shù)實(shí)行的是股份制，股份制作為現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的產(chǎn)物，股份制促進(jìn)了會計行業(yè)高速發(fā)展，但是股份制的發(fā)展也是建立在當(dāng)前的會計制度之上，所以這就意味著我國商業(yè)銀行需要對外做出更加規(guī)范的財務(wù)報告，對會計工作的要求更為嚴(yán)格。
2.商業(yè)銀行財務(wù)工作特點(diǎn)
商業(yè)銀行作為我國社會經(jīng)濟(jì)重要的組成部分之一，商業(yè)銀行的財務(wù)部門在日常工作中主要依據(jù)的法規(guī)有《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計制度》等。商業(yè)銀行和社會中的普通企業(yè)的財務(wù)部門的日常工作遵循的制度有很大區(qū)別，主要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模遵循的是《企業(yè)會計制度》，有的小企業(yè)遵循的是《小企業(yè)會計制度》。
(1)商業(yè)銀行財務(wù)崗位設(shè)置工作
在崗位設(shè)置上，商業(yè)銀行和普通的企業(yè)也是有很大區(qū)別的，商業(yè)銀行通常沒有應(yīng)收賬款的管理部門或崗位，這是因?yàn)樯虡I(yè)銀行的應(yīng)收賬款主要是貸款業(yè)務(wù)中的利息，而這項(xiàng)專門的利息管理銀行單獨(dú)的設(shè)立了信貸部門或者職能和信貸部門職能類似的部門與資產(chǎn)保全部共同完成的。當(dāng)在收賬款的管理中，首先是通過銀行的信貸部門電話通知貸款人及時的還貸，如果應(yīng)收的賬款超過了規(guī)定的時間(通常是90天)，那么就將其轉(zhuǎn)為表外利息統(tǒng)一進(jìn)行管理，這時應(yīng)收賬款就僅由資產(chǎn)保全部進(jìn)行管理，并可以通過向法院起訴的方式或其他合理的方式向貸款人催收應(yīng)收的賬款。
(2)同政府管理部門的聯(lián)系
商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中必須面臨極大的經(jīng)營管理風(fēng)險，國家對于商業(yè)銀行的經(jīng)營監(jiān)管非常嚴(yán)格。需要設(shè)立專門的商業(yè)銀行監(jiān)督委員會，并且實(shí)現(xiàn)對銀行監(jiān)管之外還需要履行部分監(jiān)管商業(yè)銀行的職責(zé)，例如：大額外幣交易以及可疑性交易監(jiān)控。但是在日常工作中商業(yè)銀行還必須與稅務(wù)部門打交道，常常與銀監(jiān)局、人民銀行送報各種資料。其他企業(yè)財務(wù)部門需要常常和海關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、經(jīng)貿(mào)委等進(jìn)行交流，解決企業(yè)與政府之間的事務(wù)問題。商業(yè)銀行的財務(wù)部門工作同政府部門之間的交流比較頻繁，這也是我們互相交流過程中，需要有更多的交際。 (3)工作職能方面的特點(diǎn)
通常情況下，商業(yè)銀行的財務(wù)部門不需要考慮投資、投資問題。商業(yè)銀行對于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的存貸比例需要按照要求來防止風(fēng)險擴(kuò)大化，不斷通過銀行外債來對債券市場進(jìn)行拆借，確保在商業(yè)銀行內(nèi)部進(jìn)行調(diào)劑，并向人民銀行申請再貸款。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)、經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)等都會對客戶進(jìn)行大力營銷，盡可能的實(shí)現(xiàn)最大限度吸收存款，從根本上來解決資金流動問題。商業(yè)銀行與其他的企業(yè)存在著很大的不同，首先財務(wù)部門需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報送相應(yīng)的資料，此類工作較之其他的企業(yè)要多得多。企業(yè)商業(yè)銀行具有其獨(dú)特的特征、資產(chǎn)交易以及嚴(yán)格的行業(yè)管制，資本結(jié)構(gòu)的特殊性主要表現(xiàn)在高負(fù)債和債權(quán)人分散等問題。資產(chǎn)交易過程中常常是一種不透明的交易，其表現(xiàn)形式也會存在著很大的不同，例如：銀行可以通過貸款延期、貸新?lián)Q舊手段來掩藏貸款過程中可能存在著的問題。
四、商業(yè)銀行會計問題分析
1.內(nèi)部人員會計風(fēng)險防范意識差
目前的商業(yè)銀行中的人員還存在著會計風(fēng)險防范意識差的問題，特別有的會計人員在日常業(yè)務(wù)中不按銀行內(nèi)部的管理制度進(jìn)行操作，遺留了巨大的會計風(fēng)險問題。如銀行會計人員離開保險柜忘記給保險柜上鎖，柜員換崗時交接不清楚，章印保管人員對工作印章隨意擺放，下班時對存有重要資料的電腦忘記關(guān)機(jī)等，這些不良的行為都是因?yàn)榉婪兑庾R差造成的。
2.操作規(guī)程不規(guī)范
