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本科會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

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本科會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

  信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用,給企業(yè)會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了革命性改革,極大促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作效率。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的會(huì)計(jì)畢業(yè)論文,供大家參考。

  會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文一:公立醫(yī)院管理中管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用

  摘要:進(jìn)入到醫(yī)改的新時(shí)期,公立醫(yī)院采取粗放型的管理模式已經(jīng)無(wú)法滿足社會(huì)的發(fā)展需要。而在公立醫(yī)院管理中應(yīng)用管理會(huì)計(jì),可以使公立醫(yī)院的現(xiàn)有管理水平得到提高。因此,本文對(duì)管理會(huì)計(jì)在公立醫(yī)院管理中應(yīng)用的意義、問(wèn)題和對(duì)策展開(kāi)了探討,希望推行醫(yī)院管理會(huì)計(jì),促進(jìn)醫(yī)院的各項(xiàng)重大決策更趨合理化和科學(xué)化。

  關(guān)鍵詞:管理會(huì)計(jì);公立醫(yī)院管理;應(yīng)用

  管理會(huì)計(jì)是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支,主要作用是通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供科學(xué)依據(jù)。所以,管理會(huì)計(jì)在許多行業(yè)得到了應(yīng)用,并且成為了不少企業(yè)提升自身管理水平的重要工具。因此,在醫(yī)療改革的大趨勢(shì)下,公立醫(yī)院也有必要在經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用問(wèn)題展開(kāi)探討,以便更好的促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展。

  一、在公立醫(yī)院管理中應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的意義

  (一)為醫(yī)院管理提供科學(xué)依據(jù)

  在醫(yī)改背景下,公立醫(yī)院需要實(shí)現(xiàn)高效、低耗和優(yōu)質(zhì)的改革。而這一改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),需要建立在財(cái)務(wù)部門(mén)為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理提供決策信息的基礎(chǔ)上。應(yīng)用管理會(huì)計(jì),可以利用現(xiàn)代管理技術(shù)和方法完成對(duì)各種內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的有效分析,從而為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的科學(xué)管理提供途徑。比如,應(yīng)用管理會(huì)計(jì)可以對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的歷史成本和業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,并通過(guò)建立特定數(shù)學(xué)模型反映出成本與業(yè)務(wù)量之間的聯(lián)系,繼而為公立醫(yī)院預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)成本和完成預(yù)算編制提供依據(jù)。

  (二)改進(jìn)醫(yī)院的績(jī)效考核管理

  想要加強(qiáng)公立醫(yī)院的管理,還要完成對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全面監(jiān)督和控制。應(yīng)用管理會(huì)計(jì),則可以完成對(duì)醫(yī)院各科室的業(yè)務(wù)情況的匯總分析和考核,并以服務(wù)質(zhì)量、崗位工作量、醫(yī)療安全質(zhì)量和醫(yī)德醫(yī)風(fēng)等為考核指標(biāo)完成對(duì)全體醫(yī)護(hù)人員的有效分工管理,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的跟蹤控制。此外,利用管理會(huì)計(jì)還能夠進(jìn)行事前、事中和事后控制系統(tǒng)的建立,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面業(yè)績(jī)考評(píng)[1]。而通過(guò)將醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的實(shí)際數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相比較,則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院績(jī)效考核管理的改進(jìn)。

  (三)促進(jìn)醫(yī)院綜合效益提升

  不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng),管理會(huì)計(jì)主要集中在成本管理、預(yù)算管理、績(jī)效管理、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面,主要功能是實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理的評(píng)價(jià)。所以,在公立醫(yī)院管理中應(yīng)用管理會(huì)計(jì),能夠在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上,完成對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)衡量和核算。而通過(guò)分析醫(yī)療成本收益率、固定資產(chǎn)收益率等各項(xiàng)收益指標(biāo),則可以幫助管理人員準(zhǔn)確判斷醫(yī)院的收益情況[2]。此外,公立醫(yī)院還可以利用管理會(huì)計(jì)對(duì)醫(yī)院的盈虧情況展開(kāi)定量分析,從而在實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本嚴(yán)格控制的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)效益。

