電大會(huì)計(jì)?？飘厴I(yè)論文
會(huì)計(jì)選擇研究,是實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究的核心內(nèi)容之一。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的會(huì)計(jì)?？飘厴I(yè)論文，供大家參考。
會(huì)計(jì)?？飘厴I(yè)論文范文一：會(huì)計(jì)信息管理人才培養(yǎng)規(guī)格分析
摘要：2015年教育部新的專業(yè)目錄調(diào)整后，會(huì)計(jì)電算化專業(yè)并入會(huì)計(jì)專業(yè)，新設(shè)會(huì)計(jì)信息管理專業(yè)，2015年10月，四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院應(yīng)財(cái)指委要求再次調(diào)研、重新建設(shè)會(huì)計(jì)信息管理專業(yè)三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)院牽頭相關(guān)兄弟院校對(duì)新專業(yè)進(jìn)行研究與建設(shè)。當(dāng)前，全國高職院校會(huì)計(jì)信息管理相關(guān)專業(yè)，如會(huì)計(jì)電算化專業(yè)、財(cái)務(wù)信息管理專業(yè)的培養(yǎng)方案與教學(xué)計(jì)劃，基本上趨同于會(huì)計(jì)專業(yè)，主要培養(yǎng)會(huì)計(jì)核算人員。自1981年以來，會(huì)計(jì)信息化在我國發(fā)展30多年來，會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)涵是否依舊為會(huì)計(jì)人員學(xué)點(diǎn)計(jì)算機(jī)知識(shí)就稱為會(huì)計(jì)信息化?會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否依舊等同于會(huì)計(jì)核算?會(huì)計(jì)信息管理崗位工作要求是否依舊為會(huì)計(jì)核算?基于這樣的問題，我們進(jìn)行了大量的專業(yè)調(diào)研，希望找到會(huì)計(jì)信息管理本質(zhì)的特點(diǎn)，找出會(huì)計(jì)信息管理人才培養(yǎng)規(guī)格。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);ERP;會(huì)計(jì)信息管理專業(yè);人才規(guī)格
在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)時(shí)代，國家提出“一路一帶”國家宏大的戰(zhàn)略，越來越多的企業(yè)加入實(shí)施行列。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的電子商務(wù)平臺(tái)化、電子發(fā)票、電子銀行已成未來會(huì)計(jì)信息的主體，會(huì)計(jì)信息確認(rèn)、核算、管理、安全在企業(yè)已然成為重要的命題，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作帶來很大的沖擊，會(huì)計(jì)信息化時(shí)代已然具備條件。
1會(huì)計(jì)信息管理專業(yè)調(diào)研
首先，國家明確提出了會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的方向：①在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下工作;②完全脫離手工賬;③與企業(yè)系統(tǒng)相整合;④向管理電算化、決策電算化發(fā)展;⑤向財(cái)稅一體、電子發(fā)票、電子銀行發(fā)展。當(dāng)前電算化在核算層次上達(dá)到了目標(biāo)，隨著企業(yè)現(xiàn)代化程度的提高，企業(yè)各環(huán)節(jié)使用計(jì)算機(jī)管理，各種數(shù)據(jù)在管理系統(tǒng)中流動(dòng)，作為核算的核心模塊(賬務(wù)模塊)的作用更加突出在財(cái)務(wù)管理和決策高層次的應(yīng)用方面受著人才能力的制約。尤其是具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的陸續(xù)出臺(tái)，新《會(huì)計(jì)法》的頒布實(shí)施及新的全國統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的發(fā)布，更是成為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界和學(xué)術(shù)界的焦點(diǎn)。在現(xiàn)代化ERP系統(tǒng)運(yùn)用的現(xiàn)在，單一的會(huì)計(jì)核算人才已經(jīng)不能完全適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求了。
其次，人才需求預(yù)測情況。①在高速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)里，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)時(shí)代到來，電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)等高新科技把全世界聯(lián)成一個(gè)“地球村”，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)依托于網(wǎng)絡(luò)，會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)了“物流、資金流、人才流、信息流”的四流合一，導(dǎo)致企業(yè)必須加快ERP建設(shè)進(jìn)程，對(duì)會(huì)計(jì)人才的信息化處理能力必須提升。企業(yè)內(nèi)部管理必須提高工作效率，以增強(qiáng)市場競爭能力。未來的競爭將很大程度上取決于管理的競爭;而管理的競爭，歸根結(jié)底乃是信息人才的競爭。