操作規(guī)程不規(guī)范主要表現(xiàn)在以下幾個方面，如在日常的工作中沒有嚴(yán)格的按照業(yè)務(wù)流程進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，對票據(jù)的保管不嚴(yán)，蓋錯章印，對新的會計法規(guī)或新的會計制度不學(xué)習(xí)，仍憑以往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行各項(xiàng)操作等，這些不良的行為給商業(yè)銀行的正常經(jīng)營埋下了巨大的風(fēng)險因素。
3.沒有充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能
會計對于商業(yè)銀行來說具有兩項(xiàng)重要的功能：一是監(jiān)督職能，二是核算職能，所以只有這兩項(xiàng)職能良好的發(fā)揮出來那么才能說銀行的會計職能有效的發(fā)揮出來，但是在有的商業(yè)銀行中還缺乏一個完善的監(jiān)督制度，也沒有監(jiān)督的范圍和流程，使得不能及時的對銀行內(nèi)部進(jìn)行有效的監(jiān)督，還有的商業(yè)銀行監(jiān)督的范圍小，沒有涵蓋銀行的日常全部工作，有的商業(yè)銀行缺乏監(jiān)督人員或人員少，使得監(jiān)督的力度和深度都不足。
4.管理制度不健全
隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷變化，為了更好的滿足社會需求，這需要對銀行內(nèi)部的管理制度進(jìn)行更新或加以改進(jìn)，但是目前有的商業(yè)銀行使用的管理制度還是多年前的制度，不能有效的切合目前日益激烈的競爭環(huán)境，或者是一些商業(yè)銀行的管理制度還存在缺陷，這些都使銀行存在極大的安全隱患。
五、商業(yè)銀行會計問題措施的探討
從上述分析可以看出，隨著我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，國內(nèi)和國外金融形勢在不斷變化，加上商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷的增多，業(yè)務(wù)范圍不斷增大，使商業(yè)銀行面臨的會計風(fēng)險和會計問題也將會越來越多，所以怎樣有效的解決銀行會計問題，降低會計風(fēng)險成為了商業(yè)銀行發(fā)展必須考慮并解決的問題。本文認(rèn)為在重視會計風(fēng)險和會計問題的基礎(chǔ)上從人員、制度、內(nèi)控、監(jiān)督等方面著手，采取針對性的措施可以有效解決會計問題和風(fēng)險。
1.加強(qiáng)員工培訓(xùn)和教育工作，從思想上提高員工會計風(fēng)險問題的防范意識
商業(yè)銀行內(nèi)部員工的會計風(fēng)險防范意識的提高對整個銀行的經(jīng)營和發(fā)展有很好的推動作用。銀行應(yīng)該定期的、多層次的采用多元化的手段對員工進(jìn)行關(guān)于會計風(fēng)險防范的培訓(xùn)工作，以提高整體員工的風(fēng)險防范意識，從而減少會計工作中的問題，同時銀行內(nèi)部要建立起學(xué)校機(jī)制和內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，將會計人員的培訓(xùn)工作長期化、制度化的進(jìn)行，可以通過多種形式來加強(qiáng)員工對會計基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)和鞏固，如會計知識比賽、會計演講等。銀行還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制，通過實(shí)實(shí)在在的案例進(jìn)行分析，采用多形式、多渠道的進(jìn)行學(xué)習(xí)，切實(shí)的提高員工的責(zé)任意識和會計風(fēng)險意識。銀行還需對會計人員的錄用進(jìn)行嚴(yán)格的審核，對會計人員嚴(yán)格的進(jìn)行篩選，確保會計人員作風(fēng)高尚，品德素質(zhì)高。
2.構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，杜絕制度上存在的問題
一套科學(xué)的、完善的內(nèi)控制度對銀行健康、穩(wěn)定、和諧的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。構(gòu)建起一套科學(xué)的內(nèi)控制度首先應(yīng)該建立起一套嚴(yán)格的控制機(jī)制和人員管理機(jī)制，還需要銀行內(nèi)部檢查機(jī)制、責(zé)任機(jī)制、財務(wù)監(jiān)督機(jī)制和權(quán)力制衡機(jī)制共同配合，使這些體制能夠形成一個統(tǒng)一的整體，發(fā)揮出最大的作用。再對原有的內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，觀察其是否能夠滿足目前銀行經(jīng)營需求，對發(fā)現(xiàn)的問題及時的提出并及時的完善，在完善的原有內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上對新的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行制度上內(nèi)容的創(chuàng)新或完善。銀行要根據(jù)自身銀行的業(yè)務(wù)制定出專有的業(yè)務(wù)流程，并制定出相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，要讓銀行的每一筆業(yè)務(wù)都有章可循，有據(jù)可依。同時建立起嚴(yán)格的內(nèi)控制度考核機(jī)制，對銀行的會計人員進(jìn)行定期的考核，并成立其內(nèi)控監(jiān)督部門，定期和不定期的對銀行會計部門、制定執(zhí)行情況、人員等進(jìn)行監(jiān)督和檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，使制度更加規(guī)范和科學(xué)。