  二、公立醫(yī)院在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方面存在的問(wèn)題

  (一)管理會(huì)計(jì)沒(méi)能得到重視

  就目前來(lái)看,管理會(huì)計(jì)并沒(méi)在公立醫(yī)院的管理工作中得到充分的重視。從經(jīng)營(yíng)理念上來(lái)看,一些公立醫(yī)院管理者認(rèn)為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)屬于公益事業(yè),不需要以盈利為經(jīng)營(yíng)目的,所以也沒(méi)有給予醫(yī)院的內(nèi)部管理問(wèn)題足夠的重視。另外,與大多數(shù)行政事業(yè)單位一樣,財(cái)務(wù)部門(mén)在公立醫(yī)院地位不高,財(cái)務(wù)工作不受重視,較少參與醫(yī)院的戰(zhàn)略決策。在這種情況下,管理會(huì)計(jì)的方法難以得到實(shí)施,同時(shí)管理會(huì)計(jì)的效果也無(wú)法得到發(fā)揮,從而導(dǎo)致醫(yī)院的管理會(huì)計(jì)人員處于尷尬的境地。

  (二)缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式

  想要使管理會(huì)計(jì)工作得到規(guī)范化的發(fā)展,還需要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式。但就目前來(lái)看,公立醫(yī)院還沒(méi)能建立健全管理會(huì)計(jì)規(guī)章制度,以至于管理會(huì)計(jì)的工作基本上是由財(cái)務(wù)核算的人員兼任,繼而導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)的工作無(wú)法得到真正落實(shí)[3]。與此同時(shí),醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)基本上只是對(duì)日常財(cái)務(wù)資料的處理進(jìn)行事后記賬,無(wú)法較好的完成對(duì)財(cái)務(wù)管理信息的有效分析,以至于公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理仍然處在“參與管理”的地位,無(wú)法實(shí)現(xiàn)從“粗放型管理”到“精細(xì)化管理”的轉(zhuǎn)變。而在大多數(shù)醫(yī)院停留在重視財(cái)務(wù)核算,會(huì)計(jì)只是賬房先生角色的背景下,管理會(huì)計(jì)基本無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院運(yùn)行成本的有效分析和評(píng)估,繼而無(wú)法真正發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的管理作用。

  (三)管理會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平低

  所謂管理會(huì)計(jì),即是業(yè)務(wù)融入會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)支持決策。所以,需要有復(fù)合型的會(huì)計(jì)人才開(kāi)展公立醫(yī)院的管理會(huì)計(jì)工作,以便真正利用醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)管理。但在現(xiàn)實(shí)生活中,醫(yī)院大多數(shù)會(huì)計(jì)人員將工作重心放在財(cái)務(wù)核算方面,認(rèn)為算賬、報(bào)賬和記賬才是首先需要完成的工作,對(duì)財(cái)務(wù)分析缺乏深層次的理解。同時(shí),受到內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)能力的影響,多數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員還在使用單一的核算系統(tǒng)或報(bào)表系統(tǒng)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作,以至于無(wú)法對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤,并且也無(wú)法得到精確的財(cái)務(wù)核算結(jié)果。在這種情況下,醫(yī)院常常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)失真的問(wèn)題,從而給醫(yī)院的管理帶來(lái)了一定的損失[4]。因此,管理會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平將直接決定管理會(huì)計(jì)的工作開(kāi)展效果,而缺乏高素質(zhì)的管理會(huì)計(jì)人才也將直接阻礙公立醫(yī)院的發(fā)展。