②信息化建設(shè)是推動(dòng)企業(yè)管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的強(qiáng)大動(dòng)力，而會(huì)計(jì)信息管理信息化是企業(yè)信息化的重點(diǎn)和核心，是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息失真，財(cái)務(wù)管理、資金管理失控是一個(gè)突出的問題，而現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)實(shí)行集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造了必要條件。大力推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理信息化建設(shè)，可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與資金監(jiān)控，從而提高資金使用效率和降低資金風(fēng)險(xiǎn)，并且還可以推動(dòng)其他各項(xiàng)管理。所以，企業(yè)需要具備完整知識(shí)結(jié)構(gòu)、掌握數(shù)據(jù)分析工具的會(huì)計(jì)信息管理人才。③在國家信息發(fā)展綱要中提出的電子銀行、電子發(fā)票、電子商務(wù)，無論在企業(yè)經(jīng)營方式信息流、會(huì)計(jì)原始憑證的信息化均要求企業(yè)必須高度重視會(huì)計(jì)信息的收集、數(shù)據(jù)安全管理，具備對(duì)會(huì)計(jì)信息管理人才的迫切需要。
最后，通過調(diào)研形成如下結(jié)論：①“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的電子商務(wù)平臺(tái)化、電子發(fā)票、電子銀行已成未來會(huì)計(jì)信息的主體，會(huì)計(jì)信息確認(rèn)、核算、管理、安全在企業(yè)已然成為重要的命題，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作帶來很大的沖激，會(huì)計(jì)信息化時(shí)代已然具備條件。②時(shí)代、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，同時(shí)為會(huì)計(jì)信息管理專業(yè)賦予新的內(nèi)涵，派生了新興的崗位群，如會(huì)計(jì)信息管理崗、會(huì)計(jì)信息維護(hù)崗、會(huì)計(jì)信息實(shí)施崗，企業(yè)需要大量的新興的會(huì)計(jì)信息化人才。③管理軟件的發(fā)展，以會(huì)計(jì)核算為中心的企業(yè)信息化系統(tǒng)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化知識(shí)結(jié)構(gòu)要求復(fù)合，“會(huì)計(jì)+計(jì)算機(jī)+管理=會(huì)計(jì)信息管理人才”，要求人才培養(yǎng)規(guī)格必須適應(yīng)時(shí)代要求。④人才規(guī)格的變化，對(duì)于教師能力、實(shí)訓(xùn)條件、教學(xué)資料同步提出更高的要求。⑤會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)與會(huì)計(jì)信息管理專業(yè)不再是同一概念，既有相互重疊的地方，又有不同的外延，應(yīng)該有區(qū)分度。
2會(huì)計(jì)信息管理人才培養(yǎng)探索
四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院以原來的會(huì)計(jì)電算化專業(yè)為基礎(chǔ)為行業(yè)企業(yè)培養(yǎng)了大批會(huì)計(jì)信息管理人才，良好地服務(wù)了地方經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)了會(huì)計(jì)信息行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也充分把握了會(huì)計(jì)信息化人才的發(fā)展方向，走在了眾多院校的前面。從2006年與四川用友分公司進(jìn)行校企合作，建設(shè)了現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)信息管理實(shí)驗(yàn)室，并聘請用友公司專家作為該院外聘教師任課。結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的需要及四川合作伙伴的需要、合作的客戶(財(cái)務(wù)軟件的使用者)的需求，與該院進(jìn)行了訂單式的人才培養(yǎng)。在2019-2015年期間，學(xué)生就業(yè)單位從用友又?jǐn)U展到管家婆、成都金稅、航天金穗、世紀(jì)中稅等財(cái)會(huì)及稅務(wù)信息化企業(yè)，信息化業(yè)務(wù)從財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化到財(cái)稅一體化，為四川會(huì)計(jì)信息化人才培養(yǎng)了大批急需人才。為了培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息管理人才，已有多家電算化行業(yè)、企業(yè)與該院達(dá)成了訂單式的培養(yǎng)合作協(xié)議。
3會(huì)計(jì)信息管理人才培養(yǎng)規(guī)格