3.建立科學(xué)的內(nèi)部審核體系
商業(yè)銀行能夠長期穩(wěn)定的進(jìn)行發(fā)展離不開一套科學(xué)的內(nèi)部審核體系，所以這要求了商業(yè)銀行必須要建立一套科學(xué)的內(nèi)部審核體系，無論是銀行制度的制定還是執(zhí)行上都必須有相對應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和制度約束，在實(shí)踐中去印證監(jiān)督體系和制度是否存在問題，并不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷的完善內(nèi)部審核制度。同時銀行的會計部門必須要嚴(yán)格的遵守銀行的會計制度與核算制度，會計人員必須認(rèn)真仔細(xì)的對每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和核對，正確的使用會計科目，并能準(zhǔn)確的反應(yīng)出每個科目的變動數(shù)目和變動時間，會計人員在交接班時必須嚴(yán)格的遵守交接制度，要防止出現(xiàn)任何一個會計風(fēng)險問題，對記錄賬目要切實(shí)的做到賬證、帳表、賬實(shí)都必須相符合，根據(jù)真實(shí)的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行賬薄的登記，仔細(xì)的核算每一筆存款和每一筆貸款的利息，客觀的計算出銀行的成本和收入，再認(rèn)真仔細(xì)地填好各類相關(guān)的數(shù)據(jù)報表及財務(wù)報表，做好每一項(xiàng)財務(wù)工作，提高人員的會計風(fēng)險防范意識，在此基礎(chǔ)上建立起一套科學(xué)的內(nèi)部核算體系。
4.建立有效的會計監(jiān)督檢查體系
有效的會計監(jiān)督檢查體系能夠讓銀行保持正常運(yùn)行。銀行的會計控制作為銀行的一種有效控制方式，它必須和會計監(jiān)督檢查制度相結(jié)合才能發(fā)揮出它的作用，所以需要銀行成立一個專門的監(jiān)督小組或者監(jiān)督部門，采用定期或者不定期的方式檢查銀行的會計是否按照相關(guān)制度辦事，是否認(rèn)真的填寫各類數(shù)據(jù)報表和財務(wù)報表，檢查會計人員是否履行其職責(zé)。當(dāng)然，在監(jiān)督檢查前還需要一個完善的人員檢查機(jī)制，對檢查的內(nèi)容、范圍和檢查的流程進(jìn)行規(guī)范的說明，同時也要將監(jiān)督部門人員的檢查行為納入監(jiān)督內(nèi)容中，監(jiān)督小組或監(jiān)督部門內(nèi)部形成相互監(jiān)督的體系，確保監(jiān)督小組或監(jiān)督部分檢查行為的合法性。
5.加強(qiáng)信息技術(shù)的建設(shè)
計算機(jī)信息技術(shù)已經(jīng)成為各個行業(yè)發(fā)展不可或缺的一部分，所以商業(yè)銀行在發(fā)展時也應(yīng)該借助先進(jìn)的計算機(jī)信息技術(shù)來增強(qiáng)會計風(fēng)險約束能力，從而推動銀行快速的發(fā)展。銀行應(yīng)該積極的探索計算機(jī)信息技術(shù)會計風(fēng)險防范辦法，建立起一個先進(jìn)的銀行信息系統(tǒng)與會計風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上完善銀行內(nèi)外部的監(jiān)控系統(tǒng)，對系統(tǒng)中出現(xiàn)的任何可疑信息、違規(guī)信息進(jìn)行及時的預(yù)警，通過銀行建立的預(yù)警平臺及時的對可疑的信息和違規(guī)信息進(jìn)行跟蹤，充分的發(fā)揮出計算機(jī)預(yù)警信息系統(tǒng)的預(yù)警和監(jiān)督作用，并通過設(shè)置指標(biāo)的方式對可能帶來的會計風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，以便生成更加有效的預(yù)警體系，從而有效的降低會計風(fēng)險，為銀行的發(fā)展奠定一個良好的基礎(chǔ)。
六、結(jié)束語
目前，我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度很快，新的金融產(chǎn)品和科技創(chuàng)新日益增多，但是國際經(jīng)濟(jì)局勢和國家金融環(huán)境變化莫測，這給我國的經(jīng)濟(jì)帶來較強(qiáng)的沖擊，這使得金融業(yè)面臨的風(fēng)險越來越大，使得我國的商業(yè)銀行防范風(fēng)險的難度越來越大，所以我商業(yè)銀行需要從各方面進(jìn)行努力來加強(qiáng)風(fēng)險的防范力度。本文主要分析了商業(yè)銀行會計方面的問題，并針對問題提出了幾點(diǎn)措施，希望商業(yè)銀行能夠不斷創(chuàng)新，積極度量問題，從制度上和人員上建立起完善的體系，使銀行能夠健康和諧的進(jìn)行發(fā)展。
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