  三、完善公立醫(yī)院管理的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用對(duì)策

  (一)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理思想

  在醫(yī)療改革不斷推進(jìn)的發(fā)展背景下,公立醫(yī)院應(yīng)該及時(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理思想,將管理會(huì)計(jì)當(dāng)做是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院高效運(yùn)營(yíng)管理的有效途徑。一方面,醫(yī)院的管理人員需要充分重視管理會(huì)計(jì)工作,從而督促醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員參與到醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中。另一方面,醫(yī)院需要為財(cái)務(wù)管理人員提供更適合的工具,并要求財(cái)務(wù)管理人員利用計(jì)算機(jī)完成財(cái)務(wù)核算的大部分工作,從而節(jié)省更多的時(shí)間從事財(cái)務(wù)分析工作。再者,醫(yī)院需要安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展。而管理會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人不僅要制定實(shí)際的管理會(huì)計(jì)方法,還要對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展管理工作提供客觀的指導(dǎo)[5]。此外,對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)講,也需要及時(shí)進(jìn)行自我思想的轉(zhuǎn)變,以便通過(guò)實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的全面預(yù)算管理為管理人員制定經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。

  (二)加強(qiáng)成本會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的聯(lián)系

  從根本上來(lái)講,成本會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)的前身,同時(shí)也是管理會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的信息來(lái)源,需要服從管理會(huì)計(jì)提出的戰(zhàn)略決策。所以,公立醫(yī)院需要建立成本會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)相結(jié)合的管理模式,以便利用新的會(huì)計(jì)管理理念實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的改革。而利用該種模式,可以加強(qiáng)成本會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)之間的聯(lián)系,從而為管理會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展打下良好的基礎(chǔ)。在具體開(kāi)展管理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中,需要利用成本會(huì)計(jì)完成對(duì)醫(yī)院整個(gè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程的監(jiān)督和反映,并完成對(duì)會(huì)計(jì)主體的所有會(huì)計(jì)要素信息的匯總和整理。在此基礎(chǔ)上,就可以從多個(gè)層次開(kāi)展管理會(huì)計(jì)工作,以便通過(guò)分析多方面的會(huì)計(jì)信息來(lái)完成對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的預(yù)測(cè)和規(guī)劃[6]。而通過(guò)在醫(yī)院日常管理的每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施戰(zhàn)略決策,則可以使醫(yī)院的組織執(zhí)行效率得到提高。

  (三)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平

  為了更好的開(kāi)展醫(yī)院的管理會(huì)計(jì)工作,公立醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng),以便使單位的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平得到提高。一方面,在人員招聘階段,醫(yī)院需要嚴(yán)格審查會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格,以確保應(yīng)聘的會(huì)計(jì)人員具有足夠的實(shí)踐技能。另一方面,醫(yī)院需要定期聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員講授專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和技能,以便使會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能得到提高。而在日常生活中,醫(yī)院也要督促會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí),以便使會(huì)計(jì)人員不僅熟練掌握日常的財(cái)務(wù)核算工作[7]。再者,公立醫(yī)院需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)管理會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn),并使會(huì)計(jì)人員明確管理會(huì)計(jì)的職能和掌握管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容,從而使會(huì)計(jì)人員為醫(yī)院的管理作出更多的貢獻(xiàn)。

  四、結(jié)論

  總而言之,在醫(yī)療改革的背景下,公立醫(yī)院應(yīng)該有效進(jìn)行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用,以便達(dá)成加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理的目的。而出于這種考慮,公立醫(yī)院需要轉(zhuǎn)變目前的財(cái)務(wù)管理思想,并加強(qiáng)成本會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的聯(lián)系,以便為管理會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展打下一定的基礎(chǔ)。此外,公立醫(yī)院也需要加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng),從而通過(guò)提高自身管理會(huì)計(jì)水平使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平得到提高。

  參考文獻(xiàn):

  [1]馮欣.公立醫(yī)院應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的探索與實(shí)踐——來(lái)自廣東省某大型三甲綜合性醫(yī)院的案例[J].會(huì)計(jì)之友,2015,14:28-32.