會(huì)計(jì)信息管理專業(yè)畢業(yè)生面向中小企業(yè)、非營利組織、行政事業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作應(yīng)用崗位，以及會(huì)計(jì)信息制造軟件企業(yè)及其渠道管理、合作伙伴所需的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)銷售、實(shí)施及維護(hù)崗位，培養(yǎng)擁護(hù)黨的基本路線，具備現(xiàn)代公民意識(shí)，具有誠信、合作、敬業(yè)的職業(yè)素質(zhì)，掌握會(huì)計(jì)信息管理基本理論知識(shí)，具有熟練應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化、財(cái)稅一體化操作技能和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施維護(hù)技能，能夠綜合運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)和技能熟練地辦理會(huì)計(jì)信息應(yīng)用、管理業(yè)務(wù)的發(fā)展型、復(fù)合型和創(chuàng)新型的“誠信好，實(shí)操強(qiáng)”技術(shù)技能人才。應(yīng)具有如下職業(yè)能力：①掌握會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理及稅法實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)、業(yè)務(wù)要求與操作流程，熟悉會(huì)計(jì)信息的內(nèi)涵和相互關(guān)系，能準(zhǔn)確分析和解讀會(huì)計(jì)信息，能夠根據(jù)會(huì)計(jì)信息分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和盈利能力，并在此基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。②熟練掌握會(huì)計(jì)核算的基本技能。掌握會(huì)計(jì)憑證的審核與填制;掌握會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置和會(huì)計(jì)賬簿的建立;掌握會(huì)計(jì)賬簿的登記和賬簿的核對(duì)與結(jié)賬;掌握小型企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制;熟悉財(cái)產(chǎn)清查的方法和工作過程。③熟練運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的技能。熟悉會(huì)計(jì)信息化內(nèi)控制度;熟悉會(huì)計(jì)信息化檔案管理方法;熟悉手工賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)信息化處理的區(qū)別和聯(lián)系;掌握會(huì)計(jì)信息化的業(yè)務(wù)處理流程;掌握系統(tǒng)初始化的過程及人員分工、權(quán)限設(shè)置功能;掌握記賬憑證的填制、審核、記賬、查賬的方法;掌握日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;掌握往來、供應(yīng)鏈模塊業(yè)務(wù)流程，并掌握業(yè)務(wù)模塊與賬務(wù)處理模塊接口關(guān)系;掌握會(huì)計(jì)信息化期末業(yè)務(wù)處理;掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法;掌握數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)方法。④掌握ERP運(yùn)維服務(wù)的工作職責(zé)及規(guī)范;熟練掌握計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)，能夠解決各種網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相關(guān)問題及故障排除;了解財(cái)務(wù)核算的規(guī)范流程及相關(guān)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，熟練應(yīng)用運(yùn)維服務(wù)方法及技巧解決財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理中的常見及典型問題;熟練進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的日常維護(hù)、備份及常用故障的收集和處理;熟悉公司內(nèi)部管理控制體系，掌握各分支機(jī)構(gòu)的日常運(yùn)作流程，掌握各業(yè)務(wù)處理模塊。⑤熟練掌握ERP系統(tǒng)的營銷、實(shí)施的基本技能;熟悉ERP系統(tǒng)營銷的操作流程，熟悉客戶服務(wù)禮儀并養(yǎng)成良好的禮儀習(xí)慣，能快速識(shí)別客戶和成功拜訪客戶，能夠有效地與客戶溝通和進(jìn)行內(nèi)部溝通，能夠獨(dú)立開拓和維護(hù)客戶，有效化解客戶的異議和拒絕。能獨(dú)立開展小微企業(yè)ERP系統(tǒng)產(chǎn)品實(shí)施工作，能開展操作及業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作、協(xié)助企業(yè)完成系統(tǒng)初始化工作。⑥熟悉會(huì)計(jì)信息管理信息生成的原理;熟悉會(huì)計(jì)信息管理人員的職業(yè)規(guī)范;熟悉會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)信息管理相關(guān)法律、法規(guī)。⑦熟悉信息安全相關(guān)法規(guī)，具備數(shù)據(jù)收集、管理、備份及數(shù)據(jù)恢復(fù)能力。課程體系的確定以對(duì)學(xué)生的能力培養(yǎng)為出發(fā)點(diǎn)，參照職業(yè)資格證書的要求。職業(yè)能力課程是在對(duì)本專業(yè)學(xué)生必備的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上系統(tǒng)設(shè)計(jì)的體現(xiàn)本專業(yè)職業(yè)要求的課程。包括職業(yè)通用能力課程、職業(yè)專門能力課程、職業(yè)拓展能力課程和職業(yè)能力綜合訓(xùn)練課程。
4總結(jié)
“會(huì)計(jì)+計(jì)算機(jī)+管理”是會(huì)計(jì)信息管理專業(yè)特色。高職會(huì)計(jì)信息管理專業(yè)是一個(gè)理論與實(shí)際緊密結(jié)合，實(shí)踐重于理論且動(dòng)手能力很強(qiáng)的專業(yè)，從學(xué)科內(nèi)涵上看，該專業(yè)又是一個(gè)復(fù)合型專業(yè)，橫跨會(huì)計(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)與管理學(xué)多個(gè)基本學(xué)科。它培養(yǎng)的是與市場需求緊密相聯(lián)，既能熟練掌握各種會(huì)計(jì)軟件的賬務(wù)處理，又能基本懂得會(huì)計(jì)軟件的選擇、維護(hù)、評(píng)析，以及會(huì)計(jì)軟件的管理、實(shí)施維護(hù)的復(fù)合型人才，還能利用專業(yè)工具軟件對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行診斷并生成診斷報(bào)告，為企業(yè)科學(xué)管理、決策提供依據(jù)。
會(huì)計(jì)?？飘厴I(yè)論文范文二：高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系創(chuàng)建思考
摘要：內(nèi)部控制體系建設(shè)是高校財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要組成部分。文章通過分析我國高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義及必要性，針對(duì)當(dāng)前一些高校內(nèi)部管理不嚴(yán)、內(nèi)部控制欠缺和財(cái)務(wù)管理水平不高的現(xiàn)狀，以云南農(nóng)業(yè)大學(xué)為例進(jìn)行分析，對(duì)高校如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系進(jìn)行研究，并提出具體高校內(nèi)部控制的方法及措施，完善內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，對(duì)加快高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)、推動(dòng)高校內(nèi)部控制實(shí)踐的發(fā)展均有著重要的意義。
關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;審計(jì);預(yù)算控制
一、我國高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意義及必要性
“科學(xué)發(fā)展觀，第一要義是發(fā)展，核心是以人為本，基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，根本方法是統(tǒng)籌兼顧。”按照財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)》關(guān)于“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”的描述，從高校財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際出發(fā)，我們認(rèn)為，高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指高等學(xué)校為了提升會(huì)計(jì)信息工作質(zhì)量，維護(hù)學(xué)校財(cái)產(chǎn)的安全、完整，保證相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章的有效貫徹執(zhí)行，完善法人治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代大學(xué)制度和實(shí)現(xiàn)高校持續(xù)發(fā)展等而制定的方法和措施。《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》提出了“加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，完善經(jīng)費(fèi)使用內(nèi)部稽核和內(nèi)部控制制度”、“防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”的要求。學(xué)校如何從科學(xué)發(fā)展的角度和從源頭上預(yù)防腐敗的高度貫徹好《綱要》，完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)、防范風(fēng)險(xiǎn)、確保資金和財(cái)產(chǎn)安全、促進(jìn)學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展，這是新的歷史條件下加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)提出的要求。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)顯得極為迫切，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：
1.高校要持續(xù)發(fā)展必須有完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作保障。隨著高等教育體制改革的不斷深化，以前那種僅僅依靠財(cái)政撥款維持運(yùn)轉(zhuǎn)已不能適應(yīng)當(dāng)今學(xué)校發(fā)展的需要，高校不得不想辦法多渠道、全方位地籌集資金。隨著高校辦學(xué)自主權(quán)的不斷擴(kuò)大，在正常的教學(xué)科研活動(dòng)外，學(xué)校還參與投資和興辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但高校內(nèi)控制度的建設(shè)卻不適應(yīng)學(xué)校的發(fā)展。