  [2]方霞波.在公立醫(yī)院精細(xì)化管理中實(shí)施管理會(huì)計(jì)[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2015,06:92-94.

  [3]蘇軍.公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中推行管理會(huì)計(jì)的分析[J].統(tǒng)計(jì)與管理,2015,06:49-50.

  [4]張麗明.關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院管理會(huì)計(jì)的思考[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2011,08:186-187.

  [5]曹根水.管理會(huì)計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015,10:299.

  [6]竇念娟.管理會(huì)計(jì)在現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的應(yīng)用淺析[J].時(shí)代金融,2015,21:254.

  會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文二:會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部控制分析

  摘要:隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展與計(jì)算機(jī)的普及,企業(yè)已廣泛應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化,使其內(nèi)部控制也面臨新的要求,建立健全與實(shí)際相符的內(nèi)部控制顯得迫在眉睫。所以企業(yè)應(yīng)從企業(yè)基于會(huì)計(jì)電算化實(shí)施內(nèi)部控制的原則出發(fā),探究提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略,以促進(jìn)企業(yè)有序發(fā)展。

  關(guān)鍵詞:企業(yè);會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;策略

  在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化之后,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算及管理環(huán)境發(fā)生巨大改變。而內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的完整與安全息息相關(guān),只有完善建立內(nèi)部控制制度,才能保證企業(yè)健康、有序地發(fā)展下去。因此,基于會(huì)計(jì)電算化探究企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要課題。

  一、基于會(huì)計(jì)電算化實(shí)施內(nèi)部控制的原則

  在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用以計(jì)算機(jī)為主的電子信息技術(shù),這就是會(huì)計(jì)電算化,它是由計(jì)算機(jī)代替人工實(shí)現(xiàn)記賬、算賬、報(bào)賬、查賬以及統(tǒng)計(jì)、分析、判斷會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息以提供決策的過(guò)程。會(huì)計(jì)電算化具備存儲(chǔ)容量大、運(yùn)算速度快、檢索查詢快捷、數(shù)據(jù)高度共享、準(zhǔn)確分析數(shù)據(jù)等特點(diǎn),不僅能大量節(jié)約時(shí)間、人力、物力,還沖擊著內(nèi)部控制[1]?;跁?huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制是預(yù)防、發(fā)現(xiàn)并糾正系統(tǒng)錯(cuò)誤、故障、舞弊等的重要途徑,企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)務(wù)必要嚴(yán)格遵循幾項(xiàng)原則:一是遵循分離不兼容權(quán)限的基本原則,嚴(yán)格控制電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的權(quán)限,避免操作人員通過(guò)不法操作使企業(yè)遭遇損失;二是遵循相互制約的原則,嚴(yán)格控制監(jiān)督系統(tǒng)操作人員及其輸入、處理、輸出數(shù)據(jù)等行為,同時(shí)明確企業(yè)每一名人員的義務(wù)、責(zé)任,充分發(fā)揮約束與監(jiān)督作用;三是遵循安全保密的原則,因?yàn)槠髽I(yè)的會(huì)計(jì)工作與財(cái)務(wù)安全聯(lián)系密切,只有遵循安全保密原則,加強(qiáng)管理、控制軟硬件,才能避免企業(yè)流失機(jī)密性的資料;四是遵循內(nèi)部防范的原則,加強(qiáng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)管、控制,避免出現(xiàn)個(gè)人壟斷的現(xiàn)象。