2.高校要保證財(cái)產(chǎn)安全、杜絕營私舞弊，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)是必不可少的。為適應(yīng)高等教育改革不斷深化的需要，近年來，部分高校紛紛向規(guī)?；较虬l(fā)展，在辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大的進(jìn)程中，不同程度出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)收支混亂的情況，一些高校還發(fā)生了一些經(jīng)濟(jì)犯罪問題。這類現(xiàn)象的發(fā)生都是由于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不健全造成的，因此健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的制約，營私舞弊的現(xiàn)象就可能得到有效控制。
二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)和存在的問題
在我國高校內(nèi)部會(huì)計(jì)與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)有著明顯的區(qū)別，具有自己獨(dú)特的一面，我們在研究與制定高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的基礎(chǔ)上必須先了解高校的特點(diǎn)，做到因地制宜、具體問題具體分析。高校會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)決定了其內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)為：
1.內(nèi)控范圍上的廣泛性。隨著學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)除了財(cái)務(wù)上的具體收支業(yè)務(wù)以外，還涉及到了預(yù)算編制、基本建設(shè)、物資采購、資產(chǎn)管理等方面，高校內(nèi)部控制的范圍在不斷延伸，涉及到“財(cái)”的內(nèi)容，全部應(yīng)當(dāng)包括到高校的內(nèi)部控制的內(nèi)容中去。
2.內(nèi)控內(nèi)容上的復(fù)雜性。首先，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷多元化，既有從事教學(xué)、科研活動(dòng)的單位，又有從事服務(wù)性、經(jīng)營性的實(shí)體;其次，高校經(jīng)費(fèi)來源出現(xiàn)由單一化向多元化方面的發(fā)展，除政府撥款外，還包含提供教育勞務(wù)取得的學(xué)雜費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等教育事業(yè)收入;開展科技服務(wù)、科技咨詢及研發(fā)活動(dòng)取得的服務(wù)收入;還有的學(xué)校具有經(jīng)營收入、校辦產(chǎn)業(yè)收入、捐贈(zèng)收入等。高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支、物資采購、后勤保障、籌融資、投資和基建等方面，核算內(nèi)容逐步增多，包含事業(yè)單位會(huì)計(jì)、基建會(huì)計(jì)、企業(yè)會(huì)計(jì)等。因此，高校的內(nèi)部控制有一定的復(fù)雜性。
3.內(nèi)控目標(biāo)的多元趨勢。隨著學(xué)校各項(xiàng)改革的不斷深化，內(nèi)部控制不僅要維護(hù)資產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，還與物資釆購、籌融資、基本建設(shè)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)相關(guān)，高校作為非盈利的事業(yè)單位，有非營利性的一面，加之高校具有科研、教學(xué)并重的特點(diǎn)，高校內(nèi)部控制的目標(biāo)還應(yīng)當(dāng)包括結(jié)合自身管理和提供服務(wù)的環(huán)境，加強(qiáng)自身管理的能力，通過建立內(nèi)控機(jī)制，努力提高教學(xué)科研以及管理的成效，通過以上分析，可以看出高校內(nèi)部控制目標(biāo)具有多元化的特點(diǎn)。結(jié)合現(xiàn)行高校復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)際，高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不斷更新變得越來越重要，但現(xiàn)狀卻是不能夠跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，以致出現(xiàn)了很多急待解決的問題：第一，部分高校管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。大部分高校沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。但是隨著高校的不斷發(fā)展，資金來源的途徑增多，由于學(xué)生人數(shù)不斷增加，學(xué)校不得不增加基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，很多高校出現(xiàn)向銀行貸款的情況。由于高校領(lǐng)導(dǎo)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，存在依賴政府還款的思想，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂，發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，會(huì)對(duì)學(xué)校整體發(fā)展產(chǎn)生不同程度的影響。第二，領(lǐng)導(dǎo)層缺乏會(huì)計(jì)控制意識(shí)。教育法規(guī)定，高校作為獨(dú)立的法人實(shí)體，校長應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作承擔(dān)責(zé)任，對(duì)于具備條件的高校，要設(shè)置總會(huì)計(jì)師，協(xié)助校長管理學(xué)校的財(cái)經(jīng)工作。由于大部分高校領(lǐng)導(dǎo)特別是決策層負(fù)責(zé)人，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，雖然建立了校長負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的工作機(jī)制，但沒有建立總會(huì)計(jì)師制度。由于沒有總會(huì)計(jì)師協(xié)助校長管理財(cái)務(wù)，學(xué)校內(nèi)部控制在一定程度上存在隱患，不便于高校財(cái)務(wù)工作的開展。第三，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。由于各方面的原因，部分高校經(jīng)常更換財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，造成會(huì)計(jì)主管人員對(duì)本單位業(yè)務(wù)不熟悉，尤其是，整體會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的弱化。有的高校人員分工及設(shè)置，沒有按照有行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的原則進(jìn)行，導(dǎo)致監(jiān)督工作和制約機(jī)制不到位，如：有的高校會(huì)計(jì)人員既擔(dān)任會(huì)計(jì)職務(wù)又兼任稽核職務(wù)，不符合會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置的不相容原則，違背了會(huì)計(jì)工作的要求，財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)信息不實(shí)。第四，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，職能發(fā)揮受限。目前，大部分高校都設(shè)置了內(nèi)審部門，但是由于它是屬于輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，不能很好地發(fā)揮監(jiān)督、保障高校安全運(yùn)行特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)安全運(yùn)行的作用。在行政級(jí)別上，高校的審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門處于平級(jí);部分高校的審計(jì)部門隸屬于紀(jì)委管理;也有的高校的審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門。審計(jì)部門不能獨(dú)立開展工作，受到各方因素的制約和影響，而且工作的獨(dú)立性不夠，一定程度上不能正常發(fā)揮其審計(jì)職能作用。第五，資金籌集渠道不多，投資意識(shí)不強(qiáng)，不重視資產(chǎn)的管理。當(dāng)前，我國高校大部分依靠國家財(cái)政撥款的支持，籌資渠道不多，高校擴(kuò)招則要求高校在基本建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施投入、教學(xué)設(shè)備、引進(jìn)人才等方面有雄厚的資金作為保障，因此加大籌集資金力度，吸收社會(huì)資金尤為迫切。一些高校僅重視學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)的收取問題，但對(duì)于基建投資、創(chuàng)辦企業(yè)等考慮不夠。對(duì)資金實(shí)際需要量的預(yù)計(jì)和控制、不同貨幣資金存放形態(tài)及轉(zhuǎn)換以降低資金成本等方面的管理重視不夠;與此同時(shí)，對(duì)教科設(shè)備、行政后勤設(shè)備以及購入的辦公家具等管理不到位，損失浪費(fèi)現(xiàn)象不同程度的存在。最后，管理手段的信息化程度不高。與大中型企業(yè)相比，高校信息化建設(shè)滯后，特別在與其他部門相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)上不能很好地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的共享，各部門僅能用自己的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析使用，使用效率不高，數(shù)據(jù)有誤等情況會(huì)時(shí)有發(fā)生。根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求以及提取數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性等方面的考慮，高校會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)顯得十分必要。
三、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀
根據(jù)云南農(nóng)業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)核算流程圖可以得出會(huì)計(jì)控制是圍繞著這個(gè)業(yè)務(wù)流程來操作，目前云南農(nóng)業(yè)大學(xué)的財(cái)務(wù)處的職責(zé)是根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)一編制學(xué)校綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算和決算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行控制與管理，并制定全校的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作制度，對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，完成會(huì)計(jì)核算工作，記錄財(cái)務(wù)信息、編制并報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)處配備1名處長，2名副處長，同時(shí)設(shè)有學(xué)生收費(fèi)辦公室(4人)、計(jì)劃管理科(4人)、會(huì)計(jì)核算科(10人)和財(cái)務(wù)管理科(2人)四個(gè)職能科室，主要承擔(dān)著學(xué)校預(yù)算、會(huì)計(jì)核算、工資、公積金、學(xué)費(fèi)、個(gè)人所得稅、收費(fèi)項(xiàng)目申報(bào)、基建會(huì)計(jì)、工會(huì)會(huì)計(jì)和投融資等財(cái)務(wù)管理工作?，F(xiàn)以收支、預(yù)算、籌資與投資三個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析：