  二、企業(yè)基于會(huì)計(jì)電算化加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

  (一)分離會(huì)計(jì)職能與其他職能,保持部門(mén)的獨(dú)立性

  電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)承擔(dān)的主要是交易記錄職能,它應(yīng)與企業(yè)使用信息、組織業(yè)務(wù)的部門(mén)保持相互的獨(dú)立性,以便分離其職能。一是由企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)行所有交易,信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)部門(mén)都不能干涉;二是由業(yè)務(wù)部門(mén)正式書(shū)面授權(quán)對(duì)新的業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件進(jìn)行開(kāi)發(fā),或改變企業(yè)既有的應(yīng)用軟件;三是指定業(yè)務(wù)部門(mén)行使資產(chǎn)的監(jiān)管權(quán),信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)部門(mén)只能擁有完成工作所需的資產(chǎn),而由業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)保存其他業(yè)務(wù)資產(chǎn);四是在錯(cuò)誤日志中如實(shí)記錄交易數(shù)據(jù)中發(fā)生的錯(cuò)誤,并及時(shí)將其反饋到業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行糾正,信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)部門(mén)的人員不能擅自對(duì)錯(cuò)誤的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行糾正。

  (二)加強(qiáng)和完善程序操作控制,確保信息處理質(zhì)量

  企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格制定上機(jī)操作規(guī)程,對(duì)機(jī)房?jī)?nèi)的工作作出一般性規(guī)定,并對(duì)使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的過(guò)程提出具體的程序操作要求。一是企業(yè)無(wú)關(guān)人員切忌隨意出入計(jì)算機(jī)機(jī)房操作;二是錄入電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批,且具備真實(shí)的、完整的原始憑證;三是錄入數(shù)據(jù)的人員如果對(duì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問(wèn),需及時(shí)進(jìn)行核對(duì),切忌擅自修改;四是計(jì)算機(jī)機(jī)房工作人員切忌擅自將任何數(shù)據(jù)或資料提供給他人,不能隨意將外來(lái)的軟盤(pán)帶入機(jī)房;五是一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入有誤,應(yīng)按照系統(tǒng)的提示進(jìn)行糾正,包括編制補(bǔ)充登記、改正沖正負(fù)數(shù)的憑證等;六是操作人員在計(jì)算機(jī)開(kāi)機(jī)之后不得隨意離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng),且每一周、每一月都要做好數(shù)據(jù)備份工作。當(dāng)然,這一系列程序操作控制制度并非一成不變,要隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的改變而不斷完善,只有通過(guò)詳盡、完備的程序操作控制制度,才能從根源上保證信息的可靠性、真實(shí)性,確保信息處理質(zhì)量。

  (三)完善檔案管理及控制制度,防范新的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

  對(duì)傳統(tǒng)的手工操作來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)信息以賬、證、表等形式存儲(chǔ)在紙質(zhì)上,由人工完成收集、處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的工作,并編制會(huì)計(jì)報(bào)表,查詢會(huì)計(jì)資料也是以紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)[2]。但在會(huì)計(jì)電算化條件下,一些記錄大大減少,很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)憑證等都依賴計(jì)算機(jī)進(jìn)行輸入、查詢或閱讀,且信息源自數(shù)據(jù)、程序,存儲(chǔ)在各種各樣的磁性介質(zhì)上,一些業(yè)務(wù)或信息處理職能依靠計(jì)算機(jī)進(jìn)行閱讀。此時(shí)如果缺乏有效的內(nèi)部控制,極易出現(xiàn)不經(jīng)批準(zhǔn)就擅自更改數(shù)據(jù)的情況,且改動(dòng)數(shù)據(jù)之后不會(huì)有任何痕跡留下,導(dǎo)致電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)面臨新的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn),務(wù)必要完善檔案管理及內(nèi)部控制制度。一是嚴(yán)格履行接觸控制,只允許負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化工作的人員接觸數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì),且安排專(zhuān)人保管檔案資料,明確規(guī)定檔案的歸檔與借閱制度;二是嚴(yán)格控制環(huán)境,落實(shí)防磁、防潮、防火、防塵等安全措施;三是加強(qiáng)后備控制,打造一支高素質(zhì)企業(yè)財(cái)會(huì)科技隊(duì)伍,為企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化提供支持。