1.收支內(nèi)部控制方面。首先，云南農(nóng)業(yè)大學(xué)(以下簡稱“農(nóng)大”)實(shí)行了庫存現(xiàn)金流入及流出的控制，每天現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)量平均不超過10筆，庫存現(xiàn)金上10萬及時(shí)存入銀行，同時(shí)在會(huì)計(jì)核算科科長的監(jiān)督下安排固定人員每天盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，定期核實(shí)學(xué)校的銀行存款余額，將其與銀行存款日記賬核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。學(xué)生收費(fèi)辦公室主要管理學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等收取方式及收繳情況。對(duì)校內(nèi)學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等的收取采用銀行卡繳納、網(wǎng)上銀行繳納和現(xiàn)金繳納三種方式，銀行卡繳納及網(wǎng)上銀行繳納以取到銀行對(duì)賬單后由會(huì)計(jì)核算科出賬，而現(xiàn)金繳納則當(dāng)日出賬進(jìn)行結(jié)算，直接控制現(xiàn)金支出情況。其次，各部門創(chuàng)收、辦班等收費(fèi)制度及執(zhí)行情況。對(duì)于以學(xué)校名義舉辦的培訓(xùn)班、短訓(xùn)班等，一般由舉辦培訓(xùn)的部門進(jìn)行操作，但缺乏相應(yīng)的管理制度進(jìn)行規(guī)范。對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)、票據(jù)的開具是否規(guī)范，培訓(xùn)費(fèi)是否及時(shí)上繳缺乏統(tǒng)一管理，不利于學(xué)校管理以及財(cái)務(wù)處對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。
2.預(yù)算內(nèi)部控制方面。財(cái)務(wù)處計(jì)劃管理科按照“量入為出、收支平衡”的原則編制校級(jí)預(yù)算、嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整的內(nèi)部控制制度。每年年終由計(jì)劃管理科對(duì)學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，將實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，查找原因，形成書面的報(bào)告，報(bào)送學(xué)校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。學(xué)校未對(duì)預(yù)算制定、執(zhí)行等進(jìn)行考核，部分學(xué)院(部門)從本部門的利益出發(fā)，不能根據(jù)實(shí)際情況來編制本部門的預(yù)算，預(yù)算編制不準(zhǔn)確，尤其是建設(shè)項(xiàng)目中維修支出預(yù)算的編制，沒有嚴(yán)格按照工程定額來編制，沒有認(rèn)真細(xì)致的實(shí)地考察，在編制預(yù)算前缺乏實(shí)際的調(diào)查研究，導(dǎo)致資金使用效率不高。
四、籌資與投資控制方面
1.目前高?；I資主要是通過銀行貸款，用于建設(shè)項(xiàng)目，舉借債務(wù)的流程是:會(huì)計(jì)核算科把目前舉債情況核實(shí)，并通過與預(yù)算經(jīng)費(fèi)核對(duì)后分析計(jì)算所需舉借金額，上報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)同意后，聯(lián)系多家銀行洽談，簽訂借款合同。
2.隨著學(xué)校建設(shè)規(guī)模的不斷發(fā)展，其投資主要是學(xué)校的建設(shè)項(xiàng)目，投資的流程是:基建項(xiàng)目由基建處提出建設(shè)方案，其他項(xiàng)目分別由相應(yīng)的職能部門提出，學(xué)校黨委會(huì)研究決定后，實(shí)施投資建設(shè)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)資金籌措。由于沒有相關(guān)機(jī)制反映投資后的收益，在投資后的風(fēng)險(xiǎn)以及收益未能及時(shí)評(píng)估。
五、提出操作性強(qiáng)的控制方法，完善內(nèi)控會(huì)計(jì)制度
通過對(duì)云南農(nóng)業(yè)大學(xué)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，我們發(fā)現(xiàn)單位在內(nèi)部控制中存在問題，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，由于學(xué)校屬于事業(yè)單位，應(yīng)根據(jù)2012年財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，完善單位內(nèi)部控制制度，構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部控制框架體系。規(guī)范中明確提出了事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制以及監(jiān)督與評(píng)價(jià)四個(gè)方面著手：
1.該規(guī)范中有關(guān)單位層面內(nèi)部控制的規(guī)定，對(duì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和保障措施的完善提出具體的要求。第十三條“單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。”其核心就是對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置提出要求，要求單位獨(dú)立設(shè)立內(nèi)部控制部門，在現(xiàn)階段，學(xué)校內(nèi)部設(shè)立的紀(jì)委、監(jiān)察審計(jì)處是合署辦公，僅僅有4名工作人員，審計(jì)部門由于人員編制較緊和工作人員不夠，對(duì)學(xué)校各部門監(jiān)督做的不夠，因此應(yīng)該增加審計(jì)工作人員，強(qiáng)化審計(jì)部門的獨(dú)立性及執(zhí)行力度。
2.按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》中的規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制”，“開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組”，還提出了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分為單位層面和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。因此農(nóng)大在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，成立學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組，分別對(duì)學(xué)校組織機(jī)構(gòu)與保障措施、控制活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
3.農(nóng)大應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范要求，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部控制監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部控制監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和農(nóng)大內(nèi)部控制的實(shí)際情況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范，應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、組織機(jī)構(gòu)與保障措施、控制活動(dòng)、監(jiān)督與評(píng)價(jià)四個(gè)方面構(gòu)建學(xué)校的內(nèi)部控制的框架體系。
4.必須提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范》規(guī)定：“本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施由本單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)”。因此，我們可以得出結(jié)論：校長是學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任主體。校長必須落實(shí)好這一責(zé)任，就需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同心協(xié)力、共同遵守。因此，提高高校領(lǐng)導(dǎo)人員，包括各中層部門負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)，顯得非常重要。學(xué)校要對(duì)各級(jí)干部開展法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度等方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人道德觀、價(jià)值觀、人生觀或世界觀等方面的教育，讓他們體會(huì)到加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的好處，從而自覺貫徹落實(shí)好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
5.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，在制定出合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算后，要重點(diǎn)監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。各部門應(yīng)在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上，積極組織收入、合理安排支出，在預(yù)算規(guī)定的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)人員辦理業(yè)務(wù)時(shí)，要及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于不按預(yù)算支出進(jìn)度花錢的行為，要及時(shí)提醒;發(fā)現(xiàn)超預(yù)算執(zhí)行的事項(xiàng)，要拒絕辦理。追加部門經(jīng)費(fèi)時(shí)，必須嚴(yán)格按照有關(guān)程序進(jìn)行報(bào)批。此外，高校還應(yīng)該賦予各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，保證對(duì)他們各自應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠按照合理的程序進(jìn)行辦理。
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