  (四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì),保證內(nèi)部安全控制

  一是建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度?;跁?huì)計(jì)電算化的企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)信息提出更高的可靠性要求,需要企業(yè)嚴(yán)格復(fù)查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),避免發(fā)生舞弊、錯(cuò)誤等行為。一方面,審計(jì)人員要查實(shí)記錄的內(nèi)容及事實(shí),另一方面,審計(jì)人員要查實(shí)記錄的資料,一旦發(fā)現(xiàn)失誤要及時(shí)糾正。通過(guò)兩方面復(fù)核查實(shí),企業(yè)管理信息的可靠性與準(zhǔn)確性及記錄的真實(shí)性等得到保障。同時(shí),企業(yè)還應(yīng)加大對(duì)審計(jì)人員的監(jiān)督、評(píng)價(jià),真正做到查漏補(bǔ)缺,不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與水平。二是加強(qiáng)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén),使其在高層決策機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下嚴(yán)格開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,且內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分關(guān)注數(shù)據(jù)及其處理系統(tǒng),將安全控制落到實(shí)處。具體而言,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)明確企業(yè)是否制定了與計(jì)算機(jī)硬件、程序、數(shù)據(jù)文件及數(shù)據(jù)的傳送等有關(guān)的安全規(guī)定,不僅要檢查企業(yè)處理站的計(jì)算機(jī)設(shè)備,還要檢查其他的計(jì)算機(jī)終端、外圍設(shè)備等,嚴(yán)格檢測(cè)軟件、系統(tǒng)等的可靠性,以保證內(nèi)部安全控制。

  (五)進(jìn)一步落實(shí)病毒防控工作,增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)的安全性

  在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)中,企業(yè)應(yīng)高度重視采取有效的技術(shù)手段對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)病毒進(jìn)行防控,增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全性[3]。一是盡量在不需要本地軟硬盤(pán)的工作站中使用無(wú)盤(pán)工作站;二是應(yīng)用計(jì)算機(jī)服務(wù)器網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件對(duì)病毒進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與追蹤;三是在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)中使用防病毒芯片等硬件來(lái)防治病毒;四是企業(yè)財(cái)務(wù)軟件應(yīng)捆綁或掛接第三方反病毒軟件,提高軟件的防病毒能力;五是針對(duì)外來(lái)傳輸?shù)臄?shù)據(jù)或軟件實(shí)施病毒檢查工作,嚴(yán)禁在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中使用游戲軟件;六是企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)升級(jí)。不管是一般環(huán)境還是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,基于會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)內(nèi)部控制,都需采取上述措施落實(shí)病毒防控工作,并積極建立健全相關(guān)制度,堅(jiān)持提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平,包括計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)、會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)等,從而加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的研究及實(shí)施。特別是在對(duì)付網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下令人恐懼的黑客攻擊時(shí),不僅要采取有效的病毒防控措施,還要充分發(fā)揮出社會(huì)的力量,致力于從道德、法律及技術(shù)等方面加強(qiáng)防范,進(jìn)一步完善與強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

  三、結(jié)語(yǔ)

  雖然基于會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)內(nèi)部控制出錯(cuò)率較低,但錯(cuò)誤依舊會(huì)發(fā)生,需要企業(yè)不斷完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制,使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平得到進(jìn)一步提升,從而在促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展會(huì)計(jì)事業(yè)的基礎(chǔ)上能夠有序發(fā)展下去。

  參考文獻(xiàn):

  [1]趙霞.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題研究[J].中國(guó)商貿(mào),2014(29):62-63.

  [2]劉秀潔,李敏,李倩.淺析會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制在企業(yè)中的實(shí)施[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)(學(xué)苑版),2013(02):76.

  [3]陳紹宇.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)與完善[J].長(zhǎng)江大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2012(10):65-67.

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